XXI Encontro de Iniciação à Pesquisa Universidade de Fortaleza 19 à 23 de Outubro de 2015

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1 XXI Encontro de Iniciação à Pesquisa Universidade de Fortaleza 19 à 23 de Outubro de 2015 Gestão Contábil e Financeira em Instituições Financeiras: análise dos periódicos publicados em 5 anosluan Lopes Pereira 1 * (IC), Aline Mota Albuquerque 1 (PQ), Sheila Raquel de Moraes Rêgo Lima 1 (PQ) 1. Faculdade Metropolitana da Grande Fortaleza (FAMETRO) Curso Ciências Contábeis Palavras-chave: Indicadores Financeiros. Pesquisa Bibliométrica. Instituições Financeiras. Resumo O presente artigo abordará uma pesquisa bibliométrica cujo objetivo é o estudo de publicações sobre o tema indicadores financeiros e a gestão contábil nas instituições financeiras. A referida pesquisa buscou referenciar os principais indicadores e como eles são utilizados nas instituições financeiras, juntamente com os riscos que estas instituições vivem no cotidiano. O tipo de pesquisa é qualitativo, visando às características essenciais dos artigos analisados. A metodologia utilizada foi à descritiva, pois busca expor as características dos trabalhos filtrados sem modificar os mesmos. Os periódicos analisados foram filtrados pelo site SPELL e depois foi analisado se os mesmos estavam de acordo com os requisitos propostos pela pesquisa. Os resultados apresentaram publicações que utilizaram indicadores de rentabilidade em suas pesquisas, apresentando que para este setor, a rentabilidade é de suma importância. Vale ressaltar como limitação da pesquisa a não utilização de outros indicadores não financeiros. Introdução O Art. 1º da lei n 7492 (1986) descreve o conceito de instituição financeira. É considerada instituição financeira, a pessoa jurídica de direito público ou privado, que tenha como ramo principal de atividade, a captação, intermediação ou aplicação de recursos financeiros de terceiros, em moeda nacional ou estrangeira, ou a custódia, emissão, distribuição, negociação, intermediação ou administração valores mobiliários. De acordo com Assaf Neto (2012), as atividades básicas de uma instituição financeira são a promoção de mecanismos de pagamento dentro da sociedade e de ser um intermediador financeiro que recebe recursos de agentes econômicos superavitários e os transfere dentro de seus ativos aos agentes que não possuem boa liquidez. A gerência bancária deve estar atenta à captação de clientes elaborando sempre um leque de serviços e, também, estar dentro das normas que geram a atividade bancária. Tal gerenciamento, porém, ocorre dentro de um contexto que envolve conceder empréstimos, decidir que taxa de juros cobrar e determinar o preço da transferência de fundos. Tudo isso, dentro de um marco regulatório normalmente rigoroso e autoaplicável a todos os participantes do setor (BLACK, 1975 apud COUTINHO; AMARAL, 2010). Por lidarem com recursos financeiros, estarem submetidas a uma regulamentação rigorosa, além do fato de a maioria das instituições financeiras comercializar ações em bolsa de valores, é de extrema importância que essas instituições apresentem de forma transparente, suas informações contábeis por meio de demonstrações financeiras. Os dados coletados por meio das demonstrações financeiras devem passar por uma análise que busca identificar determinada situação que a empresa se encontra. As análises, geralmente, são feitas comparando um período com outro e quando comparado com outras empresas tem mais credibilidade, pois traz informações do mercado e colabora com outros setores da empresa. ISSN

2 Existem vários indicadores que podem ser utilizados, porém os mais comuns são os índices de liquidez, endividamento e de rentabilidade. Esses índices devem ser interpretados pela gestão contábil, para que possam ser utilizados em benefícios para as organizações. A gestão contábil deve estar intimamente ligada aos indicadores financeiros, pois o contador é o profissional qualificado para interpretar esses índices já que convive diariamente com as informações que vão para os demonstrativos financeiros. O presente artigo identificou as diferentes características dos periódicos publicados sobre o tema proposto filtrando o maior número de informações possíveis para identificar como foram realizados os referidos trabalhos. A pesquisa, também, elencou os indicadores mais importantes para as instituições financeiras e como é trabalhada a gestão neste tipo de empresa. A partir do disposto acima, a problemática a ser adotada ficou assim definida: quais as características dos artigos analisados e quais são os indicadores financeiros mais utilizados nessas publicações? Para alcançar a resposta dessa problemática, desenvolveu-se o objetivo do artigo, que é descrever e analisar as principais características do perfil de produção científica na área de indicadores financeiros e gestão contábil com foco em instituições financeiras e verificar que indicadores financeiros são utilizados. Esse trabalho se justifica pela necessidade de uma melhor avaliação para obter mais conhecimentos sobre os periódicos publicados sobre o tema indicadores financeiros e a gestão contábil nas instituições financeiras, ressaltando a importância desse tema para o meio acadêmico e que possa servir de suporte para o desenvolvimento científico. Metodologia O presente artigo utilizou, como metodologia, uma pesquisa bibliométrica, com busca na avaliação de trabalhos científicos que possuem características semelhantes. A bibliometria é uma metodologia que apresenta uma avaliação acerca de trabalhos científicos sobre um determinado tema. Através dela pode-se identificar, qualificar ou quantificar e analisar a produção científica de um determinado tema (KOBASHI; SANTOS, 2008; SAES, 2000 apud MOURA; DALLABONA; LAVARDA, 2010). Por meio desta análise foi identificado, quantificado e analisado a produção técnica e científica de um determinado assunto, de determinado período e de determinados autores; além de outros aspectos que trouxeram benefícios à pesquisa. Foi utilizado o método descritivo, pois foi identificado e analisado a produção científica sobre indicadores financeiros e a gestão contábil nas instituições financeiras sem que haja interferência do pesquisador. A pesquisa é qualitativa, pois realizou uma análise de artigos para à resolução do problema. Para a escolha dos artigos que foram objetos de análise foi utilizado uma filtragem no site SPELL, com publicações no período de 2010 à 2014, utilizando as seguintes palavras chaves: Indicadores financeiros, Instituições financeiras, Bancos e Contabilidade gerencial. Foram avaliados 17 periódicos, no qual 5 foram excluídos por não trazerem informações relevantes para a pesquisa. A relação dos periódicos analisados tem como referência o estrato qualis A1, A2, B1, B2, B3, B4 e B5. Dentro desse universo de pesquisa os artigos foram coletados a partir das seguintes palavras chaves: instituições financeiras, indicadores financeiros, bancos e contabilidade gerencial. Foram coletados 29 artigos dos quais 11 foram excluídos, por não entraram no processo de filtragem estabelecido pela pesquisa, restando apenas 18 artigos para análise. Os artigos que foram coletados entraram no processo de análise de acordo com os requisitos da presente pesquisa. A análise dos artigos identificou as diferentes características dos artigos filtrados e buscou um resultado satisfatório diagnosticando os referidos artigos em seus detalhes. ISSN

3 Após a verificação e filtragem dos periódicos, a pesquisa se desenvolveu a partir da análise dos artigos cujo objeto estudado se alinha ao tema em questão. Para realizar essa identificação foram estabelecidos alguns critérios que buscam dar maior credibilidade ao trabalho proposto. Dois critérios foram estabelecidos, um deles é constar no título ou no resumo as seguintes palavras: 1) Instituições financeiras, indicadores ou bancos; 2) e o outro requisito é ter como objeto de análise um estudo de caso sobre alguma instituição financeira e seus indicadores de avaliação financeira. Visando apresentar o cenário nacional das instituições financeiras e seu formato de gestão, as obras pesquisadas serviram de suporte para o presente artigo por alinhamento à discussão sobre estudos científicos na área financeira voltado ao desempenho e caracterização de tais empresas e mais, buscando entender como se processa a avaliação de desempenho financeiro. Resultados e Discussão A tabela 1 apresenta a relação dos artigos filtrados dentro dos periódicos analisados e como foi dito anteriormente na metodologia, foram filtrados 18 artigos dentro dos 12 periódicos analisados. Tabela 1 - Quantidade de Artigos por Periódico Qualis Periódico Quantidade % A2 Revista Contabilidade & Finanças USP 1 5,5% A2 RAE-eletrônica 1 5,5% A2 Revista de Administração Contemporânea 1 5,5% B1 Revista de Administração Mackenzie 1 5,5% B1 Contabilidade Vista & Revista 2 11% B1 Revista Universo Contábil 4 23% B1 Revista Contabilidade e Organizações 2 11% B2 Revista de Administração e Contabilidade da Unisinos 1 5,5% B2 Revista Educação e pesquisa em Contabilidade REPeC 1 5,5% B2 Sociedade, Contabilidade e Gestão 2 11% B3 Pensar Contábil 1 5,5% B3 Revista Capital Cientifico-Eletronica RCCe 1 5,5% Total % A tabela 1 mostrou que a revista científica que mais publicou sobre o tema em questão foi a Revista Universo Contábil com quatro publicações, seguida de mais três revistas com duas publicações cada e os outros oito periódicos publicaram um artigo cada um. Através dessa análise percebe-se a falta de produções científicas sobre o tema em questão e a sua complexidade em se produzir sobre o assunto visto que este tipo de tema é de difícil análise, pois as instituições financeiras possuem grandes variações de acordo com o mercado, o que dificulta a análise desses indicadores. A tabela 2 demonstra a quantidade e quais indicadores foram utilizados nos artigos filtrados na pesquisa, sendo que na maioria dessas publicações foi visto que mais de um indicador foi utilizado para analisar o desempenho financeiro das instituições financeiras. Os indicadores que participaram dessa análise foram os mesmos expostos no referencial, e que estão sendo aplicadas as instituições financeiras. ISSN

4 Tabela 2 - Quantidade de Indicadores Utilizados nas Publicações Indicadores Quantidade % Liquidez 3 14% Endividamento 1 5% Rentabilidade 9 40% Outros 8 36% Nenhum 1 5% Total % Os índices de rentabilidade foram os mais utilizados nas publicações com nove análises, em seguida com oito análises ficaram outros indicadores que não entraram nos parâmetros da pesquisa, o índice de liquidez foi utilizado em três publicações. Em algumas das publicações foi visto que mais de um indicador era utilizado em suas análises, aparecendo então outros indicadores que não fazem parte do parâmetro utilizado na pesquisa. Percebe-se que nas instituições financeiras os indicadores de rentabilidade possuem grande relevância, pois traz o quanto de lucratividade a empresa terá em relação ao seu capital investido. Também é de suma importância possuir uma boa rentabilidade para que possa atrair novos investidores para a organização. A tabela 3 foca nos tipos de pesquisa que foram utilizadas nas publicações, visto que em alguns casos não foi identificado o tipo de pesquisa realizada. Tabela 3 - Tipos de pesquisa utilizada Tipo de Pesquisa Quantidade % Quantitativa 11 61% Qualitativa 2 11% Quali-quantitativa 3 17% Outras ou não identificada 2 11% Total % Devido ao tema proposto pela pesquisa e que ela envolve indicadores financeiros em instituições financeiras, o resultado desse item comprova que em mais de 50% das publicações foi utilizada a pesquisa quantitativa que trata numericamente os fatos e na maioria das vezes em forma de comparação com outros fenômenos, no caso em questão, os artigos focaram na comparação de desempenho financeiro entre as instituições financeiras. A pesquisa quantitativa avalia de forma estatística ou matemática um determinado fenômeno, onde o resultado dessa avaliação será o fator determinante para a conclusão da pesquisa em questão. Com isso, o fato de instituições financeiras serem objeto de estudo desses artigos ressalta que a utilização de análises estatísticas dentro das instituições financeiras são muito importantes para determinar uma decisão na esfera empresarial. Os procedimentos utilizados nas publicações também foram considerados importantes para a análise, pois ela identificou como foram realizados os estudos e a coleta de material para os resultados das pesquisas analisadas. A tabela 4 evidencia que procedimentos foram utilizados nos artigos coletados. Em alguns casos as publicações analisadas utilizaram mais de um procedimento metodológico. ISSN

5 Tabela 4 - Procedimentos Metodológicos utilizados nos artigos analisados Procedimentos Quantidade % Bibliográfico 6 25% Documental 13 54% Experimental 1 4% Estudo de Caso 1 4% Outros ou não identificada 3 13% Total % Devido às publicações tratarem de indicadores financeiros dentro das instituições financeiras, o procedimento mais utilizado para realização da pesquisa foi o documental que foi identificado em treze artigos, seguido pelo procedimento bibliográfico com seis publicações, que muitas vezes se confundem um com o outro. O procedimento documental foi muito utilizado, pois os temas dos artigos que foram analisados falavam muito em indicadores e esses são tirados de demonstrações financeiras, ou seja, documentos próprios das organizações. Dessa maneira, foi necessária uma grande quantidade de documentos para o embasamento dessas pesquisas. Nesse caso, elas servem para dar mais credibilidade ao que está sendo proposto pelo pesquisador com forte contribuição de outros autores que publicam sobre o tema em questão. O resultado apresentou que no ano de 2012 houve um aumento no número de publicações em relação aos anos de 2011 e 2010, e nos anos posteriores houve uma queda nessas publicações, ou seja, de sete publicações no ano de 2012 caiu para quatro e depois três nos anos de 2013 e 2014, respectivamente. O aumento de publicações nesse período específico pode ter ligações com algum período inconstante em que as instituições financeiras podem ter vivido no período. Na tabela 5 foram verificadas as regiões de publicações desses artigos. Tabela 5 - Região de publicação dos Artigos Região Quantidade % Nordeste 0 - Norte 0 - Centro-Oeste 1 6% Sudeste 11 61% Sul 6 33% Total % A presença de grandes empresas na região Sudeste do país e a sua influência econômica e financeira para o Brasil, já indicava que não seria nenhuma surpresa que esta região concentrasse a maior parte das publicações sobre o tema instituições financeiras e indicadores financeiros. Com o número de onze publicações na região Sudeste e seis na região Sul, a análise desse item reforça a centralização nesse tipo de tema nessas regiões, devido à concentração de instituições financeiras instaladas nessas áreas que também possuem um maior poder financeiro se comparado com outras regiões; isso pode explicar o porquê das regiões Norte e Nordeste não possuírem nenhuma publicação sobre o tema em questão. ISSN

6 Conclusão O presente artigo abordou o tema referente a indicadores financeiros e a gestão contábil nas instituições financeiras, cujo objetivo era o de identificar as características das publicações sobre o tema proposto. Foi realizada uma pesquisa descritiva, com abordagem qualitativa e o tipo de pesquisa adotado foi o bibliométrico. A amostra foi realizada com 18 artigos que foram publicados em diferentes periódicos, cujo principal assunto eram os indicadores financeiros nas instituições financeiras. Os indicadores financeiros se fazem necessário a qualquer empresa, e não seria diferente nas instituições financeiras. Devido às constantes mudanças de mercado a análise desses indicadores é muito importante para um bom controle financeiro. Com isso, o trabalho proposto trouxe diferentes tipos de abordagem por meio desses indicadores e que demonstraram resultados condizentes com os objetivos da pesquisa. Os resultados mostram que as publicações referentes ao tema proposto variam entre todos os periódicos citados na pesquisa, porém a revista Universo Contábil foi a que apresentou o maior número de publicações. No que diz respeito aos indicadores utilizados denota-se que o indicador de rentabilidade foi o mais utilizado nas análises dessas publicações. Levando em consideração a necessidade de se ter lucro nesse tipo de organização que está sendo estudada, a rentabilidade é muito visada no setor por conta do alto número de investidores que elas apresentam. As publicações em sua grande maioria abordaram pesquisas de cunho quantitativo e procedimentos do tipo documental, por se tratar de informações financeiras, esses métodos utilizados se encaixaram com o perfil geral dessas publicações que visam uma análise das demonstrações financeiras do setor bancário. Os artigos publicados se concentram nas regiões Sul e Sudeste, sendo este último o que obteve mais publicações sobre o tema. A presente pesquisa possui algumas limitações, entre ela o fato de que foram analisados somente indicadores financeiros, deixando de lado vários outros indicadores de desempenho ou mesmo variáveis. Outra limitação foi o período delimitado para a filtragem dos artigos, que abordou somente o período de 2010 a Referências ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e análise de balanço: um enfoque econômico-financeiro. 10ª Ed. São Paulo, BRASIL. Lei n 7492, de 16 de junho de COUTINHO, E. S.; AMARAL, H. F. Abertura ao capital estrangeiro e desempenho no setor bancário brasileiro no período 2001/2005. RAE-eletrônica, v. 9, n. 1, art. 5, p. 1-25, KOBASHI, Nair Yumiko; SANTOS, Raimundo Nonato Macedo dos. Arqueologia do trabalho imaterial: Uma aplicação bibliométrica à análise de dissertações e teses. Revista Eletrônica de Biblioteconomia e Ciência da Informação,Florianópolis, p , Edição especial. MOURA, Geovanne Dias de; DALLABONA, Lara Fabiana; LAVARDA, Carlos Eduardo Facin. Estudo bibliométrico sobre orçamento nos congressos brasileiros de 2005 a In: CONGRESSO ANPCONT, 4., 2010, Natal. Anais... Natal: ANPCONT, CD-ROM. ISSN