PROF. ANA PAULA BRANDÃO CAPRARO E BARBARA VILLAS BÔAS CONSTRUÇÃO CIVIL IV FRENTE ORÇAMENTOS 1 BRASIL: OS SALÁRIOS SÃO CONSIDERADOS ALTOS OU BAIXOS? DE MODO GERAL OS SALÁRIOS SÃO CONSIDERADOS BAIXOS, MAS A MÃO DE OBRA É CARA! POR QUE? DE MANEIRA SIMPLIFICADA, A CADA R$1,00 PAGO EM SALÁRIO PAGA-SE R$1,00 DE ENCARGOS! 2 1
Dados do Banco Mundial evidenciam o peso da carga tributária sobre a contratação de mão-de-obra no Brasil. O Gráfico 1 mostra a tributação sobre o trabalho como proporção do lucro comercial para empresas de vários países. O Brasil tem a 6ª maior carga em um conjunto de 176 países. 3 DEFINIÇÃO: São encargos obrigatórios, exigidos pelas Leis Trabalhistas ou resultante de Acordos Sindicais, adicionados aos salários dos trabalhadores Fonte: Instituto de Engenharia - SP OBRIGAÇÃO, REPRESENTADA POR IMPOSTO! 4 2
CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 FES ALGUMAS ALTERAÇÕES NOS DIREITOS SOCIAIS: Acréscimo de 10 para 40% sobre o saldo do FGTS, a ser pago pelo empregador, em caso de demissão sem justa causa; Redução da jornada de trabalho de 48 para 44 horas semanais sem redução de salário; Férias anuais remuneradas com 1/3 a mais sobre osalário normal; Licença maternidade ampliada de 84 para 120 dias; Licença paternidade de 5 dias. 5 SALÁRIOS E ENCARGOS: No Brasil, ao pagar salário, a empresa assume, automaticamente, o compromisso de calcular e recolher para o Estado os chamados Encargos Sociais. 6 3
VISÃO BÁSICA: Determinados valores são pagos ao trabalhador pelos dias efetivamente trabalhados; Outros são pagos pelos dias não trabalhados(ex (EX. REPOUSO SEMANAL). Determinados valores são descontados do trabalhador ou pagos pela empresa e que retornarão ao trabalhador, como INSSe FGTS. Determinados valores são recolhidos diretamente pela empresa sem desconto para o funcionário e destinado ao governo para realizar serviços sociais.(ex (EX. SENAI, salário educação). 7 8 4
CÁLCULO TABELA SINDUSCON-PR Encargos Sociais na Construção Civil Grupo I INSS 20,00% FGTS 8,00% Salário Educação 2,50% SESI 1,50% SENAI 1,00% SEBRAE 0,60% INCRA 0,20% Seguro Acidente 3,00% SECONCI 1,00% Total Grupo I 37,80% 9 CÁLCULO TABELA SINDUSCON-PR Grupo II - encargos com incidência do Grupo I Repouso semanal remunerado 17,75% Férias + bonificação de 1/3 14,79% Feriados 4,07% Auxilio enfermidade e faltas justificadas 1,85% Acidente de trabalho 0,13% Licença Paternidade 0,02% 13º Salário 11,09% Adicional noturno 0,41% Total Grupo II 50,10% Incidência do GRUPO I sobre o GRUPO II 18,94% 10 5
CÁLCULO TABELA SINDUSCON-PR Grupo III Aviso prévio 18,15% Demissão sem justa causa 5,06% Indenização adicional 1,44% Incidência do GRUPO I no aviso prévio (sem FGTS e SECONCI) 5,23% Total Grupo III 29,87% 11 CÁLCULO TABELA SINDUSCON-PR Grupo IV EPI - Equipamentos de Proteção Individual 2,51% Seguro de vida 0,66% Vale transporte 5,71% Vale compras 25,30% Café da manhã 5,95% Total Grupo IV 40,13% SUBTOTAL 176,85% 12 6
CÁLCULO TABELA SINDUSCON-PR Grupo V ISS e COFINS 8,70% Total Grupo V 8,70% TOTAL 192,22% Obs.: O grupo V tem meramente o objetivo de indicar - dada a expressiva participação relativa dos custos da mãode-obra + encargos sociais na atividade de construção civil - a incidência de tributos indiretos que se adicionam, por dentro, a essa significativa parcela de custos. 13 Os Encargos Sociais dividem-se em três níveis: Encargos Básicos e obrigatórios Encargos Incidentes e reincidentes Encargos Complementares Fonte: Instituto de Engenharia - SP 14 7
Encargos Básicos e obrigatórios Fonte: Instituto de Engenharia - SP 15 Encargos Incidentes e reincidentes Fonte: Instituto de Engenharia - SP 16 8
Encargos Complementares Fonte: Instituto de Engenharia - SP 17 A desoneração da folha de pagamento é uma medida governamental voltada para estimular o crescimento da produção. Os benefícios são vários, entre eles aumentar a formalização da mão de obra desvinculando o cálculo do tributo da remuneração do trabalhador, uma vez que a contribuição passa a ser calculada sobre a Receita Bruta. A Lei 13.161 de 31 de agosto de 2015altera a Lei nº 12.546/2011 aumentando a alíquota da contribuição substitutiva de 2% para 4,5%. 18 9
Ainda assim, a desoneração pode ser benéfica para muitas empresas, dependendo da estrutura e organização de cada uma. Elas podem optar pelo pagamento de 4,5% sobre o faturamento da empresa, em substituição a 20% sobre a folha de pagamento (INSS). SINDUSCON SINAPI OUTRAS FONTES DE DADOS VALOR DESONERADO VALOR SEM DESONERAÇÃO 19 10