Administração Financeira e Orçamentária voltada ao cargo de Analista Administrativo/ Área 1 da ANAC Tópico 7 Turma IGEPP 2016 Dicas on line no Periscope: @GiovanniPacelli Dúvidas Email:giovanni_pacelli@hotmail.com 1
Objetivos do curso Preparar os concurseiros para o concurso do Analista Administrativo da ANAC cuja prova objetiva será em 20/03/2016 e cuja banca é a ESAF. 2
Itens do Edital Cobertos Itens do programa de Administração Financeira e Orçamentária 1. O papel do Estado e a atuação do governo nas finanças públicas. 1.1. Formas e dimensões da intervenção da administração na economia. 1.2. Funções do orçamento público. 2. Orçamento público. 2.1. Princípios orçamentários. 2.2. Diretrizes orçamentárias. 2.3. Processo orçamentário. 2.4. Métodos, técnicas e instrumentos do orçamento público; normas legais aplicáveis. 2.5. SIDOR e SIAFI. 2.6. Receita pública: categorias, fontes, estágios; dívida ativa. 2.7. Despesa pública: categorias, estágios. 2.8. Suprimento de fundos. 2.9. Restos a pagar. 2.10. Despesas de exercícios anteriores. 2.11. A conta única do Tesouro. 3. Orçamento público no Brasil. 3.1. Sistema de planejamento e de orçamento federal. 3.2. Plano plurianual. 3.3. Diretrizes orçamentárias. 3.4. Orçamento anual. 3.5. Outros planos e programas. 3.6. Sistema e processo de orçamentação. 3.7. Classificações orçamentárias. 3.8. Estrutura programática. 3.9. Créditos ordinários e adicionais. 3
Itens do Edital Cobertos Itens do programa de Administração Financeira e Orçamentária 4. Programação e execução orçamentária e financeira. 4.1. Descentralização orçamentária e financeira. 4.2. Acompanhamento da execução. 4.3. Sistemas de informações. 4.4. Alterações orçamentárias. 5. Receita pública. 5.1. Conceito e classificações. 5.2. Estágios. 5.3. Fontes. 5.4. Dívida ativa. 6. Despesa pública. 6.1. Conceito e classificações. 6.2. Estágios. 6.3. Restos a pagar. 6.4. Despesas de exercícios anteriores. 6.5. Dívida flutuante e fundada. 6.6. Suprimento de fundos. 7. Lei de Responsabilidade Fiscal. 7.1. Conceitos e objetivos. 7.2. Planejamento. 7.3. Receita Pública. 7.4. Despesa Pública. 7.5. Dívida e endividamento. 7.6. Transparência, controle e fiscalização. 4
Itens do Edital Cobertos Itens do programa de Contabilidade Pública 1.1. Conceitos e Princípios básicos da Lei nº 4.320/64 e do Decreto nº 93.872/86. 2.1. Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público (MCASP, 6ª Edição). 2.2. Procedimentos Contábeis Orçamentários. 3. Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI): conceitos básicos, objetivos, características, instrumentos de segurança e principais documentos de entrada de dados. 5
Projeto do curso Tópicos 1 Itens do programa 2. Orçamento público. 2.1. Princípios orçamentários. 2.4. Métodos, técnicas e instrumentos do orçamento público; normas legais aplicáveis. 3. Orçamento público no Brasil. Quantidade de aulas 2,5 6
Tópicos 2 Itens do programa 3.2. Plano plurianual. 3.3. Diretrizes orçamentárias. 3.4. Orçamento anual. 3.5. Outros planos e programas. 2.2. Diretrizes orçamentárias. 4.4. Alterações orçamentárias. 3.9. Créditos ordinários e adicionais. Quantidade de aulas 2 7
Tópicos 3 Itens do programa 2.3. Processo orçamentário. 3.1. Sistema de planejamento e de orçamento federal. 4. Programação e execução orçamentária e financeira. 4.1. Descentralização orçamentária e financeira. 4.2. Acompanhamento da execução. 4.3. Sistemas de informações. 3.6. Sistema e processo de orçamentação. Quantidade de aulas 2 8
Tópicos 4 Itens do programa 2.6. Receita pública: categorias, fontes, estágios; dívida ativa. 1.1. Conceitos e Princípios básicos da Lei nº 4.320/64 e do Decreto nº 93.872/86. 2.1. Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público (MCASP, 6ª Edição). 2.2. Procedimentos Contábeis Orçamentários. 5. Receita pública. 5.1. Conceito e classificações. 5.2. Estágios. 5.3. Fontes. 5.4. Dívida ativa. Quantidade de aulas 2 9
Tópicos 5 Itens do programa 2.7. Despesa pública: categorias, estágios. 2.8. Suprimento de fundos. 2.9. Restos a pagar. 2.10. Despesas de exercícios anteriores. 1.1. Conceitos e Princípios básicos da Lei nº 4.320/64 e do Decreto nº 93.872/86. 2.1. Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público (MCASP, 6ª Edição). 2.2. Procedimentos Contábeis Orçamentários. 3.7. Classificações orçamentárias. 3.8. Estrutura programática. 6. Despesa pública. 6.1. Conceito e classificações. 6.2. Estágios. 6.3. Restos a pagar. 6.4. Despesas de exercícios anteriores. 6.6. Suprimento de fundos. Quantidade de aulas 2,5 10
Tópicos 6 Itens do programa 6.5. Dívida flutuante e fundada. 7. Lei de Responsabilidade Fiscal. 7.1. Conceitos e objetivos. 7.2. Planejamento. 7.3. Receita Pública. 7.4. Despesa Pública. 7.5. Dívida e endividamento. 7.6. Transparência, controle e fiscalização. Quantidade de aulas 2 11
Tópicos 7 8 Itens do programa 2.5. SIAFI. 3. Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI): conceitos básicos, objetivos, características, instrumentos de segurança e principais documentos de entrada de dados. 1. O papel do Estado e a atuação do governo nas finanças públicas. 1.1. Formas e dimensões da intervenção da administração na economia. 1.2. Funções do orçamento público Quantidade de aulas 9 2.11. A conta única do Tesouro 1 Total 16 1 1 12
13 http://www.elsevier.com.br/site/institucional/minha-pagina-autor.aspx?seg=1&aid=88733
14 http://www.elsevier.com.br/site/institucional/minha-pagina-autor.aspx?seg=1&aid=88733
Fontes de Estudo Lei 4.320/1964; Decreto Lei 200/1967; Decreto 93.872/1986; Lei 10.180/2000 (Sistemas Organizacionais) CF/1988; LC 101/00 (LRF); PLOA 2016; Lei 13.242/2015 (LDO 2015 para a LOA 2016); PLPPA 2016-2019; MTO versão 2016; Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público: Parte I 6ª edição 2014. 15
Fontes de Estudo GIACOMONI, James. Orçamento público. 16 ed. São Paulo: Atlas, 2012. GIAMBIAGI, Fábio; ALÉM, Ana Cláudia. Finanças públicas: teoria e prática no Brasil. 3 ed. Rio de Janeiro: Campus editora, 2007. ALBUQUERQUE, Claudiano; MEDEIROS, Márcio; FEIJÓ, Paulo H. Gestão de Finanças Públicas. 3 ed. Vol. 1. Brasília: Gestão Pública, 2013. REZENDE; Fernando. Finanças públicas. 2 ed. São Paulo: Atlas, 2001. 16
Tópico 7 2.5. SIAFI. 3. Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI): conceitos básicos, objetivos, características, instrumentos de segurança e principais documentos de entrada de dados. 17
Tópico: SIAFI SIAFI: Histórico Inserção no Poder Executivo Federal Objetivos e estrutura Modalidades de uso (total e parcial) Campo de aplicação Fornecimento de dados: Forma de acesso Segurança no sistema Modalidades de consulta Principais Documentos Contábeis de entrada de dados 18
SIAFI Integra: a Administração orçamentária; a Execução contábil; a Programação financeira. 19
Sistemas estruturantes Poder Executivo Federal Sistema organizacional Estrutura Administrativa Sistema estruturante Planejamento Orçamento SPI/MPOG SOF/MPOG SIOP Administração Financeira STN/MF SIAFI Contabilidade Controle Interno CGU Todos os sistemas com fins de auditoria Patrimônio SPU/MPOG SPIU e SIAPA Serviços Gerais (contratações) SLTI/MPOG SIASG Recursos Humanos SRH/MPOG SIAPE Fonte: Feijó et alli, 2013 20
SIAFI: HISTÓRICO O SIAFI, como sistema computacional, foi implantado em 1987, tornando-se, desde então, em importante instrumento para o acompanhamento e controle da execução orçamentária, financeira e contábil do Governo Federal, se configurando, atualmente, no maior e mais abrangente instrumento de administração das finanças públicas, dentre os seus congêneres conhecidos no mundo. Fonte: Manual SIAFI Seção 021000 21
SIAFI: HISTÓRICO A implantação do SIAFI foi viabilizada a partir da criação da STN, vinculada ao Ministério da Fazenda, através do Decreto n. 92.452, de 10 de março e 1986, com o objetivo de promover a modernização e a integração dos sistemas de programação financeira, de execução orçamentária e de contabilidade dos Órgãos e Entidades Públicas do Governo Federal. Para desincumbir-se de suas atribuições, recebeu competente autorização para contratar, junto ao Serviço Federal de Processamento de Dados - SERPRO, a implementação de um sistema computacional, que fornecesse todas as informações necessárias, de maneira segura e tempestiva. Fonte: Manual SIAFI Seção 021000 22
SIAFI: HISTÓRICO O SIAFI foi utilizado inicialmente apenas pelo Poder Executivo, expandido-se de forma gradual pelos demais Poderes a partir da percepção, pelos usuários, das vantagens oferecidas pelo Sistema. Atualmente, utilizam-se do SIAFI todos os Órgãos da Administração Direta, inclusive os pertencentes aos Poderes Legislativo e Judiciário, e grande parte da Administração Indireta, faltando apenas as Empresas Públicas e Sociedades de Economia Mista que não compõem o Orçamento Geral da União - OGU, e as Instituições Financeiras Oficiais. Fonte: Manual SIAFI Seção 021000 23
SIAFI: HISTÓRICO A Conta Única foi implantada em setembro de 1988 e representou uma mudança radical no controle de caixa do Tesouro Nacional, em virtude da racionalização na movimentação dos recursos financeiros, no âmbito do Governo Federal. Em novembro de 1988, como conseqüência da criação da Conta Única, foi implantado no SIAFI o Documento de Arrecadação de Receitas Federais DARF Eletrônico, permitindo desta forma aos usuários do Sistema o recolhimento dos tributos federais diretamente à Conta do Tesouro, sem trânsito pela rede bancária; em janeiro de 1996, na mesma linha do DARF Eletrônico, foi criada a Guia de Recolhimento da Previdência Social - GRPS Eletrônica, com o propósito de possibilitar o recolhimento das contribuições previdenciárias. 24
Questão 1 (Cespe/ SAD PE/ Contador) A respeito da implantação do Sistema Integrado de Administração Financeira ( SIAFI ), assinale a opção correta. a)a implantação do SIAFI foi viabilizada a partir da criação da Secretaria de Orçamento Federal. b) Desde a sua implantação, o SIAFI foi utilizado pelos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário. c) Desde sua implantação, o SIAFI, como sistema computacional, tornou-se importante instrumento para o acompanhamento e controle da execução orçamentária, financeira e contábil dos governos federal, estadual e municipal. d) A performance do SIAFI tem despertado a atenção e o interesse de organismos internacionais e de vários países da Europa e da América Latina. e) Atualmente, utilizam-se do SIAFI todos os órgãos da administração direta e administração indireta, inclusive empresas públicas, sociedades de economia mista e instituições financeiras oficiais. Gabarito: D 25
SIAFI: OBJETIVOS Objetivos do SIAFI Prover de mecanismos adequados ao registro e controle diário da gestão orçamentária, financeira e patrimonial, os Órgãos Central, Setorial, Seccional e Regional do Sistema de Controle Interno e órgãos executores. Fornecer meios para agilizar a programação financeira, com vistas a otimizar a utilização dos recursos do Tesouro Nacional. Permitir que a contabilidade pública seja fonte segura e tempestiva de informações gerenciais destinada a todos os níveis da administração pública federal. Integrar e compatibilizar as informações disponíveis nos diversos Órgãos e Entidades participantes do sistema. Permitir aos segmentos da sociedade obterem a necessária transparência dos gastos públicos. Permitir a programação e o acompanhamento físico-financeiro do orçamento, em nível analítico. Permitir o registro contábil dos balancetes dos Estados, Municípios e de suas supervisionadas. Permitir o controle da dívida interna e externa, do Governo Federal, bem assim a das transferências negociadas. Fonte: IN 03/2001 STN 26
Questão 2 (ESAF/STN/2005) Constituem-se em objetivos do Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI, bem como dos principais documentos utilizados no seu funcionamento, exceto: a) padronizar métodos e rotinas de trabalho relativas à gestão dos recursos públicos, sem implicar rigidez ou restrição a essa atividade, uma vez que eles permanecem sob total controle do ordenador de despesa de cada unidade gestora. b) fornecer meios para agilizar a programação financeira, otimizando a utilização dos recursos do Tesouro Nacional, por meio da unificação dos recursos de caixa do Governo Federal. c) permitir o acompanhamento e a avaliação do uso dos recursos públicos. d) Ordem Bancária - OB, Nota de Empenho - NE, Nota de Lançamento - NL e Guia de Recolhimento da Previdência Social - GPS são documentos utilizados pelo sistema. e) prover mecanismos adequados ao controle diário da execução orçamentária, financeira e patrimonial aos órgãos da Administração Pública Federal, inclusive das empresas de economia mista. Gabarito: E 27
SIAFEM As administrações dos Estados e Municípios brasileiros, em função da comprovada performance do Sistema para a execução orçamentária, financeira e contábil, têm demonstrado crescente interesse na utilização do SIAFI, sendo que em alguns Estados e Municípios já foi implantado, e acha-se em plena atividade, o SIAFEM, gerido pelo SERPRO que é um sistema derivado do SIAFI, com características próprias de acompanhamento e controle em níveis estaduais e municipais. 28
Questões 3, 4 e 5 (Cespe/ SAD-PE/ Contador) Com relação à estrutura e às características do Sistema Integrado de Administração Financeira para Estados e Municípios (SIAFEM ), julgue os itens seguintes. 3. O SIAFEM, como instrumento de informação, apoia as funções gerenciais de planejamento, tomada de decisão e controle operacional, abrangendo apenas os órgãos da administração pública direta. 4. O SIAFEM permite a elaboração da proposta orçamentária em nível de detalhamento físico, utilizando os conceitos de plano interno, classificação funcional programática, esfera orçamentária e item de programação. 5. O SIAFEM é um sistema desenvolvido pelo SERPRO, com base no SIAFI, para simplificar e uniformizar a execução orçamentária, financeira e contábil dos estados e municípios. 3. Gabarito: Errado 4. Gabarito: Errado 5. Gabarito: Certo 29
Mas enfim os Estados e Municípios podem usar o SIAFI de alguma forma? O SIAFI pode ser utilizado pelas Entidades Públicas Federais, Estaduais e Municipais APENAS para receberem, pela Conta Única do Governo Federal, suas receitas (taxas de água, energia elétrica, telefone, etc) dos Órgãos que utilizam o sistema. Entidades de caráter privado também podem utilizar o SIAFI, desde que autorizadas pela STN. No entanto, essa utilização depende da celebração de convênio ou assinatura de termo de cooperação técnica entre os interessados e a STN, que é o órgão gestor do SIAFI. 30
Mas enfim os Estados e Municípios podem usar o SIAFI de alguma forma? A Conta Única do Tesouro Nacional, mantida no Banco Central do Brasil, é utilizada para registrar a movimentação dos recursos financeiros de responsabilidade dos Órgãos e Entidades da Administração Pública e das pessoas jurídicas de direito privado que façam uso do SIAFI por meio de termo de cooperação técnica entre os interessados e a STN. Fonte: Manual SIAFI - Assunto 020305 - Conta Única do Tesouro Nacional 31
Mas enfim os Estados e Municípios podem usar o SIAFI de alguma forma? Art. 21. Fica instituída, no SIAFI, a sistemática de retenção e repasse de tributos estaduais e municipais. 1º A retenção e repasse da arrecadação dos tributos estaduais e municipais, utilizando sistemática disponibilizada pela Secretaria do Tesouro Nacional é obrigatória nos casos em que exista legislação competente tornando os órgãos públicos federais responsáveis pelos créditos de impostos estaduais e municipais e será operacionalizada por meio de emissão de Documento de Receitas de Estados e/ou Municípios DAR, diretamente no SIAFI. 2º Para utilização da sistemática citada no caput, o ente federado deverá assinar o TERMO DE ADESÃO à rotina junto ao agente financeiro designado pela Secretaria do Tesouro Nacional. Fonte: IN 04/2004 32
Mas enfim os Estados e Municípios podem usar o SIAFI de alguma forma? Art. 22º Os créditos dos recursos à conta corrente dos entes federados serão efetuados por intermédio do Banco do Brasil S/A ou por instituição financeira determinada pela Secretaria do Tesouro Nacional. Art. 23º As rotinas operacionais entre a Secretaria do Tesouro Nacional e o ente federado favorecido dos recursos estarão descritas no PROTOCOLO DE ARRECADAÇÃO DE RECEITAS ESTADUAIS E MUNICIPAIS, elaborado conjuntamente pela Coordenação-Geral de Programação Financeira e Coordenação- Geral de Sistemas e Tecnologia da Informação da STN. Fonte: IN 04/2004 33
SIAFI: Características Sistemas de informações centralizado em Brasília ligado por teleprocessamento aos órgãos do governo federal existentes em todo o país e no exterior Suporte técnico: SERPRO Sistema disponível 100% do tempo e on-line; Sistema centralizado, o que permite a padronização de métodos e rotinas de trabalho; Interligação em todo o território nacional. 34
SIAFI: Características Utilização por todos os órgãos da Administração Federal Direta (poderes Executivo, Legislativo e Judiciário); Utilização por grande parte da Administração Federal Indireta; e Integração periódica dos saldos contábeis das entidades que ainda não utilizam o SIAFI, para efeito de consolidação das informações econômicofinanceiras do Governo Federal - à exceção das Sociedades de Economia Mista, que têm registrada apenas a participação acionária do Governo - e para proporcionar transparência sobre o total dos recursos movimentados. 35
SIAFI : Estrutura Árvore: representa a subdivisão do SIAFI em subsistemas, módulos, transações. Tem como objetivo organizar as informações de modo a facilitar as consultas ou inclusão de dados no sistema. Sistemas: SIAFI 2009, SIAFI 2008, SIAFI 2007, etc. Subsistemas: conjunto de módulos, são 21. Módulos: Subconjunto de transações afins. Transações: unidade de operação do SIAFI que corresponde a determinadas atividades de entrada e de consulta dos dados do sistema. Ex: OB,CONOB, CONRAZAO 36
37 Árvore do SIAFI SISTEMA SIAFI2008 Subsistema CONTABIL Subsistema CPR Módulo DEMONSTRA Módulo EQUACOES Módulo CONSULTA Módulo ENTRADADOS Módulo FLUXOCAIXA Transação BALANCETE Transação CONEQCONT Transação ATUCPR Transação CONCPR Transação CONFLUXO
SIAFI : Estrutura Subsistemas (21) 38
SIAFI: Modalidades de uso O SIAFI permite aos Órgãos a sua utilização nas modalidades: Total Parcial. 39
SIAFI: Modalidades de uso Modalidade Modalidade Total Modalidade Parcial Características Processamento de todos os atos e fatos de determinado órgão pelo SIAFI, incluindo as eventuais receitas próprias. Identificação de todas as disponibilidades financeiras do órgão por meio da Conta Única do Governo Federal ou das contas fisicamente existentes na rede bancária. Sujeição dos procedimentos orçamentários e financeiros do órgão ao tratamento padrão do SIAFI, incluindo o uso do Plano de Contas do Governo Federal. O SIAFI se constituir na base de dados ORÇAMENTÁRIOS, FINANCEIROS E CONTÁBEIS PARA todos os efeitos legais. Execução financeira dos recursos previstos no Orçamento Geral da União efetuada pelo SIAFI. Não permitir tratamento de recursos próprios do órgão. Não substituir a contabilidade do órgão, sendo necessário, portanto, o envio de balancetes para incorporação de saldos. 40
LDO 2015 para LOA 2016 SIAFI: Uso do SIAFI Art. 5º Os Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social compreenderão o conjunto das receitas públicas bem como das despesas dos Poderes da União, seus fundos, órgãos, autarquias, inclusive especiais, e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, bem como das empresas públicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional, devendo a correspondente execução orçamentária e financeira, da receita e da despesa, ser registrada na modalidade total no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal SIAFI. 41
SIAFI: Uso do SIAFI 1o Excluem-se do disposto neste artigo: I os fundos de incentivos fiscais, que figurarão exclusivamente como informações complementares ao Projeto de Lei Orçamentária de 2011; II os conselhos de fiscalização de profissão regulamentada, constituídos sob a forma de autarquia; e III as empresas públicas ou sociedades de economia mista que recebam recursos da União apenas em virtude de: a) participação acionária; b) fornecimento de bens ou prestação de serviços; c) pagamento de empréstimos e financiamentos concedidos; e d)transferência para aplicação em programas de financiamento, nos termos do disposto nos arts. 159, inciso I, alínea c, e 239, 1o, da Constituição. 42
SIAFI: Uso do SIAFI Empresas públicas independentes que não são obrigadas a usar o SIAFI, mas usam na modalidade total: SERPRO Casa da Moeda Empresas públicas dependentes que usam o SIAFI na modalidade total: CBTU (Companhia Brasileira de Transportes Urbanos) CONAB (Companhia Nacional de Abastecimento) EMBRAPA (Empresa Brasileira de Pesquisa Agropecuária) Empresa que usam o SIAFI na modalidade parcial e estão integradas de forma on-line devem recolher tributos via SIAFI: Correios CEB (Companhia Energética de Brasília) Fonte: Feijó et alli, 2013. 43
44
SIAFI: Formas de acesso Formas: On-line Off-line Cabe a STN definir qual a forma de acesso de cada UG, ouvindo o respectivo ministério ou órgão. Pode haver solicitação de alteração a STN por solicitação do respectivo ministério ou órgão. Fonte: IN 03/2001 STN 45
SIAFI: Formas de acesso Forma de Acesso On-line Off-line Características Todos os documentos orçamentários e financeiros das UG serem emitidos diretamente pelo Sistema. A própria UG pode atualizar os arquivos do sistema, digitando por meio de terminais conectados ao SIAFI, dados relativos aos atos e fatos de gestão. As disponibilidades financeiras da UG são individualizadas em contas contábeis no SIAFI, compondo o saldo da Conta Única e de outras contas de arrecadação ou devolução de recursos. As disponibilidades financeiras da Unidade são individualizadas em conta corrente bancária e não comporem a Conta Única. A UG emite seus documentos orçamentários, financeiros e contábeis previamente à introdução dos respectivos dados no sistema. A UG NÃO introduz os dados relativos a seus documentos no sistema, o que é feito por meio de outra unidade, denominada Pólo de Digitação. 46
Questão 6 (ESAF/2013/DNIT) Com relação ao SIAFI, assinale a opção correta. a) Uma das vantagens asseguradas pelo SIAFI foi a descentralização dos recursos de caixa do Governo Federal. b) Um dos objetivos alcançados pelo SIAFI consiste em possibilitar o registro contábil dos balancetes dos Estados e Municípios. c) A adoção do Novo SIAFI permitirá a existência paralela do SIAFI Operacional indefinidamente. d) O extrator de dados é uma ferramenta que permite extrair do sistema dados que não são mais relevantes, já perderam a validade ou foram indevidamente inseridos. e) A modalidade de uso é considerada parcial quando engloba, além dos recursos do OGU, apenas os recursos próprios da entidade da administração indireta. Gabarito: B 47
SIAFI: Segurança no sistema a) Instrumentos e princípios b) Sistema SENHA c) Responsabilidade dos operadores d) Situações especiais e)conformidade de registros de gestão e conformidade contábil e) Fornecimento de dados 48
Segurança no SIAFI: Instrumentos e princípios Instrumentos Princípios Sistema de Segurança, Navegação e Habilitação do SIAFI SENHA que permite a autorização de acesso aos dados do SIAFI, estabelecendo diferentes níveis desse acesso às suas informações. Conformidade Diária, a ser realizada pelos titulares das UG, ou por operadores por eles indicados. Conformidade de Operadores, a ser realizada pelos titulares das UG, ou por operadores por eles indicados. Conformidade Documental, a ser realizada pelos titulares das UG, ou por operadores por eles indicados. Conformidade Contábil a ser realizada pelas UG Setoriais de Contabilidade, visando validar os valores registrados no SIAFI. Procedimento que permite identificar os operadores que efetuaram qualquer acesso à sua base de dados, mantendo registrados o número do CPF do operador, a hora e a data de acesso, a UG a que pertence, o número do terminal utilizado e as informações consultadas. Mecanismo de segurança, sob a responsabilidade do SERPRO, destinado a manter a integridade dos dados do Sistema. Fidedignidade dos dados inseridos no sistema, por parte de seus usuários. Inalterabilidade das informações de todos os documentos incluídos no SIAFI, após sua contabilização. 49
Questão 7 7. (UNIPAMPA/Cespe/Contador) Uma vez incluídos os dados de um documento no SIAFI e após a sua contabilização, caso seja constatada qualquer irregularidade nesses dados, somente será possível corrigi-la por meio da emissão de novo documento que efetue o acerto. Gabarito: Certo 50
Segurança no SIAFI: Sistema Senha O Sistema SENHA objetivará o uso autorizado dos recursos do SIAFI, especificando: Quais os usuários autorizados a terem acesso ao SIAFI; Quais transações poderão ter acesso; e Qual nível de acesso será fornecido. Fonte: Norma de Execução 03/2001 STN 51
Segurança no SIAFI: Sistema Senha O acesso para registro de documentos ou para consultas no SIAFI somente será autorizado após o prévio cadastramento e habilitação dos usuários. Para viabilizar este cadastramento, cada Órgão da Administração Direta do Governo Federal deve indicar, formalmente, à Secretaria do Tesouro Nacional um servidor, e seu substituto, para serem os responsáveis pelo processo de cadastramento dos usuários do Sistema no âmbito do respectivo Órgão denominados Cadastradores de Órgão, de acordo com os procedimentos estabelecidos na presente Instrução Normativa. Fonte: Norma de Execução 03/2001 STN 52
Segurança no SIAFI: Sistema Senha Quanto aos usuários que podem ser cadastrados e habilitados para usar o SIAFI, a Norma de Execução/STN 01/2011 estabelece que o SIAFI deve ser acessado, preferencialmente, por servidores públicos vinculados diretamente ao órgão responsável pelos lançamentos no sistema OU por ele requisitados. Em casos excepcionais, usuários terceirizados poderão, sob autorização expressa do titular da Unidade Gestora, ser cadastrados no SIAFI. Fonte: Norma de Execução 03/2001 STN 53
SIAFI: Segurança no sistema Os acessos são administrados pelo sistema de Segurança, Navegação, e Habilitação do SIAFI Senha, que controla: Nível de acesso Perfil do operador Enquanto o nível de acesso está relacionado à amplitude das informações a que o operador pode ter acesso, o perfil do operador é um conjunto de transações colocadas à disposição do operador para a realização de suas tarefas. O sistema ainda controla o código de acesso (CPF) e as senhas de cada usuário. 54
SIAFI: Segurança no sistema Nível de Acesso 55
SIAFI: Segurança no sistema Perfil do operador Usado para definir quais as transações principais que podem ser colocadas à disposição dos operadores, o que é definido em função das suas atribuições no seu órgão de exercício. Ex: AFC da CGU tem nível de acesso 9, mas somente pode executar a transação CONCPR no módulo CONSULTA do subsistema CPR. 56
SIAFI: Segurança no sistema Responsabilidades dos usuários O operador responderá INTEGRALMENTE pelo uso do sistema sob a sua senha e obrigar-se-á a cumprir os requisitos de segurança instituídos pela STN, expondo-se às conseqüências das sanções penais ou administrativas cabíveis 57
Questão 8 (Cespe/DPU/Contador)Relativamente ao sistema integrado de administração financeira ( SIAFI ), assinale a opção correta. a)o funcionário formalmente designado para execução do processo de credenciamento no SIAFI responderá integralmente pelo uso do sistema pelos operadores por ele cadastrados, e será obrigado a cumprir os requisitos de segurança instituídos pelo SERPRO, expondo-se às consequências das sanções penais ou administrativas cabíveis. b)a implantação do SIAFI foi viabilizada após a criação, em 1986, da Secretaria Federal de Controle Interno, com o objetivo de promover a modernização e a integração dos sistemas de programação financeira, de execução orçamentária e de contabilidade. c)o SIAFI foi utilizado inicialmente apenas pelo Poder Executivo, expandindo-se de forma gradual pelos demais poderes a partir da percepção, pelos usuários, das vantagens oferecidas pelo sistema. d)mesmo na modalidade de uso parcial, o SIAFI substitui a contabilidade da unidade, não sendo necessário o envio de balancetes e balanços para integração pelas unidades setoriais do sistema. e)como se trata de um sistema online de âmbito nacional, o acesso para registro de documento ou para consulta no SIAFI é feito mediante cadastro em tempo real, com autorização automática. Gabarito: C 58
SIAFI: Segurança no sistema Situações especiais -Habilitação dos operadores no Nível 9; -Habilitação dos operadores das entidades privadas. 59
SIAFI: Segurança no sistema Situações especiais -Habilitação dos operadores no Nível 9: A habilitação dos operadores de nível 9 destina-se a atender aos Órgãos Centrais de Orçamento, de Finanças, de Controle Interno e Externo, assim como à Presidência da República, Congresso Nacional e outras unidades que necessitem da visão global da execução orçamentária, financeira e patrimonial da União. A solicitação deverá partir do Titular do Órgão, o qual deverá se comprometer a seguir as normas e procedimentos legais, assim como preservar os níveis de segurança instituídos pela STN. 60
SIAFI: Segurança no sistema Situações especiais -Habilitação dos operadores das entidades privadas: Quanto ao acesso ao SIAFI permitido por lei para entidades privadas, o mesmo será de até 2 (dois) usuários cadastrados para cada entidade privada. Para a habilitação dos operadores da entidade privada é necessário: Ofício com fundamentação do pedido e a indicação da legislação autorizativa de acesso ao SIAFI; Fornecimento de cópias dos seguintes documentos à STN a fim de se atestar a existência jurídica da entidade: I estatuto registrado em cartório; II inscrição no Cadastro Geral de Contribuintes. 61
SIAFI: Segurança no sistema Situações especiais -Habilitação dos operadores das entidades privadas: A entidade privada que estiver utilizando o SIAFI por força de lei deve, obrigatoriamente, informar ao Tesouro Nacional de imediato o afastamento definitivo de funcionário que tenha acesso ao SIAFI, solicitando a substituição ou exclusão do respectivo cadastro no SIAFI. O descumprimento implicará a perda dos acessos de todos os usuários cadastrados da entidade privada, pelo prazo de 1 (um) ano, a contar de averiguação da irregularidade pela STN. Anualmente, a partir da data de cadastro dos usuários informados, a entidade deverá enviar ofício à STN informando a permanência dos usuários em seu quadro funcional. 62
SIAFI: Segurança no sistema Conformidade Conformidade Conformidade contábil Conformidade dos registros de gestão Descrição Consiste na certificação dos demonstrativos contábeis gerados pelo Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal SIAFI, decorrentes dos registros da execução orçamentária, financeira e patrimonial. Terá como base os Princípios e Normas Contábeis aplicáveis ao setor público, a Tabela de Eventos, o Plano de Contas da União e a Conformidade dos Registros de Gestão. Compete ao contabilista devidamente habilitado no Conselho Regional de Contabilidade, designado e credenciado no SIAFI para este fim. Consiste na certificação dos registros dos atos e fatos de execução orçamentária, financeira e patrimonial incluídos no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal SIAFI e da existência de documentos hábeis que comprovem as operações. A Conformidade dos Registros de Gestão abrange as conformidades: diária e documental. O registro da Conformidade dos Registros de Gestão é de responsabilidade de servidor formalmente designado pelo Titular da Unidade Gestora Executora, o qual constará no Rol de Responsáveis, juntamente com o respectivo substituto, não podendo ter função de emitir documentos. 63
SIAFI: Segurança no sistema Conformidade Admite-se que o usuário responsável pelo registro da conformidade seja o mesmo que emita documentos, quando a Unidade Gestora Executora se encontre, justificadamente, impossibilitada de designar servidores distintos para exercer tais funções, sendo que, nesse caso, a conformidade será registrada pelo próprio Ordenador de Despesa. A responsabilidade pela análise da consistência dos registros dos atos e fatos de execução orçamentária, financeira e patrimonial efetuados em cada Unidade Gestora Executora é do Ordenador de Despesa ou do Gestor Financeiro, independentemente da responsabilidade atribuída ao responsável pela conformidade dos registros de gestão. 64
SIAFI: Segurança no sistema Conformidade Conformidade Contábil sem restrição Quando observadas as seguintes situações cumulativamente: As Demonstrações Contábeis não apresentarem inconsistências ou desequilíbrios. As Demonstrações Contábeis espelharem as atividades fins do órgão. Os dados da UG não apresentarem inconsistências na transação CONCONTIR e CONINCONS. A UG tenha registrado a Conformidade de Registros de Gestão de todos os dias em que ocorreram registros contábeis. Conformidade Contábil com restrição quando observada qualquer uma das seguintes situações: Quando houver inconsistências ou desequilíbrios nas Demonstrações Contábeis. Quando as Demonstrações Contábeis não espelharem as atividades fins do Órgão. Quando a UG possuir inconsistências apresentadas na transação CONCONTIR ou CONINCONS. Falta do registro, pela UG, da Conformidade de Registros de Gestão. Quando houver quaisquer inconsistências que comprometam a qualidade das informações contábeis, observados os esclarecimentos constantes de manuais e análise disponibilizados no Manual SIAFI. 65
SIAFI: Segurança no sistema Conformidade Conformidade dos Registros de Gestão sem restrição Quando a documentação comprovar de forma fidedigna os atos e fatos de gestão realizados Conformidade dos Registros de Gestão com restrição quando observada qualquer uma das seguintes situações: Quando a documentação não comprovar de forma fidedigna os atos e fatos de gestão realizados. Quando da inexistência da documentação que dê suporte aos registros efetuados. Quando o registro não espelhar os atos e fatos de gestão realizados, e não for corrigida pelo responsável. Quando ocorrerem registros não autorizados pelos responsáveis por atos e fatos de gestão. 66
Questão 9 9. (ESAF/STN/2008) Assinale a opção falsa, a respeito do Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal - Siafi. a) O acesso ao sistema é realizado mediante cadastramento e habilitação prévios. b) Os principais mecanismos de segurança constituem-se de autenticação do usuário mediante código de identificação e senha, não alteração de documentos lançados no sistema e Conformidade de Gestão e Conformidade Contábil. c) São documentos utilizados pelo sistema: Ordem Bancária, Guia da Previdência Social, Nota de Empenho, Nota de Sistema, Nota de Lançamento e Nota de Programação Financeira. d) Um de seus objetivos é permitir o controle da dívida interna e externa, bem como o das transferências negociadas. e) As entidades públicas estaduais e municipais que recebem transferências voluntárias são obrigadas a utilizá-lo na aplicação dos recursos recebidos Gabarito: E 67
Questão 10 10. (ESAF/2013/DNIT) O SIAFI apresenta uma série de métodos e procedimentos para disciplinar o acesso e assegurar a manutenção da integridade dos dados e do próprio sistema. Neste sentido, a conformidade de registro de gestão a) é a conferência efetuada pelas unidades setoriais contábeis de unidades gestoras e de órgão, visando assegurar o registro tempestivo dos dados contábeis pelas UGs. b) tem por objetivo automatizar a rotina periódica da confirmação ou desativação de usuário pela própria UG. c) tem por finalidade permitir a identificação do usuário, a hora e o local de acesso ao sistema. d) consiste na certificação dos registros dos atos e fatos da execução orçamentária, financeira e patrimonial incluídos no SIAFI e da existência dos respectivos documentos hábeis. e) permite assegurar que qualquer alteração nos dados inseridos no sistema só se efetue mediante a emissão de um novo documento. Gabarito: D 68
SIAFI: Fornecimento de dados É importante saber que podem ser fornecidos dados orçamentários, financeiros, contábeis e patrimoniais para entidades de direito público e de direito privado. Ainda quanto ao fornecimento de dados, o mesmo estará condicionado sempre à celebração do Termo de Cooperação Técnica entre a STN[1] e a entidade solicitante. O Termo de Cooperação Técnica definirá: -A forma de fornecimento de dados; -O ressarcimento de custos; -As obrigações da entidade solicitante quanto ao uso da informação e o dever de sigilo. [1] 2º da IN/STN 04 de 2008 delega à Coordenação-Geral de Sistemas e Tecnologia da Informação a competência para celebração do Termo de Cooperação Técnica em nome da STN. 69
Tipo de Fornecimento de dados Fornecimento eventual Fornecimento continuado SIAFI: Tipos de fornecimento de dados Aquele de incidência isolada. Características Inclui a hipótese de disseminação mediante transmissão eletrônica de dados. O acesso on line às bases de dados dos sistemas, se necessário, somente poderá ser realizado por intermédio da COSIS, mediante habilitação da instituição no sistema desejado. O acesso será efetuado mediante credenciamento de usuários da entidade interessada no sistema do complexo SIAFI que disponha do dado solicitado, devendo os mesmos obedecerem as normas vigentes para tal procedimento. Aquele de incidência repetida com periodicidade definida. Inclui a hipótese de disseminação mediante transmissão eletrônica de dados. O acesso on line às bases de dados dos sistemas fica limitado às instituições de direito público. O acesso será efetuado mediante credenciamento de usuários da entidade interessada no sistema do complexo SIAFI que disponha do dado solicitado, devendo os mesmos obedecerem as normas vigentes para tal procedimento. 70
Questão 11 11. (Cespe/TCU/AFCE) Por intermédio do SIAFI, seu principal instrumento de gestão, a Secretaria do Tesouro Nacional realiza o acompanhamento e o controle de toda a execução orçamentária e financeira do governo federal. Acerca da tabela de eventos utilizada para transformar os atos e fatos administrativos em registros contábeis automáticos no SIAFI, julgue o item que se segue. O fornecimento continuado de dados contábeis do Sistema Integrado de Administração Financeira do governo federal (SIAFI), por meio de acesso online às bases de dados dos sistemas, é permitido às instituições públicas em geral e às entidades do setor privado, mediante habilitação no sistema desejado, a qual é renovável periodicamente e, em alguns casos, é feita com base em termo de cooperação técnica. Gabarito: Errado 71
SIAFI: Principais documentos contábeis Nota de apropriação físico-financeira - AF; Darf eletrônico - DF Conta única; GRPS eletrônica - GPS Conta única; Nota de dotação - ND ; Nota de movimentação de crédito - NC; Nota de empenho - NE; Nota de lançamento por evento - NL; Nota de lançamento de sistema - NS; Nota de programação financeira - PF; Ordem bancária - OB; Pré-empenho - PE; Guia de Recolhimento da União - GRU Conta única; Guia do Salário Educação - GSE. Fonte: Seção 020500 - Manual SIAFI 72
SIAFI: Principais documentos contábeis 73
Nota de dotação - ND Permite registrar valores decorrentes de desdobramento, por Plano Interno e/ou por Fonte de Recursos ( quando detalhada), dos créditos previstos (dotação) no OGU, bem como a inclusão dos créditos (suplementares, especiais e extraordinários) nele não consignados. Existem 5 tipos 74
Nota de movimentação de crédito - NC Permite registrar a movimentação de créditos interna (provisão) e externa(destaque) e suas anulações. 75
Nota de empenho - NE Permite registrar o comprometimento de despesa, bem como aos casos em que se faça necessário o reforço ou a anulação desse compromisso. 76
Nota de empenho - NE 77
Pré-empenho - PE Permite registrar créditos orcamentários pré-compromissados, para atender objetivos específicos, nos casos em que a despesa a ser realizada, por suas características, cumpre etapas com intervalos de tempo desde a decisão administrativa até a efetivação da emissão da NE. 78
Pré-empenho - PE 79
Nota de lançamento por evento - NL Permite registrar eventos contábeis não vinculados a documentos específicos. Em regra eventos extra caixa: assinatura ou baixa de contratos, doações de bens móveis, consumo de bens de estoque, inscrição ou cancelamento da dívida ativa, atualização monetária da dívida ativa e da dívida fundada. 80
Nota de lançamento de sistema - NS Variante da NL. Permite registrar eventos contábeis de forma automática. 5 tipos: extinção de saldos, acertos contábeis, incorporação de saldos, transferência de saldos, integração de saldos. Exemplos de eventos: apropriação da despesa orçamentária, registros relativos a convênios. 81
Nota de programação financeira - PF Permite registrar a PPF e a PFA, envolvendo a COFIN/STN e os OSPF (repasse e sub-repasse). 82
Ordem bancária - OB A Ordem Bancária é o documento utilizado para o pagamento de compromissos, bem como à liberação de recursos para fins de adiantamento, suprimento de fundos, cota, repasse, sub-repasse e afins, em contas bancárias mantidas no Banco do Brasil. 83
DARF eletrônico - DF Permite registrar a arrecadação de receitas federais efetivadas pelos órgão e Entidades, por meio de transferências de recursos intra-siafi entre a UG recolhedora e a Conta única do Tesouro Nacional. 84
Guia de recolhimento da união - eletrônica Permite recolhimento de receitas da União de uma UG para outra UG via SIAFI. 85
GRPS eletrônica - GPS Permite registrar o recolhimento das contribuições para a Seguridade Social por meio de transferências de recursos intra- SIAFI entre a UG recolhedora e a conta única do Tesouro Nacional. 86
Guia do Salário Educação - GSE Permitir o registro do Recolhimento do Salário Educação destinados aos seus beneficiários, no âmbito das UG que utilizam o SIAFI, e do recolhimento do valor pago, através de transferências INTRA-SIAFI de recursos entre a UG recolhedora e do FNDE. 87
Questão 12 12. (Cespe/DPU/Contador) Com relação aos documentos utilizados pelo SIAFI, assinale a opção correta. a) A GRU eletrônica permite o recolhimento de receitas da União de uma unidade gestora para outra unidade gestora via SIAFI. b) A nota de dotação permite registrar o comprometimento de despesa, bem como os casos em que se faça necessário o reforço ou a anulação desse compromisso. c)a GPS eletrônica permite registrar a arrecadação de receitas federais efetivadas pelos órgãos e entidades, por meio de transferências de recursos intra-siafi entre a UG recolhedora e a conta única do Tesouro Nacional. d) A nota de movimentação de crédito permite registrar os valores decorrentes de desdobramento, por plano interno ou por fonte de recursos ( quando detalhada ), dos créditos previstos no orçamento geral da União, bem como a inclusão dos créditos nele não consignados. e) A nota de lançamento de sistema permite registrar eventos contábeis não vinculados a documentos específicos. Gabarito: A 88
Questão 13 (ESAF/2009/ANA) Assinale a opção verdadeira a respeito dos documentos e sua utilização no Sistema de Administração Financeira do Governo Federal - Siafi. a) A Nota de Movimentação de Crédito-NC, bem como a Nota de Programação Financeira - PF, são de uso exclusivo das Setoriais de Programação Orçamentária e Financeira. b) A Nota de Lançamento - NL é o documento utilizado por unidades Gestoras e Setoriais Contábeis para registrar no sistema aquelas operações que não possuem documento específico para o seu registro. c) Os documentos em meio eletrônico utilizados pelo Siafi guardam relação direta com seus correspondentes em papel. d) A alteração dos documentos registrados no Siafi somente é permitida pela Unidade Setorial de Contabilidade. e) A Nota de Sistema - NS é de uso exclusivo das setoriais contábeis para o registro da correção dos lançamentos. Gabarito: B 89
Questão 14 (ESAF/2013/DNIT) A respeito dos documentos atualmente utilizados pelo Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal - Siafi para proporcionar o registro das transações, é correto afirmar, exceto: a) as contribuições relacionadas à previdência social das unidades integrantes do Siafi são realizadas mediante o uso da GPS eletrônica. b) a Nota de Lançamento de Sistema tem como objetivo registrar eventos contábeis de forma automática. c) a Guia de Recolhimento da União - GRU é um documento hábil para o recolhimento de receitas à Conta Única do Tesouro Nacional. d) o documento Nota de Dotação é utilizado, entre outras funções, para o registro da dotação inicial, detalhamento dos créditos por fonte e plano interno. e) a Ordem Bancária é o único documento hábil para a realização de pagamentos por intermédio do Siafi. Gabarito: E 90
STN SOF OB ND 5- Cota 0- Dotação Ministério Unidade Orçamentária 4 -Solicitação de Recurso PF 7-Repasse OB 6-Aprovação do Recurso PF 1- Provisão NC Unidade Administrativa do Ministério Estágios de Execução da Despesa 2 -Empenho 3 -Liquidação 8 - Pagamento NE NS/ NL OB 91
Até a próxima aula. Refaça os exercícios vistos. Na medida do possível tente ler os slides antes da aula. Isso vai aumentar seu rendimento. Cordialmente, Prof. Msc. Giovanni Pacelli 92
Frase de Reflexão É melhor a lágrima de ter fracassado tentando do que a lágrima de nem ter tentado. 93