Auditorias Internas
Área Cod Sigla Oficina CH Planejamento 10 PPA 20 LDO 21 Previsão da Receita Orçamento 22 23 Orçamento - Elaboração Orçamento Alterações Orçamentárias 24 Orçamento Classificações Orçamentárias 25 Orçamento Consultas Orçamentárias 30 Pregão Eletrônico Legislação 31 Contratação de Prestação de Serviços Terceirização na Administração Pública 32 Sistema de Registro de Preços SISRP Legislação 33 Sistema de Concessão de Diárias e Passagens SCDP Legislação/Demonstração 34 Contrato Administrativo Contratações Públicas 35 36 Alteração da Lei de Licitações (Projeto de Lei) Implementação do Capítulo V do Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresas de Pequeno Porte 37 Cronograma Físico-Financeiro de Contratos - Prática 38 SICONV Sistema de Gestão de Convênios 08 39 Sistema de Registro de Preços - Prática 40 Compras Eletrônicas (Pregão e Cotação) Prática 12 41 SCDP Sistema de Concessão de Diária e Passagens Prática 08 42 SIAFI Básico 43 Convênios Legislação Execução Orçamentária e Financeira (Conceitos Básicos) 44 45 46 47 CPR Subsistema de Contas a pagar e a receber Programação Financeira do Cronograma de Desembolso Suprimento Fundos LEGISLAÇÃO Entendendo a LRF 48 Regras da Despesa Pública após a LRF 49 Suprimento de Fundos CPGF- Auto Atendimento s. Público 50 Execução da Receita 51 Descentralização de Recursos Financeiros no SIAFI Execução Orçamentária e Financeira (Conceitos Avançados) 52 53 54 55 Descentralização e Empenho Suprimento de Fundos Prática no SIAFI Execução da Despesa no CPR Modalidades de Pagamento 56 Recolhimento de Tributos no SIAFI 57 Folha de Pagamento no CPR Contabilidade Pública 60 61 62 Contabilidade Pública aplicada ao SIAFI Elaboração das demonstrações contábeis Lei 4320/64 Principais regularizações contábeis e o encerramento do exercício Controle da Gestão Pública 70 71 72 73 Controles da Administração Pública Controles Internos dos Gestores Auditorias Internas Tomada e Prestação de Contas anuais Tomada de Contas Especiais
Grupo VI Controles da Gestão Oficina 71 Auditorias Internas Duração : h Conteúdo: 1. Conceito: Legislação Aplicável, Abrangência, Finalidades (Atividades) ; 2. Objeto: Campo de Atuação 3. Objetivo: Definição 4. O Papel da Auditoria Interna. Desenvolvimento: Aula expositiva sobre os principais aspectos relacionados à auditoria interna das unidades integrantes à administração indireta.
Legislação Geral Aplicável à Auditoria Interna a) Constituição Federal de 1988; b) Lei Nr. 10.180, de 06 de fevereiro de 2001; c) Decreto Nr. 3591, de 06 de setembro 2000; d) Decreto Nr. 5.683, de 24 de janeito de 2006; e) Instrução Normativa SFC/ MF Nr. 01, de 06 de abril de 2001, Capítulo X.
Legislação Específica Aplicável à Auditoria Interna a) Instrução Normativa CGU-PR Nr. 07, de 29 de Dezembro de 2006; b) Instrução Normativa SFC/CGU-PR Nr. 01, de 03 de Janeiro de 2007; c) Outras Legislações Específicas ficas, de cada Unidade Jurisdicionada, Aplicáveis à Unidade de Auditoria Interna.
Legislação Específica do Processo de Prestação de Contas Anual Aplicável à Auditoria Interna a) Instrução Normativa TCU Nr. 47, de 24 de Outubro de 20; b) Instrução Normativa TCU Nr. 81, de 06 de Dezembro de 2006; c) Portaria CGU Nr. 555, de 28 de Dezembro de 2006; d) Portaria SFC Nr. 61, de 12 de Janeiro de 2007.
Da Constituição Federal Abrangência da atuação do Sistema de Controle Interno ν Art. 70. (*) A fiscalização contábil, financeira, orçament amentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia ncia de receitas, será exercida pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder. ν (*) Emenda Constitucional Nº 19, de 1998.
Da Constituição Federal - Abrangência de Atuação do Sistema de Controle Interno ν prestará contas qualquer pessoa física f ou jurídica dica, pública ou privada que ν utilize, ν arrecade, ν gerencie ou ν administre ν dinheiros, bens e valores públicos ou ν pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária (grifos nossos). EC 19/98.
Da Constituição Federal - Abrangência da Atuação da Auditoria Interna ν Por analogia, a atuação da Auditoria Interna deverá avaliar a prestação de contas de qualquer pessoa física f ou Jurídica, pública p ou privada que utilize, arrecade, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos pelos quais a Unidade Jurisdicionada UJ, a qual se vincula, responda, ou que esta, em nome da União, assuma obrigações de natureza pecuniária (grifos nossos).
Da Constituição Federal - Abrangência da Atuação da Auditoria Interna ν As atividades das unidades de auditoria interna devem guardar similitude àquelas exercidas pelos órgãos/unidades integrantes do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, ν contudo, por estar inserida na estrutura organizacional da entidade e por caracterizar-se pela alta especialização, ν deverão incluir ações específicas e tempestivas. (IN SFC 01/2001)
Da Lei 10.180/01 Art. 24. Compete aos órgãos e às s unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal: [...] IX - avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administração indireta federal;
M I N I S T É R I O P Ú B L I C O Rede de Controle Auditorias Internas Controle do Processo Orçam. e Financeiro Controle Social Congresso + TCU Sistema de Controle Interno de Cada Poder Supervisão Ministerial - Tutela Auditoria Interna das Indiretas Controle Externo Controle Interno Administrativo - Dir. e Ind Controle Interno Fonte: Pires Júnior, disponível em www.meyerpires.pro.br
ART. 74 DA C0NSTITUIÇÃO FEDERAL - Finalidades O cumprimento das Metas Previstas no PPA 1 - Avaliar A execução Dos Programas de Governo (LOA) Dos Orçamentos da União (LOA) SISTEMAS DE CONTROLE INTERNO 2 - Comprovar a Legalidade e Avaliar os Resultados Eficiência Eficácia Da Gestão Orçamentária Financeira Patrimonial Rec. Humanos Órgãos e Entidades da Adm. Direta Adm. Indireta 3 - Bem Como 4 - Exercer o Controle aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado Operações de Crédito Avais e Garantias Direitos e Haveres do Estado 5 - Apoiar o Controle Externo no exercício de sua missão institucional
Atividades (Finalidades) Específicas da Auditoria Interna Por analogia, segundo a IN SFC 01/2001, as atividade (finalidades) específicas são: ٧ Acompanhar o cumprimento das metas do Plano Plurianual no âmbito da entidade, visando comprovar a conformidade de sua execução; ٧ Assessorar os gestores da entidade no acompanhamento da execução dos programas de governo, visando comprovar o nível de execução das metas, o alcance dos objetivos e a adequação do gerenciamento; ٧ Verificar a execução do orçamento da entidade, visando comprovar a conformidade da execução com os limites e destinações estabelecidas na legislação pertinente;
Finalidades (Atividades Específicas) da Auditoria Interna ٧ Verificar o desempenho da gestão da entidade, visando a comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos e examinar os resultados quanto à economicidade, à eficácia, eficiência da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos operacionais; ٧ Orientar subsidiariamente os dirigentes da entidade quanto aos princípios e às normas de controle interno, inclusive sobre a forma de prestar contas; ٧ Examinar e emitir parecer prévio sobre a prestação de contas anual da entidade e tomadas de contas especiais. ٧ Propor mecanismos para o exercício do controle social sobre as ações de sua entidade, quando couber, bem como a adequação dos mecanismos de controle social em funcionamento no âmbito de sua organização;
Finalidades (Atividades Específicas) da Auditoria Interna Ainda, segundo a IN SFC 01/2001, as atividade (finalidades) específicas são: ٧ Acompanhar a implementação das recomendações dos órgãos/unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e do TCU; ٧ Comunicar, tempestivamente, sob pena de responsabilidade solidária, os fatos irregulares, que causaram prejuízo ao erário, à Secretaria Federal de Controle Interno, após dar ciência à direção da entidade e esgotadas todas as medidas corretivas, do ponto de vista administrativo, para ressarcir à entidade;
Atividades (Finalidades) da Auditoria Interna ٧ Elaborar o Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna PAAAI do exercício seguinte, bem como o Relatório Anual de Atividade da Auditoria Interna RAAAI, a serem encaminhados ao órgão ou à unidade de controle interno a que estiver jurisdicionado, para efeito de integração das ações de controle, nos prazos estabelecidos nesta Instrução Normativa de Controle, no capítulo V item 5 incisos I e II; ٧ Verificar a consistência e a fidedignidade dos dados e informações que comporão as contas do Presidente da República no Balanço Geral da União/BGU; e ٧Testar a consistência dos atos de aposentadoria, pensão, admissão de pessoal.
Do Decreto Nr. 3.591 /06 Capítulo V Art. 14. As entidades da Administração Pública P Federal indireta deverão organizar a respectiva unidade de auditoria interna, com o suporte necessário de recursos humanos e materiais, com o objetivo de fortalecer a gestão e racionalizar as ações a de controle.(reda (Redação dada pelo Decreto nº n 4.440, de 25.10.2002) Parágrafo único. No caso em que a demanda não justificar a estruturação de uma unidade de auditoria interna, deverá constar do ato de regulamentação da entidade o desempenho dessa atividade por auditor interno.
Do Decreto Nr. 3.591 /06 Capítulo V Art. 15. As unidades de auditoria interna das entidades da Administração Pública P Federal indireta vinculadas aos Ministérios e aos órgãos da Presidência da República ficam sujeitas à orientação normativa e supervisão técnica t do Órgão Central e dos órgãos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, em suas respectivas áreas de jurisdição. ão.(redação dada pelo Decreto nº n 4.440, de 25.10.2002) 1 o Os órgãos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal ficam, também, m, sujeitos à orientação normativa e à supervisão técnica t do Órgão Central. (Redação dada pelo Decreto nº 4.3, de 16.7.2002) 2 o A unidade de auditoria interna apresentará ao órgão ou à unidade de controle interno a que estiver jurisdicionada, para efeito e de integração das ações a de controle, seu plano de trabalho do exercício cio seguinte.
Do Decreto Nr. 3.591 /06 Capítulo V 3 o A auditoria interna vincula-se ao conselho de administração ou a órgão de atribuições equivalentes. (Redação dada pelo Decreto nº n 4.3, de 16.7.2002) 4 o Quando a entidade da Administração Pública P Federal indireta não contar com conselho de administração ou órgão equivalente, a unidade de auditoria interna será subordinada diretamente ao dirigente máximo m da entidade,, vedada a delegação a outra autoridade. (Redação dada pelo Decreto nº n 4.3, de 16.7.2002)
Do Decreto Nr. 3.591 /06 Capítulo V 5 o A nomeação, designação, exoneração ou dispensa do titular de unidade de auditoria interna será submetida, pelo dirigente máximo m da entidade, à aprovação do conselho de administração ou órgão equivalente,, quando for o caso, e, após, à aprovação da Controladoria-Geral da União. (Redação dada pelo Decreto nº n 4.3, de 16.7.2002) 6 o A auditoria interna examinará e emitirá parecer sobre a prestação de contas anual da entidade e tomadas de contas especiais. (Redação dada pelo Decreto nº n 4.3, de 16.7.2002)
Do Decreto Nr. 3.591 /06 Capítulo V 7 o A prestação de contas anual da entidade, com c o correspondente parecer,, será encaminhada ao respectivo órgão do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, no prazo por este estabelecido. (Alínea incluída pelo Decreto nº n 4.3, de 16.7.2002) 8 o O Órgão Central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal poderá recomendar aos serviços sociais autônomos as providências necessárias à organização da respectiva unidade de controle interno, assim como firmar termo de cooperação técnica, t objetivando o fortalecimento da gestão e a racionalização das ações a de controle. (Incluído pelo Decreto nº n 4.440, de 25.10.2002)
Do Decreto Nr. 3.591 /06 Capítulo V 9 o A Secretaria Federal de Controle Interno poderá utilizar os serviços das unidades de auditoria interna dos serviços sociais autônomos, que atenderem aos padrões e requisitos técnicos t e operacionais necessários à consecução dos objetivos do Sistema de Controle Interno. (Incluído pelo Decreto nº n 4.440, de 25.10.2002)
Do Decreto Nr. 3.591 /06 Capítulo V Art. 16. A contratação de empresas privadas de auditoria pelos órgãos ou pelas entidades da Administração Pública P Federal indireta somente será admitida quando comprovada,, junto ao Ministro supervisor e ao Órgão Central do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, a impossibilidade de execução dos trabalhos de auditoria diretamente pela Secretaria Federal de Controle Interno ou órgãos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.(Reda (Redação dada pelo Decreto nº n 4.440, de 25.10.2002)
Do Decreto Nr. 3.591 /06 Capítulo V Parágrafo único. O disposto neste artigo não se aplica às contratações para as auditorias previstas no 3 o do art. 177 da Lei n o 6.4, de 15 de dezembro de 1976, às s contratações que tenham por objeto as demonstrações financeiras do Banco Central do Brasil e dos fundos por ele administrados, nem às s contratações realizadas por empresas públicas p que tenham a obrigação legal ou estatutária de ter suas demonstrações financeiras avaliadas por auditores independentes, desde que as unidades de auditoria interna de que trata o art. 15 sejam mantidas pelas entidades contratantes, sendo vedada a transferência das competências dessas unidades às empresas privadas contratadas. (Redação dada pelo Decreto nº n 4.440, de 25.10.2002)
Classificação quanto ao campo de Atuação a) Governamental da Gestão Pública; P b) Governamental da Gestão Privada; c) Privada ou Empresarial
Classificação Quanto ao Campo de Atuação a) Governamental da Gestão Pública: P blica: voltada para a tarefa de emitir opinião sobre a gestão de recursos públicos p administrados por entidades do setor governamental ou por entes de natureza privada, mas que movimentam bens, valores e dinheiros públicos, p estando, portanto, sujeitos à prestação de contas daqueles recursos
Classificação Quanto ao Campo de Atuação b) Governamental da Gestão Privada - voltada para a tarefa de emitir opinião sobre a gestão de recursos privados, quanto à arrecadação de Tributos, por agentes públicos p específicos (Auditores de Tributos Federais, Auditores da CVM, Auditores da Susep e outros) em entidades de natureza privada com finalidade lucrativa.
Classificação Quanto ao Campo de Atuação c) Privada ou Empresarial - voltada para a atividade privada, num contexto de busca de resultado econômico e financeiro, lucro, realizadas, geralmente, no setor privado. Entretanto, háh necessidade também, m, no setor público, p de existir em algumas entidades da Administração Indireta.
Classificação Quanto ao Posicionamento a) Externa; b) Interna.
Classificação Quanto ao Posicionamento e Forma de Realização a) Externa - é a auditoria realizada por uma entidade externa e independente da entidade auditada, tendo por objetivo, por um lado, emitir um parecer sobre as contas, a situação econômico e financeira, a legalidade, a regularidade das operações, a gestão e, por outro, a elaboração dos relatórios rios correspondentes. No setor privado é denominada de Auditoria Independente ou Empresarial e se restringe, em regra geral,, a emitir opinião sobre as demonstrações financeiras.
Classificação Quanto ao Posicionamento e Forma de Realização b) Interna - é o tipo de auditoria em que o agente que a realiza é empregado, funcionário ou servidor da própria pria entidade auditada. Vale destacar, a existência de uma expressão denominada de auditoria interna,, que constitui-se se num órgão dentro de entidades públicas p da administração indireta ou entidades privadas, geralmente grande organizações, que tem como propósito o exame do conjunto de atos de gestão da entidade e não apenas o exame das demonstrações contábeis.
Do Decreto Nr. 5.683 /01 Art. 10. À Secretaria Federal de Controle Interno compete: VIII - avaliar o desempenho e supervisionar a consolidação dos planos de trabalho das unidades de auditoria interna das entidades da administração pública federal indireta;
Da IN SFC Nr. 01/2001 - Conceito de Auditoria a)... o conjunto de técnicas t que visa avaliar a gestão pública, p pelos processos e resultados gerenciais,, e a aplicação de recursos públicos p por entidades de direito público p e privado, mediante a confrontação entre uma situação encontrada com um determinado critério rio técnico, t operacional ou legal. (IN SFC 01/2001)
Da IN SFC Nr. 01/2001 Conceito de Auditoria Interna a) (...)um conjunto de procedimentos, tecnicamente normatizados, que funciona por meio de acompanhamento indireto de processos, avaliação de resultados e proposição de ações corretivas para os desvios gerenciais da entidade à qual está vinculada
Da IN SFC Nr. 01/2001 ν Os trabalhos de auditoria interna são executados por unidade de auditoria interna, ou por auditor interno, especialmente designado para a função, e tem como característica principal assessoramento à alta administração da entidade, buscando agregar valor à gestão. ν Considera-se que unidade de auditoria interna é aquela pertencente à estrutura organizacional de entidades da Administração Pública Federal Indireta ou aos entes paraestatais de cooperação com o Poder Público que realizam serviços sociais autônomos.
Da IN SFC Nr. 01/2001 ν As entidades da Administração Pública Federal Indireta, bem assim os serviços sociais autônomos, deverão organizar suas respectivas unidades de auditoria interna, as quais terão como finalidades básicas, fortalecer a gestão e racionalizar as ações de controle, bem como prestar apoio aos órgãos do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. ν O fortalecimento da gestão consiste em agregar valor ao gerenciamento da ação governamental, contribuindo para o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execução dos programas de governo e os orçamentos da União no âmbito da entidade, a comprovação da legalidade e a avaliação dos resultados, quanto à economicidade, eficácia e eficiência da gestão.
Da IN SFC Nr. 01/2001 ν A racionalização das ações de controle objetiva eliminar atividades de auditoria em duplicidade, nos órgãos/unidades que integram o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, bem como gerar novas atividades de auditoria que preencham lacunas por meio de pauta de ações articuladas. ν Essa racionalização visa otimizar a utilização dos recursos humanos e materiais disponíveis. ν O apoio ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal consiste no fornecimento periódico de informações sobre os resultados dos trabalhos realizados, bem como no atendimento das solicitações de trabalhos específicos.
Da IN SFC Nr. 01/2001 ν As entidades da Administração Pública Federal Indireta, bem como os serviços sociais autônomos, deverão organizar a respectiva unidade de auditoria interna com o suporte necessário de recursos humanos e materiais. ν Caso se verifique que o volume de trabalho da entidade não justifica a estruturação de uma unidade organizacional de auditoria interna, o ato de regulamentação da entidade deverá prever que as funções de auditoria interna serão desempenhadas por auditor interno.
Da IN SFC Nr. 01/2001 ν Quanto à vinculação, a unidade de auditoria interna ou auditor interno deverá estar subordinada ao conselho de administração ou a órgão de atribuições equivalentes. ν Caso a entidade não conte com conselho de administração ou órgão equivalente, a auditoria interna ou o auditor interno subordinar-se-á diretamente ao dirigente máximo da entidade, vedado delegar a vinculação a outra autoridade. ν Essa vinculação tem por objetivo proporcionar à unidade de auditoria interna um posicionamento suficientemente elevado de modo a permitir-lhe desincumbir-se de suas responsabilidades com abrangência e maior independência.
Da IN SFC Nr. 01/2001 ν A unidade de auditoria interna sujeita-se à orientação normativa e supervisão técnica do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, prestando apoio aos órgãos e às unidades que o integram. ν Essa vinculação técnica visa proporcionar qualidade dos trabalhos e efetividade nos resultados de auditoria. ν A nomeação ou exoneração do titular de unidade de auditoria interna será submetida, pelo dirigente máximo da entidade, à aprovação do conselho de administração ou órgão equivalente, quando for o caso, e informada ao órgão ou unidade de controle interno que jurisdiciona a entidade.
Da IN SFC Nr. 01/2001 ν De forma a garantir a legalidade e a legitimidade dos atos e o alcance dos resultados quanto à economicidade, à eficiência e à eficácia da gestão, aspectos abordados pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal quando dos trabalhos de avaliação da gestão, a unidade de auditoria interna deverá pautar suas atividades antecipadamente nesses critérios. ν Dessa forma, a unidade de auditoria interna poderá contribuir, propondo ações corretivas para melhoria da gestão.
Da IN SFC Nr. 01/2001 ν A independência técnica da atuação dos servidores nas unidades de auditoria interna deverá ser assegurada pela sua vinculação direta ao conselho de administração ou ao dirigente máximo da entidade e também pela supervisão por parte do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. ν Sob o ponto de vista da alta administração da entidade, o desempenho da unidade de auditoria interna será avaliado de acordo com a pertinência e tempestividade de suas propostas de correção de desvios. ν Sob o ponto de vista do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, suas atividades serão supervisionadas com o objetivo de avaliar se trabalhos atendem aos requisitos técnicos estabelecidos nesta norma.
Da IN SFC Nr. 01/2001 ν O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, ao utilizar informações produzidas pelas unidades de auditoria interna, deve registrar em seus relatórios a fonte das informações, bem como se os exames a seu cargo as confirmaram. ν Deve ficar consignado, ainda, se os papéis de trabalho das unidades de auditoria interna foram examinados. ν A unidade de auditoria interna em suas atividades operacionais deve atuar em sintonia com a metodologia descrita nesta IN SFC Nr. 01/2001.
Da IN SFC Nr. 01/2001 ν As unidades de auditoria interna da entidades da Administração Indireta Federal devem ser avaliadas pelos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal por ocasião das auditorias de gestão, a fim de que seja verificado o cumprimento das atividades previstas no plano anual de atividades da auditoria interna PAAAI, devendo essas informações constarem do respectivo relatório de auditoria de gestão. IV Semana de AOFCP (Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas)