Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão: 2014-2015

Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão: 2014-2015 Resenha de Matérias Técnicas Nº. 825, de 07 05 2015 Matéria Especial: COFINS/PIS-PASEP: IMPORTAÇÃO DE BENS E SERVIÇOS PROCEDIMENTO Elaborada pela Comissão do Ciclo de Palestras AGREGANDO VALOR À PROFISSÃO A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610).

Resumo: Este procedimento aborda o cálculo da contribuição para o o PIS-Pasep e da Cofins incidente na importação de bens e serviços, discorrendo, entre outros aspectos, sobre os contribuintes, a base de cálculo, as alíquotas, o prazo para pagamento, e a dedução de créditos, para efeitos do cálculo das contribuições devidas nessa modalidade de tributação.. Sumário 1. INTRODUÇÃO 2. CONTRIBUINTES 2.1 Responsáveis solidários 3. OPERAÇÕES SUJEITAS À INCIDÊNCIA DAS CONTRIBUIÇÕES 3.1 Fato gerador 4. OPERAÇÕES NÃO SUJEITAS À INCIDÊNCIA DAS CONTRIBUIÇÕES 4.1 Não incidência 4.2 Operações isentas 4.2.1 Isenção vinculada à qualidade do importador 4.2.2 Isenção vinculada à destinação dos bens 4.2.3 Isenção vinculada à importação de bens destinados a evento cultural, científico ou esportivo oficial 4.3 Suspensão das contribuições 5. BASE DE CÁLCULO 5.1 Conceito de valor aduaneiro 5.2 Redução da base de cálculo 6. ALÍQUOTAS 6.1 Alíquotas específicas 6.1.1 Importação de embalagens para refrigerantes, cervejas e água 6.1.2 Importação de refrigerantes, preparações não alcoólicas para sua elaboração, cervejas e água 6.1.3 Gasolinas (exceto de aviação), óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), gás natural e querosene de aviação 6.1.4 Etano, propano e butano 6.1.5 Álcool, inclusive para fins carburantes 6.2 Redução de alíquotas 6.3 Alíquota zero 6.3.1 Produtos sujeitos à alíquota zero prevista na Lei nº 10.925/2004, art. 1º 6.3.2 Aparelhos ortopédicos e equipamentos para portadores de deficiência física sujeitos à alíquota zero 6.3.3 Produtos da cesta básica sujeitos à alíquota zero 6.3.4 Outras hipóteses de alíquota zero 6.3.4.1 PATVD 6.3.4.2 Padis 6.4 Majoração da alíquota da Cofins-Importação 7. PRAZO PARA RECOLHIMENTO 8. FÓRMULAS PARA CÁLCULO DAS CONTRIBUIÇÕES 8.1 Importação de bens 8.2 Importação de serviços 9. CRÉDITOS 9.1 Desconto de créditos sobre a importação de bens de capital destinados à produção ou à 1

fabricação dos produtos 9.2 Apuração e aproveitamento 9.2.1 Créditos de bens destinados ao Ativo Imobilizado 9.2.2 Manutenção dos créditos 9.2.3 Créditos de produtos monofásicos e alíquotas específicas 9.2.4 Créditos na importação por conta e ordem de terceiros 9.3 Vedações à utilização 10. REGIMES ESPECIAIS 10.1 Regimes aduaneiros especiais 10.2 Máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos 10.3 Regime aduaneiro especial de importação de embalagens 11. EXEMPLOS 11.1 Cálculo da importação de bens 11.2 Cálculo da importação de serviços 1. INTRODUÇÃO A Lei nº 10.865/2004 instituiu a Contribuição Social para o Financiamento da Seguridade Social devida pelo Importador de Bens Estrangeiros ou Serviços no Exterior (Cofins-Importação) e da contribuição para os Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público Incidente na Importação de Produtos Estrangeiros ou Serviços (PIS-Pasep- Importação), com vigência desde 1º.05.2004, atualmente disciplinada pela Instrução Normativa RFB nº 1.401/2013, que dispõe sobre o cálculo das referidas contribuições, bem como pela Instrução Normativa SRF nº 594/2005 que traz as regras gerais de tributação. Em razão dessas contribuições sociais possuírem os mesmos fatos geradores, contribuintes, bases de cálculo e regras para utilização de créditos, abordaremos ambas as contribuições. 2. CONTRIBUINTES São contribuintes da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação: a) o importador; b) a pessoa física ou jurídica que contrate serviços de residente ou domiciliado no exterior; e c) o beneficiário do serviço, na hipótese em que o contratante também seja residente ou domiciliado no exterior. Vale lembrar que o adquirente de mercadoria entrepostada equipara-se ao importador. (Instrução Normativa SRF nº 594/2005, art. 19, caput e 1º) 2.1 Responsáveis solidários A legislação estendeu a responsabilidade pelo pagamento das contribuições, em caráter solidário, ao: a) adquirente de bens estrangeiros que realize importação, por sua conta e ordem, por intermédio de pessoa jurídica importadora; b) transportador de bens procedentes do exterior ou sob controle aduaneiro, inclusive em percurso interno; c) representante do transportador estrangeiro no Brasil; d) depositário, assim considerado qualquer pessoa incumbida da custódia de bem sob controle aduaneiro; e e) expedidor, operador de transporte multimodal ou qualquer subcontratado para a realização do transporte multimodal. (Instrução Normativa SRF nº 594/2005, art. 19, 2º) 2

3. OPERAÇÕES SUJEITAS À INCIDÊNCIA DAS CONTRIBUIÇÕES As contribuições disciplinadas na Lei nº 10.865/2004 incidem somente sobre a importação de: a) produtos estrangeiros, assim considerados, além dos produzidos no exterior: a.1) os bens nacionais ou nacionalizados exportados que retornem ao Brasil, salvo se: enviados em consignação e não vendidos no prazo autorizado; devolvidos por motivo de defeito técnico para reparo ou substituição; retornarem por motivo de modificações na sistemática de importação por parte do país importador, por motivo de guerra ou calamidade pública, ou por outros fatores alheios à vontade do exportador; e a.2) os equipamentos, as máquinas, os veículos, os aparelhos e os instrumentos, bem como as partes, as peças, os acessórios e os componentes, de fabricação nacional, adquiridos no mercado interno pelas empresas nacionais de engenharia e exportados para execução de obras contratadas no exterior, se retornarem ao Brasil; b) serviços provenientes do exterior prestados por pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior executados no Brasil, ou no exterior se o seu resultado se verificar no Brasil. Nota A Solução de Divergência Cosit nº 6/2014 esclareceu que a contratação de um data center não se caracteriza como uma locação de bem móvel, mas sim como uma típica prestação de serviços. Nesse sentido, sobre as remessas para pagamento dos serviços prestados por data center devem incidir o Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), a Cide Royalties e a contribuição para o PIS/Pasep-Importação e a Cofins-Importação, nos termos da legislação aplicável. Entende-se que a atividade de prestação de serviço por um data center, tendo em vista sua própria natureza, não é passível de segregação para efeitos tributários entre os equipamentos e a gestão dos serviços de apoio que a compõe, pois estes se subsumem naqueles. A referida norma aduz, ainda, que não se configura a divergência entre a Solução de Consulta Disit nº 99/2013, da 9ª Região Fiscal (Paraná e Santa Catarina) e a Solução de Consulta Disit nº 122/2011, da 8ª Região Fiscal (São Paulo), uma vez que são fundadas em normas jurídicas distintas, conforme determina o art. 19 da Instrução Normativa RFB nº 1.396/2013. Nesse sentido, a norma concluiu que: a) a Solução de Consulta Disit nº 99/2013 analisa a tributação incidente sobre as remessas para o exterior relacionadas com pagamentos por serviços prestados por data centers, cuja base normativa tributária incidente é a seguinte: o inciso I do art. 685 do RIR/1999, com relação ao IRRF, o art. 1º da Lei nº 10.865/2004, quanto à Cofins-Importação e ao PIS/Pasep- Importação, e o art. 1º da Lei nº 10.168/2000, com relação à Cide Royalties; e b) Solução de Consulta Disit nº 122/2011 trata da tributação incidente sobre pagamentos recebidos por empresa de data center domiciliada no Brasil, cuja base normativa é completamente diversa da norma mencionada na letra "a", que é a seguinte: art. 30 da Lei nº 10.833/2003 e o art. 647 do RIR/1999, que dizem respeito ao IRRF, à CSL, à Cofins e à contribuição para o PIS-Pasep. Dessa forma, foi reformada a Solução de Consulta Disit nº 86/2012, da 8ª Região Fiscal (São Paulo), sendo a solução do assunto de que trata substituída pela que é apontada na norma referenciada. No mais, foram mantidas integralmente as Soluções de Consulta mencionadas nas letras "a" e "b". (Lei nº 10.865/2004, art. 1º ) 3

3.1 Fato gerador As contribuições serão devidas quando ocorrer a entrada de bens estrangeiros no território nacional ou o pagamento, o crédito, a entrega, o emprego ou a remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestação por serviço prestado. Para efeito de cálculo das contribuições, considera-se ocorrido o fato gerador: a) na data do registro da declaração de importação de bens submetidos a despacho para consumo, inclusive no caso de despacho para consumo de bens importados sob regime suspensivo de tributação do Imposto de Importação. b) no dia do lançamento do correspondente crédito tributário, quando se tratar de bens constantes de manifesto ou de outras declarações de efeito equivalente, cujo extravio ou avaria for apurado pela autoridade aduaneira; c) na data do vencimento do prazo de permanência dos bens em recinto alfandegado, se iniciado o respectivo despacho aduaneiro antes de aplicada a pena de perdimento, na situação prevista pela Lei nº 9.779/1999, art. 18 ; d) na data do pagamento, do crédito, da entrega, do emprego ou da remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestação por serviço prestado. Nota Consideram-se entrada no país os bens que constem como tendo sido importados e cujo extravio venha a ser apurado pela administração aduaneira, não se aplicando: a) às malas e às remessas postais internacionais; e b) à mercadoria importada a granel que, por sua natureza ou condições de manuseio na descarga, esteja sujeita a quebra ou a decréscimo, desde que o extravio não seja superior a 1%. Caso exceda a 1% a exigência somente será em relação ao que exceder a esse percentual. (Lei nº 10.865/2004, art. 3º ; Instrução Normativa SRF nº 594/2005, arts. 20 e 21) 4. OPERAÇÕES NÃO SUJEITAS À INCIDÊNCIA DAS CONTRIBUIÇÕES 4.1 Não incidência Excluem-se da faixa de incidência da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da Cofins- Importação: a) bens estrangeiros que, corretamente descritos nos documentos de transporte, chegarem ao País por erro inequívoco ou comprovado de expedição e que forem redestinados ou devolvidos para o exterior; b) bens idênticos, em igual quantidade e valor, destinados à reposição de outros anteriormente importados, revelados, após o desembaraço aduaneiro, defeituosos ou imprestáveis para o fim a que se destinavam, observada a regulamentação do Ministério da Fazenda; c) bens estrangeiros objeto de pena de perdimento, salvo se não localizados, se consumidos ou revendidos; d) bens estrangeiros devolvidos ao exterior antes do registro da declaração de importação, observada a regulamentação do Ministério da Fazenda; e) pescado capturado fora das águas territoriais do Brasil por empresa localizada em seu território, desde que satisfeitas as exigências que regulam a atividade pesqueira; f) bens sob o regime de exportação temporária; g) bens ou serviços importados por entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei ( Constituição Federal/1988, art. 195, 7º); h) bens em trânsito aduaneiro de passagem, acidentalmente destruídos; 4

i) bens avariados ou que se revelem imprestáveis para os fins a que se destinavam, desde que destruídos, sob controle aduaneiro, antes de despachados para o consumo, sem ônus para a Fazenda Nacional; e j) custo de transporte internacional e de outros serviços que tiverem sido computados no valor aduaneiro que serviu de base de cálculo da contribuição; k) valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido à pessoa física ou jurídica a título de remuneração de serviços vinculados aos processos de avaliação da conformidade, metrologia, normalização, inspeção sanitária e fitossanitária, homologação, registros e outros procedimentos exigidos pelo país importador sob o resguardo dos acordos sobre medidas sanitárias e fitossanitárias (SPS) e sobre barreiras técnicas ao comércio (TBT), ambos do âmbito da Organização Mundial do Comércio (OMC). Observa-se que o disposto na letra "k" não se aplica à remuneração de serviços prestados por pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada em país ou dependência com tributação favorecida ou beneficiada por regime fiscal privilegiado. Notas (1) Por meio do Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 21/2004, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) pronunciou-se a respeito do alcance de determinadas isenções, penalidades e suspensão do pagamento, previstas na legislação esparsa, sobre a contribuição para o PIS- Pasep e a Cofins incidentes sobre a importação de bens e serviços. (2) De acordo com a Solução de Divergência Cosit nº 11/2011, não haverá incidência da Cofins-Importação e da Contribuição ao Pis-Pasep-Importação, sobre o valor pago a título de Royalties, se o contrato discriminar os valores dos Royalties, dos serviços técnicos e da assistência técnica de forma individualizada. Neste caso, as contribuições sobre a importação incidirá apenas sobre os valores dos serviços conexos contratados. Porém, se o contrato não for suficientemente claro para individualizar estes componentes, o valor total deverá ser considerado referente a serviços e sofrer a incidência das mencionadas contribuições. (3) O Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 7/2014 dispõe os valores pagos, creditados, entregues ou remetidos por residente ou domiciliado no Brasil para empresa domiciliada no exterior, em decorrência de disponibilização de infraestrutura para armazenamento e processamento de dados para acesso remoto, identificada como data center, são considerados para fins tributários, remuneração pela prestação de serviços, e não remuneração decorrente de contrato de aluguel de bem móvel. Dessa forma, sobre os valores mencionados devem incidir o Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), a Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico destinada a financiar o Programa de Estímulo à Interação Universidade-Empresa para o Apoio à Inovação (Cide- Royalties), a contribuição para o PIS/Pasep-Importação e a Cofins-Importação. Portanto, com a edição da referida norma ficam modificadas as conclusões em contrário constantes em Soluções de Consulta ou em Soluções de Divergência emitidas anteriormente a sua publicação, independentemente de comunicação aos consulentes. (Lei nº 10.865/2004, art. 2º ; Lei nº 12.249/2010, art. 19 ) 4.2 Operações isentas São isentas da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação as importações realizadas pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios, suas autarquias e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público; por Missões Diplomáticas e Repartições Consulares de caráter permanente e pelos respectivos integrantes; e pelas representações de 5

organismos internacionais de caráter permanente, inclusive os de âmbito regional, dos quais o Brasil seja membro, e pelos respectivos integrantes, bem como nos casos de: a) amostras e remessas postais internacionais sem valor comercial; b) remessas postais e encomendas aéreas internacionais destinadas a pessoa física; c) bagagem de viajantes procedentes do exterior e bens importados a que se apliquem os regimes de tributação simplificada ou especial; d) bens adquiridos em loja franca, no Brasil; e) bens trazidos do exterior, no comércio característico das cidades situadas nas fronteiras, destinados à subsistência de unidade familiar de residentes nas cidades fronteiriças brasileiras; f) bens importados sob o regime de drawback, na modalidade de isenção; g) objetos de arte, tais como: artigos manufaturados decorados à mão, colagens e quadros semelhantes, gravuras, estampas e litografias, estátuas ou esculturas, antiguidades com mais de 100 anos, quadros, pinturas e desenhos feitos à mão, classificados nas posições 97.01, 97.02, 97.03 e 97.06 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), recebidos em doação por museus instituídos e mantidos pelo Poder Público ou por outras entidades culturais reconhecidas como de utilidade pública; h) máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, e suas partes e peças de reposição, acessórios, matérias-primas e produtos intermediários, importados por instituições científicas e tecnológicas e por cientistas e pesquisadores, atendidos os requisitos da Lei nº 8.010/1990. Notas (1) As isenções mencionadas somente serão concedidas se os requisitos e condições exigidos para a isenção do IPI vinculado à importação forem satisfeitos. (2) A Portaria MF nº 307/2014 dispõe sobre a aplicação do regime aduaneiro especial de loja franca em fronteira terrestre (letra "d") e altera a Portaria MF nº 440/2010, que dispõe sobre o tratamento tributário relativo a bens de viajante (letra "c").. (Lei nº 10.865/2004, art. 9º ) 4.2.1 Isenção vinculada à qualidade do importador Nos casos em que a isenção somente ocorre em razão da qualidade do importador, a transferência de propriedade ou a cessão de uso dos bens, a qualquer título, obriga ao prévio pagamento da contribuição ao PIS-Pasep e da Cofins. Não será exigido o pagamento das contribuições se os bens forem transferidos ou cedidos: a) a pessoa ou a entidade que goze de igual tratamento tributário, mediante prévia decisão da autoridade administrativa da RFB; b) após o decurso do prazo de três anos, contado da data do registro da declaração de importação; e c) a entidades beneficentes, reconhecidas como de utilidade pública, para serem comercializados em feiras, bazares e eventos assemelhados, desde que recebidos em doação de representações diplomáticas estrangeiras sediadas no Brasil. (Lei nº 10.865/2004, art. 10) 4.2.2 Isenção vinculada à destinação dos bens A isenção concedida em função do emprego dado aos bens condiciona-se à comprovação posterior da sua efetiva utilização nas finalidades que motivaram a concessão. Uma vez mantidas essas finalidades, e mediante prévia autorização da autoridade administrativa da RFB, poderá ser realizada a transferência da propriedade ou cessão do uso dos bens até o prazo de 3 anos, contado da data do registro da correspondente declaração de importação. 6

(Lei nº 10.865/2004, arts. 11 e 12 ) 4.2.3 Isenção vinculada à importação de bens destinados a evento cultural, científico ou esportivo oficial Será concedida a isenção da contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins- Importação, nos termos, limites e condições estabelecidos em regulamento, incidentes na importação de: a) troféus, medalhas, placas, estatuetas, distintivos, flâmulas, bandeiras e outros objetos comemorativos recebidos em evento cultural, científico ou esportivo oficial realizado no exterior ou para serem distribuídos gratuitamente como premiação em evento esportivo realizado no País; b) bens dos tipos e em quantidades normalmente consumidos em evento esportivo oficial; e c) material promocional, impressos, folhetos e outros bens com finalidade semelhante, a serem distribuídos gratuitamente ou utilizados em evento esportivo oficial. A isenção das referidas contribuições aplica-se também a bens importados por desportistas, desde que tenham sido utilizados por estes em evento esportivo oficial e recebidos em doação de entidade de prática desportiva estrangeira ou da promotora ou patrocinadora do evento. (Lei nº 11.488/2007, art. 38) 4.3 Suspensão das contribuições Entre os benefícios fiscais de suspensão da contribuição para o PIS-Pasep/Importação e da Cofins/Importação destacam os seguintes: a) Regime Especial de Tributação para Plataforma de Exportação de Serviços de Tecnologia da informação (Repes); b) Regime Especial de Aquisição de Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap); c) papel imune; d) pessoa jurídica preponderantemente exportadora; e) Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infra-Estrutura (Reidi); f) navegação de cabotagem e de apoio portuário e marítimo; g) acetona; h) Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária (Reporto); i) Zona de Processamento de Exportação (ZPE); j) aquisição de mercadorias empregadas ou consumidas na industrialização ou elaboração de produtos destinados a exportação. 5. BASE DE CÁLCULO A base de cálculo da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação é: a) o valor aduaneiro (veja subtópico 5.1), no caso de importação de bens do exterior; ou b) o valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido para o exterior, antes da retenção do Imposto de Renda, acrescido do ISS e do valor das próprias contribuições, no caso de contratação de serviços de pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior; ou Nota A base de cálculo das contribuições incidentes sobre prêmios de resseguro cedidos ao exterior, inclusive no caso de prêmios de seguros não enquadrados na letra "j" do subtópico 4.1, é de 15% do valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido. c) o peso ou o volume do produto importado. (Lei nº 12.865/2013, arts. 26 e 42, I; Lei nº 12.249/2010, art. 28 ; Lei nº 10.865/2004, art. 7º ; Instrução Normativa SRF nº 594/2005, art. 22) 7

5.1 Conceito de valor aduaneiro O valor aduaneiro está definido no Acordo Sobre Implementação do Artigo 7º do GATT (AVA- GATT), aprovado pelo Decreto Legislativo nº 30/1994, e promulgado pelo Decreto nº 1.355/1994. Atualmente, a aplicação do AVA-GATT é disciplinada pelos artigos 76 a 83 do Decreto nº 6.759/2009, e pela Instrução Normativa SRF nº 327/2003. Preferencialmente, deve-se utilizar o primeiro método que consiste no valor de transação, que é o preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias, em uma venda para exportação para o país de importação, ajustado de acordo com as disposições do art. 8º do AVA-GATT. O primeiro método estabelece que o preço efetivamente pago compreende todos os pagamentos efetuados ou a efetuar como condição da venda das mercadorias e não necessariamente feitos em dinheiro. Assim, toda e qualquer forma de pagamento indireto que eventualmente seja realizado é parte integrante do valor aduaneiro, conste ele ou não da fatura comercial apresentada à autoridade aduaneira. Dessa forma, o valor aduaneiro da mercadoria não se confunde com o valor faturado nem com o valor para fins de licenciamento das importações, embora muitas vezes eles possam ter o mesmo valor. O valor aduaneiro das mercadorias importadas significa o valor das mercadorias para fins de incidência de direitos aduaneiros ad valorem sobre mercadorias importadas. Na maioria das vezes, o valor aduaneiro da mercadoria é encontrado a partir do seu valor FOB (Free on Board), convertendo-se esses valores para Reais, por meio da taxa de câmbio do dia do registro da importação. No valor aduaneiro devem ser incluídos: a) o custo de transporte das mercadorias importadas até o porto ou aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no território aduaneiro; b) os gastos relativos à carga, descarga e manuseio, associados ao transporte das mercadorias importadas, até a chegada aos locais referidos no inciso anterior; e c) o custo do seguro das mercadorias durante as operações referidas nas letras "a" e "b". (Decreto nº 6.759/2009 ; Instrução Normativa SRF nº 327/2003 ) 5.2 Redução da base de cálculo A base de cálculo fica reduzida: a) em 30,2%, no caso de importação, para revenda, de caminhões chassi com carga útil igual ou superior a 1.800 kg e caminhão monobloco com carga útil igual ou superior a 1.500 kg, classificados como Veículos Automóveis para Transporte de Mercadorias na posição 87.04 da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi), observadas as especificações estabelecidas pela RFB; b) em 48,1%, no caso de venda de produtos classificados nos seguintes códigos da Tipi: 73.09, 7310.29.20, 7612.90.12, 8424.81, 84.29, 8430.69.90, 84.32, 84.33, 84.34, 84.35, 84.36, 84.37, 87.01, 8702.10.00 Ex 02, 8702.90.90 Ex 02, 8704.10.00, 87.05, 8716.20.00 e 8706.00.10 Ex 01 (somente os destinados aos produtos classificados nos Ex 02 dos códigos 8702.10.00 e 8702.90.90). Nota Entre os bens mencionados na letra "b" encontram-se máquinas e equipamentos para colheita e debulha de produtos agrícolas, veículos automóveis, tratores e outros veículos terrestres para transporte de mercadorias, para usos especiais, chassis com motores, entre outros. 8

(Lei nº 10.485/2004, art. 1º, 2º; Lei nº 12.973/2014, art. 103 ) 6. ALÍQUOTAS As contribuições devem ser calculadas mediante aplicação das seguintes alíquotas: a) relativamente às contribuições incidentes sobre a entrada de bens estrangeiros no território nacional: a.1) 1,65% para o PIS-Pasep-Importação, e 7,6% para a Cofins-Importação, para os fatos geradores ocorridos no período de 1º.05.2004 a 30.04.2015; e a.2) 2,1% para o PIS-Pasep-Importação,e 9,65%, para a Cofins-Importação, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1º.05.2015; e b) em relação às contribuições incidentes sobre o pagamento, o crédito, a entrega, o emprego ou a remessa de valores a residentes ou domiciliados no exterior como contraprestação por serviço prestado, 1,65% para a contribuição para o PIS-Pasep-Importação, e 7,6% para a Cofins-Importação, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º.05.2014. (Lei nº 10.865/2004, art. 8º ; Medida Provisória nº 668/2015, arts. 1º e 3º, I) 6.1 Alíquotas específicas A Lei nº 10.865/2004 definiu os casos em que devem ser utilizadas alíquotas diferenciadas para o cálculo do PIS-Pasep e da Cofins na modalidade Importação incidentes sobre a importação de determinados produtos, conforme observamos a seguir: Quadro Sinótico Descrição PIS-Pasep Cofins Até 30.04.2015 A partir de 1º.05.2015 Até 30.04.2015 A partir de 1º.05.2015 Produtos farmacêuticos (veja Nota 1) 2,1% 2,76% 9,9% 13,03% Produtos de perfumaria, de toucador ou higiene pessoal (veja Nota 2) 2,2% 3,52% 10,3% 16,48% Máquinas, aparelhos e instrumentos mecânicos e suas partes, de uso agrícola, hortícola ou florestal, de debulha, autopropulsados, veículos automóveis, 2,0% 2,62% 9,6% 12,57% tratores, ciclos e outros veículos terrestres, suas partes e acessórios (veja Nota 3) Pneus novos e câmaras-de-ar de borracha (Nota 4) 2,0% 2,88% 9,5% 13,68% Autopeças (veja Nota 5) 2,3% 2,62% 10,8% 12,57% Papel imune (Nota 6) destinado a impressão de periódicos 0,8% 0,95% 3,2% 3,81% Notas (1) Classificados nos códigos 30.01, 30.03 (exceto no código 3003.90.56), 30.04 (exceto no código 3004.90.46), nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2, e nos códigos 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10 e 3006.60.00. (2) Classificados nas posições 3303.00 a 33.07, exceto na posição 33.06, e nos códigos 3401.11.90, exceto 3401.11.90 Ex 01, 3401.20.10 e 9603.21.00. 9

(3) Classificados nos códigos 84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, sendo todos estes autopropulsados. E, ainda, os veículos classificados nos códigos 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06, da NCM. (4) Classificados nas posições 40.11 e 40.13. (5) Relacionadas na Lei nº 10.485/2002, Anexos I e II, exceto se a importação for efetuada pela pessoa jurídica fabricante de máquinas e veículos. Vale salientar que, de acordo com a Medida Provisória nº 164/2004, esses produtos encontravam-se tributados com alíquota zero. (6) Imunidade tratada no Constituição Federal/1988, art. 150, VI, "d", ressalvados os papéis classificados nos códigos 4801.00.10, 4801.00.90, 4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 e 4810.22.90 da TIPI, descritos na letra "d" do subtópico 4.2.2, que trata das hipóteses de incidência das contribuições à alíquota zero. A Lei nº 10.865/2004 atribuiu ao Poder Executivo a competência para regulamentar as disposições sobre o papel imune destinado à impressão de periódicos. (Lei nº 10.865/2004, art. 8º, 2º; Lei nº 12.839/2013 ; Medida Provisória nº 668/2015, arts. 1º e 3º, I) 6.1.1 Importação de embalagens para refrigerantes, cervejas e água Para os produtos referidos na Lei nº 10.833/2003, art. 51, (latas de alumínio e de aço, garrafões e garrafas de vidro retornáveis e não retornáveis para o envasamento de refrigerantes e cervejas e embalagens PET para refrigerante e água), os valores da contribuição ao PIS-Pasep e da Cofins incidentes são devidos por unidade de produto, conforme estabelecido na referida Lei e reduzidos pelo Decreto nº 5.062/2004 com alterações dos Decretos nºs. 6.073/2007, 6.707/2008 e 7.455/2011. Neste caso, aplica-se também quando a importação de embalagens for realizada por pessoa jurídica comercial, independentemente da destinação das embalagens. Nota A Lei nº 10.865/2004, art. 21 deu nova redação a Lei nº 10.833/2003, art. 51 (posteriormente alterado pelo art. 36 da Lei nº 11.727/2008 ), estendendo a aplicação desse dispositivo aos importadores e incluindo, entre os itens previstos anteriormente, garrafões e garrafas de vidro retornáveis e não retornáveis para refrigerantes e cervejas, bem como as disposições sobre as embalagens PET para água e refrigerantes. As alterações promovidas pela Lei nº 10.865/2004 começam a vigorar desde 1º.05.2004, exceto as alterações promovidas nos incisos II e IV (embalagens PET para água e embalagens de vidro retornáveis para refrigerantes ou cervejas), que passam a vigorar somente a partir de 1º.08.2004. 6.1.2 Importação de refrigerantes, preparações não alcoólicas para sua elaboração, cervejas e água Desde 1º.01.2009, a contribuição para o PIS-Pasep-Importação e a Cofins-Importação devidos pelos importadores dos produtos classificados nos códigos 21.06.90.10 Ex 02, 22.01, 22.02 (exceto Ex 01 e 02 do código 22.02.90.00) e 22.03 da Tipi serão exigidos de acordo com os arts. 58-B a 58-U da Lei 10.833/2003, incluídos pela Lei 11.727/2008, art. 32. As alíquotas das contribuições são de: a) 2,5% para o PIS-Pasep-Importação; e b) 11,9% para a Cofins-Importação. Nota As alíquotas das contribuições aplicam-se independente da opção pelo regime especial. 10

6.1.3 Gasolinas (exceto de aviação), óleo diesel, gás liquefeito de petróleo (GLP), gás natural e querosene de aviação Sobre a importação dos produtos mencionados na Lei nº 9.718/1998, art. 4º, I a III e art. 2º e na Lei nº 10.560/2002, incidem a contribuição ao PIS-Pasep e a Cofins, respectivamente, fixadas por unidade de metro cúbico do produto nos termos do art. 23 da lei nº 10.865/2004 e Decretos nºs. 5.059/2004, 5.297/2004 e 7.768/2012 e com base na Instrução Normativa SRF nº 594/2005, alterada pela Instrução Normativa RFB nº 1.485/2014 : a) PIS/Cofins - Combustíveis - alíquotas diferenciados; b) PIS/Cofins - Biodiesel. Veja sobre o assunto: Cofins/PIS-Pasep - Combustíveis - Alíquotas diferenciadas 6.1.4 Etano, propano e butano Na importação de etano, propano e butano, destinados à produção de eteno e propeno; de nafta petroquímica e de condensado destinado a centrais petroquímicas; bem como na importação de eteno, propeno, buteno, butadieno, orto-xileno, benzeno, tolueno, isopreno e paraxileno, quando efetuada por indústrias químicas, as alíquotas da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação são de, respectivamente: a) 0,18% e 0,82%, para os fatos geradores ocorridos nos anos de 2013, 2014 e 2015; b) 0,54% e 2,46%, para os fatos geradores ocorridos no ano de 2016; c) 0,90% e 4,10%, para os fatos geradores ocorridos no ano de 2017; e d) 1% e 4,6%, para os fatos geradores ocorridos a partir do ano de 2018. Na hipótese da importação de etano, propano e butano, não se aplica a incidência da contribuição para o PIS-Paseo e da Cofins fixadas por unidade de volume do produto, às alíquotas previstas no art. 23 da Lei nº 10.865/2004 e na forma do disposto no 8º do art. 8º da mesma Lei. (Lei nº 10.865/2004, art. 8º, 15 e 16; Lei nº 11.488/2007 ; Lei nº 12.859/2013 ) 6.1.5 Álcool, inclusive para fins carburantes Desde 20.06.2014, na importação de álcool, inclusive para fins carburantes, ficam reduzidas a zero as alíquotas da contribuição para o PIS-Pasep/Importação e da Cofins/Importação, durante o prazo estabelecido no 1º do art. 1º da Lei nº 12.859/2013, ou seja até 31.12.2016. Decorrido esse prazo, a importação de álcool, inclusive para fins carburantes, ficará sujeita à incidência da contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação, fixadas por unidade de volume do produto, às alíquotas a seguir, respectivamente, independentemente de o importador haver optado pelo regime especial de apuração e pagamento ali referido: a) no caso de venda realizada por produtor ou importador, R$ 23,38 e R$ 107,52 por metro cúbico de álcool; b) no caso de venda realizada por distribuidor, R$ 58,45 e R$ 268,80 por metro cúbico de álcool. Veja sobre o assunto: PIS/Cofins - Venda e importação de álcool (Lei nº 9.718/1998, art. 5º, 4º; Lei nº 10.865/2004, art. 8º, 12, XXXIX e 19; Lei nº 12.995/2014, arts. 3º e 26 ) 6.2 Redução de alíquotas Com relação à permissão concedida ao Poder Executivo de fixar coeficientes para redução das alíquotas relativas aos bens mencionados nos subtópicos 6.1.2, a Lei nº 11.727/2008, art. 36 que deu nova redação ao art. 53 da Lei nº 10.833/2003, estendeu essa permissão aos produtos, sua utilização ou sua destinação a pessoa jurídica enquadrada no regime especial instituído pelo art. 58-J da Lei nº 10.833/2003. Essa alteração produz efeitos desde 1º.01.2009 11

(Lei nº 11.727/2008, art. 41, VII). O Poder Executivo poderá reduzir a zero e restabelecer alíquotas do PIS-Pasep Importação e Cofins Importação, incidentes sobre: a) produtos químicos e farmacêuticos classificados nos Capítulos 29 e 30 da NCM; b) produtos destinados ao uso em hospitais, clínicas e consultórios médicos e odontológicos, campanhas de saúde realizadas pelo Poder Público e laboratórios de anatomia patológica, citológica ou de análises clínicas, classificados nas posições 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18, e sobre sêmens e embriões da posição 05.11, todos da Tipi. Nota O Ato Declaratório Executivo RFB nº 9/2011, estabelece os valores da contribuição, por litro de produto, da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, segundo o regime de tributação de que trata a Lei nº 10.833/2003, art. 58-J. (Lei nº 10.833/2003, arts. 2º, 3º e 53; Lei nº 11.196/2005, art. 43) 6.3 Alíquota zero Nas hipóteses de importação dos produtos a seguir, ficam reduzidas a zero as alíquotas das contribuições incidentes sobre (Lei nº 10.865/2004, art. 8º, 12, 13, 14, 17 e 18): a) materiais e equipamentos, inclusive partes, peças e componentes, destinados ao emprego na construção, conservação, modernização, conversão ou reparo de embarcações registradas ou pré-registradas no Registro Especial Brasileiro; b) embarcações construídas no Brasil e transferidas por matriz de empresa brasileira de navegação para subsidiária integral no exterior que retornem ao País como propriedade da mesma empresa nacional de origem; c) papel destinado à impressão de jornais, pelo prazo de 4 anos contados a partir de 1º.05.2004, ou até que a produção nacional atenda a 80% do consumo interno (Prorrogado até 30.04.2016, conforme Lei nº 12.649/2012 ); d) papéis classificados nos códigos 4801.00.10, 4801.00.90, 4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 e 4810.22.90, todos da Tipi, destinados à impressão de periódicos pelo prazo de 4 anos contados a partir de 1º.05.2004 ou até que a produção nacional atenda a 80% do consumo interno (prorrogado até 30.04.2016, conforme Lei nº 12.649/2012 ); e) máquinas, equipamentos, aparelhos, instrumentos, suas partes e peças de reposição, e películas cinematográficas virgens, sem similar nacional, destinados à indústria cinematográfica e audiovisual e de radiodifusão; f) aeronaves classificadas na posição 88.02 da NCM; g) partes, peças, ferramentais, componentes, insumos, fluidos hidráulicos, lubrificantes, tintas, anticorrosivos, equipamentos, serviços e matérias-primas a serem empregados na manutenção, reparo, revisão, conservação, modernização, conversão e industrialização das aeronaves classificadas na posição 88.02 da NCM, de seus motores, suas partes, peças, componentes, ferramentais e equipamentos; h) gás natural destinado ao consumo em unidades termelétricas integrantes do Programa Prioritário de Termelétricas (PPT); i) produtos hortícolas e frutas, classificados nos Capítulos 7 e 8, e ovos, classificados na posição 04.07, todos da Tipi; j) semens e embriões da posição 05.11, da NCM; l) livros, conforme definido na Lei nº 10.753/2003, art. 2º ; m) preparações compostas não alcoólicas, classificadas no código 2106.90.10 Ex 01 da Tipi, destinadas à elaboração de bebidas pelas pessoas jurídicas industriais dos produtos referidos 12

na Lei nº 10.833/2003, art. 58-A ; n) material de emprego militar classificado nas posições 87.10.00.00 e 89.06.10.00 da Tipi; o) partes, peças, componentes, ferramentais, insumos, equipamentos e matérias-primas a serem empregados na industrialização, manutenção, modernização e conversão do material de emprego militar de que trata a letra "n"; p) gás natural liquefeito (GNL); q) o valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido à pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, referente a aluguéis e contraprestações de arrendamento mercantil de máquinas e equipamentos, embarcações e aeronaves utilizados na atividade da empresa (Lei nº 10.865/2004, art. 8º, 14; Lei nº 10.925/2004 ); r) caldeiras para produção de vapor, incluídas as caldeiras mistas (código 8402.19.00 da NCM), para utilização em Usinas Termonucleares (UTN) geradoras de energia elétrica para o Sistema Interligado Nacional (incluído pela Lei nº 11.774/2008 ); s) cadeiras de rodas classificadas na posição 87.13 da NCM; t) projetores para exibição cinematográfica, classificados no código 9007.2 da NCM, e suas partes e acessórios, classificados no código 9007.9 da NCM, e suas partes e acessórios, classificados no código 9007.9 da NCM (incluído pela Lei nº 12.599/2012 - vide nota 3 a seguir); u) produtos classificados no Ex 01 do código 8503.00.90 da TIPI (incluído pela Medida Provisória nº 656/2014, art. 3º - vigência a partir de 1º.01.2015). Nota (1) O disposto na letra "q" não se aplica aos valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos, por fonte situada no País, à pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, em decorrência da prestação de serviços de frete, afretamento, arrenda-mento ou aluguel de embarcações marítimas ou fluviais destinadas ao transporte de pessoas para fins turísticos (Lei nº 10.865/2004, art. 8º, 17, incluído pela Lei nº 11.727/2008 ). (2) O disposto na nota 1 aplica-se também na contratação ou utilização da embarcação em atividade mista de transporte de cargas e de pessoas para fins turísticos, independentemente da preponderância da atividade. (3) Em face do encerramento do prazo de vigência da Medida Provisória nº 491/2010, em 03.11.2010, o disposto na letra "t" foi aplicável aos fatos geradores ocorridos no período de 24.06 a 02.11.2010, tendo sido restabelecido desde 26.03.2012, com a publicação da Lei nº 12.599/2012 (Ato Declaratório CN nº 46/2010 ). Veja sobre o assunto: PIS/COFINS - Suspensão - Programa Cinema Perto de Você e Recine 6.3.1 Produtos sujeitos à alíquota zero prevista na Lei nº 10.925/2004, art. 1º A alíquota zero da contribuição para o PIS-Pasep Importação e da Cofins-Importação é aplicável também aos seguintes produtos: a) adubos ou fertilizantes classificados no Capítulo 31, exceto os produtos de uso veterinário, da Tipi, aprovada pelo Decreto nº 4.542/2002, e suas matérias-primas; b) defensivos agropecuários classificados na posição 38.08 da Tipi, e suas matérias-primas; c) sementes e mudas destinadas à semeadura e plantio, em conformidade com o disposto na Lei nº 10.711/2003, e produtos de natureza biológica utilizados em sua produção; d) corretivo de solo de origem mineral classificado no Capítulo 25 da Tipi; e) produtos classificados nos códigos 0713.33.19, 0713.33.29, 0713.33.99, 1006.20, 1006.30 e 1106.20 da Tipi; 13

f) inoculantes agrícolas produzidos a partir de bactérias fixadoras de nitrogênio, classificados no código 3002.90.99 da Tipi; g) produtos classificados no Código 3002.30 da Tipi; e h) farinha, grumos e sêmolas, grãos esmagados ou em flocos, de milho, classificados, respectivamente, nos códigos 1102.20, 1103.13 e 1104.19, todos da Tipi; i) pintos de 1 (um) dia classificados no código 0105.11 da Tipi; j) leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma de ultrapasteurizado, leite em pó, integral, semidesnatado ou desnatado, leite fermentado, bebidas e compostos lácteos e fórmulas infantis, assim definidas conforme previsão legal específica, destinados ao consumo humano ou utilizados na industrialização de produtos que se destinam ao consumo humano; k) queijos tipo mozarela, minas, prato, queijo de coalho, ricota, requeijão, queijo provolone, queijo parmesão, queijo fresco não maturado e queijo do reino; l) soro de leite fluido a ser empregado na industrialização de produtos destinados ao consumo humano; m) farinha de trigo classificada no código 1101.00.10 da Tipi (Lei nº 11.787/2008 ); n) trigo classificado na posição 10.01 da Tipi (Lei nº 11.787/2008 ); e o) pré-misturas próprias para fabricação de pão comum e pão comum classificados, respectivamente, nos códigos 1901.20.00 Ex 01 e 1905.90.90 Ex 01 da Tipi (Lei nº 11.787/2008 ). 6.3.2 Aparelhos ortopédicos e equipamentos para portadores de deficiência física sujeitos à alíquota zero Os arts. 8º, 12, e 28 da Lei nº 10.865/2004, alterados pela Lei nº 12.649/2012 e pela Lei nº 12.995/2014, dispõem, respectivamente, sobre os produtos destinados a portadores de deficiência física beneficiados com a alíquota zero da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins incidentes na importação e na venda no mercado interno. Veja sobre o assunto: PIS/Cofins - Alíquota zero - Aparelhos ortopédicos e equipamentos para portadores de deficiência física 6.3.3 Produtos da cesta básica sujeitos à alíquota zero A Lei nº 12.839/2013, resultante da conversão da Medida Provisória nº 609/2013, reduziu a zero as alíquotas da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins incidentes na importação e sobre a receita bruta de venda no mercado interno de: a) carnes bovina, suína, ovina, caprina e de aves e produtos de origem animal classificados nos seguintes códigos da TIPI: a.1) 02.01, 02.02, 0206.10.00, 0206.2, 0210.20.00, 0506.90.00, 0510.00.10 e 1502.10.1; a.2) 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07, 02.09 e 0210.1 e carne de frango classificada no código 0210.99.00; e a.3) 02.04 e miudezas comestíveis de ovinos e caprinos classificadas no código 0206.80.00; Sobre o assunto, veja procedimento PIS/COFINS - Suspensão e Alíquota zero - Venda de animais vivos da espécie bovina e de carnes. Sobre o assunto, veja procedimento PIS/COFINS - Suspensão e Alíquota zero - Venda de insumos de origem vegetal, preparações e animais vivos para produtores de suínos e aves. b) peixes e outros produtos classificados nos seguintes códigos da TIPI: b.1) 03.02, exceto 0302.90.00; e b.2) 03.03 e 03.04; c) café classificado nos códigos 09.01 e 2101.1 da TIPI; Sobre o assunto, veja procedimento PIS-COFINS - Alíquota zero - Venda de café ; 14

d) açúcar classificado nos códigos 1701.14.00 e 1701.99.00 da TIPI; e) óleo de soja classificado na posição 15.07 da TIPI e outros óleos vegetais classificados nas posições 15.08 a 15.14 da TIPI; f) manteiga classificada no código 0405.10.00 da TIPI; g) margarina classificada no código 1517.10.00; h) medicamentos, produtos de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal (Lei nº 10.147/2000, art. 2º ; Lei nº 12.839/2013, arts. 1º e 3º): h.1) classificados nas posições 30.01, 30.03, exceto no código 3003.90.56, 30.04, exceto no código 3004.90.46 e 3303.00 a 33.07, exceto na posição 33.06, nos itens 3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e 3006.30.2 e nos códigos 3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99, 3005.10.10, 3006.60.00, 3401.11.90, exceto 3401.11.90 Ex 01, 3401.20.10 e 9603.21.00, todos da TIPI, pelas pessoas jurídicas não enquadradas na condição de industrial ou de importador; h.2) sabões de toucador classificados no código 3401.11.90 Ex 01 da TIPI; h.3) produtos para higiene bucal ou dentária classificados na posição 33.06 da TIPI; e h.4) papel higiênico classificado no código 4818.10.00 da TIPI. Sobre o assunto, veja procedimento Cofins/PIS-Pasep - Alíquota zero - Venda de produtos da cesta básica. Sobre o assunto, veja procedimento Cofins/PIS-Pasep - Medicamentos e perfumaria - Alíquotas diferenciadas. Notas (1) De acordo com o Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 1/2013, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) esclareceu que a redução a zero das alíquotas da contribuição para o PIS-Pasep, da Cofins, da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação incidentes sobre a receita decorrente da venda, no mercado interno, e sobre a importação de produtos que compõem a cesta básica, de que trata esse subtópico (art. 1º da Medida Provisória nº 609/2013, convertida na Lei nº 12.839/2013 ), alcança as receitas de vendas realizadas a partir do dia 08.03.2013, inclusive, independentemente de eventual registro de contribuições devidas relativamente às operações realizadas. A norma esclarece ainda que as devoluções referentes a vendas realizadas até o dia 07.03.2013, geram direito ao desconto de créditos para as pessoas jurídicas tributadas no regime de apuração não cumulativa das contribuições, desde que atendidas as demais condições previstas na legislação. Já as devoluções referentes a compras realizadas até o dia 07.03.2013 implicam, por sua vez, o estorno do respectivo crédito, ainda que esta devolução ocorra depois dessa data. (2) Aplica-se a redução a zero das alíquotas da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins de que trata esse subtópico também à receita bruta decorrente das saídas do estabelecimento industrial, na industrialização por conta e ordem de terceiros dos bens e produtos classificados nas posições 01.03, 01.05, 02.03, 02.06.30.00, 0206.4, 02.07 e 0210.1 da Tipi. (Lei nº 10.925/2004, art. 1º, XIX a XVIII; Lei nº 12.839/2013, arts. 1º e 3º) 6.3.4 Outras hipóteses de alíquota zero Nos subtópicos a seguir serão apresentadas algumas hipóteses de alíquota zero da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins. 6.3.4.1 PATVD É beneficiária do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Equipamentos para TV Digital (PATVD) a pessoa jurídica que realize investimento em pesquisa 15

e desenvolvimento (P&D) e exerça as atividades de desenvolvimento e fabricação de equipamentos transmissores de sinais por radiofrequência para televisão digital, classificados no código 8525.50.2 da NCM. No caso de venda, no mercado interno ou de importação, de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos, para incorporação ao Ativo Imobilizado da pessoa jurídica adquirente no mercado interno ou importadora, destinados à fabricação desses equipamentos, ficam reduzidas a zero as alíquotas do: a) PIS-Pasep e da Cofins incidentes sobre a receita da pessoa jurídica vendedora, quando a aquisição for efetuada por empresa beneficiária do PATVD; b) PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação, quando a importação for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do PATVD. Saliente-se que essas reduções de alíquotas alcançam também as ferramentas computacionais (softwares) e os insumos destinados à fabricação desses equipamentos, quando adquiridos no mercado interno ou importados por pessoa jurídica beneficiária do PATVD. Entretanto, deve ser observado que tais reduções alcançam somente bens ou insumos a serem relacionados em ato do Poder Executivo. Sobre o assunto, veja procedimento Incentivos fiscais - Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Equipamentos para TV Digital (PATVD). (Lei nº 11.484/2007, arts. 13 a 15) 6.3.4.2 Padis É beneficiária do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnológico da Indústria de Semicondutores (Padis), de que trata a Lei nº 11.484/2007, a pessoa jurídica que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento (P&D) e que exerça, isoladamente ou em conjunto, em relação a dispositivos: a) eletrônicos semicondutores, classificados nas posições 85.41 e 85.42 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), relacionados no Anexo I do Decreto nº 6.233/2007, com a redação dada pelo Decreto nº 8.247/2014, as atividades de: a.1) concepção, desenvolvimento e projeto (design); a.2) difusão ou processamento físico-químico; ou a.3) corte, encapsulamento e teste; b) mostradores de informação (displays), as atividades de: b.1) concepção, desenvolvimento e projeto (design); b.2) fabricação dos elementos fotossensíveis, foto ou eletroluminescentes e emissores de luz; b.3) montagem final do mostrador e testes elétricos e ópticos; c) insumos e equipamentos dedicados e destinados à industrialização dos produtos descritos nas letras "a" e "b", relacionados em ato do Poder Executivo, a atividade de fabricação conforme Processo Produtivo Básico estabelecido pelos Ministérios do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior e da Ciência, Tecnologia e Inovação. No caso de venda no mercado interno ou de importação de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos para incorporação ao Ativo Imobilizado da pessoa jurídica adquirente no mercado interno ou importadora, destinados às atividades mencionadas nas letras "a" a "c", ficam reduzidas a zero as alíquotas: I - da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins incidentes sobre a receita da pessoa jurídica vendedora, quando a aquisição for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do Padis; 16

II - da contribuição para o PIS-Pasep-Importação e da Cofins-Importação, quando a importação for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do Padis; e III - do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) incidente na importação ou na saída do estabelecimento industrial ou equiparado, quando a importação ou a aquisição no mercado interno for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do Padis. Essas reduções de alíquotas alcançam também as ferramentas computacionais (softwares) e os insumos destinados às atividades investimento em pesquisa e desenvolvimento (P&D), quando importados ou adquiridos no mercado interno por pessoa jurídica beneficiária do Padis. Para efeito dos benefícios, equipara-se ao importador a pessoa jurídica adquirente de bens estrangeiros, no caso de importação realizada por sua conta e ordem por intermédio de pessoa jurídica importadora. Salientamos, porém, que os benefícios citados neste subitem alcançam somente os bens ou insumos relacionados no Decreto nº 6.233/2007, posteriormente alterado pelos Decretos nºs 6.887/2009 e 8.247/2014. Veja sobre o assunto: Incentivos fiscais - Programa de apoio ao desenvolvimento tecnológico da indústria de semicondutores - Padis Incentivos fiscais - Habilitação do Programa de apoio ao desenvolvimento tecnológico da indústria de semicondutores - Padis Notas (1) Desde 04.04.2012, o benefício referido na letra "a" passaram a alcançar os dispositivos eletrônicos semicondutores, montados e encapsulados diretamente sob placa de circuito impresso - chip on board, classificada no código 8523.51 da TIPI. (2) O investimento em pesquisa e desenvolvimento referidos nas letras "a" a "c" e o exercício das atividades mencionadas neste subtópico devem ser efetuados de acordo com projetos aprovados em ato conjunto dos Ministros de Estado da Ciência, Tecnologia e Inovação e do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior, nos termos e condições estabelecidos pelo Poder Executivo. (3) Nas vendas dos dispositivos eletrônicos semicondutores, mostradores de informação (displays) e insumos e equipamentos dedicados e destinados à fabricação destes componentes referidos na letra "a", efetuadas por pessoa jurídica beneficiária do Padis, ficam reduzidas: a) a zero as alíquotas da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins incidentes sobre as receitas auferidas; b) a zero as alíquotas do IPI incidentes sobre a saída do estabelecimento industrial; e c) em 100% as alíquotas do Imposto de Renda Pessoa Jurídica e adicional incidentes sobre o lucro da exploração. (4) As reduções de alíquotas referidas na Nota 3 aplicam-se também às receitas decorrentes da venda de projeto (design) quando efetuada por pessoa jurídica beneficiária do Padis. (Lei nº 11.484/2007, arts. 1º a 4º; Lei nº 12.249/2010, art. 20; Lei nº 12.715/2012, art. 57; Decreto nº 6.233/2007; Decreto nº 8.247/2014 ) 6.4 Majoração da alíquota da Cofins-Importação Desde 1º.08.2012, a alíquota da Cofins-Importação fica acrescida de 1 ponto percentual, passando, portanto, a 8,6%, na hipótese de importação dos bens relacionados no Anexo à Lei nº 12.546/2011, classificados na Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI). Ressalta-se que, posteriormente foram incluídos novos produtos 17