Exame intermédio de Contabilidade Financeira 2.º semestre 2011/12 Data: 4 de Maio de 2012 Início: 10:00 Duração: 1h30m Grupo 1 Questões de resposta múltipla e verdadeiro ou falso Grupo 2 Demonstrações financeiras e ajustamentos Grupo 3 Inventários e dívidas a receber 6 valores 7 valores 7 valores As dúvidas são resolvidas pelo aluno, apresentando os pressupostos usados. Os grupos deverão ser elaborados nos locais indicados. Esta primeira folha deverá conter o nome e o número do aluno. Este exame tem uma ponderação de 20% no cálculo da nota final. Os alunos só podem ter consigo uma calculadora e a caneta. Só podem usar calculadoras que tenham as quatro funções matemáticas básicas (adição, subtracção, divisão e multiplicação). Nome: Nº:
Grupo 1 Questões de resposta múltipla e verdadeiro ou falso Responda colocando um círculo na resposta que considere mais correta (ou mais completa) às questões colocadas. Cada resposta certa vale 1/2 valor, sendo descontado 1/4 valor por cada resposta errada. 1. O sistema de inventário intermitente caracteriza-se por: a) A conta de inventário refletir a cada momento o valor dos inventários em armazém. b) Uma contabilização sistemática das entradas e saídas de armazém. c) Alíneas a) e b). d) Nenhuma das anteriores. 2. Regra geral, e à luz do SNC, o reconhecimento do rédito de um contrato de construção dever atender ao: a) Método do contrato completado. b) Método da percentagem de acabamento. c) Método do lucro nulo. d) Qualquer um dos métodos anteriores. 3. Em termos gerais a conta de fornecedores reconhece: a) Todas as dívidas a pagar, resultantes da compra de bens e serviços, utilizados ou consumidos pela empresa no exercício da sua atividade operacional e de investimento. b) Todas as dívidas a pagar, resultantes da compra de bens, serviços e de capitais utilizados ou consumidos pela empresa no exercício da sua atividade operacional e financeira. c) Todas as dívidas a pagar, resultantes da compra de bens e serviços utilizados ou consumidos pela empresa no exercício da sua atividade operacional. d) Nenhuma das anteriores. 4. O processamento dos encargos sobre remunerações (salários) da parte da entidade patronal implica o seguinte lançamento: a) Débito da conta Gastos com o pessoal por crédito da conta Outros gastos e perdas. b) Débito da conta Gastos com o pessoal por crédito da conta Estado e outros entes públicos. c) Débito da conta Gastos com o pessoal por crédito da conta Pessoal. d) Nenhuma das anteriores. Contabilidade Financeira - Spring 2011 2
5. As depreciações do período constituem: a) Um gasto de produção. b) Um gasto de distribuição. c) O reconhecimento de uma perda. d) A imputação de parte do valor dos ativos fixos tangíveis aos resultados. 6. A sociedade ABC adquiriu um imóvel no âmbito da sua atividade de compra para revenda de propriedades. Na sua contabilidade, o imóvel deve ser reconhecido como: a) Ativo fixo tangível Edifícios e outras construções. b) Ativos não correntes detidos para venda Edifícios e outras construções. c) Propriedade de investimento Edifícios e outras construções. d) Inventários. 7. Os descontos comerciais obtidos, incluídos ou não na fatura, implicam sempre uma redução do custo da compra. 8. O lançamento contabilístico das compras deve ser efetuado a partir do momento em que o comprador assume o risco e as vantagens significativas da propriedade dos bens, ou os serviços tenham sido prestados à entidade, independentemente da receção da fatura. 9. Em 31/Dez/X0, os encargos com férias a reconhecer em X0 e a processar e pagar em X1 correspondem a Diferimentos Gastos a reconhecer. 10. Quando, na alienação de um ativo fixo tangível, a quantia escriturada é menor que o preço de venda, deve reconhecer-se uma menosvalia. Contabilidade Financeira - Spring 2011 3
11. O goodwill é um passivo sem substância física, resultante de uma aquisição. 12. De modo a corretamente distinguir uma locação financeira de uma locação operacional devemos averiguar se existiu a transferência, para o locatário, de todos os riscos e benefícios associados à utilização do bem locado. Se tal se verificou, então a locação deve ser classificada como financeira. Grupo 2 Assentos de ajustamentos A. Da empresa Tom Waits apresenta-se abaixo o extrato de diário de X0. N.º Conta Débito Crédito a Gasto de juros 69 1 750 Dívidas a pagar por acréscimos de gastos 27 1 750 b Ativos fixos tangíveis 43 11 000 Fornecedores de investimento 27 11 000 c Fornecedores de investimento 27 1 100 Ativos fixos tangíveis 43 1 100 d Diferimento de gastos 28 2 000 Gastos de fornecimentos e serviços externos 62 2 000 e Fornecedores de investimento 27 9 900 Rédito de desconto 78 198 Depósitos à ordem 12 9 702 f Gasto de imposto sobre o rendimento (ISR) 81 20 150 Dívida ao Estado de ISR 24 20 150 B. Da empresa Tom Waits apresentam-se abaixo transações de X0 em que algumas delas deram origem aos assentos em diário do ponto A. 1. Empréstimo bancário contraído em 1 de Outubro de X0 que vence juros à taxa de 7%. 2. Pagamento a um fornecedor de ativos fixos tangíveis com um desconto comercial. 3. Pela de um ativo fixo tangível a empresa tem direito a um desconto comercial. 4. Pagamento a um fornecedor de ativos fixos tangíveis com um desconto de caixa. 5. Pela de um ativo fixo tangível a empresa concede um desconto comercial. Contabilidade Financeira - Spring 2011 4
6. Compra de ativos fixos tangíveis a crédito. 7. Pagamentos de juros no valor de 1 750 de um empréstimo bancário. 8. Em fornecimentos e serviços externos consta um serviço que irá ser prestado no período seguinte. 9. Em rédito de prestação de serviços consta um serviço que ainda não foi prestado. 10. Pagamento do imposto sobre o rendimento. 11. Imposto sobre o rendimento do período. 12. Compra de ativos fixos tangíveis a pronto. C. Da empresa Tom Waits apresenta-se um extrato de balancete de conferência de Dezembro de X0 o qual não inclui os assentos do diário do ponto A; sabe-se que as depreciações do período são de 32 000 (ainda não registadas); e que o resultado antes de impostos é de 100 000. Saldos Devedor Credor Fornecedores 22 24 200 Estado e outros entes públicos 24 8 630 Financiamentos obtidos 25 40 000 Outras contas a receber e a pagar 27 11 000 Ativos fixos tangíveis 43 96 000 Capital 51 50 000 Reservas 58 35 000 Pretende-se: a. Que assinale à frente de cada transação do ponto B, a letra do respetivo assento do ponto A (nem todas as transações poderão ter um registo no diário). b. Calcule o saldo da conta de fornecedores de investimento depois do registo em diário do ponto A, supondo que o saldo das outras contas a pagar do ponto C são relativas a fornecedores de investimento (indique todos os cálculos). c. Que indique qual o valor do custo do ativo fixo tangível tendo por base o ponto A. d. Que indique qual o valor de ativos fixos tangíveis a apresentar no balanço tendo por base o ponto A e C. e. Partindo do resultado e das informações indicadas no ponto C, calcule com base no ponto A o novo resultado (líquido). f. Calcule o valor do ativo tendo por base apenas a informação do ponto C (este ponto não dá indicação de todos os ativos). Contabilidade Financeira - Spring 2011 5
Resolução Alínea a. A resolver no enunciado. Alínea b. Alínea c. Alínea d. Alínea e. Contabilidade Financeira - Spring 2011 6
Alínea f. Grupo 3 Inventários e dívidas a receber A empresa Púrpura S.A. tem como atividade principal a comercialização de purpurinas e utiliza o sistema de inventário permanente. No início do período X0 a empresa tem em armanzém 200 unidades de purpurinas ao valor unitário de 15 euros. Durante o período foram realizadas as seguintes transações: 1. Compra a crédito de 1600 unidades de purpurinas ao preço unitário de 18 euros. 2. Devolução de 20 unidades ao fornecedor do ponto 1. 3. Recebeu um adiantamento de um cliente na quantia de 500 euros. 4. Venda a pronto de 1700 unidades de purpurinas ao preço de 25 euros cada. Tendo sido efetuado um desconto de pronto pagamento de 2%. 5. As perdas por imparidade acumuladas em dívidas a receber de clientes provenientes do período X-1 no valor de 1200 euros foram consideradas incobráveis. 6. Venda de 50 unidades de purpurinas pelo preço unitário de 35 euros. A fatura foi emitida e remetida ao cliente em X1. 7. Pagamento de 50% da fatura ao fornecedor da transação do ponto 1. 8. Compra a pronto pagamento de 2000 unidades de mercadorias a 19 euros cada. Desconto de quantidade de 3%. 9. Pagamento de renda dos escritórios no valor de 700 euros. 10. Em 31/Dez/X0 a empresa apercebeu-se que as purpurinas estarão fora de moda em X1, pelo que o valor de cada unidade é agora de apenas 5 euros. Sabe-se que a empresa utiliza o sistema de inventário permanente e utiliza como método de custeio o LIFO. Pretende-se: a. A determinação do gasto de venda da transação do ponto 4, indicando os cálculos. b. O registo no diário das transações de todos os pontos mencionados. Contabilidade Financeira - Spring 2011 7
Resolução Alínea a. Alínea b. N.º Conta Débito Crédito Contabilidade Financeira - Spring 2011 8
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Resolução do grupo 2 - Assentos de ajustamentos Alínea a. 1a, 3c, 4e, 6b, 8d 11f ( cada) Alínea b. Saldo de FI = 11 000 (11 000 + 11 000 1 100 9 900) (5 ) Alínea c. Compra de AFT = 9 900 (11 000 1 100) ( ) Alínea d. AFT = 73 900 (96 000 + 11 000 1 100 32 000) ( ) Alínea e. Resultado = 48 298 (100 000 32 000 1 750 + 2 000 + 198 20 150) (4 + ) Alínea f. Ativo = (50 000 + 35 000 + 100 000 32 000) + (24 200 + 8 630 + 40 000 + 11 000) = 153 000 + 83 830 = 236 830 (7 + ) Resolução Grupo 3 Alínea a. Gasto das vendas de 1700 unidades usando o LIFO é de 30.240 euros (1580 unidades a 18 euros e 120 unidades a 15 euros). Alínea b. N.º Conta Débito Crédito 1 Compras 31 28800 Fornecedores 22 28800 Compras 31 28800 Mercadorias 32 28800 2 Devolução de Compras 31 360 Fornecedores 22 360 Devolução de Compras 31 360 Mercadorias 32 360 3 Depósitos à ordem 12 500 Adiantamentos de clientes 21 500 4 Vendas 71 42500 Depósitos à ordem 12 41650 Gastos com desconto 68 850 Mercadorias 32 30240 CMVMC 61 30240 5 Perdas por imparidade acumuladas 219 1200 Clientes c/c 211 1200 6 Mercadorias 32 750 CMVMC 61 750 Vendas 71 1750 Outros devedores/acréscimo de réditos 27 1750 Contabilidade Financeira - Spring 2011 10
7 Depósitos à ordem 12 14220 Fornecedores 22 14220 8 Compras 31 36860 Fornecedores 22 36860 Compras 31 36860 Mercadorias 32 36860 9 FSE 62 700 Depósitos à ordem 12 700 10 Perdas por imparidade 65 27160 Mercadorias perdas por imparidade ac.s 32 27160 Contabilidade Financeira - Spring 2011 11