TRABALHO 2 Enunciado (PARTE 1) Relativamente à sociedade Gere Mais & Mais, S.A, conhecem-se os seguintes elementos de Dezembro de N: Balanço simplificado Elementos patrimoniais activos Edifício + terreno 450.000 Equipamento básico 170.000 Equipamento de transporte 85.000 Equipamento administrativo 15.000 Inventários 35.000 Clientes 150.000 Outras contas a receber 10.000 Caixa e depósitos bancários 25.000 Total do activo 940.000 Património líquido / Situação líquida Capital social 300.000 Resultado líquido 70.000 370.000 Elementos patrimoniais passivos Fornecedores 60.000 Estado e outros entes públicos 65.000 Sócios e accionistas 70.000 Outras contas a pagar 375.000 570.000 Total património líquido + passivo 940.000 Nota: o imobilizado está representado pelo seu valor líquido (Valor bruto Amortizações acumuladas). Demonstração dos resultados por naturezas Rubricas Vendas 950.000 Prestações de serviços 50.000 Custo das mercadorias vendidas -600.000 Fornecimentos e serviços externos -100.000 Gastos com o pessoal -180.000 Depreciações e Amortizações -30.000 Outros gastos e perdas -10.000 Outros gastos e perdas de financiamento -10.000 Resultado líquido do período 70.000 Admita que não foram, ainda, registadas as seguintes operações: 1. Venda a crédito de mercadorias por 20.000 euros que haviam custado 10.000 euros. 2. Pagamento de 10.000 euros ao fornecedor de mercadorias F1. 3. Factura-recibo nº 37643/N relativa a serviços de segurança de Dezembro, prestados pela Tudo Seguro, S.A., no valor de 1.000 euros. 4. Prestação de serviços de montagens a clientes, no valor de 5.000 euros, recebidos a pronto.
5. Recebimento de 20.000 euros de clientes. 6. Depreciação do equipamento básico no valor de 50.000 euros. 7. Factura nº 343/GG.HT, no valor de 2.000 relativa a serviços de consultoria de gestão. 8. Compra a crédito de diverso equipamento administrativo, no valor de 5.000. PRETENDE-SE: 1. Que, no anexo para resolução próprio para o efeito, registe os impactos aumentativos e diminutivos das operações acima descritas, determinando o valor pelo qual deverá ser representada cada conta nas demonstrações financeiras (apresente o Balanço e a Demonstração dos resultados após a operação 8). 2. Evidencie as vantagens e as limitações do modelo de resolução proposto e caso queira apresente modelo alternativo.
TRABALHO 2 Anexo (PARTE 1) QUESTÃO 1 BALANÇO ACTIVO Saldo inicial 1 2 3 4 5 6 7 8 Saldo final Edifício + terreno 450.000 Equipamento básico 170.000 Equipamento de transporte 85.000 Equipamento administrativo 15.000 Inventários 35.000 Clientes 150.000 Outras contas a receber 10.000 Caixa e depósitos bancários 25.000 Total Activo 940.000 CAPITAL PRÓPRIO Capital social 300.000 Resultado líquido 70.000 Total Cap.Próp. 370.000 PASSIVO Financiamentos obtidos Fornecedores 60.000 Estado e outros entes públicos 65.000 Sócios e accionistas 70.000 Outras contas a pagar 375.000 Total Passivo 570.000 Total CP + P 940.000 DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS RUBRICAS Saldo inicial 1 2 3 4 5 6 7 8 Saldo final Vendas 950.000 Prestações de serviços 50.000 Custo das mercadorias vendidas -600.000 Fornecimentos e serviços externos -100.000 Gastos com o pessoal -180.000 Depreciações e Amortizações -30.000 Outros gastos e perdas -10.000 Outros gastos e perdas de financiamento -10.000 Resultado líquido do período 70.000
TRABALHO 2 Enunciado (PARTE 2) A sociedade ESSE, S.A., realizou as seguintes operações em N: 1. Constituição da sociedade com um capital de 500.000 euros, do qual foram realizados 90% em dinheiro/depósito à ordem. As acções têm um valor nominal de 5 euros. As despesas de constituição, pagas de imediato, totalizaram 20.000 euros. 2. Compra ao fornecedor Haesse, S.A. de mercadorias no valor de 80.000 euros, sujeita a IVA à taxa de 21%. A empresa liquidou 80% do valor da factura em dinheiro. 3. Venda de mercadorias a clientes pelo valor de 120.000 euros, ao qual acresce IVA, cujo valor de custo foi de 70.000 euros. A empresa recebeu 50% do valor facturado. 4. Relativamente ao activo fixo tangível, foram efectuadas as seguintes operações: a) Aquisição de uma viatura pesada de mercadorias por 50.000 euros à qual acresce IVA dedutível à taxa de 21%, tendo sido pago 40% do valor da factura. A viatura encontra-se afecta ao departamento de distribuição e estima-se uma utilização da mesma durante 4 anos. b) A empresa adquiriu uma patente, tendo sido alvo de algumas alterações. O valor de aquisição e das alterações foi de 50.000 euros, sendo 50% pagos a pronto, estimando-se a sua utilização em 3 anos. 5. A empresa efectuou as seguintes operações de financiamento: a) Emissão de 30.000 novas acções por 7 euros, com um valor nominal de 5 euros. O prémio de emissão foi totalmente realizado em dinheiro e do restante foi realizado 90%. b) Emissão em 31/12/N de 60.000 obrigações, ao par, totalmente subscritas e liberadas, sendo o valor unitário de 10. 6. O apuramento dos resultados da empresa. Pretende-se: 1. Que efectue o registo das operações acima descritas no programa distribuído para o efeito. 2. Refira-se às relações que existem entre o Balanço, Demonstrações dos Resultados e Demonstrações dos Fluxos de Caixa.
TRABALHO 2 Anexo (PARTE 2) QUESTÃO 1 SOCIEDADE ESSE, S.A. CONSTITUIÇÃO DE EMPRESAS Operação 1 Valor Capital Subscrito e realizado 121 (d) Capital Subscrito e não realizado 261 (d) Total do capital subscrito 511 (c) - Despesas de Constituição 622 (d) 121 (c) - CICLO OPERACIONAL Operação 2 - Aquisição de mercadorias Valor Custo de aquisição 321 (d) Valor pago 121 (c) Valor em dívida 221 (c) - IVA dedutível a 21% 24321 (d) - Desconto pronto pagamento 782 (c) - Regularização do IVA 24342 (c) - 121 (d) - (desc. 5% em caso de pronto pagamento da totalidade do valor em dívida) Operação 3 - Venda de mercadorias Valor Valor de venda 711 (c) Valor recebido 121 (d) IVA liquidado (21%) 24331 (c) - Valor em dívida 211 (d) - Custo das mercadorias vendidas 611 (d) 321 (c) -
CICLO DE INVESTIMENTO Operação 4 a) - Aquisição de viatura* Valor Custo de aquisição 434 (d) Valor pago 121 (c) Valor em dívida 271 (c) - IVA dedutível a 21% 24322 (d) - Depreciação do período (25%) 6424 (d) - Depreciações acumuladas 4384 (c) - * Departamento comercial Operação 4-b) - Propriedade industrial Valor de aquisição 444 (d) Valor pago 121 (c) Valor em dívida 271 (c) - Depreciação do período (33%) 6434 (d) - Depreciações acumuladas 4484 (c) - CICLO DE FINANCIAMENTO Operação 5 a)- Aumento de capital Valor Aumento de capital - valor nominal* 511 (c) Prémio de emissão / 541 (c/d) Aumento de capital - total 261 (d) - Realização 261 (c) 121 (d) - Operação 5 b)- Empréstimo obrigacionista - emissão ao par Subscrição e Realização 2521 (c) 121 (d) - *valor nominal acções 5 Operação 6 - Apuramento de resultados Resultados 811 - Estimativa de IRC (30%) 812 - Resultado Líquido 818 -
Balanço em 31 de Dezembro de N N Activo Activo não corrente: Activos fixos tangíveis 0 Propriedades de investimento Activos intangíveis 0 Activos biológicos Investimentos financeiros Accionistas/sócios Outros activos financeiros 0 Activo corrente: Inventários 0 Activos biológicos Clientes 0 Adiantamentos a fornecedores Estado e outros entes públicos 0 Accionistas/Sócios Outras contas a receber Diferimentos Outros activos financeiros Caixa e depósitos bancários 0 0 Total do activo 0 Capital próprio e passivo Capital próprio: Capital subscrito 0 Acções (quotas) próprias Prestações suplementares e outros instrumentos de capital próprio Prémios de emissão de acções 0 Reservas legais Outras reservas Excedentes de revalorização Outras variações no capital próprio Resultados transitados Subtotal 0 Resultado líquido do exercício 0 Total do capital próprio 0 Passivo: Passivo não corrente: Provisões Financiamentos obtidos 0 Outras contas a pagar Passivo corrente: Fornecedores 0 Adiantamentos de clientes Estado e outros entes públicos 0 Accionistas/Sócios Financiamentos obtidos 0 Outras contas a pagar 0 Outros passivos financeiros Diferimentos Total do passivo 0 Total do capital próprio e do passivo 0
Demonstração dos resultados (por naturezas) Rendimentos e gastos N Vendas e prestação de serviços 0 Subsídios à exploração Variação nos inventários da produção Trabalhos para a própria entidade Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas 0 Fornecimentos e serviços externos 0 Gastos com o pessoal: Ajustamentos de inventários (perdas/reversões) Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões) Provisões (aumentos/reduções) Outras imparidades (perdas/reversões) Aumentos/reduções de justo valor Outros rendimentos e ganhos 0 Outros gastos e perdas Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos 0 Gastos/reversões depreciação e de amortização 0 Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) 0 Juros e rendimentos similares obtidos Juros e gastos similares suportados Resultado antes de impostos 0 Imposto sobre o rendimento do período 0 Resultado líquido do período 0
Rubricas N Fluxos de caixa das actividades operacionais - método directo Recebimentos de clientes - Pagamentos a fornecedores - Pagamentos ao pessoal Caixa gerada pelas operações - Pagamento/ recebimento do imposto sobre o rendimento Outros recebimentos/pagamentos - Fluxos de caixa das actividades operacionais [1] - Fluxo de caixa das actividades de investimento Pagamentos respeitantes a: Activos fixos tangíveis - Activos intangíveis - Investimentos financeiros Outros activos Recebimentos provenientes de: Activos fixos tangíveis Activos intangíveis Investimentos financeiros Outros activos Subsídios ao investimento Juros e rendimentos similares Dividendos DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA Fluxos de caixa das actividades de investimento [2] - Fluxo de caixa das actividades de financiamento Recebimentos provenientes de: Financiamentos obtidos - Realizações de capital e de outros instrumentos de capital próprio - Cobertura de prejuízos Doações Outras operações de financiamento Pagamentos respeitantes a: Financiamentos obtidos Juros e gastos similares Dividendos Reduções de capital e de outros instrumentos de capital próprio Outras operações de financiamento Fluxos de caixa das actividades de financiamento [3] - Variação de caixa e seus equivalentes ( [1] + [2] + [3] ) - Efeito das diferenças de câmbio Caixa e seus equivalentes no início do período - Caixa e seus equivalentes no fim do período -
DESCRIÇÃO Movimento Acumulado Saldo Débito Crédito Devedor Credor 11 Caixa 12 Depósitos à ordem 0 0 0 0 13 Outros depósitos bancários 14 Instrumentos financeiros 21 Clientes 0 0 0 22 Fornecedores 0 0 0 23 Pessoal 24 Estado e outros entes públicos 0 0 0 0 25 Financiamentos obtidos 0 0 0 26 Accionistas (sócios) 0 0 0 0 27 Outras dívidas a receber e a pagar 0 0 0 28 Diferimentos 29 Provisões 31 Compras 0 0 0 0 32 Mercadorias 0 0 0 0 33 Matérias-primas,subsid.e cons. 34 Produtos acabados e intermédios 35 Subprod., desp. resid.e refugos 36 Produtos e trabalhos em curso 37 Activos biológicos 38 Reclass. e regul. inv. e act. biol. 37 Adiantam.p/conta de compras 41 Investimentos financeiros 42 Propriedades de investimento 43 Activos fixos tangíveis 0 0 0 0 44 Activos intangíveis 0 0 0 0 45 Investimentos em curso 46 Activos não correntes detidos p/ venda 0 0 51 Capital 0 0 0 52 Acções (quotas) próprias 53 Prestações suplementares 54 Prémios emiss. acções 0 0 0 55 Ajustºs.em activos financeiros 56 Excedentes de revalorização 57 Outras variações no capital próprio 58 Reservas 59 Resultados transitados 61 C. merc.vend.mat.consumida 0 0 0 0 62 Fornecimentos serv. externos 0 0 0 0 63 Gastos com o pessoal 64 Gastos de depreciação e de amortização 0 0 0 0 65 Perdas por imparidade 66 Perdas por redução do justo valor 67 Provisões do exercício 68 Outros gastos e perdas 69 Outros gastos e perdas de financiamento 71 Vendas 0 0 0 0 72 Prestações de serviços 73 Variação nos inventários da produção 74 Trab.para a própria entidade 75 Subsídios à exploração 76 Reversões 77 Ganhos por aumento de justo valor 78 Outros rendimentos e ganhos 0 0 0 0 79 Rendimentos e ganhos de financiamento 81 Resultado líquido do período 0 0 TOTAIS 0 0 0 0
Demonstração dos resultados por funções Rubricas N Vendas e prestações de serviços 0 Custo das vendas e dos serviços prestados 0 Resultados Brutos 0 Outros rendimentos 0 Custos de distribuição 0 Custos administrativos 0 Gastos de investigação e desenvolvimento Outros gastos 0 Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) 0 Gastos de financiamento (líquidos) Resultados antes de impostos 0 Imposto sobre o rendimento do período 0 Resultado líquido do período 0