D e b a t e : A u m e n t o d o P a s s i v o T r i b u t á r i o E v e n t o d a E s c o l a d e D i r e i t o d a F u n d a ç ã o G e t ú l i o V a r g a s d e z e m b r o / 2 0 1 4 F i e s p F e d e r a ç ã o d a s I n d ú s t r i a s d o E s t a d o d e S ã o P a u l o
AGENDA Atividade administrativa: Autos de Infração (AIIMs) lavrados nos últimos 5 anos: quantidade e valores Contencioso administrativo: Julgamentos realizados nos últimos 5 anos: quantidade e valores Eficiência no julgamento: Avanços trazidos pelo epat (Contencioso Administrativo Eletrônico) Transparência no Contencioso Paulista Autos de Infração (AIIMs) e Dívida Ativa Dívida Ativa e Programas especiais de parcelamento (PEP) Avanço institucional: Portaria CAT 115/2014 Hipóteses de não lavratura de autos de infração Controle de qualidade do trabalho fiscal
AIIMs Quantidade e Valores Instrumento de constituição do crédito tributário Aproximação da Administração Tributária Paulista com a cultura de conformidade tributária do contribuinte, já adotada por fiscos internacionais. Busca constante do alinhamento da atuação da fiscalização aos princípios da razoabilidade, da finalidade, do interesse público e da eficiência. AIIMs Lavrados R$ Ano Qtde Imposto Multa Juros Total 2010 17.825 7.909.939.978,00 16.778.213.493,00 4.137.284.484,00 28.825.437.955,00 2011 18.001 7.970.985.681,00 18.682.803.261,00 5.871.887.139,00 32.525.676.081,00 2012 15.420 7.862.554.605,00 20.166.687.477,00 6.651.311.938,00 34.680.554.020,00 2013 17.807 8.402.544.473,00 20.011.577.220,00 5.908.225.039,00 34.322.346.732,00 2014 14.692 6.468.192.122,00 17.062.049.538,00 3.497.448.494,00 27.027.690.154,00 Obs. Dados até 1º/12/2014 - valores atualizados pela Ufesp de 2014: R$ 20,14
Processos Julgados Mudanças trazidas a partir de dois novos marcos: Legal: Lei 13.457, de 18 de março de 2009 Estoques Em 12/2005 27.348 processos Permanência Média de 25,3 meses Administrativo: epat (processo administrativo-tributário eletrônico) Processos Julgados R$ mil Ano Tipo de Tempo em Qtde Imposto Multa Juros Total Processo meses 2010 Físico 6.564 5.000.825 8.277.495 2.208.068 15.486.388 9,47 2011 Físico 9.154 4.657.314 8.299.821 2.138.025 15.095.159 11,6 Físico 4.305 3.223.962 5.823.304 1.738.814 10.786.079 2012 Eletrônico 749 299.679 195.195 639.661 1.134.535 6,26 Total 5.054 3.523.641 6.018.499 2.378.475 11.920.615 Físico 1.838 2.964.234 5.500.675 1.729.266 10.194.175 2013 Eletrônico 2.564 1.537.878 1.207.946 3.386.974 6.132.797 6,51 Total 4.402 4.502.112 6.708.621 5.116.239 16.326.972 Físico 1.019 2.126.197 4.012.797 1.243.098 7.382.092 2014 Eletrônico 2.685 655.931 1.951.130 424.160 3.031.221 6,35 Total 3.704 2.782.128 5.963.927 1.667.258 10.413.313 Obs. 1- Dados até 30/09/2014 (3º trimestre) em milhares de reais Obs. 2 - Valores não atualizados pela Ufesp
Processos Julgados Desde 05/2012, não são lavrados processos físicos. Alguns dados: 1. Evolução do estoque: em 2005, o TIT chegou a ter mais de 27.000 processos. Em 30/09/2014, o estoque chegou a 1.450 autos físicos e 8.242 AIIMs digitais. 2. Evolução do tempo médio de permanência: em 2005, este era de 25,3 meses. Em 30/09/2014, a marca é de 6,35 meses. 3. Redução do tempo não processual: o tempo não processual médio consumido caiu de 138 dias (processos físicos) para 6 dias com os AIIMs digitais. Ex.: ganho de eficiência com juntadas, trânsito entre setores e/ou cidades, publicações via DOE, distribuição ao juiz e retirada na repartição, etc.
Eficiência no julgamento - epat O ganho em eficiência trazido pelo processo eletrônico tem sido significativo, proporcionando, dentre muitos fatores, celeridade, segurança e simplificação processual, redução da burocracia e transparência. Desburocratização e simplificação do processo administrativo, redução do fluxo de contribuintes nas repartições do TIT, redução gradual do consumo de papel, praticidade, maior segurança, maior disponibilização de serviços prestados on-line, integrações possíveis com outros sistemas, fomento à transparência. Abrangência do sistema eletrônico Lavratura AIIM Contencioso Administrativo Cobrança Administrativa Representação de crime contra a ordem tributária Inscrição dívida ativa
Transparência do Contencioso Paulista Sistema eletrônico reflete na transparência Versão para meio digital dos autos de autos de infração. O acompanhamento do andamento dos processos no extrato eletrônico. Muitas das publicações das intimações por meio do Diário Eletrônico são feitas no dia útil seguinte ao da sessão de julgamento. Diário Eletrônico: acesso gratuito, no site do TIT - 24 horas ao dia. Prática de atos processuais por meio da internet. Integração com outros órgãos da SEFAZ/SP. Consulta gratuita a qualquer hora à jurisprudência do TIT e das Delegacias de Julgamento.
Autos de Infração (AIIMs) e Dívida Ativa Montante total da Dívida Ativa de São Paulo: R$ 266 bi (aproximadamente) O ICMS cobrado por autuações representa R$ 192,6 bi (72%) O ICMS declarado e posteriormente cobrado é de R$ 68,7 bi (25%) Grau de êxito na cobrança judicial diminui à medida que: Transcorre o tempo (+ de 5 anos) Aumenta o montante classificado sob inatividade do devedor (contribuinte baixado, inapto ou não encontrado) Ativo Baixado Inapto Não Encontrado Nulo Suspenso Total geral TOTAL DE REFERÊNCIAS ANTERIORES A 5 ANOS Total geral da Dívida Ativa R$ 104.251.415.959,77 R$ 37.250.678.381,06 R$ 107.486.446.210,60 R$ 7.695.887,48 R$ 7.331.963.858,82 R$ 9.690.478.057,39 R$ 266.018.678.355,12 R$ 143.246.345.998,00 ICMS Autuação R$ 71.021.660.246,75 R$ 29.483.390.486,53 R$ 79.116.930.378,03 R$ 25.465,86 R$ 5.392.957.909,40 R$ 7.623.797.337,54 R$ 192.638.761.824,11 R$ 107.712.617.214,77 ICMS Declarado R$ 32.077.073.317,04 R$ 7.075.454.287,89 R$ 27.226.964.103,93 R$ 4.491.338,14 R$ 348.253.303,83 R$ 1.985.796.990,08 R$ 68.718.033.340,91 R$ 33.128.895.660,33
Dívida Ativa e Programa Especial (PEP) Adesões de créditos lavrados, mas não inscritos em dívida ativa. Quantidade total de adesões realizadas 11194 Valor total de adesões com benefícios do PEP R$ 6.884.070.589,82 Parcelas Adesões Valores Parcelas Parcela Única 7690 R$ 3.705.133.784,41 De 2 a 24 parcelas 732 R$ 154.607.831,20 De 25 a 60 parcelas 1190 R$ 776.908.868,40 De 61 a 120 parcelas 1582 R$ 2.247.420.105,81 11194 R$ 6.884.070.589,82 Adesões de créditos lavrados e inscritos em dívida ativa Quantidade total de adesões realizadas 8678 Valor total de adesões com benefícios do PEP R$ 5.973.937.605,98 Parcelas Adesões Valores Parcelas Parcela Única 4370 R$ 2.137.502.473,80 De 2 a 24 parcelas 558 R$ 84.008.745,16 De 25 a 60 parcelas 1173 R$ 496.387.383,03 De 61 a 120 parcelas 2577 R$ 3.256.039.003,99 8678 R$ 5.973.937.605,98
Avanço institucional Contencioso administrativo O contencioso administrativo age como um controle de qualidade especializado ao cumprir sua função de promover a justiça fiscal. Questão controvertida: publicidade da lavratura do AIIM x sigilo fiscal Transparência legalmente estabelecida: publicidade do débito definitivamente constituído
Avanço institucional Portaria CAT 115/2014 Adoção pelo Fisco Paulista de medidas sistematizadas de verificação dos requisitos de validade da constituição do crédito tributário. Hipóteses de não lavratura do AIIM: publicidade da lavratura do AIIM x sigilo fiscal Comissão de Controle de Qualidade (CCQ): publicidade do débito definitivamente constituído
Avanço institucional Portaria CAT 115/2014 Não lavratura medida de eficiência e razoabilidade administrativa O AIIM deixará de ser lavrado observado o rol previsto na portaria. Também deixará de ser emitido, independentemente de seu valor, quando estiverem presentes todos os requisitos objetivos previstos na norma. Ex: Infração não implicar falta ou atraso no recolhimento do imposto; Inexistirem indícios de dolo, fraude ou simulação; Irregularidade não ter trazido prejuízos à fiscalização.
Avanço institucional Portaria CAT 115/2014 Comissão de Controle de Qualidade - CCQ Verificar, entre outros aspectos: a correta identificação do sujeito passivo; a adequação da acusação e das infrações atribuídas, assim como das penalidades impostas; a correção dos cálculos da matéria tributável e do montante do imposto devido; a estruturação, a suficiência e a clareza das provas. Importante: Em todos os casos, a decisão de não autuar será comunicada ao interessado, mediante notificação, para que as irregularidades informadas sejam corrigidas e a legislação passe a ser cumprida.
Obrigado! Osvaldo Santos de Carvalho Coordenador-Adjunto Coordenadoria da Administração Tributária SEFAZ/SP