ELUCIDANDO O PERT: PROGRAMA ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO TRIBUTÁRIA

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Júlia da Silva Stachinski
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1 ELUCIDANDO O PERT: PROGRAMA ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO TRIBUTÁRIA

2 ELUCIDANDO O PERT: DÉBITOS NA PGFN

3 Congestinamento Processual (CNJ, 2016) Execuções Fiscais 75% das execuções pendentes no Poder Judiciário e 50% de todos os processos Taxa de Congestionamento 91% Dados Processuais do Poder Judiciário Fonte: Relatório Justiça em Números CNJ,

Perfil dos Créditos - PGFN DAU Dados referentes a

4 Perfil dos Créditos - PGFN DAU Dados referentes a 2015 R$1,5trilhão 6% A maior devedora da lista: dívida de R$ 25 bi e CNPJ baixado! Menos de 3% Fonte: Jules Michelet Pereira Queiroz e Silva (SILVA, 2016, p.6). R$ 90 bi parcelados R$ 53 bi cobrança suspensa R$ 40 bi garantidos (depósito ou penhora) 4

Perfil dos Créditos - PGFN Dados referentes a 2015 R$ 283 bi R$

000 contribuintes 18% da DAU Empresas solventes e em atividade

indícios de faturamento + 3800 contribuintes 16% da DAU Empresas

5 Perfil dos Créditos - PGFN Dados referentes a 2015 R$ 283 bi R$ 452 bi R$ 227 bi Recuperação Provável contribuintes 18% da DAU Empresas solventes e em atividade Recuperação Remota + de 7000 contribuintes 29% da DAU Sem indícios de faturamento contribuintes 16% da DAU Empresas sem atividades nos últimos 5 anos Fonte: Jules Michelet Pereira Queiroz e Silva (SILVA, 2016, p.6). 5

6 Perfil dos Créditos - PGFN Processo Administrativo Fiscal: 8 anos Execução: 8 anos, 2 meses e 9 dias 16 anos Fonte: Jules Michelet Pereira Queiroz e Silva (SILVA, 2016, p.6). 6

7 Perfil dos Créditos - PGFN Dados referentes a ,2%: leilões exitosos 2,6% das execuções: leilões de bens penhorados Fonte: Jules Michelet Pereira Queiroz e Silva (SILVA, 2016, p.6). 7

Arrecadação da DAU Em Bilhões de Reais 2012 2013 2014 2015 Valor

Justiça em Números CNJ, 2016 Total Arrecadado 19,21 19,40 11,45

508,24 % 1,675% 1,548% 0,824% 0,928% Fonte: Jules Michelet Pereira

8 Arrecadação da DAU Em Bilhões de Reais Valor gasto pelo Judiciário com demandas tributárias R$ 12bi Relatório Justiça em Números CNJ, 2016 Total Arrecadado 19,21 19,40 11,45 14,00 Estoque 1.146, , , ,24 % 1,675% 1,548% 0,824% 0,928% Fonte: Jules Michelet Pereira Queiroz e Silva (SILVA, 2016, p.6), com base na LOA 2014, 2015 e PLOA 2016 e informação no site da AGU

Programas Especiais de pagamento de créditos podem contribuir para recuperação de créditos de difícil liquidação (análise econômica do Direito)

9 Conclusões parciais Os indicadores demonstram que a satisfação de créditos tributários em DAU é muito baixa Há necessidade de melhorar a eficiência na cobrança e execução Várias medidas (já tomadas pela PGFN e em tramitação no Congresso Nacional) podem ser listadas nesse sentido Programas Especiais de pagamento de créditos podem contribuir para recuperação de créditos de difícil liquidação (análise econômica do Direito) Créditos em DAU: naturalmente mais difíceis de serem recuperados As externalidade relativas à conformidade voluntária fiscal (compliance) precisam ser analisadas

10 PERT - abrangência PERT débitos federais tributários ou não vencidos até inscritos em DAU até a data de adesão que já tenham sido parcelados anteriormente, com execução fiscal já ajuizada de PF ou PJ, ainda que em recuperação judicial PRT (MP 766): poderá ser convertido no PERT (assim como outros programas) NÃO ABRANGIDOS passíveis de retenção na fonte, de desconto de terceiros devidos por PJ com falência decretada ou de pessoa física com insolvência civil decretada SIMPLES Nacional (LC 123/2006) decorrentes de autos de infração caracterizados sonegação, fraude e concluio 1 RET (L /2004) 1. art. 71, art. 72 e art. 73 da Lei nº 4.502/64. Prazo de Adesão: até

11 PGFN PERT débitos art.3º Contribuições sociais em geral (Lei 8.212/91, parágrafo único, a, b e c) Demais administrados pela PGFN (recolhidos por DARF) contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos contribuições sociais instituídas pela LC 110/2001 (10% sobre FGTS em demissão sem justa causa) Débitos relativos à CPMF (não se aplica a vedação do art. 15, Lei 9311) Contribuições sociais a título de substituição PORTARIA PGFN Nº 690 ( )

12 PGFN PERT adesão Requerimento por internet no site da PGFN Portal e-cac PGFN Indicação das Inscrições em Dívida a serem incluídas Indicação da Modalidade de Pagamento Pagamento do valor à vista ou da 1ª prestação Até Devedor responsável ou corresponvável constante da DAU

13 PERT implicações vedação a inclusão dos débitos PERT em qualquer outra forma de parcelamento posterior que não o ordinário pagamento regular das parcelas e os débitos vencidos após , inscritos ou não em DAU FGTS: cumprimento das obrigações confissão dos débitos incluídos nos PERT (arts. 389 e 395 do CPC) aceitação plena das condições estabelecidas na MP 783 Prazo de Adesão: até

14 PERT causas de exclusão Falta de pagamento PERT: 3 parcelas consecutivas ou PERT 6 alternadas NÃO ABRANGIDOS Falta de pagamento PERT: uma parcela se todas as demais estiverem pagas Não pagamento dos débitos vencidos após , inscritos ou não em DAU (3 meses consecutivos ou 6 alternados) 14

PERT causas de exclusão Decretação de falência ou extinção, pela liquidação PERT NÃO ABRANGIDOS Falta de cumprimento das obrigações do FGTS (3 consecutivos ou 6 alternados)

15 PERT causas de exclusão Decretação de falência ou extinção, pela liquidação PERT NÃO ABRANGIDOS Falta de cumprimento das obrigações do FGTS (3 consecutivos ou 6 alternados) Constatação de qualquer ato tendente ao esvaziamento patrimonial como forma de fraudar o cumprimento do parcelamento Declaração de inaptidão no CNPJ (L , arts. 80 e 81) 15

PERT PGFN Pagamento Parcelado 1º a 12ª prestação 0,4% da dívida consolidada 13ª a 24ª 0,5% da dívida consolidada 120 prestações mensais e sucessivas, observando os

16 PERT PGFN Pagamento Parcelado 1º a 12ª prestação 0,4% da dívida consolidada 13ª a 24ª 0,5% da dívida consolidada 120 prestações mensais e sucessivas, observando os seguintes percentuais mínimos (art. 3º, inc. I) 25ª a 36ª 0,6% da dívida consolidada Saldo remanescente dividir em até 84 parcelas Ex. Dívida consolidada R$ ,00 16

PERT PGFN Regra Geral à vista PARCELA À VISTA E EM ESPÉCIE SALDO REMANESCENTE (a partir de jan/18) Não é permitida a utilização de Pagamento à vista (em 5 parcelas) e parcelado Art. 3º, inc.

17 PERT PGFN Regra Geral à vista PARCELA À VISTA E EM ESPÉCIE SALDO REMANESCENTE (a partir de jan/18) Não é permitida a utilização de Pagamento à vista (em 5 parcelas) e parcelado Art. 3º, inc. II Regra Geral 20% em espécie (sem reduções) e em 5 parcelas mensais e sucessivas - agosto a dezembro de 2017 Parcela única: redução de 90% dos juros, 50% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos (incluindo honorários) 145 parcelas: redução de 80% dos juros, 40% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos (incluindo honorários) prejuízo fiscal e base negativa de CSL 175 parcelas: como redução de 50% dos juros e 25% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos. Cálculo da parcela: 1% da receita bruta referente ao mês imediatamente anterior ao do pagamento. Limite valor da Parcela: 1/175 (0,58%) do valor do débito consolidado. 17

18 PERT PGFN Regra Especial à vista PARCELA À VISTA E EM ESPÉCIE QUITAÇÃO COM CRÉDITOS QUE NÃO DINHEIRO SALDO REMANESCENTE (a partir de jan/18) Não é permitida a utilização de Pagamento à vista (em 5 parcelas) e parcelado Art. 3º, inc. II Regra Especial Débitos inferiores a R$ 15MM (antes das reduções) 7,5% em espécie do débito consolidado (sem reduções) e em 5 parcelas mensais e sucessivas (agosto a dezembro de 2017) Após a aplicação das reduções de multas e juros Dação em pagamento de imóveis para quitação do saldo remanescente Desde que previamente acatado pela União Parcela única: redução de 90% dos juros, 50% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos (incluindo honorários) 145 parcelas: redução de 80% dos juros, 40% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos prejuízo fiscal e base negativa de CSL 175 parcelas: como redução de 50% dos juros e 25% da multa de mora, de ofício ou isolada, 25% dos encargos 18

19 OBRIGADA

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