Apresentação Esta obra objetiva a preparação de candidatos ao cargo de Auditor Fiscal do Tesouro Estadual da Secretaria da Fazenda do Estado de Pernambuco. Procuramos nesta obra abordar os três impostos integrantes da competência tributária atribuída ao Estado de Pernambuco pela Constituição Federal de 1988, quais sejam: o Imposto sobre a propriedade de veículos automotores (IPVA), o Imposto sobre transmissão causa mortis e doação de quaisquer bens ou direitos (ITCMD) e o Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS). Além dos três principais tributos estaduais, estão presentes na obra ainda capítulos específicos dedicados às taxas instituídas pelo Estado, às infrações tributárias e às disposições tributárias relativas ao Território Estadual de Fernando de Noronha. A obra foi enriquecida ainda com diversos entendimentos emanados dos Tribunais Superiores Federais (Supremo Tribunal Federal e Superior Tribunal de Justiça), legislações infralegais, resoluções do Senado Federal, leis complementares federais, Convênios do ICMS e dispositivos constitucionais, visando o enriquecimento do conteúdo apresentado com informações e provas atualizadas. Utilizamos uma linguagem simples e direta, objetivando sedimentar os conceitos e disposições apresentadas. Evitamos entrar em discussões doutrinárias e jurisprudenciais desnecessárias e irrelevantes para fins de concurso. Por isso, buscamos trazer apenas o que é considerado matéria-prima para uma prova de concurso que aborde a Legislação Tributária Estadual. Esperamos que obtenha sucesso com o conteúdo apresentado nessa obra. Desde já agradecemos a atenção dispensada e a confiança ao adquiri-la. Aluisio de Andrade Lima Neto aluisioalneto@gmail.com IX
Sumário 1. Imposto Sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) 1 1.1. IPVA na CF/88 e na CE/89 1 1.2. Lei Estadual nº 10.849, de 28 de dezembro de 1992 9 1.2.1. Vigência e produção dos efeitos 9 1.2.2. Fato gerador 10 1.2.3. Sujeito passivo 17 1.2.4. Base de cálculo 22 1.2.5. Alíquotas do IPVA 30 1.2.6. Domicílio Tributário do Sujeito Passivo 32 1.2.7. Imunidades e isenções 33 1.2.8. Valor e pagamento do IPVA 43 1.2.9. Infrações e Penalidades 46 Questões 50 2. Imposto Sobre Transmissão Causa Mortis e doação, de Quaisquer Bens ou Direitos (ITCMD) 59 2.1. ITCMD na CF/1988 e na CE/1989 59 2.2. Resolução nº 09 do Senado Federal 67 2.3. ITCMD e o Código Tributário Nacional 71 2.4. ITCMD na Lei estadual nº 13.974/09 73 2.4.1. Fato gerador do ITCMD 73 2.4.2. Sujeito Passivo do ITCMD 80 2.4.3. Base de cálculo do ITCMD 90 2.4.4. Alíquotas do ITCMD 97 2.4.5. Local da operação 99 2.4.6. Não incidência 100 2.4.7. Isenções ao ITCMD 105 2.4.8. Recolhimento do ITCMD 112 2.4.9. Penalidades 115 XI
2.5. Anexos 121 Questões 126 3. Imposto Sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e Sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e intermunicipal e de Comunicação (ICMS) apresentação e dispositivos constitucionais 139 3.1. Apresentação do ICMS 140 3.1.1. Breve histórico do ICMS e Guerra fiscal entre os Estados 140 3.1.2. Legislação Reguladora do ICMS 142 3.1.3. Características iniciais do ICMS 143 3.1.3.1. Função predominante e repercussão econômica 143 3.1.3.2. Tipo de lançamento 144 3.1.3.3. Princípios constitucionais aplicados ao ICMS 145 3.1.3.4. Imposto por dentro 147 3.1.4. Conceito de mercadoria 148 3.1.5. Seletividade e não cumulatividade 150 3.1.6. Habitualidade 153 3.1.7. Substituição tributária 154 3.1.8. LC nº 24/75 e o CONFAZ 162 3.1.9. ICMS x ISS 168 3.2. Disposições constitucionais relativas ao ICMS 170 Questões 190 4. ICMS Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996 209 4.1. Abrangência do campo de incidência do ICMS 209 4.2. Hipóteses de incidência do ICMS 214 4.3. Hipóteses de Não incidência do ICMS 221 4.4. Fato gerador do ICMS 229 4.5. Sujeito passivo do ICMS 236 4.6. Base de cálculo do ICMS 240 4.7. Local da operação ou da prestação 254 4.8. Substituição tributária 262 4.9. Restituição do ICMS pago por substituição tributária 271 4.10. Compensação do imposto (não cumulatividade) 272 4.11. Estorno dos créditos do ICMS 280 XII
4.12. Período de apuração 281 Questões 284 5. ICMS Legislação Tributária do Estado de Pernambuco 289 5.1. Legislação Estadual 290 5.2. Da incidência 291 5.3. Da Não incidência 293 5.4. Da isenção 298 5.5. Fato gerador do ICMS 302 5.6. Mercadoria 304 5.7. Local da operação 305 5.8. Suspensão do pagamento do ICMS 309 5.9. Diferimento do pagamento do ICMS 313 5.10. Base de cálculo 315 5.11. Alíquotas do ICMS 328 5.12. Sujeito Passivo 331 5.12.1. Contribuinte 331 5.12.2. Responsável 334 5.13. Estabelecimento 345 5.13.1. Natureza 345 5.13.2. Código de Atividade Econômica 350 Questões 350 6. ICMS Obrigações acessórias 359 6.1. Considerações iniciais 359 6.2. Obrigações acessórias na Legislação Estadual relativas ao ICMS 362 6.3. CACEPE 363 6.4. Livros e documentos fiscais 367 6.5. Documentos de arrecadação 370 6.6. Documentos relativos às informações 372 6.7. Documentação relativa às operações e às prestações 374 6.8. Documentação relativa às operações 382 6.8.1. Nota Fiscal Modelo 1 e 1-A 383 6.8.2. Nota Fiscal de Venda a Consumidor (NFVC) e Nota Fiscal Simplificada 385 XIII
6.8.3. Nota Fiscal de Entrada 385 6.8.4. Nota Fiscal de Produtor 386 6.8.5. Nota Fiscal Avulsa 386 6.8.6. Nota Fiscal: conta de fornecimento de água e conta de energia elétrica 386 6.8.7. Aviso de Retenção 386 6.9. Documentos relativos às prestações 387 6.9.1. Nota Fiscal de Serviço de Transporte 388 6.9.2. Conhecimento de transporte rodoviário de Cargas / Conhecimento de transporte aquaviário de carga / Conhecimento aéreo / Conhecimento de transporte ferroviário de cargas 389 6.9.3. Bilhete de passagem rodoviária / Bilhete de passagem aquaviária / Bilhete de passagem e nota de bagagem / Bilhete de passagem ferroviária 389 6.9.4. Redespacho / Transporte intermodal / Despacho de transporte 390 6.9.5. Conhecimento de transporte simplificado de excesso de cargas / Conhecimento de transporte multimodal de cargas 391 6.9.6. Ordem de Coleta de Carga / Autorização de Carregamento e Transporte 391 6.10. Documentos relativos às prestações de serviço de comunicação 392 6.11. Livros Fiscais 392 6.11.1. Registro de Entrada / Registro de Saída 394 6.11.2. Registro de Controle da Produção e do Estoque 395 6.11.3. Registro de Impressão de Documentos Fiscais 395 6.11.4. Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência 395 6.11.5. Registro de Inventário 396 6.11.6. Registro de Apuração do ICMS 396 6.11.7. Registro de Veículos 396 6.12. Operações e prestações realizadas através de Sistema Eletrônico de Processamento de Dados (SEPD) 397 6.13. Operações e prestações realizadas através de Máquina Registradora 398 6.14. Operações e prestações realizadas através de Terminal Ponto de Venda (PDV) 398 XIV
6.15. Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) e Documento auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (DANFE) 399 6.16. Equipamento Emissor de Cupom fiscal (ECF) 401 6.17. Escrituração Fiscal Digital (EFD) 402 Questões 405 7. ICMS Crédito Fiscal e Apuração e Prazo de Recolhimento 411 7.1. Não cumulatividade do ICMS na CF/88 412 7.2. Legislação pernambucana relacionada ao crédito fiscal do ICMS 414 7.3. Crédito Fiscal 414 7.4. Direito ao crédito fiscal 417 7.5. Vedações de utilização do crédito fiscal 422 7.6. Estornos do crédito fiscal 425 7.7. Crédito presumido 428 7.8. Recuperação e Restituição de Créditos 432 7.9. Manutenção do crédito fiscal 433 7.10. Crédito acumulado 434 7.11. Apuração do imposto 438 7.12. Prazos de recolhimento 441 Questões 442 8. ICMS Substituição tributária 447 8.1. Sinopse dos capítulos anteriores 448 8.2. Decreto Estadual nº 19.528, de 30 de setembro de 1996 449 8.2.1. Aplicabilidade da substituição tributária 449 8.2.2. Não aplicabilidade da substituição tributária 453 8.2.3. Base de cálculo e alíquota para obtenção do valor do imposto antecipado 456 8.2.4. Recolhimento do imposto antecipado 461 8.2.5. Antecipação com liberação e sem liberação do ICMS 463 8.2.6. Substituição tributária nas operações de importação 465 8.2.7. Nota Fiscal 465 8.2.8. Direito à restituição 466 8.2.9. Saída do contribuinte-substituído para outro Estado e Ressarcimento 471 XV
8.2.10. Devolução e desfazimento do negócio 474 8.2.11. Disposições relativas a contribuinte-substituto localizado em outro Estado (inscrição no CACEPE) 474 8.2.12. Procedimentos relativos ao estoque 475 8.2.12.1. Sujeição a novo regime de substituição tributária 475 8.2.12.2. Alteração da carga tributária do imposto antecipado 477 8.13. Fiscalização 478 8.14. Produtos sujeitos ao regime de substituição tributária em Pernambuco 479 Questões 479 9. ICMS Operações e Regimes Especiais 487 9.1. Operações Especiais 488 9.1.1. Operações com depósito fechado 488 9.1.2. Operações com armazém-geral 492 9.1.2.1. Operações internas 493 9.1.2.2. Operações interestaduais 503 9.1.3. Operações à ordem ou para entrega futura 516 9.1.4. Operações realizadas fora do estabelecimento 518 9.1.5. Remessa para industrialização 521 9.1.6. Remessa para concerto 523 9.1.7. Devolução de mercadoria 524 9.1.8. Operações decorrentes de mercadoria não entregue ao destinatário 527 9.1.9. Operações para a Zona Franca de Manaus 529 9.1.10. Operações relativas ao comércio ambulante 531 9.2. Regimes Especiais 531 Questões 534 10. ICMS Infrações à Legislação Tributária Estadual 539 10.1. Infração tributária 539 10.2. Penalidades e espontaneidade do sujeito passivo 543 10.2.1. Espontaneidade do sujeito passivo 543 10.2.2. Multas Disposições Preliminares 546 10.2.3. Valores das Multas 549 XVI
10.2.4. Aplicação e graduação das multas 564 10.3. Correção monetária, atualização monetária e juros 567 10.4. Cancelamento da inscrição no CACEPE 570 10.5. Sistema Especial de Controle, Fiscalização e Pagamento 572 10.6. Interdição de estabelecimento 575 10.7. Arbitramento 575 10.7.1. Arbitramento geral 577 10.7.2. Arbitramento por amostragem 579 10.8. Presunção 581 10.8.1. Presunção de omissão de saída 581 10.8.2. Presunção de operações e prestações internas tributáveis 585 10.8.3. Presunção de internamento de mercadorias no Estado 585 10.8.4. Presunção de vencimento antecipado 586 Questões 586 11. Taxas 591 11.1. Introdução 591 11.2. Taxas na Legislação Estadual 597 11.2.1. Taxa de Fiscalização e Utilização de Serviços Públicos (Taxa FUSP) 597 11.2.2. Taxa de Fiscalização sobre os serviços públicos delegados pelo Estado de Pernambuco 601 11.2.3. Taxa de Fiscalização do Sistema Integrado de Atividades Públicas Não Exclusivas 602 11.2.4. Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental do Estado de Pernambuco (TFAPE) 606 11.2.5. Taxas relativas ao Poder Judiciário 607 Questões 608 12. Fernando de Noronha 611 12.1. Legislação Tributária referente ao Distrito Estadual de Fernando de Noronha 611 12.2. Anexo Lei Estadual nº 10.403, de 29 de dezembro de 1989 619 Questões 652 Referências bibliográficas 655 XVII