Contabilidade aplicada ao Setor Público: Panorama, Encerramento e outras Oportunidades JOÃO EUDES BEZERRA FILHO

Contabilidade aplicada ao Setor Público: Panorama, Encerramento e outras Oportunidades JOÃO EUDES BEZERRA FILHO

ROTEIRO: 1) DIAGNÓSTICOS 2) PRINCIPAIS AVANÇOS 3) ONDE PRETENDEMOS CHEGAR?? 4) RESPONSABILIDADES DO CONTADOR PÚBLICO 5) ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO 6) CONCLUSÕES / DEBATE

DIAGNÓSTICO: CENÁRIO ATUAL DIMENSÃO CONTABILIDADE PATRIMONIAL

ATIVO BALANÇO PATRIMONIAL 31-12-2014 PASSIVO Cx e Equiv. de Caixa (F) Fornecedores a Pagar (empenhado) (F) 89.000,00 Caixa (Tesouraria) (F) 10.000,00 Valores de Terceiros (F) 26.000,00 Banco c/ Movimento (F) 225.000,00 Financiamentos a Pagar (P) 65.000,00 Aplicação Financeira (F) 60.000,00 Desembolso Antecipado (P)????? Obrigações com 13º/Férias (P)????? Impostos a Receber (P)????? Créditos de Dívida Ativa (P) 60.000,00 Fornecedores a Pagar (não emp.) (P)????? (-)Ajustes Dev. Duvidosos (P)????? Provisões para Dívida Judicial (P)????? Bens Móveis (P) 40.000,00 (-) Depreciação (P)????? Bens Imóveis (P)????? (-) Depreciação (P)????? Estoques (P)????? Intangíveis (P)????? (-) Amortização (P)????? Bens de Infraestrutura (P)????? (-) Depreciação (P)????? SOMA DO ATIVO 405.000,00 SOMA DO PASSIVO 180.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUDO 225.000,00 TOTAL GERAL 405.000,00 TOTAL GERAL 405.000,00 4

O AMBIENTE LEGAL E NORMATIVO PARA A MUDANÇA!!!

O AMBIENTE LEGAL ATUAL 1964 - SANÇÃO DA LEI FEDERAL Nº 4.320/64 1988 - CONSTITUIÇÃO FEDERAL 1998 - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 19 - PRINCÍPIO DA EFICIÊNCIA 1999 - PORTARIA MPOG Nº 42/99 2000 - LEI COMPLEMENTAR Nº 101/00 2001 - PORTARIA STN/MPOG Nº 163/01 2009 - LEI COMPLEMENTAR Nº 131/09 2011 LEI DE ACESSO À INFORMAÇÃO Nº 12.527/11 2013 LEI ANTICORRUPÇÃO 12.846/13

Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público Resolução CFC nº 1.111/07 Princípios Contábeis / SP NBC T 16.1 Conceituação, Objeto e Campo de Aplicação NBC T 16.2 Patrimônio e Sistemas Contábeis NBC T 16.3 Planejamento e seus Instrumentos sob o Enfoque Contábil NBC T 16.4 Transações no Setor Público NBC T 16.5 Registro Contábil NBC T 16.6 Demonstrações Contábeis NBC T 16.7 Consolidação das Demonstrações Contábeis NBC T 16.8 Controle Interno O AMBIENTE NORMATIVO ATUAL NBC T 16.9 Depreciação, Amortização e Exaustão NBC T 16.10 Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos em Entidades do Setor Público NBCT 16.11 Subsistema de Informações de Custos no Setor Público

LIVRO DAS IPSAS TRADUÇÃO EM PORTUGUÊS NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE PARA O SETOR PÚBLICO - IFAC EDIÇÃO 2010 www.cfc.org.br publicações

EDIÇÃO DO MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO PARTE I: Procedimentos Contábeis Orçamentários PARTE II: Procedimentos Contábeis Patrimoniais PARTE III: Procedimentos Contábeis Específicos PARTE IV: Plano de Contas Aplicado ao Setor Público PARTE V: Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público

2015 PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS MUNICÍPIOS < 50 HAB. ATIVO PASSIVO 2016 2019 2021 2022 2024 Dívida Ativa (-) Ajuste para perdas Créditos a receber (exceto tributários, previdenciários e contribuições) Bens móveis e imóveis (exceto patrimônio cultural e infraestrutura) (-) Depreciação e exaustão Investimentos Permanentes (participação em estatais, outros) Créditos tributários e de contribuições por competência (exceto créditos previdenciários) Créditos previdenciários por competência Softwares, marcas, patentes, licenças e concessões Bens de infraestrutura e do patrimônio cultural (quando passíveis de registro) Obrigações com fornecedores Obrigações de benefícios a empregados Provisões por competência Obrigações por competência (empréstimos, financiamentos e dívidas contratuais e mobiliárias) Provisão atuarial do regime próprio de previdência (servidores civis e militares) Passivos de concessões FONTE STN, PORTARIA 548/2015

EM ELABORAÇÃO!!!! NORMAS BRASILEIRAS DE AUDITORIA DO SETOR PÚBLICO NBASP

ELABORAÇÃS DAS NORMAS BRASILEIRAS DE AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO - NBASP As Normas Brasileiras de Auditoria no Setor Público - as NBASP, pelo Grupo de Estudo constituído pelo Conselho Federal de Contabilidade (Portaria N o 190/2014 do CFC). Com base nas normas de auditoria da INTOSAI Organização Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores. FONTE: Notas do Presidente do TCE-BA, INALDO PAIXÃO

OS PRINCIPAIS AVANÇOS NA CONTABILIDADE PATRIMONIAL, ATÉ ENTÃO!!!

Fonte: João Eudes PATRIMÔNIO PÚBLICO VISÃO DINÂMICA VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS VISÃO ESTÁTICA BALANÇO PATRIMONIAL V P A - V P D ATIVOS - PASSIVOS FENÔMENOS QUE AUMENTAM O PL = FENÔMENOS QUE DIMINUEM O PL BENS, DIREITOS E INTANGÍVEIS = OBRIGAÇÕES A PAGAR RESULTADO PATRIMONIAL(RP) PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL) PL ANT. + RP ATUAL + Ajustes PL = PL ATUAL

Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público SISTEMA DE INFORMAÇÃO CONTÁBIL ORÇAMENTÁRIO PATRIMONIAL COMPENSAÇÃO CUSTOS BO BF DFC DVP DMPL BP EVIDENCIAÇÃO DE CUSTOS 15 Fonte: João Eudes

NOVO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO - PCASP 1 Ativo 1.1- Ativo Circulante 1.2 Ativo Não Circulante 3 Variação Patrimonial Diminutiva 3.1 - Pessoal e Encargos 3.2 Benefícios Previdenciários... 3.9 Outras Variações Patrimoniais Passivas 5 Controles da Aprovação do Planejamento e Orçamento 2 - Passivo 2.1 Passivo Circulante 2.2 Passivo Não Circulante 2.3 Patrimônio Líquido 4 Variação Patrimonial Aumentativa 4.1 Tributárias e Contribuições 2.5 4.2 - Patrimônio... Líquido... 4.9 Outras Variações Patrimoniais Ativas 6 Controles da Execução do Planejamento e Orçamento 5.1 Planejamento Aprovado 5.2 Orçamento Aprovado 5.3 Inscrição de Restos a Pagar Contas Subsistema Orçamentário 6.1 Execução do Planejamento 6.2 Execução do Orçamento 6.3 Execução de Restos a Pagar 7 Controles Devedores 7.1 Atos Potenciais 7.2 Administração Financeira 7.3 Dívida Ativa 7.4 Riscos Fiscais 7.8 - Custos 16 8 Controles Credores 8.1 Execução dos Atos Potenciais 8.2 Execução da Administração Financeira 8.3 Execução da Dívida Ativa 8.4 Execução dos Riscos Fiscais 8.8 Apuração de Custos Contas Subisitema de Controle Fonte: Adaptado da STN

CLASSIFICAÇÃO DE ATIVOS: RELAÇÃO LEI 4.320/64 X MCAPS - (através dos atributos F e P) Exemplo Lei 4.320/64: Exemplo NBC T: ATIVO FINANCEIRO (AF) Caixa ATIVO CIRCULANTE (AC) Caixa ( F ) ( F ) Banco Aplicações Financeiras ( F ) Banco ( F ) ( F ) Aplicações Financeiras ( F ) ATIVO PERMANENTE (AP) Créditos de Curto Prazo Estoques de Curto Prazo Desp. Pg. Antecip. ( P ) Créditos de Curto Prazo ( P ) ( P ) Estoques de Curto Prazo ( P ) ( P ) Desp. Pg. Antecip. ( P ) ATIVO NÃO CIRCULANTE (ANC) Créditos de LP Estoques de LP Ações Bens Móveis e Imóveis Softwares ( P ) Créditos de LP ( P ) ( P ) Estoques de LP ( P ) ( P ) Ações ( P ) ( P ) Bens Móveis e Imóveis ( P ) ( P ) Softwares ( P ) Fonte: autor 17

CLASSIFICAÇÃO DE PASSIVOS: RELAÇÃO LEI 4.320/64 X MCAPS - (através dos atributos F e P) Exemplo Lei 4.320/64: Exemplo NBC T: PASSIVO FINANCEIRO (PF) PASSIVO CIRCULANTE (PC) Pessoal a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Pessoal a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Enc. Sociais a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Enc. Sociais a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Fornecedor a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Fornecedor a Pg. de CP (empenhado) ( F ) Depósitos de Terceiros a Rec. CP ( F ) Depósitos de Terceiros a Rec. CP ( F ) Operação de Créd. por Antec. da Receita ( F ) Operação de Créd. por Antec. Receita ( F ) PASSIVO PERMANENTE (PP) Pessoal a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Pessoal a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Enc. Sociais a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Enc. Sociais a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Fornecedor a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Fornecedor a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Operações de Crédito de CP (sem empenho) ( P ) Operações de Crédito de CP (sem empenho) ( P ) Precatório a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) Precatório a Pg. de CP (sem empenho) ( P ) PASSIVO NÃO CIRCULANTE (PNC) Operações de Crédito de LP ( P ) Operações de Crédito de LP ( P ) Precatório a Pg. de LP ( P ) Precatório a Pg. de LP ( P ) Fonte: o autor 18 Fonte: João Eudes

Fonte: João Eudes NOVAS DEMONSTRAÇOES CONTÁBEIS APLICADAS AO SETOR PÚBLICO DEMONSTRAÇÕES OBRIGATÓRIAS A PARTIR DE 2014 Portaria STN 700/2014 Balanço Patrimonial Demonstração das Variações Patrimoniais Balanço Orçamentário Balanço Financeiro Demonstração do Fluxo de Caixa (obrigatória a partir de 2015, Portaria 713/2014) DEMONSTRAÇÃO OBRIGATÓRIA PARA OS ENTES QUE TÊM ESTATAIS DEPENDENTES Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (obrigatória a partir de 2015, Portaria 713/2014) NOTAS EXPLICATIVAS SÃO OBRIGATÓRIAS

ONDE PRETENDEMOS CHEGAR??? DIMENSÃO EVIDENCIAÇÃO DE INFORMAÇÕES PARA SOCIEDADE (princípio da transparência e lei de acesso à informação)

GERAÇÃO DE INFORMAÇÃO PARA O CONTROLE SOCIAL Exemplo: Portal do www.siconfi.tesouro.gov.br Sistema de Informações Contábeis e Fiscais do Setor Público Brasileiro

PORTARIA - TCU Nº 90, DE 16 DE ABRIL DE 2014, Dispõe sobre orientação às unidades jurisdicionadas ao TCU quanto à elaboração dos relatórios de gestão INFORMAÇÕES CONTÁBEIS EXIGIDAS PELO TCU (DE RESPONSABILIDADE DO CONTADOR) 1. Medidas adotadas para adoção de critérios e procedimentos estabelecidos pelas NBCASP; 2. Apuração dos custos dos programas e das unidades administrativas; 3. Conformidade contábil; 4. Declaração do Contador atestando a conformidade das demonstrações contábeis; 5. Demonstrações contábeis e notas explicativas previstas pela lei 4.320/64 e pela NBC T 16.6 aprovada pela Resolução CFC nº 1.133/2008; 5.1. Declaração do Contador afirmativa da fidedignidade das demonstrações contábeis; 5.2. Declaração do Contador com Ressalvas sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis 6. Demonstrações contábeis e notas explicativas pela Lei nº 6404/1976; 7. Relatório de Auditoria Independente.

DEMONSTRAÇÕES E RELATÓRIOS COM INFORMAÇÕES CONTÁBEIS PUBLICADOS O QUE ESTÁ FALTANDO????? PARECER DA AUDITORIA CONTÁBIL

CUSTOS PÚBLICOS X RESULTADOS??? CUSTO EDUCAÇÃO PÚBLICA CUSTO SAÚDE PÚBLICA CUSTO SEGURANÇA PÚBLICA CUSTO LAZER CUSTO TRÂNSITO/MOBILIDADE CUSTO ASSISTÊNCIA SOCIAL Outros.. x R E S U L T A D O S FONTE: JOÃO EUDES 28

Exemplo acompanhamento de política pública Serviço de aplicação de vacinas contra o sarampo Inputs: vacinas e serviços (pessoal, estrutura física e necessária). Outputs: aplicação da vacina, pelo setor púbico, no período. Outcomes: redução da incidência do sarampo após vacinação. Eficiência: número de vacinas aplicadas X Custos do Serviço ($$) (está compatível com o valor justo de mercado ou custo padrão estabelecido). Eficácia: alcance das metas de resultados resultados planejados no ano período, em comparação com anos anteriores ou outro parâmetro. Efetividade: redução índice da doença e mortalidade coletividade no médio prazo. FONTE: adaptado do IPSASB

TRABALHO DE GRADUAÇÃO PREMIADO (1º) NO V CONGRESSO INTERNACIONAL DE CUSTOS E QUALIDADE DO GASTO PÚBLICA, REALIZADO EM BRASÍLIA NOS DIAS 7 A 9 DE OUT - 2015 TÍTULO DO TRABALHO: A UTILIZAÇÃO DE CUSTOS NA ANÁLISE DE EFICIÊNCIA DA EDUCAÇÃO FUNDAMENTAL: UM ESTUDO DE CASO NO MUNCÍPIOS DE IBIPORÂ/PR AUTOR: Raony Rolim Galvão Pereira Universidade Estadual de Londrina

TRABALHO DE GRADUAÇÃO PREMIADO (1º) NO V CONGRESSO INTERNACIONAL DE CUSTOS E QUALIDADE DO GASTO PÚBLICA, REALIZADO EM BRASÍLIA NOS DIAS 7 A 9 DE OUT - 2015 SITE: WWW.FAZENDA.ESAF.GOV.BR PRÊMIO CHICO RIBEIRO - 2015

LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO: 1) SUBSISTEMA PATRIMONIAL: Apuração do Resultado Patrimonial; 2) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Inscrição dos Restos a Pagar e Encerramento das Contas Orçamentárias; 3) SUBSISTEMA DE CONTROLE: Encerramento das Contas de Controle.

LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO: 1) SUBSISTEMA PATRIMONIAL: Apuração do Resultado Patrimonial e Levantamento dos Saldos Finais das Contas Patrimoniais;

III Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014 Pag. 267 27. Apuração do Resultado Patrimonial, por ocasião do encerramento do exercício (27.a) SUBSISTEMA PATRIMONIAL: Pelo encerramento do saldo da conta VPA para fins de apuração do Resultado Patrimonial do Exercício. VALOR D 4.0.0.0.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL AUMENTATIVA - VPA 85.600,00 C 2.3.7.1.1.01.00 Código 4.1.1.2.1.02.00 4.5.2.1.3.02.00 4.6.2.0.0.00.00 4.5.1.2.2.02.01 4.6.1.1.1.02.00 (+/-) PL - RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO 85.600,00 Detalhamento das VPAs 4.0.0.0.0.00.00 2.3.7.1.1.01.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL Conta AUMENTATIVA - VPA VPA - IMPOSTO S/ PROPRIEDADE (5.a) 25.000,00 TERRITORIAL URBANA VPA - COTA-PARTE FPM 30.000,00 (11.a) VPA - GANHOS COM ALIENAÇÃO DE IMOBILIZADO VPA - TRANSFERÊNCIAS RECEBIDAS DE BENS IMÓVEIS 600,00 20.000,00 VPA - REAVALIAÇÃO DE BENS IMÓVEIS 10.000,00 (16.b) (17.a) (18.a) (27.a) 85.600,00 85.600,00 (SF) (+/-) PL - RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO 85.600,00 (27.a)

III Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014 Pag. 268 27. Apuração do Resultado Patrimonial, por ocasião do encerramento do exercício (27.b) SUBSISTEMA PATRIMONIAL: Pelo encerramento do saldo da conta VPD para fins de apuração do Resultado Patrimonial do Exercício. VALOR D 2.3.7.1.1.01.00 (+/-) PL - RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO 44.000,00 C 3.0.0.0.0.00.00 VARIAÇÃO PATRIMONIAL DIMINUTIVA -VPD 44.000,00 (10.a) 6.000,00 (13.a) 28.000,00 3.0.0.0.0.0 0.0 0 2.3.7.1.1.0 1.0 0 V A R IA ÇÃ O PA T R IM ON IA L D IM IN U T IV A - V PD Código 3.3.3.1.1.01.01 3.1.1.0.0.00.00 Conta (26.a) 10.000,00 3.3.2.0.0.00.00 VPD - SERVIÇOS ( SF ) 4 4.0 0 0,0 0 4 4.0 0 0,0 0 ( 2 7.b ) Detalhamento das VPDs ( +/ - ) PL - R ESU LT A D O PA T R IM ON IA L D O EX ER C Í C IO VPD - DEPRECIAÇÃO DE BENS MÓVEIS (VEICULO) ( 2 7.b ) 44.000,00 85.600,00 ( 2 7.a) VPD - REM UNERAÇÃO A PESSOAL 41.600,00 ( SF )

IV Saldos Finais dos Razões em 2014. Pag. 272 RAZÕES DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL (INICIAM COM SALDOS DO EXERCÍCIO ANTERIOR) CONTAS DO ATIVO CIRCULANTE 1.1.1.1.0.00.00 1.1.2.1.1.00.00 1.1.3.5.1.01.00 A C - C A IX A E EQU IV. D E C A IX A EM M OED A N A C ION A L( F ) A C - C R ÉD IT OS A R EC EB ER A C P( P) A C - D EPÓSIT OS R EST IT U Í V EIS ( F ) ( SI) 1.000,00 ( SI) - ( SI) - (6.a) 18.000,00 25.760,00 (14.a) (5.a) 25.000,00 18.000,00 (6.a) (21.a) 5.000,00 (7.a) 24.000,00 100,00 (15.a) (11.a) 30.000,00 ( SF ) 7.000,00 ( SF ) 5.000,00 (16.b) 3.600,00 ( SF ) 50.740,00

IV Saldos Finais dos Razões em 2014. Pag. 273 CONTAS DO ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.2.3.1.1.03.02 A N C - M Á QU IN A S E U T EN SÍ LIOS D E ESC R IT ÓR IO ( P) 1.2.3.1.1.05.00 A N C - V EÍ C U LOS ( P) 1.2.3.2.1.01.01 A N C - T ER R EN O ( P) ( SI) 7.000,00 ( SI) - ( SI) - (24.a) 3.000,00 4.000,00 (16.a) (9.a) 20.000,00 (17.a) 20.000,00 3.000,00 (16.b) ( SF ) 20.000,00 (18.a) 10.000,00 ( SF ) 3.000,00 ( SF ) 30.000,00 1.2.3.8.1.01.01 1.2.3.8.1.01.05 ( - ) A N C - D EPR EC IA ÇÃ O A C U M U LA D A D E M Á Q. E U T EN S. D E ESC.( P) ( - ) A N C - D EPR EC IA ÇÃ O A C U M U LA D A D E V EÍ C U LOS ( P) 4.000,00 ( SI) - ( SI) ( SI) - (16.a) 4.000,00 6.000,00 (10.a) (25.a) 30.000,00 1.2.4.1.0.00.00 A N C - SOF T W A R ES ( P) - ( SF ) 6.000,00 (SF) ( SF ) 30.000,00

IV Saldos Finais dos Razões em 2014. Pag. 273 CONTAS DO PASSIVO CIRCULANTE 2.1.1.1.1.01.00 PC - PESSOA L A PA GA R D E C P ( F ) 2.1.2.3.1.02.00 PC - F IN A N C IA M EN T OS IN T ER N OS D E C P ( P) 2.1.3.1.1.01.00 PC - F OR N EC ED OR ES A PA GA R D E C P ( F ) - ( SI) - ( SI) 100,00 ( SI) (14.a) 28.000,00 28.000,00 (13.a) 9.600,00 (7.a) (15.a) 100,00 20.000,00 (9.a) 3.000,00 (24.a) - ( SF ) 9.600,00 ( SF ) 23.000,00 ( SF ) 2.1.3.1.1.02.00 2.1.8.8.1.01.01 2.1.8.8.1.04.01 PC - F OR N EC ED OR ES A PA GA R D E C P ( P) PC - IN SS - R ET EN ÇÕES SOB R E V EN C IM EN T OS E V A N T A GEN S ( F ) PC - D EPÓSIT OS E C A U ÇÕES A - ( SI) - (SI) - (SI) 10.000,00 (26.a) 2.240,00 (14.a) 5.000,00 (21.a) C P ( F ) 10.000,00 ( SF ) 2.240,00 (SF) 5.000,00 (SF)

IV Saldos Finais dos Razões em 2014. Pag. 274 CONTAS DO PASSIVO NÃO CIRCULANTE CONTAS DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.2.2.3.1.0 1.0 0 2.3.7.1.1.0 2.0 0 PN C - F IN A N C IA M EN T OS ( +/ - ) PL - SU PER Á V IT OU D ÉF IC IT S IN T ER N OS D E LP ( P) D E EX ER C Í C IOS A N T ER IOR ES 2.3.7.1.1.0 3.0 0 ( +/ - ) PL - A JU ST ES D E EX ER C IC IOS A N T ER IOR ES 1.000,00 ( SI) 2.900,00 ( SI) 30.000,00 (25.a) 14.400,00 (7.a) 30.000,00 ( SF ) 15.400,00 ( SF ) 2.900,00 ( SF ) 2.3.7.1.1.0 1.0 0 ( +/ - ) PL - R ESU LT A D O PA T R IM ON IA L D O EX ER C Í C IO (27.b) 44.000,00 85.600,00 (27.a) 41.600,00 ( SF )

IV Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 275-276 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DO SUBSISTEMA PATRIMONIAL GR DE CONTAS CÓDIGO CONTAS PATRIMONIAIS SALDOS 31-12-2014 EM 31-12-2013 SALDOS 31-12-2013 EM 31-12-2012 DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO ATIVO CIRCULANTE 1.1.1.1.0.00.00 AC - CAIXA E EQUIV. DE CAIXA EM MOEDA NACIONAL(F) 50.740,00 1.000,00 1.1.2.1.1.00.00 AC - CRÉDITOS A RECEBER A CP(P) 7.000,00-1.1.3.5.1.01.00 AC - DEPÓSITOS RESTITUÍVEIS (F) 5.000,00-1.2.3.1.1.03.02 ANC - MÁQUINAS E UTENSÍLIOS DE ESCRITÓRIO (P) 3.000,00 7.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.2.3.8.1.01.01 (-) ANC - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE MÁQ. E UTENS. DE ESC.(P) - 4.000,00 1.2.3.1.1.05.00 ANC - VEÍCULOS (P) 20.000,00-1.2.3.8.1.01.05 (-) ANC - DEPRECIAÇÃO ACUMULADA DE VEÍCULOS (P) 6.000,00-1.2.3.2.1.01.01 ANC - TERRENO (P) 30.000,00-1.2.4.1.0.00.00 ANC -SOFTWARES (P) 30.000,00-2.1.1.1.1.01.00 PC - PESSOAL A PAGAR DE CP (F) - - 2.1.2.3.1.02.00 PC - FINANCIAMENTOS INTERNOS DE CP (P) 9.600,00 - PASSIVO CIRCULANTE 2.1.3.1.1.01.00 PC - FORNECEDORES A PAGAR DE CP (F) 23.000,00 100,00 2.1.3.1.1.02.00 PC - FORNECEDORES A PAGAR DE CP (P) 10.000,00-2.1.8.8.1.01.01 PC- INSS - RETENÇÕES SOBRE VENCIMENTOS E VANTAGENS (F) 2.240,00-2.1.8.8.1.04.01 PC - DEPÓSITOS E CAUÇÕES A CP (F) 5.000,00 - PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2.2.2.3.1.01.00 PNC - FINANCIAMENTOS INTERNOS DE LP (P) 15.400,00 1.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.7.1.1.01.00 (+/-) PL - RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCÍCIO 41.600,00 2.3.7.1.1.02.00 (+/-) PL - SUPERÁVIT OU DÉFICITS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES 2.900,00 2.900,00 2.3.7.1.1.03.00 (+/-) PL - AJUSTES DE EXERCICIOS ANTERIORES 30.000,00 TOTAIS 145.740,00 145.740,00 8.000,00 8.000,00

LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO: 2) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Inscrição de Restos a Pagar e Encerramento das Contas Orçamentárias.

IV Saldos Finais dos Razões em 2014. Pag. 278 RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO CONTROLE DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE 5.2.2.1.1.01.01 6.2.2.1.1.01.00 6.2.2.1.3.01.01 6.2.2.1.3.02.01 C R ED IT O IN IC IA L - D ESPESA C OR R EN T E C R ED IT O D ISPON Í V EL - C OR R EN T E C R ED IT O EM PEN HA D O A LIQU ID A R - C OR R EN T E C R ED IT O EM PEN HA D O EM LIQU ID A ÇÃ O - C OR R EN T E (2.a) 30.000,00 30.000,00 (2.a) (13.b) 28.000,00 28.000,00 (12.a) (12.a) 28.000,00 (SF) 30.000,00 30.000,00 (29.a) (29.a) 2.000,00 2.000,00 (SF) - (SF) - (SF) 5.2.2.1.2.00.01 C R ED IT O A D IC ION A L - D ESPESA C OR R EN T E 6.2.2.1.3.03.01 6.2.2.1.3.04.01 C R ED IT O EM PEN HA D O LIQU ID A D O A PA GA R - C OR R EN T E C R ED IT O EM PEN HA D O LIQU ID A D O PA GO - C OR R EN T E (14.b) 28.000,00 28.000,00 (13.b) 28.000,00 (14.b) (SF) - - (SF) (29.a) 28.000,00 28.000,00 (SF)

IV Saldos Finais dos Razões em 2014. Pag. 278 CONTROLE DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL 5.2.2.1.1.01.02 6.2.2.1.1.02.00 6.2.2.1.3.01.02 6.2.2.1.3.02.02 C R ED IT O IN IC IA L - D ESPESA C R ED IT O D ISPON Í V EL - C R ED IT O EM PEN HA D O A C R ED IT O EM PEN HA D O EM D E C A PIT A L C A PIT A L LIQU ID A R - C A PIT A L LIQU ID A ÇÃ O - C A PIT A L (2.b) 30.000,00 30.000,00 (2.b) 20.000,00 (8.a) 3.000,00 (24.b) (8.a) 20.000,00 4.000,00 (22.b) (9.b) 20.000,00 3.000,00 (23.a) (SF) 30.000,00 30.000,00 (29.a) (23.a) 3.000,00 (24.b) 3.000,00 (29.a) 11.000,00 11.000,00 (SF) - (SF) (29.a) 3.000,00 3.000,00 (SF) 5.2.2.1.2.00.02 C R ED IT O A D IC ION A L - D ESPESA D E C A PIT A L 6.2.2.1.3.03.02 6.2.2.1.3.04.02 C R ED IT O EM PEN HA D O LIQU ID A D O A PA GA R - C A PIT A L C R ED IT O EM PEN HA D O LIQU ID A D O PA GO - C A PIT A L (22.b) 4.000,00 20.000,00 (9.b) (SF) 4.000,00 4.000,00 (29.a) (29.a) 20.000,00 20.000,00 (SF) - (SF)

IV Saldos Finais dos Razões em 2014. Pag. 278 CONTROLE DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL 5.2.2.1.1.01.02 6.2.2.1.1.02.00 6.2.2.1.3.01.02 6.2.2.1.3.02.02 C R ED IT O IN IC IA L - D ESPESA C R ED IT O D ISPON Í V EL - C R ED IT O EM PEN HA D O A C R ED IT O EM PEN HA D O EM D E C A PIT A L C A PIT A L LIQU ID A R - C A PIT A L LIQU ID A ÇÃ O - C A PIT A L (2.b) 30.000,00 30.000,00 (2.b) 20.000,00 (8.a) 3.000,00 (24.b) (8.a) 20.000,00 4.000,00 (22.b) (9.b) 20.000,00 3.000,00 (23.a) (SF) 30.000,00 30.000,00 (29.a) (23.a) 3.000,00 (24.b) 3.000,00 (29.a) 11.000,00 11.000,00 (SF) - (SF) (29.a) 3.000,00 3.000,00 (SF) 5.2.2.1.2.00.02 C R ED IT O A D IC ION A L - D ESPESA D E C A PIT A L 6.2.2.1.3.03.02 6.2.2.1.3.04.02 C R ED IT O EM PEN HA D O LIQU ID A D O A PA GA R - C A PIT A L C R ED IT O EM PEN HA D O LIQU ID A D O PA GO - C A PIT A L (22.b) 4.000,00 20.000,00 (9.b) (SF) 4.000,00 4.000,00 (29.a) (29.a) 20.000,00 20.000,00 (SF) - (SF)

III Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014 Pag. 269 28. Inscrição de Restos a Pagar, por ocasião do encerramento do exercício (28.a) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Pela inscrição de Restos a Pagar não Processados (em liquidação), evidenciado na conta "6.2.2.1.3.02.02 - Crédito Empenhado em VALOR Liquidação - Capital" (item 24.b). D RP NÃO PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - 5.3.1.7.2.00.00 CAPITAL 3.000,00 C RP NÃO PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - 6.3.1.7.4.00.00 CAPITAL (em liquidação) 3.000,00 5.3.1.7.2.00.00 6.3.1.7.4.00.00 R P N Ã O PR OC ESSA D OS - IN SC R IT OS N O EX ER C Í C IO - C A PIT A L R P N Ã O PR OC ESSA D OS - IN SC R IÇÃ O N O EX ER C Í C IO - C A PIT A L ( em liq uid ação ) ( 2 8.a) 3.000,00 3.000,00 ( 2 8.a)

III Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014 Pag. 269 28. Inscrição de Restos a Pagar, por ocasião do encerramento do exercício (28.b) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Pela inscrição de Restos a Pagar Processados, evidenciado na conta "6.2.2.1.3.03.02 - Crédito Empenhado Liquidado a Pagar - Capital" (item 24.b). VALOR RP PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - D 5.3.2.7.2.00.00 CAPITAL 20.000,00 C 6.3.2.7.2.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL 20.000,00 5.3.2.7.2.00.00 6.3.2.7.2.00.00 R P PR OC ESSA D OS - IN SC R IT OS N O EX ER C Í C IO - C A PIT A L R P PR OC ESSA D OS - IN SC R IÇÃ O N O EX ER C Í C IO - C A PIT A L ( 2 8.b ) 20.000,00 20.000,00 ( 2 8.b )

LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO: 2) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Inscrição de Restos a Pagar

LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO: 2) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Encerramento das Contas Orçamentárias

III Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014 Pag. 270 29. Encerramento das contas do subsistema orçamentário no final do exercício (29.a) SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO: Pelo encerramento dos saldos das contas do susbsitema orçamentário por ocasião do encerramento do exercício. VALOR D 6.2.1.1.1.00.00 RECEITA A REALIZAR CORRENTE 2.000,00 D 6.2.1.2.1.00.00 RECEITA REALIZADA CORRENTE 48.000,00 D 6.2.1.2.2.00.00 RECEITA REALIZADA DE CAPITAL 27.600,00 D 6.2.2.1.1.01.00 CREDITO DISPONÍVEL - CORRENTE 2.000,00 D 6.2.2.1.3.04.00 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO PAGO - CORRENTE 28.000,00 D 6.2.2.1.1.02.00 CREDITO DISPONÍVEL - CAPITAL 11.000,00 D 6.2.2.1.3.02.02 CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO - CAPITAL 3.000,00 D 6.2.2.1.3.03.02 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR - CAPITAL 20.000,00 D 6.3.2.2.1.00.00 RP PROCESSADOS PAGOS - CORRENTE 100,00 D 6.3.1.7.4.00.00 RP NÃO PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL (em liquidação) 3.000,00 D 6.3.2.7.2.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL 20.000,00 TOTAL (DÉBITO) 164.700,00 C 5.2.1.1.1.01.00 PREVISAO INICIAL - RECEITA CORRENTE 50.000,00 C 5.2.1.1.1.02.00 PREVISAO INICIAL - RECEITA DE CAPITAL 10.000,00 C 5.2.1.2.1.01.01 PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA - RECEITA DE CAPITAL 4.000,00 C 6.2.1.1.2.00.00 RECEITA A REALIZAR DE CAPITAL 13.600,00 C 5.2.2.1.1.01.01 CREDITO INICIAL DA DESPESA CORRENTE 30.000,00 C 5.2.2.1.1.01.02 CREDITO INICIAL DA DESPESA DE CAPITAL 30.000,00 C 5.2.2.1.2.00.02 CREDITO ADICIONAL - DESPESA DE CAPITAL 4.000,00 C 5.3.2.2.1.00.00 RP PROCESSADOS - EXERCÍCIOS ANTERIORES - CORRENTE 100,00 C 5.3.1.7.2.00.00 RP NÃO PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - CAPITAL 3.000,00 C 5.3.2.7.2.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - CAPITAL 20.000,00 TOTAL (CRÉDITO) 164.700,00

IV Saldos Finais dos Razões em 2014. Pag. 277 RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO CONTROLE DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE 5.2.1.1.1.01.00 PREVISAO INICIAL - RECEITA CORRENTE (1.a) 50.000,00 6.2.1.1.1.00.00 RECEITA A REALIZAR CORRENTE 6.2.1.2.1.00.00 RECEITA REALIZADA CORRENTE ( SF ) 50.000,00 50.000,00 (29.a) 50.000,00 (1.a) 18.000,00 (6.b) 5.2.1.2.1.01.01 PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA - RECEITA CORRENTE (6.b) 18.000,00 30.000,00 (11.b) (11.b) 30.000,00 (29.a) 2.000,00 2.000,00 ( SF ) (29.a) 48.000,00 48.000,00 ( SF ) ( SF ) -

IV Saldos Finais dos Razões em 2014. Pag. 277 CONTROLE DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL 5.2.1.1.1.02.00 PREVISAO INICIAL - RECEITA DE CAPITAL (1.b) 10.000,00 6.2.1.1.2.00.00 RECEITA A REALIZAR DE CAPITAL 6.2.1.2.2.00.00 RECEITA REALIZADA DE CAPITAL ( SF ) 10.000,00 10.000,00 (29.a) 10.000,00 (1.b) 24.000,00 (7.b) (7.b) 24.000,00 4.000,00 (22.a) 3.600,00 (16.c) (16.c) 3.600,00 5.2.1.2.1.01.01 PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA - RECEITA DE CAPITAL ( SF ) 13.600,00 13.600,00 (29.a) (29.a) 27.600,00 27.600,00 ( SF ) (22.a) 4.000,00 ( SF ) 4.000,00 4.000,00 (29.a) 75.600,00

IV Saldos Finais dos Razões em 2014. Pag. 278 RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO CONTROLE DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA CORRENTE 5.2.2.1.1.01.01 6.2.2.1.1.01.00 6.2.2.1.3.01.01 6.2.2.1.3.02.01 C R ED IT O IN IC IA L - D ESPESA C OR R EN T E C R ED IT O D ISPON Í V EL - C OR R EN T E C R ED IT O EM PEN HA D O A LIQU ID A R - C OR R EN T E C R ED IT O EM PEN HA D O EM LIQU ID A ÇÃ O - C OR R EN T E (2.a) 30.000,00 30.000,00 (2.a) (13.b) 28.000,00 28.000,00 (12.a) (12.a) 28.000,00 (SF) 30.000,00 30.000,00 (29.a) (29.a) 2.000,00 2.000,00 (SF) - (SF) - (SF) 5.2.2.1.2.00.01 C R ED IT O A D IC ION A L - D ESPESA C OR R EN T E 6.2.2.1.3.03.01 6.2.2.1.3.04.01 C R ED IT O EM PEN HA D O LIQU ID A D O A PA GA R - C OR R EN T E C R ED IT O EM PEN HA D O LIQU ID A D O PA GO - C OR R EN T E (14.b) 28.000,00 28.000,00 (13.b) 28.000,00 (14.b) (SF) - - (SF) (29.a) 28.000,00 28.000,00 (SF)

IV Saldos Finais dos Razões em 2014. Pag. 278 CONTROLE DA DESPESA ORÇAMENTÁRIA DE CAPITAL 5.2.2.1.1.01.02 6.2.2.1.1.02.00 6.2.2.1.3.01.02 6.2.2.1.3.02.02 C R ED IT O IN IC IA L - D ESPESA C R ED IT O D ISPON Í V EL - C R ED IT O EM PEN HA D O A C R ED IT O EM PEN HA D O EM D E C A PIT A L C A PIT A L LIQU ID A R - C A PIT A L LIQU ID A ÇÃ O - C A PIT A L (2.b) 30.000,00 30.000,00 (2.b) 20.000,00 (8.a) 3.000,00 (24.b) (8.a) 20.000,00 4.000,00 (22.b) (9.b) 20.000,00 3.000,00 (23.a) (SF) 30.000,00 30.000,00 (29.a) (23.a) 3.000,00 (24.b) 3.000,00 (29.a) 11.000,00 11.000,00 (SF) - (SF) (29.a) 3.000,00 3.000,00 (SF) 5.2.2.1.2.00.02 C R ED IT O A D IC ION A L - D ESPESA D E C A PIT A L 6.2.2.1.3.03.02 6.2.2.1.3.04.02 C R ED IT O EM PEN HA D O LIQU ID A D O A PA GA R - C A PIT A L C R ED IT O EM PEN HA D O LIQU ID A D O PA GO - C A PIT A L (22.b) 4.000,00 20.000,00 (9.b) (SF) 4.000,00 4.000,00 (29.a) (29.a) 20.000,00 20.000,00 (SF) - (SF)

IV Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 279 RAZÕES DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO. CONTROLE DOS RESTOS A PAGAR (EXERCÍCIO ANTERIOR) 5.3.2.2.1.00.00 6.3.2.1.1.00.00 RP PROCESSADOS - EXERCÍCIOS ANTERIORES - CORRENTE RP PROCESSADOS A PAGAR - CORRENTE 6.3.2.2.1.00.00 RP PROCESSADOS PAGOS - CORRENTE (3.a-SI) 100,00 100,00 (3.a-SI) (15.b) 100,00 100,00 (15.b) ( SF ) 100,00 100,00 (29.a) - ( SF ) (29.a) 100,00 100,00 ( SF ) CONTROLE DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS (INSCRITOS NO EXERCÍCIO) 5.3.1.7.2.00.00 RP NÃO PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - CAPITAL 6.3.1.7.4.00.00 RP NÃO PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL (em liquidação) (28.a) 3.000,00 3.000,00 (28.a) ( SF ) 3.000,00 3.000,00 (29.a) (29.a) 3.000,00 3.000,00 ( SF ) CONTROLE DOS RESTOS A PAGAR PROCESSADOS (INSCRITOS NO EXERCÍCIO) 5.3.2.7.2.00.00 6.3.2.7.2.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - CAPITAL RP PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL (28.b) 20.000,00 20.000,00 (28.b) ( SF ) 20.000,00 20.000,00 (29.a) (29.a) 20.000,00 20.000,00 ( SF )

IV Balancetes no final do exercício de 2014 Pag. 280 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DO SUBSISTEMA ORÇAMENTÁRIO GR DE CONTAS CÓDIGO CONTAS DE CONTROLE DAS RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS SALDOS EM 31-12-2013 DÉBITO CRÉDITO RECEITAS CORRENTES 5.2.1.1.1.01.00 PREVISAO INICIAL - RECEITA CORRENTE 50.000,00 5.2.1.2.1.01.01 PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA - RECEITA CORRENTE - 6.2.1.1.1.00.00 RECEITA A REALIZAR CORRENTE 2.000,00 6.2.1.2.1.00.00 RECEITA REALIZADA CORRENTE 48.000,00 RECEITAS DE CAPITAL 5.2.1.1.1.02.00 PREVISAO INICIAL - RECEITA DE CAPITAL 10.000,00 5.2.1.2.1.01.01 PREVISÃO ADICIONAL DA RECEITA - RECEITA DE CAPITAL 4.000,00 6.2.1.1.2.00.00 RECEITA A REALIZAR DE CAPITAL 13.600,00 6.2.1.2.2.00.00 RECEITA REALIZADA DE CAPITAL 27.600,00 TOTAIS 77.600,00 77.600,00

IV Balancetes no final do exercício de 2014 Pag. 280-281 GR DE CONTAS CÓDIGO CONTAS DE CONTROLE DAS DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS SALDOS EM 31-12-2013 DÉBITO CRÉDITO INFORMAÇÕES PARA BO DESPESAS CORRENTES 5.2.2.1.1.01.01 CREDITO INICIAL - DESPESA CORRENTE 30.000,00 DOT. INICIAL CA 30.000,00 5.2.2.1.2.00.01 CREDITO ADICIONAL - DESPESA CORRENTE - DOT. ATUALIZADA CA 30.000,00 6.2.2.1.1.01.00 CREDITO DISPONÍVEL - CORRENTE 2.000,00 DESP. EMP CO 28.000,00 6.2.2.1.3.01.01 CREDITO EMPENHADO A LIQUIDAR - CORRENTE - 6.2.2.1.3.02.01 CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO - CORRENTE - DESP EMP. LIQ. CO 28.000,00 6.2.2.1.3.03.01 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR - CORRENTE - 6.2.2.1.3.04.01 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO PAGO - CORRENTE 28.000,00 DES. EMP. PG. CO 28.000,00 DESPESAS DE CAPITAL 5.2.2.1.1.01.02 CREDITO INICIAL - DESPESA DE CAPITAL 30.000,00 DOT. INICIAL CA 30.000,00 5.2.2.1.2.00.02 CREDITO ADICIONAL - DESPESA DE CAPITAL 4.000,00 DOT. ATUALIZADA CA 34.000,00 6.2.2.1.1.02.00 CREDITO DISPONÍVEL - CAPITAL 11.000,00 DESP. EMP CA 23.000,00 6.2.2.1.3.01.02 CREDITO EMPENHADO A LIQUIDAR - CAPITAL - 6.2.2.1.3.02.02 CREDITO EMPENHADO EM LIQUIDAÇÃO - CAPITAL 3.000,00 DESP EMP. LIQ. CA 20.000,00 6.2.2.1.3.03.02 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO A PAGAR - CAPITAL 20.000,00 6.2.2.1.3.04.02 CREDITO EMPENHADO LIQUIDADO PAGO - CAPITAL - DES. EMP. PG. CA - TOTAIS 64.000,00 64.000,00

IV Balancetes no final do exercício de 2014 Pag. 281 GR DE CONTAS CÓDIGO CONTAS DE CONTROLE DOS RESTOS A PAGAR SALDOS EM 31-12-2013 DÉBITO CRÉDITO ORIUNDOS DO EXERCÍCIO ANTERIOR 5.3.2.2.1.00.00 RP PROCESSADOS - EXERCÍCIOS ANTERIORES - CORRE 100,00 6.3.2.1.1.00.00 RP PROCESSADOS A PAGAR - CORRENTE - 6.3.2.2.1.00.00 RP PROCESSADOS PAGOS - CORRENTE 100,00 INSCRITOS NO EXERCÍCIO ATUAL 5.3.1.7.2.00.00 RP NÃO PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - C 3.000,00 6.3.1.7.4.00.00 RP NÃO PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL (em liqu 3.000,00 5.3.2.7.2.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRITOS NO EXERCÍCIO - CAPITA 20.000,00 6.3.2.7.2.00.00 RP PROCESSADOS - INSCRIÇÃO NO EXERCÍCIO - CAPITAL 20.000,00 TOTAIS 23.100,00 23.100,00

LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO: 3) SUBSISTEMA DE CONTROLE: Encerramento das Contas de Controle.

III Lançamentos do Encerramento do Exercício de 2014 30. Encerramento das contas do subsistema de controle no final do exercício (30.a) SUBSISTEMA DE CONTROLE: Pelo encerramento dos saldos das contas do susbsitema de controle por ocasião do encerramento do exercício. Pag. 271 VALOR D 8.2.1.1.1.01.00 D 8.2.1.1.3.01.00 D 8.2.1.1.4.01.00 D 8.2.1.1.1.02.00 D 8.2.1.1.2.02.00 D 8.2.1.1.3.02.00 D 8.2.1.1.1.03.00 D 8.2.1.1.3.01.04 D 8.1.1.2.1.01.01 D 8.1.1.3.1.02.01 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - NÃO COMPROMETIDA DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - UTILIZADA 20.900,00 2.240,00 25.860,00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA ( FINANCIAMENTOS) - NÃO COMPROMETIDA 1.000,00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (FINANCIAMENTO) - COMPROMETIDA POR EMPENHO 3.000,00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (FINANCIAMENTO) -COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO 20.000,00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADOS (ALIENAÇÃO DE BENS) - NÃO COMPROMETIDA 3.600,00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA - COMPROMETIDA POR ENTRADA COMPENSATÓRIA (CAUÇOES) 5.000,00 CONVÊNIOS A RECEBER CONTRATO DE SERVIÇOS EM EXECUÇÃO 15.000,00 17.000,00 TOTAL (DÉBITO) 113.600,00 C 7.2.1.1.3..00.00 RECURSOS ORDINÁRIOS 49.000,00 C 7.2.1.1.4.00.00 RECURSOS VINCULADOS 32.600,00 C 7.1.1.2.1.01.00 DIREITOS CONVENIADOS 15.000,00 C 7.1.2.3.1.02.00 CONTRATOS DE SERVIÇOS 17.000,00 TOTAL (CRÉDITO) 113.600,00

IV Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 282 RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO CONTROLE DAS FONTES ORDINÁRIAS (LIVRES) 7.2.1.1.3..00.00 RECURSOS ORDINÁRIOS (4.a-SI) 900,00 (4.b-SI) 100,00 (6.c) 18.000,00 (11.c) 30.000,00 (SF) 49.000,00 49.000,00 (30.a) 8.2.1.1.1.01.00 8.2.1.1.2.01.00 8.2.1.1.3.01.00 8.2.1.1.4.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - NÃO COMPROMETIDA DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - COMPROMETIDA POR EMPENHO DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - UTILIZADA 900,00 (4.a-SI) (13.c) 28.000,00 28.000,00 (12.b) 100,00 (4.b-SI) 25.760,00 (14.c) (12.b) 28.000,00 18.000,00 (6.c) (14.c) 25.760,00 28.000,00 (13.c) 100,00 (15.c) 30.000,00 (11.c) (15.c) 100,00 (30.a) 20.900,00 20.900,00 (SF) - (SF) (30.a) 2.240,00 2.240,00 (SF) (30.a) 25.860,00 25.860,00 (SF)

IV Saldos Finais dos Razões em 2014 CONTROLE DAS FONTES VINCULADAS Pag. 283 7.2.1.1.4.00.00 R EC UR SOS VIN C ULA D OS (7.c) 24.000,00 (16.d) 3.600,00 (21.b) 5.000,00 (SF) 32.600,00 32.600,00 (30.a) 8.2.1.1.1.02.00 8.2.1.1.2.02.00 8.2.1.1.3.02.00 8.2.1.1.4.02.00 D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A ( F IN A N C IA M EN T OS) - N Ã O C OM P R OM ET ID A D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A (F IN A N C IA M EN T O) - C OM P R OM ET ID A P OR EM P EN H O (8.b) 20.000,00 24.000,00 (7.c) (9.c) 20.000,00 20.000,00 (8.b) 20.000,00 (9.c) (23.b) 3.000,00 3.000,00 (23.b) D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A (F IN A N C IA M EN T O) - C OM P R OM ET ID A P OR LIQUID A ÇÃ O D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A (F IN A N C IA M EN T O) - UT ILIZ A D A (30.a) 1.000,00 1.000,00 (SF) (30.a) 3.000,00 3.000,00 (SF) (30.a) 20.000,00 20.000,00 (SF) - (SF) 8.2.1.1.1.03.00 8.2.1.1.2.03.00 8.2.1.1.3.03.00 8.2.1.1.4.03.00 D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D OS (A LIEN A ÇÃ O D E B EN S) - N Ã O C OM P R OM ET ID A D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A (A LIEN A ÇÃ O D E B EN S) - C OM P R OM ET ID A P OR EM P EN H O D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A (A LIEN A ÇÃ O D E B EN S) -C OM P R OM ET ID A P OR LIQUID A ÇÃ O D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A (A LIEN A ÇÃ O D E B EN S) - UT ILIZ A D A 3.600,00 (16.d) (30.a) 3.600,00 3.600,00 (SF) - (SF) - (SF) - (SF) 8.2.1.1.3.01.04 8.2.1.1.4.02.03 D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A - C OM P R OM ET ID A P OR EN T R A D A C OM P EN SA T ÓR IA (C A UÇOES) D ISP ON IB ILID A D E P OR D R VIN C ULA D A - UT ILIZ A D A (C A UÇOES) 5.000,00 (21.b) (30.a) 5.000,00 5.000,00 (SF) - (SF)

IV Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 284 RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO - CONTROLES ATOS POTENCIAIS ATO POTENCIAL DE ATIVO 7.1.1.2.1.01.00 8.1.1.2.1.01.01 D IR EIT OS C ON V EN IA D OS C ON V ÊN IOS A R EC EB ER (19.a) 15.000,00 15.000,00 (19.a) (SF) 15.000,00 15.000,00 (30.a) (30.a) 15.000,00 15.000,00 (SF) ATO POTENCIAL DE PASSIVO 7.1.2.3.1.02.00 8.1.1.3.1.02.01 C ON T R A T OS D E SER V IÇOS C ON T R A T O D E SER V IÇOS EM EX EC U ÇÃ O (20.a) 17.000,00 17.000,00 (20.a) (SF) 17.000,00 17.000,00 (30.a) (30.a) 17.000,00 17.000,00 (SF)

IV Balancetes no final do exercício de 2014 Pag. 285 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO DO SUBSISTEMA DE CONTROLE GR DE CONTAS CÓDIGO CONTAS DE CONTROLE DAS FONTES DE RECURSOS (ORDINÁRIAS-LIVRES) SALDOS EM 31-12-2013 DÉBITO CRÉDITO 7.2.1.1.3..00.00 RECURSOS ORDINÁRIOS 49.000,00 RECURSOS ORDINÁRIOS (LIVRES) 8.2.1.1.1.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - NÃO COMPROMETIDA 20.900,00 8.2.1.1.2.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - COMPROMETIDA POR EMPENHO - 8.2.1.1.3.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO 2.240,00 8.2.1.1.4.01.00 DISPONIBILIDADE POR DR ORDINÁRIA - UTILIZADA 25.860,00 TOTAIS 49.000,00 49.000,00

IV Balancetes no final do exercício de 2014 Pag. 285-286 GR DE CONTAS CÓDIGO CONTAS DE CONTROLE DAS FONTES DE RECURSOS (VINCULADOS) SALDOS EM 31-12-2013 DÉBITO CRÉDITO 7.2.1.1.4.00.00 RECURSOS VINCULADOS 32.600,00 RECURSOS VINCULADOS 8.2.1.1.1.02.00 8.2.1.1.2.02.00 8.2.1.1.3.02.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA ( FINANCIAMENTOS) - NÃO COMPROMETIDA 1.000,00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (FINANCIAMENTO) - COMPROMETIDA POR EMPENHO 3.000,00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (FINANCIAMENTO) - COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO 20.000,00 8.2.1.1.4.02.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (FINANCIAMENTO) - UTILIZADA - 8.2.1.1.1.03.00 8.2.1.1.2.03.00 8.2.1.1.3.03.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADOS (ALIENAÇÃO DE BENS) - NÃO COMPROMETIDA 3.600,00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (ALIENAÇÃO DE BENS) - COMPROMETIDA POR EMPENHO - DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (ALIENAÇÃO DE BENS) - COMPROMETIDA POR LIQUIDAÇÃO - 8.2.1.1.4.03.00 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA (ALIENAÇÃO DE BENS) - UTILIZADA - 8.2.1.1.3.01.04 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA - COMPROMETIDA POR ENTRADA COMPENSATÓRIA (CAUÇOES) 5.000,00 8.2.1.1.4.02.03 DISPONIBILIDADE POR DR VINCULADA - UTILIZADA (CAUÇOES) - TOTAIS 32.600,00 32.600,00

IV Saldos Finais dos Razões em 2014 Pag. 284 RAZÕES DO SUBSISTEMA DE COMPENSAÇÃO - CONTROLES ATOS POTENCIAIS ATO POTENCIAL DE ATIVO 7.1.1.2.1.01.00 8.1.1.2.1.01.01 D IR EIT OS C ON V EN IA D OS C ON V ÊN IOS A R EC EB ER (19.a) 15.000,00 15.000,00 (19.a) (SF) 15.000,00 15.000,00 (30.a) (30.a) 15.000,00 15.000,00 (SF) ATO POTENCIAL DE PASSIVO 7.1.2.3.1.02.00 8.1.1.3.1.02.01 C ON T R A T OS D E SER V IÇOS C ON T R A T O D E SER V IÇOS EM EX EC U ÇÃ O (20.a) 17.000,00 17.000,00 (20.a) (SF) 17.000,00 17.000,00 (30.a) (30.a) 17.000,00 17.000,00 (SF)

IV Balancetes no final do exercício de 2014 Pag. 286 GR DE CONTAS CÓDIGO CONTAS DE CONTROLE DOS ATOS POTENCIAIS SALDOS EM 31-12-2013 DÉBITO CRÉDITO ATO POTENCIAL DE ATIVO 7.1.1.2.1.01.00 DIREITOS CONVENIADOS 15.000,00 8.1.1.2.1.01.01 CONVÊNIOS A RECEBER 15.000,00 ATO POTENCIAL DE PASSIVO 7.1.2.3.1.02.00 CONTRATOS DE SERVIÇOS 17.000,00 8.1.1.3.1.02.01 CONTRATO DE SERVIÇOS EM EXECUÇÃO 17.000,00 TOTAIS 32.000,00 32.000,00

SÓ APRENDEMOS QUANDO APLICAMOS O CONHECIMENTO EM SITUAÇÕES CONCRETAS DAVID PERKINS (PROF. DE HARVARD) Prof. Ms. JOÃO EUDES BEZERRA FILHO jeudes@uol.com.br jeudes@tce.pe.gov.br Grupo FACEBOOK: Orçamento e a Nova Contabilidade Aplicada ao Setor Público