www.pwc.com/payingtaxes Paying Taxes 2014 Portugal e a CPLP Jaime Esteves 3 de dezembro de 2013, Lisboa
Agenda 1. A metodologia do Paying Taxes 2. Resultados de Portugal 3. Resultados da CPLP 4. Reforma do IRC 2
A metodologia do Paying Taxes 3
Caso Base Um mesmo investimento industrial em todos os Estados Três critérios para elaboração do ranking Paying Taxes: 1. Total de impostos pagos (total tax contribution) 1. Impostos considerados: IRC, Derrama, SS, IMI, IUC 2. Não considera, por exemplo: IVA 2. Número de pagamentos 3. Horas de compliance 4
Resultados de Portugal 5
Portugal Competitividade fiscal 1º 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 11º 21º 31º 41º 51º 61º 61º 66º 71º 81º 73º 80º 73º 78º 77º 81º Fonte: Doing Business Annual Reports 2007 2014; Paying Taxes 2007 2014 6
Portugal Taxa Total de Tributação 48 Taxa Total de Tributação 47 47 46 45 44.8 44 43 43.6 42.9 43.3 43.3 42.6 42.3 42 41 40 39 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Fonte: Doing Business Annual Reports 2007 2014; Paying Taxes 2007 2014 7
Portugal Número de pagamentos 8 Número de Pagamentos 8 8 8 8 8 8 8 7 7 6 5 4 3 2 1 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Fonte: Doing Business Annual Reports 2007 2014; Paying Taxes 2007 2014 8
Portugal Horas de compliance 340 Número de Horas 330 328 328 328 328 320 310 300 298 290 280 275 275 275 270 260 250 240 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Fonte: Doing Business Annual Reports 2007 2014; Paying Taxes 2007 2014 9
Resultados da CPLP 10
A relevância das integrações regionais para os estados que integram a CPLP UE CEDEAO CEMAC ASEAN Mercosul SADC 11
Irlanda Dinamarca Reino Unido Luxemburgo Finlândia Malta Holanda Estónia Chipre Croácia Suécia Letónia França Grécia Eslovénia Lituânia Espanha Bélgica Áustria Bulgária Portugal Alemanha Eslováquia Polónia República Checa Hungria Itália Portugal na União Europeia Posição no ranking Paying Taxes 0º 20º 40º 6º 12º 14º 15º 21º 27º 28º 32º 33º 34º 41º 49º 52º 53º 54º 56º 60º 80º 67º 76º 79º 81º 81º 89º 100º 102º 113º 120º 122º 124º 140º 138º 160º Fonte: Doing Business Annual Report 2014 12
Irlanda Dinamarca Reino Unido Luxemburgo Finlândia Malta Holanda Estónia Chipre Croácia Suécia Letónia França Grécia Eslovénia Lituânia Espanha Bélgica Áustria Bulgária Portugal Alemanha Eslováquia Polónia República Checa Hungria Itália Portugal na União Europeia 70 60 50 40 30 20 10 65 454 66 59 413 58 52 52 49 49 50 47 48 44 43 42 40 41 286 42 39 275 277 264 260 269 36 34 33 218 207 196 27 193 28 26 175 167 23 160 166 21 130 139 147 20 123 132 122 110 93 80 81 55 9 10 8 23 8 7 9 7 30 19 4 7 7 8 11 11 8 11 12 13 8 9 20 18 8 12 15 500 450 400 350 300 250 200 150 100 50 N.º Pagamentos Taxa Total de Tributação N.º Horas Fonte: Doing Business Annual Report 2014 13
CEEAC Posição no ranking Paying Taxes Ruanda Burundi Gabão Angola 22 São Tomé e Príncipe Congo, Dem. Rep. Guiné Equatorial Camarões República do Congo República Centro Africana Chade 50 100 150 143 152 155 156 176 177 180 183 188 189 200 250 Fonte: Doing Business Annual Report 2014 14
CEEAC 140 732 800 120 100 118.1 630 602 700 600 80 488 424 492 483 88 500 348 74 400 60 40 274 51.6 44 282 52.1 44 49 64 300 200 20 113 29.9 32.5 100 17 25 26 30 42 32 46 44 49 56 54 Ruanda Burundi Gabão Angola São Tomé e Príncipe Congo, Dem. Rep. Guiné Equatorial Camarões N.º Pagamentos Taxa de Tributação Total N.º Horas República do Congo República Centro Africana Chade 0 Fonte: Doing Business Annual Report 2014 15
Libéria Gana Cabo Verde Serra Leoa GuinéBissau Mali Burkina Faso Níger Nigéria Togo Costa do Marfim Benim Senegal Gâmbia Guiné CEDEAO Posição no ranking Paying Taxes 20 40 42 60 80 68 80 100 120 128 140 160 180 153 157 160 162 170 172 173 179 182 184 186 200 Fonte: Doing Business Annual Report 2014 16
Libéria Gana Cabo Verde Serra Leoa GuinéBissau Mali Burkina Faso Níger Nigéria Togo Costa do Marfim Benim Senegal Gâmbia Guiné CEDEAO 300 1,200 250 956 283 1,000 200 800 644 150 100 50 440 376 353 270 270 270 270 270 270 91 224 208 186 151 66 46 50 44 48 49 46 49 37 32 34 33 27 32 23 30 33 46 35 45 41 47 50 62 55 59 50 57 600 400 200 N.º Pagamentos Taxa Total de Tributação N.º Horas Fonte: Doing Business Annual Report 2014 17
Maurícias Seicheles África do Sul Botswana Suazilândia Madagáscar Zâmbia Maláui Lesoto Namíbia Moçambique Tanzânia Zimbábue Angola Rep. Dem. do Congo SADEC Posição no ranking Paying Taxes 20 13 19 24 40 47 60 80 100 59 61 68 81 101 114 120 140 129 141 142 155 160 180 176 200 Fonte: Doing Business Annual Report 2014 18
Maurícias Seicheles África do Sul Botswana Suazilândia Madagáscar Zâmbia Maláui Lesoto Namíbia Moçambique Tanzânia Zimbábue Angola Rep. Dem. do Congo SADEC 140 120 100 80 60 40 20 348 324 314 118 282 242 230 200 183 183 175 176 152 152 110 52 45 76 37 36 35 38 35 28 30 26 25 22 15 16 8 27 7 34 33 23 38 35 33 37 37 48 49 30 32 400 350 300 250 200 150 100 50 N.º Pagamentos Taxa Total de Tributação N.º Horas Fonte: Doing Business Annual Report 2014 19
MERCOSUL Posição no ranking Paying Taxes Paraguai Uruguai Argentina Brasil Venezuela 20 40 60 80 100 120 125 140 160 146 153 159 180 187 200 Fonte: Doing Business Annual Report 2014 20
MERCOSUL 120 3,000 2,600 100 108 2,500 80 2,000 60 68 62 1,500 40 42 792 1,000 35 20 384 310 405 500 28 33 9 9 71 Paraguai Uruguai Argentina Brasil Venezuela N.º Pagamentos Taxa Total de Tributação N.º Horas Fonte: Doing Business Annual Report 2014 21
ASEAN Posição no ranking Paying Taxes Singapura Brunei Malásia TimorLeste Camboja Tailândia Myanmar 5 PapuaNova Guiné Laos Filipinas Indónesia Vietname 20 40 20 36 55 60 65 70 80 100 107 120 116 119 131 137 140 149 160 Fonte: Doing Business Annual Report 2014 22
ASEAN 60 1,000 872 900 50 49 800 40 42 45 700 30 27 36 30 3627 32 35 600 500 400 20 10 82 96 16 133 276 11 173 21 264 155 207 193 259 300 200 100 5 27 13 18 40 22 31 32 34 36 52 32 Singapura Brunei Malásia TimorLeste Camboja Tailândia Myanmar PapuaNova Guiné N.º Pagamentos Taxa Total de Tributação N.º Horas Laos Filipinas Indónesia Vietname Fonte: Doing Business Annual Report 2014 23
CPLP TimorLeste Cabo Verde Portugal Moçambique GuinéBissau Angola São Tomé e Príncipe Brasil 20 40 55 60 80 80 81 100 120 129 140 160 153 155 156 159 180 Fonte: Doing Business Annual Report 2014 24
CPLP 80 3,000 70 60 2,600 68 2,500 50 52 2,000 40 42 46 1,500 37 38 30 33 1,000 20 10 276 11 186 275 230 208 282 424 500 18 30 8 37 46 30 42 9 TimorLeste Cabo Verde Portugal Moçambique GuinéBissau Angola São Tomé e Príncipe N.º Pagamentos Taxa Total de Tributação N.º Horas Brasil Fonte: Doing Business Annual Report 2014 25
Lusofonia económica Assumindo a dimensão lusófona da economia, há um conjunto de vantagens: plataforma de bens e serviços; acesso a várias regiões de integração. A considerar o futuro alargamento do canal do Panamá e o Acordo de comércio livre União Europeia/Estado Unidos da América Portugal, Cabo Verde e Timor Leste plataformas privilegiadas pela sua competitividade fiscal 26
Reforma do IRC 27
Competitividade fiscal e a reforma do IRC Atendendo aos pressupostos do case study de base: Com impacto na posição de Portugal no ranking Paying Taxes Simplificação das obrigações fiscais/redução das horas de compliance Descida da taxa nominal de IRC Sem impacto na posição de Portugal no ranking Paying Taxes mas muito relevantes para a competitividade Introdução do regime de participation exemption para dividendos e maisvalias Regime de patent box para certos rendimentos da propriedade industrial Alteração dos requisitos do REGTS/grupo fiscal e das reestruturações com e sem neutralidade fiscal Dedução de lucros retidos e reinvestidos 28
TaxaS de imposto Posição nos rankings PT e DB Impacto estimado na posição de Portugal no ranking Paying Taxes redução da taxa de IRC 45% 42% 42% 40% 81 81 35% 41% 78 40% 72 39% 39% 38% 70 70 70 90 80 70 60 30% 50 25% 25% 25% 20% 31 31 23% 31 31 21% 30 19% 30 19% 29 19% 15% 40 30 20 10 10% 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 0 TTT IRC PT DB Fonte: Doing Business Annual Report 2014; Doing Business Simulator; Reforma IRC. Cálculos Simulação realizada com base nos dados Paying Taxes 2014, assumindo redução da taxa nominal de IRC conforme previsto na proposta de reforma do IRC e inexistência de alterações nas demais jurisdições 29
Impacto estimado na posição de Portugal no ranking Paying Taxes redução da taxa de IRC 300 275 275 275 275 275 275 275 43.00% 250 42.30% 42.30% 42.00% 200 41.42% 41.00% 150 100 40.31% 39.21% 39.21% 38.33% 40.00% 39.00% 38.00% 50 8 8 8 8 8 8 8 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 N.º Horas N.º Pagamentos Taxa Total de Tributação 37.00% 36.00% Fonte: Doing Business Annual Report 2014; Doing Business Simulator; Reforma IRC. Cálculos Simulação realizada com base nos dados Paying Taxes 2014, assumindo redução da taxa nominal de IRC conforme previsto na proposta de reforma do IRC, inexistência de alterações no número de horas de compliance e de pagamento, e dos dados das demais jurisdições 30
Obrigado Jaime Carvalho Esteves Tax Services e Government & Public Services Lead Partner jaime.esteves@pt.pwc.com www.pwc.com/payingtaxes Esta comunicação é de natureza geral e meramente informativa, não se destinando a qualquer entidade ou situação particular, e não substitui aconselhamento profissional adequado ao caso concreto. A PricewaterhouseCoopers & Associados Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. não se responsabilizará por qualquer dano ou prejuízo emergente de decisão tomada com base na informação aqui descrita. 2013 PricewaterhouseCoopers & Associados Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. Todos os direitos reservados. referese à Portugal, constituída por várias entidades legais, ou à rede. Cada firma membro é uma entidade legal autónoma e independente. Para mais informações consulte www.pwc.com/structure.