Tributação Internacional Junho 2014

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1 Tributação Internacional Junho 2014

2 Perante a aldeia global em que vivemos, atuar apenas no mercado doméstico não é suficiente. De facto, a internacionalização é um requisito obrigatório para as empresas que pretendem expandir a sua atividade e aumentar a sua carteira de clientes. A par da gestão da carga fiscal a que os sujeitos passivos estão sujeitos no seu país de origem, a chegada a uma nova jurisdição acarreta encargos fiscais desconhecidos e que não podem ser descurados. Sendo um país que desde cedo privilegiou as relações comerciais com outros países, Portugal tem vindo a celebrar acordos e outros instrumentos de caráter bilateral, cujo objetivo primário é criar condições favoráveis ao investimento por parte de investidores de um dos Estados signatários, no território do outro Estado. 2 Tributação Internacional

3 Convenções para Evitar a Dupla Tributação (CDT) Portugal tem atualmente 66 CDT assinadas (das quais 3 ainda não estão em vigor). O alargamento desta rede de CDT é uma das prioridades do Governo Português, estando em curso negociações com países como Angola, Malawi, entre outros. Taxa (%) Dividendos Juros Royalties Dividendos Juros Royalties Alemanha 15 15/10 10 Islândia 15/ África do Sul 15/ Israel 5/ Argélia 15/ Itália Áustria /10 Japão 10/5 10/5 5 Barbados (*) 15/ Koweit 10/ Bélgica Letónia Brasil 15/ Lituânia Bulgária 15/ Luxemburgo 15 15/10 10 Cabo Verde Macau Canadá 15/ Malta 15/ Chile 15/10 15/5/10 10/5 Marrocos 15/ China México Chipre Moçambique Colômbia (*) Moldávia 10/ Coreia 15/ Noruega 15/ Cuba 10/ Paquistão 15/ Dinamarca Panamá 15/ Emirados Árabes Unidos 15/ Perú 15/10 15/10 15/10 Eslováquia 15/ Polónia 15/ Eslovénia 15/ Qatar 10/ Espanha 15/ Reino Unido 15/ Estados Unidos 15/ República Checa 15/ Estónia Roménia 15/ Finlândia 15/ Rússia 15/ França 15 12/10 5 Singapura Grécia Suécia Guiné-Bissau Suíça 15/ Holanda Timor-Leste (*) 10/ Hong Kong 10/ Tunísia Hungria 15/ Turquia 15/5 15/10 10 Índia 15/ Uruguai 10/ Indonésia Ucrânia 15/ Irlanda Venezuela /10 (*) Ainda não entrou em vigor. PwC 3

4 Acordos sobre Promoção e Proteção Recíproca de Investimentos (APPRI) Garantem a proteção e segurança dos investimentos estrangeiros e incluem medidas vinculativas destinadas a conceber condições mais favoráveis para a realização desses investimentos, assegurando um tratamento mais favorável dos investidores e também garantias de proteção e segurança absoluta dos investimentos já efetivados. Portugal celebrou 53 APPRI sobre a Promoção e Proteção Recíproca de Investimentos (dos quais 10 ainda não se encontram em vigor). Albânia Angola (*) Argentina Brasil (*) Cabo Verde Coreia do Sul Emirados Árabes Unidos Gabão Kuwait Macau Moçambique Polónia Roménia Sérvia China Cuba Eslovénia Hungria Líbia Maurícias Paraguai Reino Hachemita da Jordânia (*) São Tomé e Príncipe (*) Tunísia Ucrânia Uzbequistão (*) Zimbabwe (*) Alemanha Argélia Bulgária Bósnia Herzegovina (*) Congo (*) Chile Croácia Eslováquia Guiné-Bissau Letónia Marrocos (*) Paquistão Egito Filipinas Índia Lituânia México Peru República Checa Qatar Senegal (*) Rússia (*) Timor Uruguai (*) Ainda não entrou em vigor. Turquia Venezuela Acordos sobre Troca de Informação em Matéria Fiscal (ATI) Constituem instrumentos que possibilitam à Autoridade Tributária e Aduaneira solicitar às Autoridades das jurisdições em causa, elementos que considere necessários para a apreciação da situação tributária de um contribuinte em particular, podendo incluir esclarecimentos sobre a movimentação de fundos, titularidade de sociedades, fundações, trusts, fundos de investimento ou outras entidades, entre outros. Portugal tem 7 ATI assinados e em vigor com Andorra, Bermudas, Gibraltar, Ilhas Caimão, Ilhas de Man, Jersey e Santa Lúcia. Foram já assinados outros 8 ATI, cuja entrada em vigor está pendente: Antigua e Barbuda, Belize, Dominica, Guernsey, Ilhas Virgens Britânicas, Libéria, St. Kitts and Nevis, Turcos e Caicos. 4 Tributação Internacional

5 Convenções Internacionais sobre Segurança Social Conferem aos trabalhadores que estiverem temporariamente a trabalhar em Portugal a possibilidade de obterem isenção do pagamento de contribuições em Portugal. Portugal assinou até ao momento 20 Convenções sobre Segurança Social (das quais 4 ainda não se encontram em vigor). Encontra-se ainda em vigor a Convenção Multilateral Ibero-Americana de Segurança Social, a qual: Consiste num instrumento internacional a nível ibero-americano cujo objetivo é proteger os direitos dos trabalhadores migrantes nesses países, regulando o direito a prestações sociais, através da coordenação das diferentes legislações nacionais. Está em vigor entre a Argentina, Bolívia, Brasil, Chile, Colômbia, Costa Rica, Equador, El Salvador, Espanha, Paraguai, Perú, Portugal, República Dominicana, Uruguai e Venezuela. País Isenção (meses) (1) Estados da EU 24 (2) Andorra 24 Angola 24 (3) Argentina 12 Austrália 48 Brasil 60 Cabo Verde 24 Canadá 24 Canadá - Quebeque 24 Chile 36 Estados Unidos da América 60 Guiné-Bissau 24 (3) Marrocos 36 Moçambique 24 (3) Moldova 24 Reino Unido, em relação às Ilhas do Canal (Jersey, Guernsey, Herm, Jethou e Man) 12 S. Tomé e Príncipe 24 (3) Tunísia 24 Ucrânia 12 Uruguai 12 Venezuela 24 (1) Este período poderá ser prorrogado. (2) Também aplicável à Suíça, Liechtenstein, Noruega e Islândia. (3) Estas Convenções ainda não se encontram em vigor. Como pode a PwC ajudar? Revisão do enquadramento fiscal de transações, operações, produtos e serviços, envolvendo uma ou mais jurisdições; Estruturação fiscal dos investimentos em Portugal e no estrangeiro, tendo presente as especificidades do país de origem e de destino do investimento; Determinação do impacto fiscal no retorno do investimento. PwC 5

6 Contactos Jaime Carvalho Esteves Tax Lead Tel. (351) Tlm. (351) Jorge Figueiredo Tel. (351) Tlm. (351) Leendert Verschoor Tel. (351) Tlm. (351) Maria Torres Tel. (351) Tlm. (351) Rosa Areias Tel. (351) Tlm. (351) Susana Claro Tel. (351) Tlm. (351) Paulo Fernando Ribeiro Tel. (351) Tlm. (351) Adrião Silva Director Tel. (351) Tlm. (351) Ana Duarte Director Tel. (351) Tlm. (351) Lisboa Palácio Sottomayor Rua Sousa Martins, 1-2º Lisboa Tel: (+351) Fax: (+351) Porto o Porto Bessa Leite Complex Rua António Bessa Leite, º Porto Tel: (+351) Fax: (+351) PricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. Todos os direitos reservados. PwC refere-se à PwC Portugal, constituída por várias entidades legais, ou à rede PwC. Cada firma membro é uma entidade legal autónoma e independente. Para mais informações consulte