COMENTÁRIOS ÀS QUESTÕES PROPOSTAS 1- Assinale a opção correta: O fato gerador do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas ocorre na data de encerramento do período-base, a) exceto para aquelas que apuram o imposto pelo lucro real em bases trimestrais b) independente da forma de apuração do imposto c) exceto para aquelas que, podendo optar pelo lucro presumido, apresentam declaração pelo lucro arbitrado d) exceto para aquelas que, podendo optar pelo lucro presumido, apresentam declaração pelo lucro real e) exceto para aquelas que apuram o imposto pelo lucro presumido Resposta: alternativa B. Em qualquer caso, considera-se ocorrido o fato gerador do IRPJ na data de encerramento do período de apuração (o mesmo que período base), independentemente do regime de tributação a que tenha se submetido o contribuinte, sem qualquer exceção. Nesse sentido, se o contribuinte se submete ao lucro real trimestral, ao lucro presumido ou ao lucro arbitrado, considera-se ocorrido o fato gerador do IRPJ no encerramento do trimestre. Se contribuinte se submete ao lucro real anual, considera-se ocorrido o fato gerador do IRPJ no encerramento do ano. Até mesmo nos casos de incorporação, fusão, cisão, ou extinção por liquidação de pessoa jurídica, considera-se encerrado o período de apuração, e ocorrido o fato gerador do IRPJ, na data em que ocorrer qualquer um desses eventos. 2. O imposto de renda das pessoas jurídicas, inclusive das equiparadas, das sociedades civis em geral e das sociedades cooperativas em relação aos resultados obtidos nas operações ou atividades estranhas à sua finalidade, será devido a) por ocasião da entrega da declaração de rendimentos do ano-base correspondente ao período gerador da renda. b) no período trimestral imediatamente subsequente à obtenção do rendimento. c) à medida que os rendimentos, ganhos e lucros forem sendo auferidos. d) até a primeira quinzena do mês subsequente à obtenção do rendimento. e) à medida que os rendimentos, ganhos e lucros forem sendo declarados. Resposta: alternativa C. Mera reprodução do art. 218 do RIR/99. Com esse dispositivo, a legislação tributária reforçou o abandono da incidência anual como regra.
As alternativas A, D e E estão incorretas porque se referem a prazos de pagamento, ou de entrega de declaração. O sentido de imposto devido deve ser associado à ocorrência do fato gerador, ao momento de surgimento da obrigação tributária, e não aos atos subsequentes que se seguem ao surgimento da obrigação (pagamento e entrega de declaração). 3. Assinale as proposições abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opção que contém a seqüência correta. ( ) O imposto de renda das pessoas jurídicas será devido no encerramento do balanço anual. ( ) A pessoa jurídica pode optar por apurar o imposto de renda em períodos mensais, trimestrais ou semestrais, devendo, em qualquer caso, fazer o ajuste anual. ( ) Não integram a base de cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica os rendimentos, lucros e ganhos auferidos no exterior. a) V, V, F b) F, F, F c) V, F, F d) V, V, V e) F, V, F Resposta: alternativa B. Primeira assertiva: falsa. O IRPJ é devido no encerramento do período de apuração, que em regra é trimestral. Aqui você tem que entender que devido no encerramento do período de apuração com o sentido de apurado segundo a lei vigente nessa data e de acordo com a realidade encontrada nesse memento. Ou seja: o imposto é devido na data X = nasce a obrigação tributária na data X. Isso não significa que o pagamento do imposto deve ser efetuado no encerramento do período de apuração. Segunda assertiva: falsa. Em regra os períodos de apuração são trimestrais. Apenas no caso do lucro real, a apuração pode ser anual, ficando o contribuinte obrigado a efetuar pagamentos mensais a título de estimativa. Terceira assertiva: falsa. Os rendimentos, lucros e ganhos auferidos no exterior integram a base de cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica. 4. Assinale as proposições abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opção que contém a seqüência correta. ( ) O fato gerador do imposto sobre a renda é a aquisição, de fonte situada no Brasil, da disponibilidade econômica ou jurídica de renda ou de proventos de qualquer natureza. ( ) A fonte pagadora da renda ou dos proventos tributáveis pode ser contribuinte do imposto sobre as importâncias que a esse título pagar, desde que a lei assim o determine.
( ) São contribuintes do imposto de renda todas as pessoas jurídicas domiciliadas no País, sejam quais forem seus fins, nacionalidade ou participantes no capital. ( ) Os períodos-base de apuração do imposto de renda de pessoa jurídica são trimestrais, sendo que, no caso de lucro real, o contribuinte pode apurar o imposto anualmente, pagando mensalmente o imposto sobre bases estimadas. ( ) De acordo com a legislação em vigor, são formas de tributação pelo imposto de renda das pessoas jurídicas, a tributação pelo lucro real, a tributação pelo lucro presumido e a tributação pelo lucro arbitrado, podendo o contribuinte livremente optar por uma das duas primeiras, sendo a tributação pelo lucro arbitrado privativa do fisco. a) F, F, F, V, F b) V, V, F, F, V c) F, V, F, F, V d) V, F, V, V, F e) F, F, F, F, V Resposta: alternativa A. Primeira assertiva: falsa. Não só de fonte situada no Brasil. Segunda assertiva: falsa. Pode ser responsável, e não contribuinte. Terceira assertiva: falsa. Nem todas as pessoas jurídicas domiciliadas no País são contribuintes do imposto de renda. As imunes não são. Quarta assertiva: verdadeira. Perfeita. Quinta assertiva: falsa. A tributação pelo lucro arbitrado não privativa do fisco (presentes algumas condições, o próprio contribuinte pode apurar o imposto segundo as regras do lucro arbitrado). Além disso, nem sempre é autorizada a opção pelo lucro presumido; há pessoas obrigadas ao lucro real. 5. No que diz respeito ao momento de apuração do Imposto de Renda, é INCORRETA a seguinte afirmação: a) No caso de cisão de empresa, o imposto de renda deve ser apurado na data do evento; b) No caso de opção pela apuração anual, o imposto de renda deve ser estimado no final de cada mês; c) Se a empresa opta pela apuração trimestral, o imposto de renda deve ser apurado a cada três meses, iniciando-se a contagem a partir do mês seguinte ao da apuração do balanço para fins societários, cuja data consta no contrato social ou estatuto;
d) O balanço da empresa levantado para fins societários, previsto no contrato social ou estatuto, não poderá ser utilizado para fins de apuração do IRPJ se data em que for levantado não coincidir com encerramento de período de apuração do IR. Todas estão corretas, exceto quanto à alternativa C. As datas de encerramento dos períodos trimestrais de apuração do IRPJ são fixas: 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário. 6. Uma empresa que iniciou atividades em 26 de agosto de 2005, optando pelo Lucro Real trimestral, encerrará seu primeiro período de apuração em: a) 31/12/05; b) 30/9/05; c) 31/10/05; d) 25 de agosto de 2006. Alternativa B. RIR, art. 223: o período de apuração da primeira incidência do imposto após a constituição da pessoa jurídica compreenderá o prazo desde o início do funcionamento até o último dia do respectivo trimestre. 7. A adicional do IR de uma empresa que apurou um Lucro Real em um balanço compreendendo um período de 8 meses, no valor de R$ 200.000,00, será de: a) R$ 1.000,00; b) R$ 2.000,00; c) R$ 3.000,00; d) R$ 4.000,00; e) R$ 5.000,00. BC = R$ 200 mil; (8 meses; 8 x R$ 20 mil = R$ 160 mil) Adicional (10%) = (R$ 200 mil R$ 160 mil) x 10% = R$ 4mil Resposta: alternativa D. 8. Conceitua-se o Lucro Real como sendo (assinale a resposta CORRETA): a) o Lucro Líquido do exercício, antes da provisão para o Imposto de Renda, diminuídas as receitas não dedutíveis e somando-se as despesas não tributáveis e os Prejuízos Fiscais;
b) o Lucro Líquido (ou prejuízo) do período de apuração, antes da provisão para o Imposto de Renda, ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por lei; c) o faturamento, aplicando-se sobre este um determinado percentual, dependendo da natureza da receita operacional; d) o Lucro Líquido do exercício ajustado, antes de considerar as participações dos administradores, partes beneficiárias e empregados. Resposta: alternativa B. RIR, art. 247. 9. Uma empresa tributada pelo Lucro Real apurou um prejuízo contábil antes da provisão para o Imposto de Renda, em 2005, de R$ 100.000,00. Tem contabilizadas, no período, despesas não-dedutíveis de R$ 150.000,00 e receitas não-tributáveis de R$ 40.000,00. Possui, ainda, Prejuízos Fiscais a compensar de R$ 106.000,00. O Lucro Real ou Prejuízo Fiscal desta empresa foi de R$: a) Prejuízo de 96.000,00; b) Zero; c) Lucro de 7.000,00; d) Lucro de 100.000,00; e) Lucro de 210.000,00. Prejuízo contábil: (R$ 100.000) Adições (despesas não dedutíveis): R$ 150.000 Exclusões (receitas não-tributáveis): R$ 40.000 Lucro líquido ajustado por adições e exclusões: R$ 10.000 Compensação (30% x R$ 10.000) = 3.000 Lucro real: R$ 7.000 Resposta: alternativa C. 10. Uma empresa prestadora de serviços profissionais apurou um Lucro Real em determinado trimestre de 2004 de R$ 300.000,00. A receita total, decorrente exclusivamente da atividade fim, foi de R$ 1.000.000,00. Com base nestes dados, assinale a opção mais favorável à empresa: a) A opção pelo Lucro Presumido é a mais vantajosa, pois pouparia, se comparado com o Lucro Real, um imposto de R$ 1.000,00;
b) A opção pelo Lucro Presumido é a mais vantajosa, pois pouparia, se comparado com o Lucro Real, um imposto de R$ 5.000,00; c) A opção pelo Lucro Real é menos vantajosa, pois a empresa terá, nesta opção, um adicional de R$ 24.000,00, o qual não pagaria caso a opção fosse pelo lucro presumido; d) A empresa, em função da receita total, deve apresentar declaração pelo Lucro Real; e) A opção pelo Lucro Real é melhor, pois o imposto que pagará a menos em relação ao Presumido é de R$ 5.000,00. Se tivesse optado pelo lucro presumido: BC = R$ 1.000.000 x 32% = 320.000 IR devido = (320.000 x 15%) + [(320.000 60.000) x 10%] = R$ 74.000 Segundo as regras do lucro real: BC = R$ 300.000 IR devido = (300.000 x 15%) + [(300.000 60.000) x 10%] = R$ 69.000 Resposta: alternativa E. R$ 5.000 a menos de imposto segundo as regras do lucro real. Jeito mais rápido: BC (lucro presumido) BC (lucro real) x 25% = R$ 5.000; cuidado: somente se aplica quando as duas bases são tributadas pelo adicional do IR (nesse caso, pode-se utilizar a soma de alíquotas 25%).