Sumário. Prefácio à 14ª Edição, xiii

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1 Sumário Prefácio à 14ª Edição, xiii Introdução, 1 1 Sistema Tributário Nacional, Considerações iniciais, Legislação tributária, Tributos conceitos e espécies, Princípios constitucionais tributários, Elementos fundamentais do tributo, Regulamento do Imposto de Renda, Impostos diretos e indiretos, 10 Testes, 10 2 Principais Funções e Atividades da Gestão Tributária, Responsabilidade do gestor de tributos, Conceito de gestão tributária, Contabilidade nos tempos atuais, Diretrizes curriculares do curso de ciências contábeis, Planejamento tributário, Elisão e evasão fiscal, 26 Testes, 26 3 Demonstrações Contábeis Obrigatórias, Regime das Publicações Legais e Divulgação das Demonstrações Contábeis, Demonstrações contábeis obrigatórias, Normas referentes às publicações legais, Balanço patrimonial, Lei nº , de : harmonização às práticas contábeis internacionais, Principais alterações societárias, Balanço Patrimonial, Critérios de avaliação de ativos, Critérios de avaliação do passivo, Grupos de contas no Balanço Patrimonial, Demonstração do resultado do exercício, Modelo de demonstração de resultado do exercício, Demonstração de prejuízos acumulados, Demonstração das mutações do patrimônio líquido, Transcrição no livro Diário, Notas explicativas, Dedução de prejuízos, Imposto de Renda, participações estatutárias e destinação do lucro líquido remanescente, Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC), 41 Testes, 42 4 Normas para a Escrituração dos Livros Contábeis, Fiscais e Societários, Responsabilidades legais, 48

2 viii Manual de Contabilidade Tributária Oliveira, Chieregato, Perez Junior e Gomes 4.2 A escrituração deverá ser entregue em meio digital ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED), Norma brasileira de contabilidade sobre as formalidades da escrituração contábil, NBC T 2.2 Norma Brasileira de Contabilidade que trata da documentação contábil, Principais livros contábeis obrigatórios, Escrituração fiscal, Livros obrigatórios para as sociedades por ações, Conservação dos livros e documentos, Notas fiscais eletrônicas, Escrituração contábil digital (ECD), Escrituração contábil fiscal (ECF), 58 Testes, 59 5 ICMS, Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços de Transportes Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), Fato gerador ou incidência, Contribuinte do ICMS, Local da operação ou da prestação, Momento da ocorrência do fato gerador, Base de cálculo do ICMS, Não cumulatividade no Código Tributário Nacional, Crédito extemporâneo, Alíquotas, Dispensa do Pagamento do ICMS (Estado de São Paulo), Período de apuração local e prazo de recolhimento e período de apuração, Substituição tributária, Recuperação do ICMS nas compras de mercadorias para revendas e apuração do preço unitário nas empresas comerciais, Obrigações acessórias, Escrituração Fiscal Eletrônica (EFD), 88 Testes, 93 6 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Conceitos básicos, Base legal para a incidência do IPI, Fatos geradores, Contribuintes, Definição legal de industrialização, Base de cálculo, Alíquotas, Não cumulatividade do IPI, Período de apuração, Recuperação do IPI pago nas compras de matérias-primas, materiais de embalagem e outras mercadorias para utilização no processo de industrialização, Tratamento fiscal e contábil do ICMS e do IPI nas empresas industriais, Sistemática de apuração em uma indústria dos saldos periódicos de ICMS e do IPI, Contabilização em uma indústria das operações de compras e vendas, IPI na base de cálculo do ICMS, 113 Testes, ISS, Conceitos básicos, Base legal para a incidência, Fato gerador, Contribuintes e responsáveis legais, Base de cálculo, Alíquotas, Local da prestação do serviço e do recolhimento do tributo, Prazo de recolhimento e período de apuração, Contabilização do ISS, 124 Testes, Ajuste para Créditos de Liquidação Duvidosa, Lei nº 6.404/76: Lei das Sociedades por Ações, Normas contábeis, Contabilização do ajuste para créditos de liquidação duvidosa, Aspectos fiscais, 128 Testes, Critérios Fiscais e Contábeis para Avaliação dos Estoques, Importância dos estoques e sistemática de apuração do custo das mercadorias e produtos vendidos, Empresas comerciais apuração do custo das mercadorias vendidas, Empresas industriais apuração do custo dos produtos vendidos, Razões para a implantação de um sistema de apuração dos custos de produção de bens e serviços, 134

3 Sumário ix 9.5 Tratamento contábil e fiscal do ICMS, IPI e do PIS/Cofins, Métodos de avaliação de estoques, Avaliação dos estoques de produtos acabados e em processo pelo custo real e por absorção, Avaliação dos estoques de produtos acabados e em processo pelo custo-padrão, Ajuste ao valor de mercado dos estoques, Inventário físico dos estoques, 147 Testes, Ativo Imobilizado Apuração e Contabilização do Custo de Aquisição e da Depreciação, Conceito de ativo imobilizado, O que classificar como ativo imobilizado, Formação do custo de aquisição ou de construção de um ativo imobilizado, Depreciação dos bens do ativo imobilizado, Taxas normais de depreciação aceitas pela legislação tributária para fins de apuração do lucro tributável das pessoas jurídicas, Depreciação acelerada, Depreciação acelerada incentivada, Juros sobre a construção de ativos, 167 Testes, Folha de Pagamento Critérios para Cálculo e Contabilização dos Encargos Sociais e Férias e 13º Salário, Considerações iniciais, Encargos sociais das empresas, Fundo de garantia do tempo de serviço, Contribuição para a previdência social: parte dos funcionários, Imposto de Renda Retido na Fonte dos funcionários: tabela e exemplo de como calcular, Contabilização da folha de pagamento e dos encargos sociais, Aspectos fiscais e contábeis para cálculo das férias e 13º salário, Procedimentos para cálculo da despesa de férias, Exemplos práticos e contabilização da despesa de férias, Normas contábeis, Procedimentos para cálculo da despesa/ obrigação de 13º salário, Contabilização da despesa/obrigação de 13º salário, Emissão da Carteira de Trabalho informatizada, Desoneração da folha de pagamento, 185 Testes, Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas Lucro Real, Fato gerador e conceito de renda e proventos, Lucro real, lucro presumido e lucro arbitrado, Lucro real, Compensação de prejuízos fiscais, Exercício social e financeiro, ano-calendário, ano-base, ano civil, período-base e período de apuração, Condições para dedutibilidade dos custos ou despesas, Regime Tributário de Transição (RTT), Arrendamento mercantil, Avaliação a Valor Justo ( AVJ ), AVJ na hipótese de subscrição de ações, Método de Equivalência Patrimonial ( MEP ), Atividade imobiliária permuta determinação do custo e apuração do lucro bruto, 201 Testes, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, Conceito e objetivo de lucro presumido, Conceito de lucro arbitrado, Obrigatoriedade da escrituração contábil, 214 Testes, Contribuição Social sobre o Lucro das Pessoas Jurídicas, Origens da Contribuição Social sobre o Lucro, Fato gerador e base de cálculo, Alíquotas, Base de cálculo da Contribuição Social tributação pelo lucro real, Apuração trimestral do lucro real, Apuração anual do lucro real e opção pelo pagamento mensal da CSLL por estimativa, 218

4 x Manual de Contabilidade Tributária Oliveira, Chieregato, Perez Junior e Gomes 14.7 Cálculo da Contribuição Social nas empresas tributadas pelo lucro presumido, Prazos para pagamentos da contribuição social, Compensação da base de cálculo negativa da CSLL, Retenção na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Cofins e da contribuição para o PIS/Pasep, 221 Testes, Contabilização do Imposto de Renda e Contribuição Social Tributos Diferidos, Objetivos e definições, Aspectos gerais, Exemplo prático, 239 Testes, Contribuição Social sobre o Faturamento (Cofins), Contribuintes, Base de cálculo e alíquota, Caso prático cálculo e contabilização da Cofins, Cobrança não cumulativa da Cofins, Arrendamento mercantil, 251 Testes, Contribuição para o PIS/Pasep, Origens do PIS/Pasep, Modalidades de contribuição e alíquotas, PIS/Pasep sobre o faturamento mensal contribuintes, Conceito de faturamento, Não integram a base de cálculo, Não cumulatividade da contribuição para o PIS/Pasep, Contribuintes do PIS/Pasep com base na folha de pagamento, Alíquota e base de cálculo do PIS/Pasep com base na folha de pagamento, Exemplo de cálculo e contabilização do PIS/ Pasep sobre a folha de pagamento, Crédito de PIS-importação e Cofins-importação, 257 Testes, Livro de Apuração do Lucro Real (e-lalur e e-lacs), Importância da contabilidade, Conceito e exemplo de apuração do lucro real ou lucro tributável, Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur), Normas para escrituração do Lalur, Pessoas jurídicas obrigadas à escrituração do Lalur, Escrituração do Lalur em face da periodicidade de apuração do lucro real, Consequências da não escrituração do Lalur, Composição e características do Lalur, 266 Testes, Escrituração do Livro Caixa, Contribuintes obrigados à escrituração do livro Caixa, Opção pela escrituração do livro Caixa, Autenticação, termos de abertura e encerramento e prazos para escrituração do livro Caixa, Transações que devem ser escrituradas, Documentos comprobatórios da escrituração, Normas para escrituração, Caso prático de escrituração do livro Caixa, 279 Testes, Juros sobre o Capital Próprio, Custo de oportunidade do capital próprio, Juros sobre o capital próprio, Legislação aplicável e base de cálculo, Deliberação da comissão de valores mobiliários (CVM) para as empresas de capital aberto, 296 Testes, Investimentos em Participações Societárias, Considerações iniciais, Classificação contábil na investidora, Conceitos de coligadas e controladas, Método do custo de aquisição para avaliação dos investimentos em participações societárias, Método da equivalência patrimonial para avaliação dos investimentos em participações societárias, Aspectos tributários do método da equivalência patrimonial, Fundamentos econômicos para o ágio ou deságio, 307

5 Sumário xi 21.8 Contabilização do resultado da equivalência patrimonial e dos lucros ou dividendos distribuídos pela coligada ou controlada, Contabilização da realização dos saldos de ágio, Contabilização dos ganhos e perdas de capital em decorrência da variação na percentagem de participação da investidora, Aspectos tributários inerentes à alienação ou liquidação do investimento, Ajuste decorrente de avaliação a valor justo na investida, Aquisição de participação societária em estágios, Resumo: método do custo ou da equivalência patrimonial, 317 Testes, Aspectos Contábeis, Fiscais e Legais das Reestruturações Societárias Incorporação, Fusão e Cisão de Empresas, Auditoria, assessoria contábil, legal e tributária nos processos de reestruturações societárias, Aspectos legais e contábeis, Aspectos procedimentais, Exemplo de protocolo, Conceitos básicos de reestruturações societárias, Incorporação, Fusão conceito e exemplo de fusão de empresas, Cisão conceito, Direitos dos debenturistas, Direitos dos credores, Aspectos tributários, Tratamento tributário dos saldos de ágio ou deságio, Compensação de prejuízos fiscais e base de cálculo negativa da Contribuição Social, Extinção de participação societária em razão dos casos de incorporação, fusão ou cisão de empresas, Procedimentos para arquivamento dos atos relativos à incorporação, fusão e cisão de empresas, 354 Testes, Tributação Internacional, Lucros e rendimentos auferidos no exterior, Conceitos de ganhos de capital e rendimentos, Tributação dos lucros auferidos por filiais, sucursais, controladas ou coligadas no exterior, Paraísos fiscais, Compensação de prejuízos, Compensação do imposto pago no exterior, Transferência de lucros transfer price, Regras de dedutibilidade de juros thin capitalization, 377 Testes, Auditoria e Revisão Fiscal, Objetivo do trabalho, Planejamento, Documentação, Programa de auditoria, Execução de procedimentos, Procedimentos contábeis a serem revistos pela auditoria, 387 Testes, Entidades Constituídas sob a Forma de Condomínios, Introdução, Inexistência de padrões contábeis para os condomínios, Tipos de condomínios, Flats, Principais aspectos jurídicos dos condomínios, Documentos e livros obrigatórios para o funcionamento dos condomínios, Prazo mínimo para a conservação em arquivo dos documentos contábeis, financeiros, jurídicos e trabalhistas de um condomínio, Obrigações fiscais, Convenção do condomínio e regulamento interno, Síndico, conselhos consultivos e fiscais e administração do condomínio, Obrigações previdenciárias com o INSS na prestação de serviços de autônomos (retenção e recolhimento de INSS), Retenção e recolhimento de 11% ao INSS na prestação de serviços de autônomos responsabilidade do condomínio, 399

6 xii Manual de Contabilidade Tributária Oliveira, Chieregato, Perez Junior e Gomes Responsabilidade do condomínio na contratação de prestadores de serviços pessoa física (autônomos), Lei nº , de , e as obrigações exigidas pela receita federal às entidades condominiais, Condomínios residenciais estão isentos de Imposto de Renda sobre rendimentos, 401 Testes, Simples Nacional Supersimples, Considerações iniciais, Normas gerais para o tratamento diferenciado e favorecido, Conceito de Receita Bruta no Simples Nacional, Início de atividade, Opção pelo regime, Excesso do limite de receita bruta anual, Impostos abrangidos pelo Simples, Apuração do valor devido mensalmente pelas microempresas e empresas de pequeno porte comercial, optantes pelo Simples Nacional, Recolhimento, Escrituração fiscal e contábil obrigatória e guarda em boa ordem de documentos fiscais, Declaração única e simplificada de informações socioeconômicas e fiscais que devem ser apresentadas anualmente à Secretaria da Receita Federal, Emissão dos documentos fiscais e impossibilidade de manutenção dos créditos acumulados, Exclusão do Simples Nacional, 414 Testes, Incentivos Fiscais para as Doações de Pessoas Jurídicas às Entidades do Terceiro Setor, Considerações iniciais, Forma de apresentação das declarações do imposto de renda das pessoas jurídicas, Legislação do imposto de renda das pessoas jurídicas, 421 Glossário de Termos Contábeis, Jurídicos e Tributários, 425 Bibliografia, 433 Anexo I Respostas dos Testes, 437 Anexo II Programação para o pagamento dos tributos em dia, 442 Anexo III Quais são as obrigações acessórias que servem como fonte de informações para o controle da Receita Federal do Brasil, 444