Inovação Tecnológica

Inovação Tecnológica Cliente AAA Ltda. Mensagem: O empresário que necessita de uma tecnologia tem duas opções: ele pode ou desenvolvê-la, ou adquiri-la.

Agenda Introdução Arcabouço Legal Conceitos Incentivos Fiscais Condições Prestação de Contas Projeto Prático

O que são? O Governo, a fim de fomentar o desenvolvimento tecnológico do país, tem criado instrumentos de apoio visando o aumento dos investimentos em pesquisa e desenvolvimento (P&D) pelas empresas. Uma das formas de apoio governamental à inovação tecnológica é a concessão de incentivos fiscais às empresas que realizam atividades de P&D de inovação tecnológica no meio produtivo. O mecanismo tem como objetivo fomentar a inovação tecnológica nas empresas através do crescente investimento em P&D.

Objetivos da Lei Os incentivos à inovação tecnológica estão sendo instituídos em cumprimento ao previsto no art. 28 da Lei nº 10.973, de 02/12/2004, que prescreve que a União fomentará a inovação na empresa mediante a concessão de incentivos fiscais à inovação e à pesquisa científica e tecnológica no ambiente produtivo. As normas adotadas na Medida Provisória,... ratificam e expandem os mecanismos atualmente existentes de incentivo fiscal por meio de renúncia tributária com relação às atividades desenvolvidas pelas pessoas jurídicas em pesquisa, desenvolvimento tecnológico e inovação.

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Arcabouço Legal PDTI / PDTA Lei 8.661/93 Incentivos Fiscais Lei 10.637/02 Lei de Inovação Lei 10.973/04 Lei do Bem Lei 11.196/05 Lei 11.487/07 Lei 11.774/08 Incentivos ao desenvolvimento tecnológico industrial ou agropecuário. Aprovação prévia dos projetos pelo MCT. Redução do IRPJ a pagar. Revogado pela Lei do Bem, ampliando sua abrangência e simplificando sua aplicação. Dedutibilidade de dispêndios dos projetos objetos de patente Internacional. Revogado pela Lei 11.196/05. Estabelece as diretrizes gerais de incentivo e apoio à inovação no ambiente produtivo. Prevê a criação de Incentivos Fiscais a Inovação Tecnológica. MP 252 e 255/05 Regulamenta a Lei de Inovação com incentivos fiscais à P&D de inovação tecnológica. Dedutibilidade de dispêndios. Sem prévia aprovação. Regulamentado pelo Decreto nº 5.798/06. Inclui na Lei do Bem incentivos para os dispêndios de projetos de P&D executados por ICT s. Regulamentado pelo Decreto nº 6.260/07. Alterou o benefícios de Depreciação Acelerada para o da Integral de máquinas e equipamentos para P&D. Autoriza as empresas de informática a utilizarem a Lei do Bem. Decreto nº 6.909/09. Form. Informações IN SRF nº 1.187/11. Portaria MCT nº 327 29/04/2010

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Inovação Tecnológica Decreto Regulamentador: Considera-se Inovação Tecnológica a concepção de novo produto ou processo de fabricação, bem como a agregação de novas funcionalidades ou características ao produto ou processo que implique melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou produtividade, resultando maior competitividade no mercado. Pintec 2005: Considera-se Inovação Tecnológica a introdução no mercado de um produto (bem ou serviço) tecnologicamente novo ou substancialmente aprimorado ou pela introdução na empresa, de um processo produtivo tecnologicamente novo ou substancialmente aprimorado. A inovação se refere a produto e/ou processo novo (ou substancialmente aprimorado) para a empresa, não sendo necessariamente, novo para o mercado de atuação. Esta inovação pode ter sido desenvolvida pela empresa ou ter sido adquirida de outra empresa/instituição que a desenvolveu.

Pesquisa Tecnológica Considera-se Pesquisa Tecnológica e Desenvolvimento de Inovação Tecnológica, as atividades de: a. Pesquisa básica dirigida: Os trabalhos executados com o objetivo de adquirir conhecimentos quanto à compreensão de novos fenômenos, com vistas ao desenvolvimento de produtos, processos ou sistemas inovadores; b. Pesquisa aplicada: São os trabalhos executados com o objetivo de adquirir novos conhecimentos, com vistas ao desenvolvimento ou aprimoramento de produtos, processos e sistemas; c. Desenvolvimento experimental: são os trabalhos sistemáticos delineados a partir de conhecimentos pré-existentes, visando a comprovação ou demonstração da viabilidade técnica ou funcional de novos produtos, processos, sistemas e serviços ou, ainda, um evidente aperfeiçoamento dos já produzidos ou estabelecidos; d. Tecnologia industrial básica: tais como aferição e calibração de máquinas e equipamentos, o projeto e a confecção de instrumentos de medida específicos, a certificação de conformidade, inclusive os ensaios correspondente, a normalização ou a documentação técnica gerada e o patenteamento do produto ou processo desenvolvido; e. Serviços de apoio técnico: são aqueles indispensáveis à implantação e à manutenção das instalações ou dos equipamentos destinados exclusivamente à execução dos projetos de pesquisa, desenvolvimento ou inovação tecnológica, bem como à capacitação dos recursos humanos a eles dedicados.

P&D Os instrumentos nacionais que conceituam as atividades de P&D restringem tal atividades à inovação tecnológica, sejam nos manuais (Pintec por exemplo), seja nas legislações pertinentes a matéria. Sendo que as fases de Ideação e Produção/Comercialização não são consideradas como atividades inovativas e, portanto, não são passíveis dos benefícios previstos pela Lei do Bem.

Dedutibilidade Dedução, para efeito de apuração do IRPJ da CSLL, de valor correspondente à soma dos dispêndios realizados no período de apuração com P&D: a) Classificáveis como despesas operacionais pela legislação do IRPJ; ou b) Contratadas no País com universidade, instituição de pesquisa ou inventor independente, desde que a pessoa jurídica que efetuou o dispêndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gestão e o controle da utilização dos resultados dos dispêndios.

Exclusão na Base de Cálculo Exclusão, no Lucro Real e na base de cálculo da CSLL, de valor corresponde a até 60% da soma dos dispêndios realizados no período de apuração com P&D. Hipóteses de aumento: a) Em 20%, no caso de aumento no número de pesquisadores contratados no anocalendário de gozo do incentivo em percentual acima de 5%, em relação à média de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo; b) Em 10%, no caso de aumento no número de pesquisadores contratados no anocalendário de gozo do incentivo até 5%, em relação à média de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendário anterior ao de gozo do incentivo; e c) Em mais 20% dos dispêndios ou pagamentos vinculados à pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica objeto de patente concedida ou cultivar registrado.

Outro Incentivos IPI: Redução de 50% do IPI incidente sobre equipamentos, máquinas, aparelhos e instrumentos, bem como os acessórios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados à P&D. Depreciação Acelerada Integral: Depreciação acelerada integral, no próprio ano da aquisição, de máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados à utilização nas atividades de P&D, para efeito de apuração do IRPJ e da CSLL. Amortização Acelerada: Amortização acelerada, mediante dedução como custo ou despesa operacional, no período de apuração em que forem efetuados, dos dispêndios relativos à aquisição de bens intangíveis, vinculados exclusivamente às atividades de P&D, classificáveis no ativo diferido do beneficiário, para efeito de apuração do IRPJ (apenas). IRRF: Redução a zero da alíquota do IRRF nas remessas efetuadas para o exterior destinadas ao registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares.

Resumo - Modalidades Dedutibilidade de Dispêndios Dedução dos dispêndios nacionais e classificáveis como despesas operacionais. Exclusão Adicional 60% a 100% Exclusão do Lucro Real da base de cálculo da CSLL dos dispêndios com atividades de Inovação. Contratos com ICT s Exclusão de 50% a 250% IRRF Depreciação / Amortização Redução IPI Exclusão do Lucro Real da base de cálculo da CSLL dos dispêndios com atividades de Inovação a ser executado por ICT s. Redução a zero da alíquota de IRRF sobre remessas para o exterior para registro ou manutenção de marcas e patentes. Depreciação integral de máquinas e equipamentos utilizados para P&D; Amortização Acelerada para bens intangíveis; Depreciação / Amortização do saldo. Redução de 50% do IPI incidente sobre máquinas e equipamentos utilizados para P&D.

Resumo Recuperação Fiscal Tipos de Gastos Incentivos Fiscais Incentivos Fiscais Dispêndios Nacionais Dedutibilidade Exclusão Adicional 34% 20,4% a 34% Contratos com ICT s Exclusão Adicional 10,2% a 51% Remessas para o Exterior Restituição IRRF Alíquota zero Máquinas e Equipamentos Depreciação Integral Redução IPI Benefício Financeiro 50% O maior incentivo trazido pela Lei 11.196/05 foi, sem dúvida, a possibilidade de exclusão adicional dos dispêndios com atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, o qual possibilita às empresas uma redução do IRPJ e CSLL a pagar na razão de 20,4% a 34% sobre os referidos dispêndios.

Quem pode usar? Em princípio, qualquer empresa que possua gastos e investimentos em atividade de P&D pode utilizar os incentivos fiscais previstos na Lei 11.196/05. Lucro Real: a) Dedutibilidade como despesa operacional; b) Exclusão adicional dos dispêndios com atividades de (P&D); c) Depreciação integral ou imediata; e d) Amortização acelerada ou imediata, somente se aplicam às empresas tributadas pelo Lucro Real. Demais empresas: As demais empresas, optantes pelo lucro presumido ou simples, somente podem beneficiarse de alguns dos incentivos, que não afetam a apuração do IRPJ e da CSLL, tais como: a) Redução do IPI; e b) Alíquota zero do IRRF.

Dispêndios beneficiados Para efeito do incentivos de exclusão adicional de dispêndios, a legislação autoriza a utilização dos dispêndios classificáveis como despesa operacional pela legislação do Imposto de Renda. O Manual de Preenchimento da Pintec (Pesquisa de Inovação Tecnológica), coleciona alguns conceitos que podem ser utilizados como subsídio na aplicação da legislação. Os dispêndios com P&D compreendem o somatório das despesas correntes e de capital efetuadas com atividades inovativas, sendo estas divididas ainda em: Dispêndios com P&D interno: As despesas correntes (tanto as diretas como as de apoio indireto), assim como aquelas de capital da atividade de P&D. Dispêndios com aquisição externa de P&D: O valor dos serviços contratados pelo desenvolvimento das atividades de P&D realizados por outra organização, empresa ou instituição. Ex.: contratar uma empresa para desenvolvimento de um protótipo ou mesmo a compra de uma planta piloto. Entretanto, como tais conceitos não foram incorporados na legislação, ainda não é pacífica a utilização dos benefícios fiscais em caso de GUIA DE INCENTIVOS FISCAIS À INOVAÇÃO TECNOLÓGICA contratação de outras empresas para a execução de um projeto de P&D&I que não sejam aquelas descritas no Art. 17, 2º da Lei do Bem, quais sejam, universidades, instituições de pesquisa e inventor independente ou a simples contratação de serviços de apoio técnico.

Dispêndios beneficiados Dispêndios com P&D interno: Despesas correntes, mão-deobra direta e indireta, serviços indiretos, serviços e compras de materiais auxiliares e despesas administrativas da área de P&D. Dispêndios com P&D externo: Serviços de apoio técnico realizados por outras organizações, empresas ou instituições. Dispêndios com aquisição de outros conhecimentos externos: Royalties, marcas e patentes, know how, contratos de transferência de tecnologia (nacionais) etc. Dispêndios com treinamento: Direcionado às atividades inovadoras. Exemplos de alguns dispêndios com P&D que podem ser beneficiados. Projeto Industrial e outras preparações técnicas: para implementação de inovações de produto ou processo. Dispêndios de projetos cancelados: quando o projeto é cancelados: Entende-se que é alta sua complexidade. Desta forma, o governo reconhece a sua importância, garantindo que seus dispêndios sejam beneficiados. Somatório dos valores de gastos operacionais nacionais com atividades que contribuam direta ou indiretamente na execução de P&D de Inovação Tecnológica (PINTEC) Agosto/2011

Atividades Dedutíveis Desenvolvimento de novos produtos ou modificações nos produtos existentes. Introdução no mercado de produtos inovadores. Desenvolvimento de novos processos de produção. Pesquisa de novas matérias primas ou modificação de materiais existentes. Desenvolvimento de programas de computadores inovadores. Desenvolvimento de novos métodos de produção ou de sistemas de controle de processos, etc.

Atividades Dedutíveis Gastos com salários (salários + encargos + benefícios). Gastos com estrutura. Gastos com MP para protótipos. Gastos com contratação de serviços especiais. Outras despesas relacionadas à P&D. Os investimentos no Ativo Permanente não são beneficiados com a dedução de 60%, mas podem beneficiar-se da depreciação acelerada e redução de 50% no IPI pago pelo fornecedor do equipamento.

Requisitos Os dispêndios devem ser controlados em contas contábeis específicas; Somente poderão ser deduzidos se pagos a pessoas físicas ou jurídicas residentes e domiciliadas no País, ressalvados os relativos aos incentivos do IRRF sobre o registro de patentes no exterior e redução de 50% do IPI; Para fins de dedutibilidade de dispêndios deverão ser considerados apenas os gastos classificáveis como despesas operacionais para fins da legislação do IRPJ; Comprovação da regularidade fiscal; Não podem se utilizar destes incentivos, empresas que ainda tenham projetos aprovados no antigo PDTI (Lei 8.661/93); Também não poderão se beneficiar as empresas que utilizam os benefícios de que tratam a Lei nº 8.248/91, 8.387/91 e 10.176/01, que dispõem sobre a capacitação e competitividade do setor de informática, automação e tecnologia da informação.

Formulário de Informações Os beneficiários dos incentivos da Lei de Inovação Tecnológica ficam obrigados a prestar ao MCT, em meio eletrônico, conforme instruções por este estabelecidas, informações sobre seus programas de P&D, até 31 de julho do ano subseqüente de cada exercício fiscal. A documentação relativa à utilização dos incentivos deverá ser mantida pela pessoa jurídica beneficiária à disposição da fiscalização da Receita Federal, durante o prazo prescricional. O MCT remeterá à Receita Federal as informações relativas aos incentivos fiscais.

Exemplo Prático ( + ) Receita Bruta R$ 10.000.000,00 ( - ) Custos e Despesas Totais R$ 8.900.000,00 ( - ) Despesas com Inovação R$ 100.000,00 ( = ) Base de Cálculo do IRPJ e CSLL R$ 1.000.000,00 Total Devido de IRPJ e CSLL R$ 316.000,00 (IRPJ 15% R$ 150.000,00 + CSLL 9% R$ 90.000,00 + Adicional de IRPJ 10% R$ 76.000,00) O Enquadramento na Lei do Bem Permite Dedução Adicional da Base de Cálculo do IRPJ e CSLL do percentual que varia entre 60% e 100%. Neste exemplo foi utilizado 80% de dedução adicional, que resultou em R$ 80.000,00. Nova Base de Cálculo com o Aproveitamento da Lei do Bem R$ 920.000,00 Tributos Devidos = R$ 288.800,00 (IRPJ 15% R$ 138.000,00 + CSLL 9% R$ 82.800,00 + Adicional de IRPJ 10% R$ 68.000,00) Redução dos Tributos com o Benefício da Lei do Bem R$ 27.200,00 Ou 27,2% do Total Investimento em Inovação.

Planejamento Macro 1º Fase: 1. Listar Projetos passíveis de enquadramento; 2. Selecionar Projetos de Inovação Tecnológica; 3. Levantar Informações Técnicas do Projeto; 4. Levantar Informações Financeiras do Projeto; 5. Montar Book do Projeto; 6. Lançar Incentivo Fiscal; e 7. Prestar Informações ao MCT. 2º Fase: Criar programa de P&D formalizado por escrito, contendo todos os projetos, com indicação dos dispêndios planejados e realizados que atendam a legislação, no que se refere a pessoal próprio alocados nas atividades de P&D, serviços de terceiros, bem como os que atendem aos itens d e e do art. 2º Decreto 5798/2006, materiais de consumo, além dos investimentos em bens de capital e intangíveis.

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