Cartilha informativa sobre a IN 1.343 Confira as orientações e o passo a passo para retificar o imposto de renda retido. 2013
Você sabe quais são os critérios para a compensação do Imposto de Renda? CONTRIBUIÇÕES DE JANEIRO DE 1989 A DEZEMBRO DE 1995 INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 1.343/2013 No período entre janeiro de 1989 e dezembro de 1995, as contribuições dos participantes para os planos de previdência geridos pela Forluz não eram deduzidas do salário mensal para efeito de cálculo do Imposto de Renda. Até março de 2013, a legislação do Imposto de Renda determinava a tributação de 100% do valor do benefício de aposentadoria. Como uma parcela desse benefício foi formada com as contribuições efetuadas de 1989 a 1995, isso gerava bitributação. A fim de regularizar a situação, a Receita Federal publicou, em 8 de abril de 2013, a Instrução Normativa (IN) nº 1.343, que reconhece que as contribuições recolhidas nesse período sofreram tributação e estabelece os procedimentos para retificação do imposto de renda retido. Vale esclarecer que a Forluz contatou, por correspondência, todos os assistidos que, de alguma forma, possam se beneficiar dessa instrução, informando quanto aos procedimentos a serem adotados. Mais detalhes para você! O que determina a IN 1.343? Para assistidos que passaram a receber benefício no período de janeiro de 2008 a dezembro de 2012, a IN estabelece a possibilidade de pleitear o montante do imposto retido indevidamente, correspondente ao saldo atualizado das contribuições efetuadas exclusivamente pelo participante no período de 1989 a 1995, por meio da retificação da declaração do imposto de renda. Para permitir a retificação, a Forluz encaminhou extrato com as contribuições atualizadas do período de 1989 a 1995 para todos os assistidos que se aposentaram de 2008 a 2012. Para os assistidos que iniciaram o recebimento do benefício a partir de janeiro de 2013, a IN determina que as entidades de previdência complementar estão desobrigadas da retenção do imposto na fonte, relativamente ao benefício de aposentadoria, no limite que corresponda ao saldo atualizado das contribuições efetuadas exclusivamente pelo participante no período de 1989 a 1995. A Fundação já está adotando essa
isenção para todos os assistidos que se aposentaram a partir de janeiro de 2013. Os assistidos que iniciaram o recebimento do benefício até dezembro de 2007 e os beneficiários de pensão por morte não foram contemplados pela Instrução Normativa nº 1.343. Portanto, não terão ajustes no cálculo do imposto de renda, referentes às contribuições efetuadas entre 1989 e 1995. Se me aposentei entre 2008 e 2012, sou obrigado a retificar minhas declarações de ajuste anual do Imposto de Renda? Não. Mas, nesse caso, não se beneficiará do que dispõe a IN. Devo retificar as declarações de quais exercícios? O período de retificação começa a valer a partir do ano em que você se aposentou. Por exemplo, se você se aposentou em 2008, poderá retificar as declarações dos exercícios de 2009 (ano calendário 2008) a 2013 (ano calendário 2012). E ainda, caso tiver alguma sobra, ela poderá ser deduzida na declaração do exercício de 2014 (ano calendário 2013) em diante. Mas atenção: o prazo para retificação das declarações de imposto de renda é de 5 anos. Se você se aposentou em 2008, o prazo para retificação da declaração do exercício 2009 (ano calendário 2008) se encerra em 2013. Obs.: esta informação é para participantes que se aposentaram entre janeiro/2008 e dezembro/2012 e que realizaram contribuições ao plano previdenciário no período de janeiro/89 a dezembro/95. Como eu devo proceder para retificar as declarações de ajuste anual? Você deve seguir as instruções determinadas no artigo 3º da IN. Ou seja: Excluir o montante das contribuições, limitado ao valor informado no extrato enviado pela Forluz, da ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de PJ pelo Titular. As deduções são permitidas apenas dos rendimentos tributáveis pagos pela Fundação. Lançar o montante excluído na linha outros (especifique) da ficha Rendimentos Isentos e não Tributáveis, especificando Contribuições 89/95 IN 1.343/13. Manter, na declaração retificadora, as demais informações constantes da declaração original e que não sofreram alterações. Se, depois de adotados os procedimentos acima, ainda restar saldo de contribuição, este poderá ser deduzido dos rendimentos tributáveis das declarações de ajuste anual futuras, até que se esgotem.
Posso deduzir as contribuições do total dos meus rendimentos tributáveis, por exemplo, aposentadoria Forluz + INSS? Não. As deduções das contribuições informadas no extrato emitido pela Forluz são permitidas apenas dos rendimentos tributáveis pagos pela Fundação. Na retificação da declaração do imposto de renda eu posso deduzir as contribuições também do valor do 13º salário? Não. Como o 13º salário (Abono nual) tem tributação exclusiva na fonte, a devolução do valor recolhido a maior deverá ser solicitada administrativamente junto à Receita Federal, por meio do Anexo I da Instrução Normativa 1.300/2012, a ser protocolado na delegacia da Receita Federal mais próxima de sua residência. Veja os endereços no site www.receita.fazenda.gov.br. Se houver a necessidade de retificar a declaração de ajuste anual de mais de um exercício, por exemplo, 2009 e 2010, como o saldo das contribuições será atualizado para o exercício posterior? Conforme 3º do Artigo 3º da IN, a Receita Federal disponibilizou planilha de cálculo em seu site na internet (www.receita.fazenda.gov.br) para cálculo do montante a ser excluído de tributação. Confira a íntegra da IN no seguinte endereço: http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2013/in13432013.htm O que ocorrerá se a retificação resultar em redução do imposto já pago na declaração original? Nesse caso, a restituição do imposto pago a maior deverá ser requerida mediante a utilização do programa Pedido de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Compensação (PER/DCOMP), disponível no site da Receita Federal. O que ocorrerá se na declaração retificadora resultar saldo de imposto a restituir superior ao da declaração original? A diferença será objeto de restituição pela Receita Federal. Eu sou optante pelo Regime Regressivo do Imposto de Renda. Posso retificar minhas declarações de ajuste anual? Não. Nesse caso, o valor do imposto retido é de caráter exclusivo na fonte, sem possibilidade de ajustes. Você precisará solicitar administrativamente a
devolução do imposto recolhido a maior, por meio da utilização do programa Pedido de Restituição, Ressarcimento ou Reembolso e Declaração de Compensação (PER/DCOMP), disponível no site da Receita Federal. Como a Receita Federal validará os valores das contribuições deduzidas dos rendimentos tributáveis nas retificações das declarações? A Forluz informará esses valores à Receita Federal? Não. A Forluz não informará esses valores à Receita Federal porque na IN não prevê nenhuma determinação nesse sentido. É possível que os assistidos que retificarem suas declarações sejam chamados para prestarem esclarecimentos junto à Receita Federal. Se isso ocorrer, deverão apresentar, à Receita, os extratos fornecidos pela Forluz. Tenho ação judicial em curso contra a Receita Federal, visando a isenção do benefício. Posso efetuar a retificação das minhas declarações de imposto de renda? Não. Exceto se você, antes da retificação das declarações, desistir expressamente e de forma irrevogável da ação judicial proposta. A Receita Federal poderá solicitar a apresentação de documentos que comprovem a desistência da ação. Como posso obter os valores atualizados das minhas contribuições do período de 1989 a 1995? Se você se aposentou entre janeiro de 2008 e dezembro de 2012, a Forluz encaminhou para sua residência o extrato com as contribuições atualizadas. Se você não recebeu o extrato, entre em contato com a Fundação. Onde posso conseguir as segundas vias dos meus informes de rendimentos, emitidos pela Forluz de 2008 a 2012? Você pode obtê-los pela área restrita do portal da Forluz. Acesse com seu login e senha. Onde eu posso esclarecer as dúvidas sobre os procedimentos de retificação das declarações de ajuste anual? A sugestão é que o interessado procure uma Unidade de Atendimento da Receita Federal. Veja os endereços no site www.receita.fazenda.gov.br, na opção Unidades de Atendimento. Para mais informações, contate a Central de Atendimento Forluz: 0800 0909090