II Fórum de auditoria interna na saúde Interligação do trabalho desenvolvido Pelo Fiscal Único/ROC e pelos Auditores Internos Rodrigo Carvalho, ROC 889, ISCAP 30 maio de 2012
Motivações S N NA Observação É possível o relacionamento? Há condicionantes? É desejável? É necessário? É suficiente? S S S S N PT6/11 PT6/12 PT3 PT45 Avaliar/Inquirir
Introdução; Tipos de controlo; Relacionamento AE / AI; Cooperação e suas vantagens; Fatores de sucesso; Conclusões.
Introdução "A vantagem da auditoria interna é a existência, dentro da própria organização, de um departamento que exerce permanente controle - prévio, concomitante e consequente - de todos os atos da administração" (FRANCO, MARRA, 1991)
A auditoria como o método privilegiado do controlo financeiro. Tribunal de Contas Reforma da administração pública Modelos de gestão empresariais Auditoria Crise Fiscalização e controlo Uma breve revisão da pasta permanente
New Public Management Privatização de Serviços Supremacia de métodos de gestão empresarial Desburocratização e descentralização Novo Regime de Gestão Hospitalar As boas práticas do governo societário Aposta na filosofia de mercado Fiscalização e controlo Relato financeiro
Auditoria Externa Credibilidade das Demonstrações Financeiras Relevância dos Relatórios de Auditoria Atividade que acrescente valor Auditoria Interna Proporcione rentabilidade e segurança nas operações Aumento da competitividade e resposta à conjuntura de mercado
Tipos de Controlo
Código das sociedades comerciais Artigo 420.º - Competências do fiscal único e do conselho fiscal 1 - Compete ao fiscal único ou conselho fiscal: ( ) e) Verificar a exactidão dos documentos de prestação de contas; ( ) i) Fiscalizar a eficácia do sistema de gestão de riscos, do sistema de controlo interno e do sistema de auditoria interna, se existentes; ( ) Competências do Fiscal Único 2 - Ao fiscal único compete, especialmente: ( ) Dec.Lei 233/2005 (EPE) b) Dar parecer sobre o relatório de gestão do exercício e certificar as contas; ( ) i) Elaborar relatórios da sua ação fiscalizadora, incluindo um relatório anual global; j) Pronunciar-se sobre assuntos que lhe sejam submetidos pelo conselho de administração, pelo Tribunal de Contas e pelas entidades que integram o controlo estratégico do sistema de controlo interno da administração financeira do Estado; l) Verificar se os critérios valorimétricos adoptados pelo hospital E. P. E. conduzem a uma correcta avaliação do património e dos resultados.
Dec.Lei 233/2005 (EPE) Competências do Auditor Contabilístico Interno Recursos humanos Proceder ao controlo interno nos domínios Financeiro Informático Operacional
Relacionamento Auditoria Externa / Auditoria Interna
Normas que orientam as relações entre auditores Para os revisores/auditores: ISA 610 - Utilização do trabalho de um auditor interno ISA 200 Objetivos gerais do Auditor Independente e Condução de uma Auditoria de Acordo com as Normas Internacionais de Auditoria ISA 315 Identificar e Avaliar os Riscos de Distorção Material Através do Conhecimentos da Entidade e do seu Ambiente Para os auditores internos NIIA 2050 - Coordenação
Auditoria Externa Auditoria Interna Objetivos Objetivos determinados pelo Auditor Externo determinados pelo Conselho de Administração Podendo no entanto ser semelhantes
Fiscal Único/ROC/SROC Tipo de controlo Auditoria externa/financeira Auditoria interna Auditoria Interna Estatuto do auditor Profissional independente/sroc Funcionário da entidade Competências Previstas na lei e no estatuto Previstas no estatuto Finalidade Opinião sobre DF Promover melhorias nos sistemas e nos controlos Relatórios e Pareceres Relatórios intercalares Relatório Anual global Certificação das contas Pareceres vários Relatórios de controlo interno Análises e recomendações Grau de independência Total independência Em relação às actividades auditadas Interessados Entidade, órgãos governativos, público em geral Responsabilidade Profissional, civil e criminal Laboral Áreas cobertas pelo exame durante um período Extensão dos trabalhos em cada área Maior cobertura Menor (ajustada) Entidade, órgãos do governo Menor cobertura Maior Continuidade Periódico (trimestral) e anual Contínuo
O revisor/auditor é responsável pela opinião que expressa, podendo contudo, para a formação dessa opinião, recorrer ao trabalho de outros revisores/auditores ou de outros peritos. Em caso algum pode o revisor/auditor recorrer a qualquer forma de subcontratação que vise derrogar ou limitar a sua responsabilidade. O revisor/auditor deve planear o trabalho de campo e estabelecer a natureza, extensão, profundidade e oportunidade dos procedimentos a adoptar, com vista a atingir o nível de segurança que deve proporcionar e tendo em conta a sua determinação do risco da revisão/auditoria e a sua definição dos limites de materialidade.
A medida em que vai usar os trabalhos da AI Possibilidade de diálogo entre AE e AI eficaz Se o trabalho da AI é independente Auditor Externo deve Adequação aos objetivos da auditoria Os objetivos da AI A competência dos auditores internos
Auditoria Interna A AI é relevante para a auditoria externa se o auditor externo espera utilizar os trabalhos da AI para modificar a natureza ou reduzir a extensão dos procedimentos de controlo. A auditoria interna deve servir de instrumento de cooperação e auxílio no trabalho executado pelo auditor externo A natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria a realizar no trabalho específico dos auditores internos vai depender da avaliação do auditor externo do risco de distorções materialmente relevantes, a avaliação da função auditoria interna, e a avaliação do trabalho específico dos auditores internos
Auditoria Externa Menor risco de controlo Menor risco de distorção material Menor risco de auditoria Maior confiança/segurança Menor extensão de testes substantivos (amostragem) Utilização de trabalhos específicos Trabalhos conjuntos MENOR CUSTO DE AUDITORIA Valorização profissional dos auditores Auditoria Interna Mais áreas de cobertura Melhor qualidade de auditoria Utilização de trabalhos específicos Trabalhos conjuntos Maior eficiência da auditoria Valorização profissional dos auditores RA = f(ri,rc,rd)
Fatores de sucesso
Pontos Fortes AE Total independência Maior cobertura da auditoria Opinião global Divulgação/transparência Maior impacto Auditoria Externa Controlo Interno Auditoria Interna Pontos Fortes AI Conhecimento do negócio Cultura da organização Conhecimento dos sistemas Monitorização dos controlos Exames a áreas de risco Interligação permanente
Questões?