CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA
Sumário Histórico Noção Bem Jurídico Sujeito Ativo Sujeito Passivo Tipos Objetivos Tipo Subjetivo Consumação Concurso de Crimes Penas Ação Penal Extinção da Punibilidade
Classificação Crime Tributário Aduaneiro: tributos externos -CP, art. 334, segunda figura (Descaminho) Sonegação (condutas fraudulentas) -Lei 8.137/90, arts1º -Lei 8.137/90, art. 2º, I, III, IV e V -CP, art. 337-A Apropriação Indébita (consiste na omissão do repasse de tributo devido por terceiro, descontado ou cobrado). -CP, art. 168-A -Lei 8.137/90, art. 2º, II Crimes Funcionais -Lei 8.137/90, art. 3º -CP, art. 316, 1º -CP, art. 318 Falsidades (Formas específicas de crimes contra a fé pública) -CP, art. 293, I e V
Noção Instituto Inadimplemento Elisão Fiscal ou Planejamento Legal Tributário Sonegação Conceito É a mera falta do pagamento do tributo. É a prática lícita que visa a evitar a ocorrência do fato gerador ou diminuir o valor dos tributos devidos, sem a utilização de fraude É a redução ou supressão do pagamento do tributo, mediante emprego de fraude
Sujeito Ativo Responsabilidade da Pessoa Jurídica Crime Comum Responsabilidade Subjetiva Domínio do Fato Participação Responsabilidade por Omissão Membro de Conselho de Administração Profissional da Saúde
Tipo Objetivo Condutas Objeto Meio Suprimir Tributo Conduta Fraudulenta Reduzir Contribuição Social Qualquer Acessório
Lançamento Definitivo Não se tipifica crime material contra a ordem tributária, previsto no art. 1º, incisos I a IV, da lei nº 8.137/90, antes do lançamento definitivo do tributo. (STF, Súmula Vinculante 24)
Lançamento Definitivo:Limites Ação Judicial Cível Quadrilha Falsidade Lei 8.137/90, art. 2 Teor da Conclusão Administrativa Regularidade Formal do Procedimento Administrativo Parcelamento
Tipo Objetivo: outras questões Arbitramento Extinção do crédito tributário: -anulação judicial ou administrativa e decadência -prescrição Princípio da Insignificância: R$20.000,00 (Lei 10.522/02, art. 22 e Lei 11.941/09, art. 14, Portaria 75) Renda Proveniente de ato ilícito ou criminoso
Condutas Fraudulentas I omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias II -Fraudar a fiscalização inserindo elementos inexatos ou omitindo operação de qualquer natureza em documento ou livro exigido pela lei fiscal III -falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer outro documento relativo à operação tributável
Condutas Fraudulentas (cont.) IV -elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou inexato; V -negar ou deixar de fornecer, quando V -negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, relativa à venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com a legislação
Tipo Subjetivo Dolo. Não há forma culposa Elemento subjetivo específico? Dolo eventual Erro
Consumação Crime de Resultado (art. 1 ) Lançamento Definitivo Tentativa (art. 1, I)
Concurso de Crimes Crime de conduta múltipla: Crime único Supressão de mais de um tributo: concurso formal? Crime continuado Concurso Aparente Falso Estelionato Descaminho Concurso Material: quadrilha
Pena Privativa de Liberdade Primeira Fase Culpabilidade (grau de escolaridade) Circunstâncias (sofisticação) Consequencias(valor) Motivos Terceira Fase Grave dano à coletividade ou serviços essenciais (Lei 8137/90, art. 12) Colaboração Premiada (Lei 8137/90, art. 16) Multa: art. 8, parágrafo único
Demais Crimes Art. 2, I (forma tentada do art. 1 ) Art. 2, III: exigir, pagar ou receber, para si ou para contribuinte beneficiário, qualquer percentagem sobre a parcela dedutível ou deduzida de imposto ou de contribuição como incentivo fiscal
Demais Crimes Art. 2, IV: deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o estatuído, incentivo fiscal ou parcelas de imposto liberadas por órgão ou entidade de desenvolvimento Art. 2, V: utilizar ou divulgar programa de processamento de dados que permita ao sujeito passivo da obrigação tributária possuir informação contábil diversa daquela que é, por lei, fornecida à Fazenda Pública
Apropriação Indébita (Art. 2, II) Noção Tipo Objetivo: desnecessidade de fraude Lançamento definitivo? STF, Inq.-Ag.Reg. 2537-2/GO, Marco Aurélio, Pl., u., 10.3.08 Objeto: tributo descontado ou cobrado Constitucionalidade Tipo subjetivo: dolo Consumação e Tentativa Concurso de Crimes Pena Ação Penal
Crimes Funcionais (Art. 3 ) Tipo Penal Tipo Original (CP) Distinção Extravio, Sonegação ou Inutilizaçãode Livro ou Documento (Lei 8.137, art. 3º, I) CP,art. 314 8.137, art. 3º, I) social Corrupção e Concussão (Lei 8.137, art. 3º, II) Advocacia Administrativa (Lei 8.137, art. 3º, III) CP, arts.316 e 317 CP, art. 321 Consum.: acarretao pagamento indevido de tributo ou contr. social Elem.Subj.: para deixar de cobrar ou cobrar parcialmente Tipo objetivo: perante a administração fazendária
Ação Penal Pública e incondicionada (STF, Súmula 609) Competência Lançamento definitivo e Representação Fiscal para fins penais Inquérito policial Perícia Questão Prejudicial (CPP, art. 93) Medidas Assecuratórias (DL 3240/41)
Extinção da Punibilidade Efeito Momento Fundamento Abrangência Parcelamento Suspensão da Punibilidade Pagamento Extinção da Punibilidade Até o recebimento A qualquer tempo da da denúncia Lei 12382/11,art. 6 Lei 11941/09,art. 69 Crimes tributários e previdenciários, exceto 168-A. Crimes tributários e previdenciários,
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