Ementa da Oficina Nº 97 / Área: Controle da Gestão Pública DETECTANDO FRAUDES NO SERVIÇO PÚBLICO 1 Informações iniciais 2 Estudo do Controle Interno 3 Modalidades de Auditoria de Fraudes 4 Detectando Fraudes no Setor de Transportes 5 Detectando Fraudes no Setor de Diárias/Passagens 6 Detectando Fraudes nos Contratos de Terceirização 7 Detectando Fraudes no Setor Financeiro 8 Detectando Fraudes no Setor de Recursos Humanos 9 Detectando Fraudes no Setor de Materiais/Imobilizado
Objetivo Dotar os participantes de senso investigativo, aumentando sua percepção para a descoberta de fraudes. O curso será baseado em indícios de ocorrência de fraudes alertando o Administrador Público. Público-alvo Gestores e servidores públicos em geral, que atuem nas áreas de planejamento, orçamento, licitações, financeira, administração, contabilidade, auditoria, controladoria e
Vicente Antônio dos SANTOS APRESENTAÇÃO Contador e Pós-Graduado em Administração Financeira Atividades atuais: Perito Criminal Federal Polícia Federal SR/MG Instrutor da ESAF - Ministério da Fazenda Professor dos principais cursos preparatórios de BH Atividades anteriores: Fiscal de Tributos Estaduais MG Auditor Independente da Arthur Andersen S/C Professor Universitário e de Cursos de Pós-Graduação Instrutor do SEBRAE-MG Controller Contábil de Empresas Nacionais e Multinacionais Consultor contábil e fiscal Tel: (31) 2517.8252 (31) 9309.4256 - santos.40@ig.com.br
1 INFORMAÇÕES INICIAIS 1.1 Livro: A arte de Fraudar - Padre Antonio Vieira Ano 1.656, endereçado ao Rei de Portugal, alertando sobre os problemas no Brasil. Ele classifica as pessoas que furtam: a) com unhas invisíveis b) com unhas toleradas c) com unhas vagarosas d) com unhas alugadas e) com unhas pacíficas f) com unhas amorosas
1.2 - Algumas verdades sobre Fraudes a) Saber como se rouba ajuda na detecção das fraudes, mas cuidado! b) É muito difícil medir com exatidão quanto se rouba, bem menos complicado é saber como se rouba. c) Uma pesquisa da KPMG demonstra que 50% dos envolvidos na fraude ocupam posição de gerência e ou supervisão e 49% pessoal de suporte. d) O que faz a diferença no nível de corrupção de cada sociedade é a forma como suas Instituições vigiam e punem os responsáveis. e) O diabo mora nos detalhes (ditado popular).
1.3 Fraudes x Erros Fraudes aplicam-se a atos voluntários de omissão e manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários. Erros aplicam-se a atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da Entidade, tanto em termos físicos
1.4 - Tipos de Fraudes 1)Manipulação, falsificação ou alteração de registros ou documentos. 2)Apropriação indébita de ativos. 3)Supressão ou omissão dos efeitos de transações nos registros ou documentos. 4)Registros de transações sem comprovação. 5)Aplicação indevida de políticas contábeis.
Fonte: FIRJAN Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas 1.5 - Índice FIRJAN de Gestão Fiscal dos Municípios Composto por cinco indicadores: Receita Própria, Pessoal, Investimentos, Liquidez e Custo da Dívida, utiliza dados fornecidos pela STN. 2% Gestão Excelente 34% Gestão com Dificuldades ou Boa 64% Gestão Difícil ou Crítica (Nota inferior a 4)
1.6 - Como a fraude é descoberta: Acidentalmente 35% Auditoria Externa 32% Auditoria Interna 12% Controles Internos 11% Denúncias 10% Fonte: HSN Consult.
2 ESTUDO DO CONTROLE INTERNO 2.1 CONCEITO O AICPA (Comitê de Procedimentos de Auditoria do Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados), definiu o controle interno como sendo o plano da organização e todos os métodos e medidas coordenados, aplicados a uma empresa, a fim de proteger seus bens, conferir a exatidão e a fidelidade de seus dados contábeis, promover a eficiência e estimular a obediência às diretrizes administrativas
2.2 Princípios do Controle Interno O princípios representam o conjunto de regras, diretrizes e sistemas, que visam ao atendimento de objetivos específicos, podendo ser descritos assim: relação custo/benefício; qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários: delegação de poderes e definição de responsabilidades: segregação de funções: instruções devidamente formalizadas: controles sobre as transações; e aderência a diretrizes e normas legais
2.3 Componentes do Controle Interno Ambiente de Controle Avaliação de Riscos Atividades de Controle Informação e Comunicação Monitoramento.
3 - Modalidades de Auditoria de Fraudes a) Auditoria Reativa b) Auditoria Preventiva c) Auditoria Investigativa
a) Auditoria Reativa: Baseada, principalmente, na apuração de denúncias que apontem indícios ou fatos efetivamente comprovados. Tem o objetivo de: a) Analisar as circunstâncias da fraude b) Identificar o modus operandi c) Levantar a abrangência da fraude d) Identificar os responsáveis d) Calcular o montante fraudado e) Identificar as falhas no controle que ocasionaram a fraude f) Melhorar o controle interno
b) Auditoria Preventiva: É um trabalho que visa o mapeamento de riscos de ocorrência de fraudes nas atividades. Transações ou eventos de um determinado Setor, com ênfase nas áreas mais importantes e com maior possibilidade de fraude. c) Auditoria Investigativa: É um trabalho de inteligência, onde o ponto de partida são os indícios, a fim de obter provas para identificar os responsáveis e conferir com certeza que a fraude está ou estava ocorrendo. Envolve o trabalho de auditoria reativa, mas considera que a fraude pode estar ocorrendo e exige muito cuidado por parte do auditor.
4 Detectando Fraudes no Setor de Transportes a) Implantação de Sistema de gestão de frota b) Avaliação indicadores de desempenho c) Controle de entrada e saídas de veículos d) Inspeções físicas periódicas dos veículos e) Verificação do controle de multas f) Adesivação instrutiva dos veículos g) Controle de troca de peças h) Avaliação da idade dos veículos i) Comparação do contrato de manutenção
3 Detectando Fraudes no Setor de Diárias/ Passagens a) Comparações de passagens com sites b) Análise do volume de passagens de última hora c) Checagem dos tiquetes de embarques d) Análise dos relatórios de viagens e) Estudo da logística das viagens f) Avião x Viatura g) Verificação do desconto vale refeição h) Pagamentos de diárias por outros Órgãos
4 Detectando Fraudes nos Contratos de Terceirização a) Análise minuciosa dos aditivos b) Verificação individual de terceirizados c) Inventário de materiais de consumo d) Guias de recolhimento de encargos sociais e) Comprovação de cursos/treinamentos f) Controle de vales transportes g) Check list de tarefas realizadas h) Verificação de existência de subcontratações
5 Detectando Fraudes no Setor Financeiro a) Pagamentos antecipados b) Notas fiscais inidôneas c) Falta de retenções fiscais d) Pagamento com CNPJ de filiais e) Manipulações de rubricas f) Análise do cumprimento dos cronogramas g) Análises de efetivação de glosas de pagamento h) Excesso de cheques nominais ao Órgão i) Verificação dos pagamentos com listas assinadas j) Inspeção de execução de serviços/obras
6 Detectando Fraudes no Setor de Recursos Humanos a) Análise das contagens de tempo b) Revisão das alterações de salários c) Análise das decisões judiciais d) Acompanhamento dos quadros de lotação e) Investigação dos fura tetos f) Censo de pensionistas g) Recadastramento de dependentes h) Estudo dos abonos de permanência
7 Detectando Fraudes no Setor de Materiais/Imobilizado a) Inventário periódico b) Implantação de controle de movimentação de bens c) Atualização da carga patrimonial d) Inspeções aleatórias de bens e) Análise de validade dos produtos f) Definição de estoque mínimo g) Verificação da existência de estoque de imobilizado h) Acompanhar chegada de materiais/imobilizado i) Análise dos bens fora de uso ou obsoletos j) Verificar emplaquetamento do imobilizado