Hugo Goes Simulado do concurso para Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil Questões elaboradas pelo Prof. Hugo Goes 1. A respeito da base de incidência das contribuições previdenciárias, assinale a opção correta. (A) A contribuição previdenciária do empregador doméstico é de 12% (doze por cento) da remuneração do empregado doméstico a seu serviço. (B) O décimo terceiro salário (gratificação natalina) integra o salário-de-contribuição, inclusive para o cálculo de benefício. (C) O fato de o salário-maternidade ser custeado pelos cofres da Previdência Social não exime o empregador da obrigação tributária relativamente à contribuição previdenciária incidente sobre o valor deste benefício. Assim, as verbas auferidas pela segurada gestante durante seu afastamento temporário não perdem seu caráter de salário-de-contribuição à previdência. (D) Estão incluídas como fontes de receitas da seguridade social as contribuições sociais do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime próprio de previdência social. (E) O auxílio-acidente não integra o salário-de-contribuição para nenhuma finalidade. 2. Com relação ao salário-de-contribuição, assinale a opção correta. (A) O limite mínimo do salário-de-contribuição do empregado doméstico é o salário mínimo. (B) O limite máximo do salário-de-contribuição será reajustado, anualmente, na mesma data do reajuste do salário mínimo, com base no Índice Nacional de Preços ao Consumidor - INPC, apurado pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística - IBGE.
(C) O salário-de-contribuição do segurado empregado nunca será inferior ao valor mensal do salário mínimo. (D) O valor mensal do auxílio-acidente integra o salário-de-contribuição, para fins de cálculo de qualquer benefício. (E) Para qualquer que seja a finalidade, o único benefício previdenciário que integra o salário-de-contribuição é o salário-maternidade. 3. Acerca dos segurados do Regime Geral de Previdência Social, assinale a opção correta. (A) Considere a seguinte situação hipotética: Rosana, servidora do INSS, ocupante de cargo efetivo, em razão da compatibilidade de horários, exerce, concomitantemente, mandato de vereadora no Município de Cruzeta/RN. Nesta situação, Rosana, em razão de exercício do cargo efetivo, é segurada obrigatória do regime próprio de previdência da União; e em razão do exercício do mandato de vereadora, é segurada obrigatória do RGPS, como empregada. (B) É segurado facultativo o maior de 14 (quatorze) anos de idade que se filiar ao Regime Geral de Previdência Social, mediante contribuição, desde que não se enquadre como segurado obrigatório. (C) Para efeito de enquadramento do produtor rural na condição de segurado especial, entende-se como regime de economia familiar a atividade em que o trabalho dos membros da família é indispensável à própria subsistência e ao desenvolvimento socioeconômico do núcleo familiar e é exercido em condições de mútua dependência e colaboração, podendo o grupo familiar contratar empregados permanentes. (D) O Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil que se afastar do cargo para exercer mandato de deputado federal será considerado como segurado obrigatório do RGPS, na qualidade de empregado. (E) O Analista-Tributário da Receita Federal do Brasil que se afastar de suas funções na Receita Federal do Brasil para, temporariamente, ocupar o cargo de Secretário de Finanças do Município do Recife será considerado como segurado obrigatório do RGPS, na qualidade de empregado. 5. A contribuição a cargo da empresa, destinada à Seguridade Social, é de: (A) vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,
inclusive gorjetas, salário-família, ganhos habituais sob a forma de utilidades e adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços. (B) vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais e facultativos que lhe prestem serviços. (C) vinte por cento sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços, relativamente a serviços que lhe são prestados por cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho. (D) 1%, 2% ou 3%, conforme o risco de acidente de trabalho da atividade preponderante da empresa, sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos. (E) cinco por cento da receita líquida, decorrente dos espetáculos desportivos de que participem, dentro ou fora do território nacional, quando se trate de associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional. Comentários Questão 1 Alternativa A (errada) A base de cálculo da contribuição do empregador doméstico não é a remuneração do empregado doméstico a seu serviço, e sim o salário-decontribuição do empregado doméstico a seu serviço (Lei nº 8.212/91, art. 24). Alternativa B (errada) - O décimo terceiro salário (gratificação natalina) integra o salário-de-contribuição, exceto para o cálculo de benefício (Lei nº 8.212/91, art. 28, 7º). Alternativa C (certa) - O salário-maternidade é considerado salário-de-contribuição (Lei nº 8.212/91, art. 28, 2º). Alternativa D (errada) não incide contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social (CF, art. 195, II). Contudo, incidirá contribuição sobre os proventos de aposentadorias e pensões concedidas pelo regime próprio de previdência social que superem o limite máximo estabelecido para os benefícios do regime geral de previdência social, com percentual igual ao estabelecido para os servidores titulares de cargos efetivos (CF, art. 40, 18).
Alternativa E (errada) O valor mensal do auxílio-acidente integra o salário-decontribuição, para fins de cálculo do salário-de-benefício de qualquer aposentadoria (Lei nº 8.213/91, art. 31). Questão 2 Alternativa A (errada) para os segurados empregado, inclusive o doméstico, e trabalhador avulso, o limite mínimo do salário de contribuição corresponde ao piso salarial legal ou normativo da categoria ou, inexistindo este, ao salário mínimo, tomado no seu valor mensal, diário ou horário, conforme o ajustado e o tempo de trabalho efetivo durante o mês (RPS, art. 214, 3º, II). Alternativa B (certa) O limite máximo do salário-de-contribuição será reajustado na mesma época e com os mesmos índices que os do reajustamento dos benefícios de prestação continuada da Previdência Social (Lei nº 8.212/91, art. 28, 5º). O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, anualmente, na mesma data do reajuste do salário mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do último reajustamento, com base no Índice Nacional de Preços ao Consumidor - INPC, apurado pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística - IBGE (Lei nº 8.213/91, art. 41-A). Alternativa C (errada) Quando a admissão, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado ocorrer no curso do mês, o salário-de-contribuição será proporcional ao número de dias de trabalho efetivo, na forma estabelecida em regulamento (Lei nº 8.212/91, art. 28, 1º). Por exemplo, no dia 26/04/2009 uma empresa contratou um empregado com uma remuneração mensal no valor de R$ 600,00. Neste caso, no mês de abril de 2009, o salário de contribuição do empregado, proporcional aos dias efetivamente trabalhados, será de R$100,00, pois neste mês o empregado só trabalhou 5 dias. Alternativa D (errada) O valor mensal do auxílio-acidente integra o salário-decontribuição, para fins de cálculo do salário-de-benefício de qualquer aposentadoria (Lei nº 8.213/91, art. 31). Assim, não é para fins de cálculo de qualquer benefício que o auxílio-acidente integra o salário-de-contribuição, e sim para fins de cálculo de qualquer aposentadoria. Alternativa E (errada) Para efeito de cálculo da contribuição previdenciária, o único benefício do RGPS que integra o salário-de-contribuição é o saláriomaternidade. Contudo, o valor mensal do auxílio-acidente integra o salário-decontribuição, para fins de cálculo do salário-de-benefício de qualquer aposentadoria (Lei nº 8.213/91, art. 31).
Questão 3 Alternativa A (certa) Caso o servidor ou o militar venham a exercer, concomitantemente, uma ou mais atividades abrangidas pelo Regime Geral de Previdência Social, tornar-se-ão segurados obrigatórios em relação a essas atividades (Lei nº 8.212/91, art. 13, 1º). A atividade de vereador é uma atividade abrangida pelo RGPS (Lei nº 8.212/91, art. 12, I, j ). Alternativa B (errada) É segurado facultativo o maior de dezesseis anos de idade que se filiar ao Regime Geral de Previdência Social, mediante contribuição, desde que não esteja exercendo atividade remunerada que o enquadre como segurado obrigatório da previdência social (RPS, art. 11). Alternativa C (errada) Para efeito de enquadramento do segurado especial, o seu grupo familiar poderá utilizar-se de empregados contratados por prazo determinado ou trabalhadores eventuais, em épocas de safra, à razão de no máximo 120 (cento e vinte) pessoas/dia no ano civil, em períodos corridos ou intercalados ou, ainda, por tempo equivalente em horas de trabalho. Assim, o segurado especial não pode ter empregados permanentes. O produtor rural que tem empregados permanentes é considerado como contribuinte individual (Lei nº 8.212/91, art. 12, V, a ). Alternativa D (errada) o exercente de mandato eletivo federal, estadual ou municipal, desde que não vinculado a regime próprio de previdência social, é segurado obrigatório do RGPS, na condição de segurado empregado (Lei nº 8.212/91, art. 12, I, j ). O Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil é vinculado a regime próprio de previdência social. Assim, afastando-se do cargo para exercer mandado eletivo, ele continuará vinculado ao regime próprio de origem. Alternativa E (errada) Caso o servidor ou o militar, amparados por regime próprio de previdência social, sejam requisitados para outro órgão ou entidade cujo regime previdenciário não permita a filiação nessa condição, permanecerão vinculados ao regime de origem, obedecidas as regras que cada ente estabeleça acerca de sua contribuição (Lei nº 8.212/91, art. 13, 2º). Assim, o Analista-Tributário da Receita Federal do Brasil que se afastar de suas funções na Receita Federal do Brasil para, temporariamente, ocupar o cargo de Secretário de Finanças do Município do Recife continuará vinculado ao regime próprio de previdência da União, e dessa forma, excluído do RGPS.
Questão 4 Alternativa A (errada) Esta responsabilidade solidária era prevista no art. 13 da Lei nº 8.620/93. Contudo, este dispositivo legal foi revogado pela Lei nº 11.941/09. Alternativa B (errada) O proprietário ou dono de obra de construção civil, quando pessoa física, equipara-se a empresa em relação a segurado que lhe presta serviço. A pessoa jurídica que seja proprietária de obra de construção civil não se equipara a empresa, pois ela é uma empresa. Alternativa C (errada) As contribuições sociais das empresas, destinadas ao financiamento da seguridade social, poderão ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica, da utilização intensiva de mão-deobra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado de trabalho (CF, art. 195, 9º). Alternativa D (errada) O STF entende que a lei que se limita simplesmente a mudar o prazo de recolhimento da contribuição social (ou de qualquer outro tributo) não se submete ao princípio da anterioridade nonagesimal (também não se submete à anterioridade anual). Para firmar este entendimento, o STF editou a súmula nº 669: norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade. Alternativa E (certa) Os débitos decorrentes contribuições sociais previdenciárias, não pagos nos prazos legais, serão acrescidos de multa de mora, calculada à taxa de 0,33% (trinta e três centésimos por cento) por dia de atraso. A multa será calculada a partir do primeiro dia subseqüente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento da contribuição até o dia em que ocorrer o seu pagamento. O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a vinte por cento (Lei nº 9.430/96, art. 61, caput e 1º e 2º). Aplica-se o percentual da multa de mora sobre o valor da contribuição devido. Sobre as contribuições previdenciárias pagas após o vencimento incidirão juros calculados da seguinte forma: (a) taxa SELIC, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do mês subseqüente ao vencimento do prazo até o mês anterior ao do pagamento; e (b) um por cento no mês de pagamento (Lei nº 9.430/96, art. 61, 3º). As contribuições previdenciárias da empresa devem ser recolhidas até o dia 20 do mês seguinte ao da competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia. No caso em tela, dia 20/06/09 foi um sábado. Neste caso, a data de vencimento foi dia 19/06/09. Se a empresa recolheu no dia 22/06/09, recolheu com 3 dias de atraso, sendo a multa de 0,99% (que corresponde a 3 X 0,33%). O pagamento sendo realizado dentro do próprio mês de vencimento, não há cobrança de juros.
Questão 5 Alternativa A (errada) Não incide contribuição previdenciária sobre o saláriofamília (Lei nº 8.212/91, art. 28, 9º, a ). Alternativa B (errada) Não existe contribuição a cargo da empresa incidente sobre remuneração de segurado facultativo. Alternativa C (errada) A alíquota dessa contribuição é de 15%, e não de 20% (Lei nº 8.212/91, art. 22, IV). Alternativa D (certa) Esta é a contribuição prevista no art. 22, II, da Lei nº 8.212/91. As alíquotas e a base de cálculo estão corretas. Alternativa E (errada) A contribuição empresarial da associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional destinada à Seguridade Social, em substituição à prevista nos incisos I e II do art. 22 da Lei nº 8.212/91, corresponde a cinco por cento da receita bruta, decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional em qualquer modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos (Lei nº 8.212/91, art. 22, 6º). GABARITO 1 C 2 B 3 A 4 E 5 D