Representação no Brasil IV SEMINÁRIO DE EXECUÇÃO FINANCEIRA DE PROJETOS FINANCIADOS COM RECURSOS EXTERNOS Promoção: Secretaria do Tesouro Nacional STN/MF Organização: Escola de Administração Fazendária ESAF/MF Apoio: Banco Interamericano de Desenvolvimento Banco Internacional para Reconstrução e Desenvolvimento - BIRD DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO PROJETO AUDITADAS 2 1
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO PROJETO AUDITADAS Disposições Especiais do Contrato de Empréstimo Cláusula 5.02 Auditorias (a) Com relação ao estabelecido no Artigo 7.03 das Normas Gerais, durante o período de execução do Programa, as demonstrações financeiras do mesmo serão apresentadas anualmente, devidamente auditadas pela Secretaria Federal de Controle. 3 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO PROJETO AUDITADAS Normas Gerais Aplicáveis aos Contratos de Empréstimo Artigo 7.03 (a) (iii) Relatórios e demonstrações financeiras O Mutuário, ou o Órgão Executor, se pertinente, apresentará ao Banco Três exemplares das demonstrações financeiras correspondentes à totalidade do Projeto, ao encerramento de cada exercício econômico do Órgão Executor, e informação financeira complementar relativa a essas demonstrações. As demonstrações financeiras serão apresentadas dentro dos 120 dias seguintes ao encerramento de cada exercício econômico do Órgão Executor, a partir do exercício em que se inicie a execução do Projeto e durante o período assinalado nas Disposições Especiais. Artigo 7.03 (b): As demonstrações e documentos descritos nas alíneas (a) (iii), e deverão ser apresentados com o parecer da entidade auditora. 4 2
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO PROJETO / PROGRAMA SÃO COM PROPÓSITO ESPECIAL Responsabilidade INVESTIMENTOS INVESTIMENTOS Entidade Executora APORTE APORTE LOCAL CONTABILIDADE Contrato de Empréstimo DO PROJETO / CONTROLE AF-100 - POLÍTICA DO BANCO SOBRE AUDITORIA DE PROJETOS E ENTIDADES AF 300 - GUIA PARA A PREPARAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS E REQUISITOS DE AUDITORIA INDEPENDENTE PAUTAS MÍNIMAS E ORIENTAÇÕES PARA ELABORAÇÃO DE RELATÓRIO DE AUDITORIA DEMONSTRATIVO DE RECURSOS RECEOS E DESEMBOLSOS EFETUADOS DEMONSTRATIVO DE INVESTIMENTOS US$ NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS GUIA PARA A PREPARAÇÃO DE PEDIDOS DE DESEMBOLSOS - Março de 1999 INFORMAÇÃO FINANCEIRA COMPLEMENTAR DEMONSTRAÇÃO DAS SOLICITAÇÕES D0 DESEMBOLSO US$ US$ Demonstrações Financeiras Básicas 5 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO PROJETO / PROGRAMA RESPONSABILIDADES E FUNÇÕES Compromisso do Mutuário Documento AF-300 Demonstrações Financeiras Básicas do Projeto Parágrafo 5.02 -... preparar as demonstrações financeiras do projeto de acordo com os princípios de contabilidade geralmente aceitos, conforme previsto no parágrafo 2.02. Parágrafo 5.03 ( c) Apresentar as Notas Explicativas às demonstrações financeiras. Informações Financeiras Complementares do Projeto Parágrafo 3.02... a responsabilidade por seu conteúdo recai sobre a administração do mutuário ou do executor do projeto. 6 3
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO PROJETO / PROGRAMA RESPONSABILIDADES E FUNÇÕES Compromisso do Mutuário Documento AF-300 Proporcionar aos auditores uma cópia do Relatório de Progresso do Projeto, referente a 31/12/200X, para aplicação do procedimento requerido no parágrafo 5.03 (b), do AF300. (Conciliação entre Rel. Progresso X Dem. Investimentos) Apresentar, como parte da demonstração, ou separadamente, uma conciliação com as cifras apresentadas no Demonstrativo de Recursos Recebidos e Desembolsos Efetuados com as apresentadas no Demonstrativo de Investimentos Acumulados (5.03 (a)). Informar na Nota Explicativa o número da última solicitação de desembolso incluída nas demonstrações financeiras (5.03 (c)). Revelar nas Notas Explicativas a base contábil de caixa utilizada na elaboração das demonstrações financeiras do projeto (5.02). Esclarecer o método adotado na conversão em dólares (5.04) Incluídas nas Pautas Mínimas, nas Notas Explicativas (Preencher) 7 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO PROJETO / PROGRAMA RESPONSABILIDADES E FUNÇÕES Compromisso do Mutuário Documento AF-300 Art. 501, do Contrato de Empréstimo Suspensão de Desembolsos O Banco, mediante aviso escrito ao Mutuário, poderá suspender os desembolsos se ocorrer e enquanto subsistir qualquer das seguintes circunstâncias: (a)... (b) Inadimplemento, por parte do Mutuário, de qualquer outra obrigação estipulada neste Contrato ou Contratos subscritos com o Banco para financiamento do Projeto. CBR-219/2005 OA-419 8 4
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS BÁSICAS 9 ENTIDADE PROJETO/PROGRAMA CONTRATO DE EMPRÉSTIMO Em US$ DEMONSTRATIVO DE RECURSOS RECEOS E DESEMBOLSOS EFETUADOS 31 de dezembro de 200Y ACUMULADO NO INÍCIO DO EXERCÍCIO LOCAL TOTAL AJUSTE(S) DE EXERC. ANTERIOR(ES) LOCAL TOTAL MOVIMENTO NO EXERCÍCIO LOCAL TOTAL ACUMULADO EM 31-12-200X LOCAL TOTAL RECURSOS RECEOS -Reembolso de Despesas -Adiantamento da STN - FIV APORTE LOCAL - Governo - Adiantamento da STN - Outros (detalhar) DESEMBOLSOS EFETUADOS - Reembolso de Despesas - Reembolso de Despesas Pendentes - Adiantamento STN Despesas a Justificar - FIV APORTE LOCAL -Governo - Adiantamento STN Despesas a Justificar - Gastos Financeiros SALDO DISPONÍVEL -STN Assinatura Nome/Cargo ou Função (Local/Data) Assinatura Nome/Cargo ou Função 10 5
DEMONSTRATIVO DE RECURSOS RECEOS E DESEMBOLSOS EFETUADOS RECURSOS RECEOS - Fundo Rotativo: Desembolso/Recomposição - Reembolso de Despesas/Pagamento Direto - F.I.V - Recursos Reembolsar - Pg c/rec.próprios APORTE LOCAL - Governo - Outros (Detalhar: Rend.AplicFinanceiras) OBS. Demonstrativo elaborado com base em regime de caixa não pode apresentar como Saldo Disponível na coluna Acumulado um valor negativo. DESEMBOLSOS EFETUADOS - Solicitação de Desembolso - Solicitação de Reembolso - F.I.V - Solicitação de Reembolso Pendente de Registro - Fundos Utiliz.Pendentes Justiticação ao - Fundos Utilizados Pendentes de Justiticação / Rec.Repassados a Convênios a Comprovar - Adiantamentos a Prefeituras e Conveniados - Despesas a Regularizar - Gastos Reembolsar - Pgos c/rec.próprios APORTE LOCAL - Governo - Gastos Pendentes de Justificação ao - Encargos Financeiros Pendentes de Justificação Saldo Disponível - - Aporte Local 11 RECURSOS RECEOS - Orientação - Fundo Rotativo: Desembolso/ Recomposição Registrar as Antecipaçoes / Adiantamentos de Fundo Rotativo (ADF) efetuado pelo Banco, e as respectivas Solicitações de Desembolso, na modalidade RFF (Recomposiçao de Fundo Rotativo) - Reembolso de Despesas/ Pagamento Direto Registrar as Solicitações de Desembolso referentes aos gastos realizados com recursos próprios, para o aporte, que foram mostrados / informados nas Solicitacóes de Desembolso, na modalidade DPB (Reembolso de Recursos ao Mutuário). - F.I.V - Recursos Reembolsar Pg c/rec.próprios Adiantamento da STN Para o Aporte Fundo de Inspeção e Vigilância: Registrar o valor debitado pelo Banco diretamente da Conta do Empréstimo (ver o LMS-10). Conta transitória. Gastos realizados com recursos próprios, para a fonte, pendentes de Solicitação de Reembolso. Quando reembolsado pelo deverá ser dada a devida baixa na coluna de "Ajustes" e apopriados como "Reembolso de Despesas / Pagamento Direto", no "Movimento no Exercício". 12 6
DESEMBOLSOS EFETUADOS (Aplicações) Orientação - Solicitação de Desembolso Registrar apenas os gastos efetuados com recursos do Fundo Rotativo que foram mostrados / informados nas Solicitações de Desembolso, nas modalidades de RRF (Recomposição Fundo Rotativo) e AFJ (Justificativa Antecipação do Fundo Rotativo). - Solicitação de Reembolso Registrar apenas os gastos realizados com recursos próprios, para o aporte, que foram mostrados / informados nas Solicitacóes de Desembolso, na modalidade DPB (Reembolso de Recursos ao Mutuário). - F.I.V Fundo de Inspeção e Vigilância: Registrar o valor debitado pelo Banco diretamente da Conta do Empréstimo (ver o LMS-10). - Solicitação de Reembolso Pendente de Registro Conta transitória. Registrar os gastos realizados com recursos próprios, para o aporte, que foram mostrados / informados nas Solicitacões de Desembolso, na modalidade DPB (Reembolso ao Mutuário), enviados e não processados pelo até 31/12//200X. Uma vez processados pelo Banco, os valores deverão ser baixados na coluna de "Ajustes" e apropriados como "Solicitação de Reembolso", no "Movimento do Exercício". 13 DESEMBOLSOS EFETUADOS (Aplicações) -Fundos Utilizados Pendentes de Justiticação ao - Fundos Utilizados Pendentes de Justiticação - Recursos Repassados a Convênios a Comprovar - Adiantamentos a Prefeituras e Conveniados - Despesas a Regularizar Vale também para os Adiantamentos da STN - Gastos a Reembolsar Pagos c/recursos Próprios Orientação Contas transitórias. Registrar apenas as operaçoes realizadas com recursos do Fundo Rotativo. Na medida em que vão sendo inseridos nas Solicitações de Desembolso os valores devem ser baixados na coluna de "Ajustes" e apropriados como "Solicitação de Desembolso", no "Movimento no Exercício". OBS.: Os valores aqui registrados na coluna "ACUMULADO ATÉ 31/12/200x" devem ser compatíveis com os apresentados no Item III, do Relatório Semestral do Fundo Rotativo em 31/12/200X, e demonstrado no Formulário RE1-733 - PAGOS: FUNDOS UTILIZADOS PENDENTES DE JUSTIFICAÇÃO AO, com as devidas explicações também nas Notas Explicativas às Demonstrações Financeiras Básicas do Programa. Conta transitória. Registrar os gastos realizados com recursos próprios, para o aporte, que estão pendentes de serem mostrados / informados nas Solicitacões de Desembolso, na modalidade DPB (Reembolso de Recursos ao Mutuário). Uma vez incluidos nas Solicitações de Desembolso e processados pelo Banco, os valores deverão ser baixados na coluna de "Ajustes" e apropriados como "Solicitação de Reembolso", no "Movimento do Exercício". 14 7
ENTIDADE PROJETO/PROGRAMA CONTRATO DE EMPRÉSTIMO FUNDO ROTATIVO Em US$ DEMONSTRATIVO DE RECURSOS RECEOS E DESEMBOLSOS EFETUADOS 31 de dezembro de 200Y ACUMULADO NO INÍCIO DO EXERCÍCIO LOCAL AJUSTE(S) DE EXERC. ANTERIOR(ES) TOTAL LOCAL MOVIMENTO NO EXERCÍCIO TOTAL ACUMULADO EM 31-12-200X LOCAL TOTAL LOCAL TOTAL RECURSOS RECEOS - Fundo Rotativo Desembolso/Recomposição - Reembolso de Despesas - FIV APORTE LOCAL - Governo - Outros (detalhar) DESEMBOLSOS EFETUADOS - Solicitação de Reembolso de Despesas - Justificativa de Desembolso Pendente - Reembolso de Despesas Pendentes - FIV APORTE LOCAL -Governo - Gastos Financeiros SALDO DISPONÍVEL - -Local (Local/Data) Assinatura Nome/Cargo ou Função Assinatura Nome/Cargo ou Função 15 Inserir a coluna A Justificar ENTIDADE PROJETO/PROGRAMA CONTRATO DE EMPRÉSTIMO Anexo B DEMONSTRATIVO DE INVESTIMENTOS 31 de dezembro de 200Y US$ Dólares DESCRIÇÃO ACUMULADO NO INÍC IO DO EXERCÍC IO AJUSTE(S) DE EXERC ÍCIO (S) ANTERIO R(ES) MO VIMENTO NO EXERC ÍCIO GO V ESTADO TO TAL GO V ESTADO TO TAL GO V ESTADO TO TAL AC UMULADO EM 31-12-200X GO V ESTADO TO TAL 1. Enge nhari a e Adminis tração 1.1 Estudos e Porje tos 1.2 Supervisão de O bras 1.3 Administração do Proje to 2. O bras e C onstruçõe s 2.1 Construçõe s 2.2 Urbani z ação 3. Equipame ntos, Mate riais e Móve is 3.1 Equipame ntos 3.2 Material Didáti co 3.3 Mobil iário 3.4 Livros e Publicaçõe s 4. C us tos C oncorre nte s 4.1 Contratacão Pe ssoal Doce nte 5. Se m De stinação Espe cífi ca 5.1 Im pre vistos 5.2 Escaloname nto de Custos 6. Gastos Fi nanci eros 6.1 Juros 6.2 Com issão de Cré dito 6.3 FIV Totais Porce ntage ns Assinatura Nome/Cargo ou Função Assinatura Nome/Cargo ou Função 16 8
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS BÁSICAS DO PROJETO Documento AF-300 - Parágrafo 5.03 OBS.: Além das Demonstrações Financeiras Básicas o Banco poderá requer a demonstração de ativos e passivos (Balanço Patrimonial/Balanço Financeiro), de resultados, e de alterações em ativos e passivos. (Depende do tipo de Projeto e Registros Contábeis) 17 NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Anexo C do AF-300 Complementadas com as instruções constantes nas Pautas Mínimas 18 9
INFORMAÇÕES FINANCEIRAS COMPLEMENTARES Documento AF-300 Parágrafo 6.02 (a): Comparação Custo Estimado / Custo Efetivo 6.02 (b): Montante e Oportunidade da Contribuição Local e de Terceiros 6.02 (c): Conciliação do Passivo a Favor do 6.02 (d): Relatório Semestral sobre o Fundo Rotativo 6.02 (e): Detalhe dos Ativos Adquiridos 19 INFORMAÇÃO FINANCEIRA COMPLEMENTAR - AF-300, 6.02 (a) Comparação Custo Estimado / Custo Efetivo 5 x 100 2 Em US$ Dólar 6 x 100 3 Variações Categorias Custo Contratual (1) (2) Custo Atualizado (3) Custo Executado (4) Atualizado Contratual Executado Atualizado % (5) = (3)-(2) % (6) = (4)-(3) Variação (%) ( =) Percentual de diminuição ou acréscimo Conforme Anexo A do Contrato de Contribuição Custo vigente, revisado e aprovado pelo. Será igual ao Custo Contratual quando este não for modificado. Deve conciliar com os investimentos (Desembolsos Efetuados) do Demonstrativo de Recursos Recebidos e Desembolsos Efetuados. Atualizado Contratual (=) Alterações ocorridas: acréscimo ou decréscimo, remanejamento de categorias, cancelamento Executado Atualizado (=) A executar Variação (%) (=) Percentual a Executar Totais Obs.: Apresentar explicações sobre as diferenças entre os valores aprovados e os executados, conforme requeridas no AF-300, 6.02 (a). 20 10
INFORMAÇÃO FINANCEIRA COMPLEMENTAR - AF-300, 6.02 (b) Montante e Oportunidade da Contribuição Local e de Terceiros Em US$ Dólar ANO DEMONSTRADO MODIFICAÇÃO TOTAL EXECUTADO VARIAÇÃO (1) (2) (3) (4) = (2)+(3) (5) (6) = (5)-(4) 2002 2003... 2008 Informar os dados, ano a ano, desde o início do Projeto /Programa. Valor demonstrado anualmente ao Banco, em cumprimento ao Artigo 6.04 (b), das Normas Gerais do Contrato de Empréstimo (Obs.: O valor deve ser igual àquele que foi demonstrado pelo Programa e aprovado pelo Banco). Modificações orçamentárias efetuadas após a não objeção do Banco Regime de Caixa, e tem que conferir com os valores do Demonstrativo de Recursos Recebidos Desembolsos Efetuados, tanto na movimentação no exercício quanto no acumulado Totais Obs.: Apresentar explicações sobre a variação ocorrida, conforme requerida no AF-300, 6.02 (b). 21 DEMONSTRAÇÃO DE RECURSOS DE CONTRAPARTIDA LOCAL (ARTIGO 6.04 (b)) ANO EMPRESTIMO (S) preenchida, e não apenas a cópia do NOME DO PROGRAMA OU PROJETO: EXECUTOR: orçamento PRAZO DO ULTIMO DESEMBOLSO VIGENTE: Fonte de Custo Pari- Investimentos Pari- Investimentos Investimentos Investimentos Pari- Vigente Passu Realizados Passu a Realizar Programados Estimados Passu Financiamento % Até 31 DEZ xx % em 31 DEZ xx Ano xxxx Até 31 DEZ xx % (1) (2) (3) (4) (5) (6)=(2-4) (7) (8)=(4+7) (9) Recursos (CIFRAS EXPRESSAS EM U$ DOLARES) Apresentar a demonstração Contrapartida contrapartida TOTAL GERAL DETALHE DE FONTES ORÇAMENTARIAS DE CONTRAPARTIDA LOCAL SEGUNDO DIARIO OFICIAL # Pagina Código Orçamentario Denominação/Descrição/Especificação Reais Taxa/Cambio US Dolares # REF. (10) (11) (12) (13) (14) (15) = (13/14) (16) 22 11
Informação Financeira Complementar - AF-300, 6.02 (c) Conciliação do Passivo a Favor do Em US$ Dólar Em 31 de dezembro de 200X Montante desembolsado pelo Banco LMS-1 Disbursed life 1. Passivo a Favor do (1.1 + 1.2 + 1.3) 1.1 - Valores Justificados e Desembolsados 1.2 - FIV - Fundo de Inspeção e Vigilância 1.3 - Fundo Rotativo Segundo LMS-1 (1.3.1+1.3.2+1.3.3+1.3.4) ( = ) LMS-1 Revolving Fund 1.3.1 - Saldo da Conta 1.3.2 - Justificativas Pendentes de Registro no Sistema 1.3.3 - Fundos Utilizados Pendentes de Justificativa ao Dados extraídos do Relatório do Fundo Rotativo 1.3.4 - Diferença Conciliada 2. Saldo Disponível do Empréstimo Segundo LMS-1 3. Subtotal (1+2) 4. Contrato de Empréstimo:Aprovado Original 5. Diferença (3-4) LMS-1 Available amount LMS-1 Valor cancelado do empréstimo 23 Informação Financeira Complementar AF-300, 6.02 (d) RELATÓRIO SEMESTRAL SOBRE O FUNDO ROTATIVO Em de de 200Y Tipo de Moeda (1) Nº. da Operação Mutuário/Entidade Executora Montante I. SALDO EM CONTA (S) BANCARIA (S) ( 2 ) Nº. da Conta Data US$ Nome do Banco II. REPOSIÇÕES OU JUSTIFICATIVAS PENDENTES DE REGISTRO Apresentadas ao, porém não registradas no sistema (LMS-1) PEDIDO Nº DATA DE APRESENTAÇAO AO MONTANTE US$ III. FUNDOS UTILIZADOS PENDENTES DE JUSTIFICAÇÃO AO (Anexar lista de pagamentos indicando o beneficiário, propósito e data de pagamento e equivalência na moeda da operação). US$ ( 5 ) IV. SUB-TOTAL ( I + II + III ) US$ V. SALDO DO FUNDO ROTATIVO SEGUNDO LMS-1 US$ VI. DIFERENÇA ( IV - V ) US$ ( 4 ) Assinatura autorizada Nome e título 24 12
Informação Financeira Complementar - AF-300, 6.02 (e) Detalhe dos Ativos Adquiridos Em US$ Dólar Orde m (1) ( ( ( ( 1 2 3 7 ) ) ) ) Núme ro Ca te goria (2) Pa is Orige m (4) De scriçã o (3) Fonte s de Fina ncia me nto LOCAL TERCEIROS (5) (6) (7) Tota l (8)=(5+6+7) Tota is Se quê ncia numé rica. Ca te goria de Inve stime nto, se gundo Ane x o A do Contra to de Empré stimo. De scriçã o do a tivo. Indica r a fonte de fina ncia me nto (BIRD, JBIC, e tc.), se for o ca so. 25 Obs. A informação dos dados da tabela poderá ser mostrada de forma consolidada em relação aos exercícios anteriores (a informação de cada ano anterior, numa linha de cada ano), separada das aquisições correspondentes ao exercício sob exame que deverá ser discriminada, demonstrando ao pé da tabela o total anual que somado aos valores de aquisições correspondentes aos exercícios anteriores, totalizará ao final o montante acumulado de investimento na aquisição de ativos durante a execução do Programa. Exemplo: Número Pais Fontes de Financiamento Ordem Categoria Descrição Origem LOCAL TERCEIROS (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)=(5+6+7) 2003 25,500.00 15,000.00 40,500.00 2004 10,800.00 8,000.00 18,800.00 Subtotal 36,300.00 23,000.00 59,300.00 37.09 0.00 37.09 2005 0742 02.01 Cadeira Brasil 0743 02.01 Mesa Brasil 55.10 0.00 55.10 0745 02.01 Impressora Brasil 1,399.00 0.00 1,399.00 0747 02.01 Notebook Brasil 3,500.00 0.00 3,500.00 4,991.19 0.00 4,991.19 23,000.00 64,291.19 Subtotal Geral 41,291.19 26 13
DEMONSTRATIVO DAS SOLICITAÇÕES DE DESEMBOLSO 27 Programa: Contrato de Empréstimo nº Executor: Demonstrativo das Solicitações de Desembolso Período: 01/01/200X a 31/12/200X Em US$ Dólares Nº da Solicitação Solicitado Data de Apresentação Local Aprovado Local Deverão ser incluídas todas as Solicitações de Desembolso apresentadas ao Banco no exercício, independentemente da modalidade da Solicitação (ADF, RRF, DPS, DPB,AFJ) Diferença Local Referência e Anexos (CBR) (Local /Data) Assinatura Nome/Cargo ou Função Assinatura Nome/Cargo ou Função 28 14
Demonstrativo das Solicitações de Desembolso OBJETIVO DO EXAME DA VALIDADE E QUALIFICAÇÃO DOS PROCESSOS DE AQUISIÇÕES E SOLICITAÇÕES DE DESEMBOLSO POR PARTE DOS AUDITORES. Verificar: O cumprimento, nos processos de aquisições de bens, obras e serviços de consultoria, dos requisitos estabelecidos no contrato de empréstimo ou convênio de cooperação técnica celebrado com o Banco, inclusive o disposto no regulamento operacional ou de crédito; Se as solicitações de desembolso foram elaboradas e apresentadas pelo executor de acordo com os requisitos do Banco; Se as solicitações de desembolso foram elaboradas e apresentadas pelo executor de acordo com os requisitos do Banco; Se as solicitações de desembolso estão devidamente corroboradas por comprovantes de despesas fidedignos, mantidos ordenadamente nos arquivos do executor ou do co-executor; Se as despesas realizadas foram devidamente autorizadas e são qualificadas para serem financiadas com os recursos do financiamento e/ou a contribuição do Banco; Se as despesas e os recursos do projeto foram contabilizados correta e oportunamente pelo executor Maiores detalhes sobre a abrangência dos exames que devem ser realizados pelos auditores podem ser vistos nos Documentos AF-300 e AF-500. 29 INTERRELAÇÃO DAS TRANSAÇÕES ENTRE OS DEMONSTRATIVOS Relatório de Progresso DEMONSTRATIVO DE RECURSOS RECEOS E DESEMBOLSOS EFETUADOS RELATÓRIO DO FUNDO ROTATIVO DEMONSTRATIVO Conciliação DOS INVESTIMENTOS DEMONSTRATIVO COMPARAÇÃO CUSTO ESTIMADO / CUSTO EFETIVO DEMONSTRATIVO MONTANTE E OPORTUNIDADE DA CONTRIBUIÇÃO LOCAL E DE TERCEIROS FORMULÁRIO CONTROLE DE DESEMBOLSOS E APORTES LOCAIS 30 15
IMPORTÂNCIA DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS AUDITADAS OBJETIVOS DAS DFAS Avaliar a situação financeira do projeto. Verificar o uso apropriado dos recursos do projeto. Cumprimento dos objetivos do projeto. USOS DAS EFAS Avaliar a capacidade da empresa para gerar recursos financeiros e a oportunidade e certeza com que os irá gerar. Prever suas necessidades futuras. Capacidade para cumprir seus compromissos financeiros. As demonstrações financeiras auditadas são um componente importante do esquema de supervisão do Banco. Avaliar a situação de investimentos do projeto; Verificar o uso adequado dos recursos recebidos; Antecipar problemas de execução; Reavaliar os objetivos do projeto e definir modificações no mesmo. Realocar recursos do projeto. A qualidade e veracidade das informações devem estar sustentadas pelo exame e pelo parecer dos auditores independentes. 31 RECEBIMENTO E ANÁLISE DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS AUDITADAS POR PARTE DO BANCO Análise pelo Banco Oportunidade Art. 7.03 (a) (iii) Conteúdo EFA Qualidade Comunicação ao Mutuário e/ou Executor Executor Não Cumprida Proceder Ajustes Apresentar Demonstrativos Reapresentar Demonstrativos Prestar esclarecimentos Cumprida Auditoria Apresentar o Parecer Reapresentar o Parecer Emitir Opinião CI, CC Prestar esclarecimentos 32 16
INSTRUTIVOS DO BANCO AF-100: Política do Banco sobre a Auditoria de Projetos e Entidades AF-200: Documento de Licitação de Auditoria Externas Financiadas pelo. AF-300: Guias para a Elaboração de Demonstrações Financeiras e Requisitos de Auditoria Independente. AF-400: Termos de Referência para a Auditoria Externa de Projetos Financiados pelo AF-500: Termos de Referência para a Revisão Ex-Post dos Processos de Aquisições, da Documentação Comprobatória das Solicitações de Desembolso Guia para a Preparação de Pedidos de Desembolsos Março de 1999 Pautas Mínimas e Orientações para Elaboração de Relatório de Auditoria dos Projetos/Programas do Versão 1-A. 33 17