Considere os seguintes limites fixados para os funcionários públicos (P 30-A/2008): Subsídio de Refeição (4,11 ). O SP A está sujeito à seguinte tabela de retenções (escalões de) rendimentos da cat. A (valores em ): De mais de 2.200 até 2.550 38,5% De mais de 2.550 até 3.000 39% De mais de 3.000 até 6.750 39,5% De mais de 6.750 40% 1. No mês de Dezembro N, o SP A (sócio-gerente da Soc. X, com uma quota representativa de 51%) recebeu as seguintes remunerações: remuneração base (825 ); subsídio de refeição relativo a 22 dias (176 ); gratificações relativas à aplicação de resultados de N-1 (4.000 ). Remunerações anuais auferidas em N-1 de 12.000. O montante de IRS retido em Dezembro N ao SP A é de (?): a) 1.502 ; b) 1.517 ; c) 1.922 ; d) 1.906. 2. A Sociedade X tem a seguinte estrutura societária desde 2000 (Soc. Y1 25% com sede em PT; Soc. Y2 25% com sede em Espanha; Sr. W1 25% e Sr. W2 25%, residentes em PT). As retenções na fonte efectuadas em 2008, pela Soc. X, na distribuição dos lucros de 2007, foram feitas mediante a aplicação das taxas seguintes: a) todos os sócios 20%; b) Soc. Y1 e Sr. W1 e W2 20%; Soc. Y2 dispensada a retenção; c) Sr. W1 e Sr. W2 20%; Soc. Y1 10%; Soc. Y2 dispensada a retenção; d) Sr. W1 e W2 20%; Soc. Y1 e Soc. Y2 dispensada a retenção. 3. O Sr. X aufere mensalmente (desde há 2 anos) os seguintes rendimentos: avença como TOC da Soc. Y (750 ) e renda de um escritório que arrendou à Soc. Z (600 ). O montante de IRS obrigatoriamente retido mensalmente ao Sr. X é de (?): a) 240 ; b) 150 ; c) 0 ; d) 90. 1
4. O que entende por isenção completa? a) São as isenções de que beneficiam os sujeitos passivos mistos; b) São isenções que conferem, por vezes, direito à dedução do IVA; c) São isenções que conferem o direito à dedução do IVA suportado; d) São isenções que não conferem o direito à dedução do IVA suportado. Justificação (identifique 2 situações de enquadramento da situação): 5. Uma empresa com sede na RAM pretende expandir as suas operações para o Continente. Para o efeito, adquiriu a uma empresa com sede no Continente um estudo de mercado, cujo enquadramento em IVA é: a) Sujeito às taxas de IVA praticadas no continente. b) Sujeito às taxas de IVA aplicáveis às operações que se consideram efectuadas na RAM. c) Isento de IVA. d) Não sujeito a IVA. 6. Uma empresa com sede na RAM adquiriu uma máquina industrial a um fornecedor com sede no Continente. A máquina foi expedida no Porto de Leixões, e o fornecedor procedeu à instalação da máquina na RAM, tendo facturado conjuntamente o fornecimento e a instalação. O enquadramento em IVA desta operação é: a) Sujeito às taxas de IVA praticadas no continente. b) Sujeito às taxas de IVA aplicáveis às operações que se consideram efectuadas na RAM. c) Ao fornecimento do bem aplica-se a alínea a) e à instalação a alínea b). d) Não sujeito a IVA. 7. Na locação financeira de uma máquina: a) O IVA incide sobre a totalidade das rendas; b) As rendas estão isentas de IVA, pois o imposto é liquidado aquando da celebração do contrato; c) O IVA incide unicamente sobre a parte de capital de cada uma das rendas; d) Só há liquidação de IVA no fim da vigência do contrato, desde que exercida a opção de compra pelo locatário. 2
8. Em 2007, o volume de negócios obtido e o imposto liquidado (colecta) pela empresa Y, com sede na RAM, foi de 800 000 e 85.000, respectivamente. Durante o ano de 2007 a empresa Y apurou e recebeu de outras sociedades um montante de 42.500 relativos a Royalties. Qual o montante dos pagamentos por conta que a empresa Y deverá efectuar em 2008? 9. Qual dos seguintes custos pode ser aceite para efeitos de IRC? a) Juros compensatórios. b) Derrama. c) Danos sofridos com uma inundação por não ter sido feito seguro. d) Multas fiscais. Justificação (também porque não aceites as outras alíneas): 10. As reservas de reavaliação legalmente autorizadas constituem: a) Variações patrimoniais positivas não reflectidas no resultado do exercício que concorrem para a formação do lucro tributável; b) Variações patrimoniais que devem ser acrescidas extracontabilisticamente; c) Variações patrimoniais meramente qualitativas; d) Variações patrimoniais positivas não reflectidas no resultado do exercício que não concorrem para a formação do lucro tributável. 11. A Soc. X, LDA. recebeu 10.000, em Abril de 2008, a título de lucros atribuídos por uma empresa sua associada, com sede em Portugal, onde detém uma participação de 30% há mais de um ano. No tocante a IRC, e sabendo que a contabilização da participação foi efectuada pelo método do custo de aquisição na contabilidade da Soc. X, LDA., os lucros recebidos pela Soc. X: a) Apesar de constituírem um proveito contabilístico, não são objecto de tributação. b) Dado que não constituem um proveito contabilístico, não são objecto de tributação. c) Beneficiam de uma dedução de 50% com vista à atenuação da dupla tributação económica dos lucros distribuidos. d) São obrigatoriamente sujeitos à retenção na fonte. 3
12. A Soc. Y, com sede na RAM, recebeu dividendos no montante de 7.000 em Abril de 2008 da Y US INC, que é uma sociedade com sede nos E.U.A; tendo pago imposto nos E.U.A. no montante de 3.000. O valor líquido dos lucros recebidos pela Soc. Y da participada americana: a) Deve ser inscrito no Quadro 7 da Declaração Modelo 22 da Soc. Y conforme convenção de dupla tribução celebrada entre Portugal e os E.U.A. b) Deve ser acrescido do imposto pago no estrangeiro, havendo depois lugar a uma dedução à colecta por crédito de imposto por dupla tributação internacional. c) Está isento de IRC. d) Nenhuma das anteriores. Justificação e cálculos: 13. A Soc. Z efectuou, pela 1ª vez, ajustamentos em dívidas a receber ( Provisões para créditos de cobrança duvidosa), conforme quadro abaixo: Devedor Valor Nominal do Crédito Situação a 31.12.2008 Constituição de provisão A 20.000 Mora de 8 meses. Crédito derivado 20.000 de venda de imobilizado. B 30.000 Mora de 14 meses. A empresa tem 30.000 uma quota de 20% do C.S. de B. Crédito reclamado judicialmente. C 40.000 Factura de 01.11.2006. O Cliente aceitou uma letra que se venceu a 20.04.2008. 40.000 O montante a acrescer no Quadro 7 da Declaração Modelo 22 (2008), relativamente a provisões não aceites ou acima do limite legal é de?: a) 60.000 ; b) 45.000 ; c) 30.000 ; d) 50.000. 14. A Sociedade Jota, Lda. vendeu em 2008 uma viatura pesada de mercadorias 4
que tinha adquirido em 2002 por 60.000, tendo apurado uma menos-valia contabilística de 2.000. As reintegrações ou amortizações acumuladas da viatura eram na altura da venda de 48.000, correspondendo à aplicação da taxa máxima fiscalmente aceite (20%) nos anos de 2002 e 2003, da taxa de 15% nos exercícios de 2004 e 2005, e da taxa de 5% nos exercícios de 2006 e 2007, inclusivé. O coeficiente de desvalorização da moeda aplicável a alienações em 2008 de bens adquiridos em 2002 é de 1,22. Sabendo que o valor de realização foi totalmente reinvestido na aquisição de uma nova viatura pesada de mercadorias, identifique as importâncias a acrescer e/ou a deduzir no Quadro 07 da declaração modelo 22 do exercício de 2008 (?): Justificação e cálculos: 5