Junho 2013 ESTUDO IBPT
AUMENTO DO FRETE MARÍTIMO NA IMPORTAÇÃO TEM REFLEXOS NA ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA E NA INFLAÇÃO Frete marítimo na importação teve aumento de 82,11% em Dólar no período de janeiro de 2009 a abril de 2013; O valor médio do frete marítimo por tonelada importada passou de US$ 42,33 em 2009 para US$ 77,09 em abril de 2013; No período de janeiro de 2009 a abril de 2013, o país pagou US$ 29,5 bilhões em frete marítimo sobre importações; Neste mesmo período, o país importou 515,6 milhões de toneladas, ao valor de US$ 620,76 bilhões; Em 2009 o frete marítimo representava em média 4,35% do valor das importações, enquanto que em abril de 2013 o custo do frete marítimo passou para 6,01% dos itens importados; Arrecadação de tributos sobre importações totalizou no período R$ 435,43 bilhões (US$ 226,15 bilhões); Se não houvesse aumento em Dólar do frete marítimo, arrecadação tributária teria sido R$ 10,55 bilhões (US$ 5,51 bilhões) menor; Em virtude do aumento do frete marítimo sobre importações, a inflação medida pelo IPCA cresceu 1,82 ponto porcentual no período, sendo 0,75 ponto percentual em 2012. IMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS A importação de mercadorias no Brasil tem importantes reflexos tanto na arrecadação tributária, quanto na inflação. O custo do frete marítimo tem sua relevância no fato de que 95% das importações ocorrem através da via marítima. De janeiro de 2009 a abril de 2013, as importações brasileiras totalizaram US$ 620,76 bilhões, correspondentes a 515,60 milhões de toneladas, a um preço médio de mercadoria importada por tonelada de US$ 1.203,96. 2
IMPORTAÇÃO BRASILEIRA VALOR PESO LÍQUIDO QUANTIDADE DE VALOR EM TONELADA ANO US$ FOB EM TONELADA IMPORTAÇÕES US$ 2009 89.664.349.303,89 89.198.206,23 34.238.114.705 1.005,23 2010 132.384.671.934,58 121.728.891,56 47.653.326.084 1.087,54 2011 171.428.436.645,37 131.891.909,62 53.854.364.367 1.299,76 2012 168.334.910.662,12 126.809.016,96 54.115.024.434 1.327,47 Janeiro a Abril de 2013 58.949.958.422,23 45.973.607,47 17.518.342.942 1.282,26 620.762.326.968,19 515.601.631,85 207.379.172.532 1.203,96 FRETE MARÍTIMO O frete é a remuneração paga ao armador (dono do navio) pelo serviço de transporte de mercadorias. O valor de um frete marítimo pode ser calculado de forma global (lumpsum), com um preço único que cubra todo o transporte da carga, sem acréscimo de quaisquer adicionais; ou, pode ser cobrado um frete básico mais alguns adicionais para situações específicas. O frete é uma composição de várias parcelas: a) custos fixos: compreendem a amortização do capital, juros, depreciação, impostos e seguros. São cotados, na sua maioria, em dólares americanos; b) custos variáveis da operação do navio: incluem os gastos com a tripulação, alimentação, água potável, combustível, manutenção e reparos da embarcação; c) custos portuários diretos: são aqueles relacionados à utilização dos equipamentos e instalações portuárias terrestres ou marítimas, embarque e desembarque. de cargas; d) custos portuários indiretos: compreendem aqueles relacionados à contratação dos serviços de praticagem, rebocadores, etc.; e) margem de lucro: é a Contribuição Marginal que o serviço de frete contratado irá oferecer ao armador. 3
CUSTO DO FRETE MARÍTIMO SOBRE IMPORTAÇÕES O custo do frete marítimo na importação de mercadorias no Brasil cresceu de US$ 42,33 por tonelada em 2009, para US$ 77,09 por tonelada em abril de 2013, representando um aumento em Dólar de 82,11%. Neste mesmo período, o país passou de um gasto anual com frete marítimo de US$ 3,77 bilhões em 2009, para US$ 8,95 bilhões em 2012. ANO CUSTO DO FRETE MARITIMO POR TONELADA EM US$ AUMENTO % EM RELAÇÃO A 2009 FRETE MARÍTIMO EM US$ 2009 42,33 3.776.046.778,36 2010 47,31 11,75% 5.758.673.343,09 2011 56,23 32,82% 7.416.033.745,67 2012 70,60 66,78% 8.953.004.837,09 Janeiro a Abril de 2013 77,09 82,11% 3.544.159.244,22 29.447.917.948,43 ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA SOBRE IMPORTAÇÕES Os tributos incidentes diretamente sobre a importação de mercadorias têm relevância na arrecadação total de tributos no país. Em média, 7,5% da arrecadação tributária está relacionado com a importação. Os tributos incidentes diretamente sobre as importações são: Imposto de Importação, IPI Importação, PIS e COFINS Importação, AFRMM Adicional de Frete para a Renovação da Marinha Mercante (federais) e ICMS (estadual). No período de janeiro de 2009 a abril de 2013 houve uma arrecadação total destes tributos de R$ 435,43 bilhões, equivalentes a US$ 226,15 bilhões. 4
ANO IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO IPI IMPORTAÇÃO PIS/COFINS IMPORTAÇÃO AFRMM ICMS TOTAL R$ 2009 16.092.000.000,00 8.410.000.000,00 27.124.000.000,00 1.576.151.503,88 14.749.785.460,34 67.951.936.964,22 2010 21.119.000.000,00 11.321.000.000,00 33.214.000.000,00 2.305.241.879,23 21.777.278.533,14 89.736.520.412,37 2011 26.734.000.000,00 13.736.000.000,00 41.220.000.000,00 2.733.711.000,78 28.199.977.828,10 112.623.688.828,88 2012 31.111.000.000,00 15.965.000.000,00 43.872.000.000,00 3.432.556.880,04 27.691.092.803,90 122.071.649.683,94 JAN A ABRIL DE 2013 10.992.553.333,33 5.640.966.666,67 15.501.440.000,00 1.212.836.764,28 9.697.268.160,42 43.045.064.924,70 435.428.860.814,11 TOTAL EM US$ 226.149.818.642,42 FRETE MARÍTIMO COMO BASE DE CÁLCULO DOS TRIBUTOS SOBRE IMPORTAÇÕES O frete marítimo, ao lado do valor das mercadorias, do seguro e gastos relativos à carga e descarga, compõe o valor aduaneiro, que é base de cálculo dos tributos sobre importação. Assim, se o custo do frete marítimo aumenta, também aumenta a base de cálculo dos tributos sobre importação e, por conseguinte, a arrecadação destes tributos. MERCADORIAS IMPORTADAS E INFLAÇÃO As importações vêm causando importante reflexo no cálculo da inflação, principalmente aquela medida pelo IPCA Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo (IBGE). Para a medição da inflação são utilizados grupo de despesas das famílias brasileiras, como: Alimentação e Bebidas, Habitação, Artigos de Residência, Vestuário, Transportes, Saúde e Cuidados Pessoais, Despesas Pessoais, Educação e Comunicação. Os itens importados estão cada vez mais presentes no gasto das famílias, seja pelo consumo direto de produtos fabricados no exterior ou como insumos utilizados em bens e serviços. 5
Desta forma, se há aumento no frete marítimo, há reflexo nos preços das mercadorias e serviços consumidos pelas famílias brasileiras. REFLEXO DO AUMENTO DO CUSTO DO FRETE MARÍTIMO NA ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA Em virtude do excessivo aumento do frete marítimo sobre as importações, a base de cálculo dos tributos sobre importação foi majorada em 2,42%, resultando num aumento do custo tributário dos importadores de R$ 10,55 bilhões, com igual reflexo na arrecadação tributária. ANO ARRECADAÇÃO TRIBUTÁRIA A MAIOR EM VIRTUDE DA ELEVAÇÃO DO PREÇO DO FRETE MARÍTIMO 2010 943.538.357,80 2011 2.783.118.653,17 2012 4.887.733.053,37 JAN A ABRIL DE 2013 1.940.765.056,09 TOTAL 10.555.155.120,43 REFLEXO DO AUMENTO DO CUSTO DO FRETE MARÍTIMO NA INFLAÇÃO Conforme exposto acima, o frete marítimo compõe a base de cálculo dos tributos. Quando há aumento do preço do frete marítimo, existe o encarecimento das importações de maneira direta no preço final das mercadorias, seja pelo aumento do custo do transporte marítimo, seja pelo aumento dos tributos incidentes sobre as importações. O aumento do custo das importações impacta diretamente o orçamento das famílias brasileiras, pois há o aumento do preço das mercadorias e serviços sobre os quais são calculados os índices de inflação. Os produtos e insumos importados já representam mais de 15% dos orçamentos familiares, sendo que o aumento do frete marítimo provoca também aumento dos índices inflacionários. Somente no ano de 2012, o IPCA IBGE teve impacto de 0,75 ponto porcentual resultante do encarecimento do frete marítimo, enquanto que no período de janeiro de 2009 a abril de 2013 o IPCA teve elevação de 1,82 6
ponto porcentual decorrente do excessivo aumento do custo do transporte marítimo sobre importações. IPCA IBGE ANO IPCA SEM AUMENTO DO FRETE MARÍTIMO 2009 4,31 4,31 DIFERENÇA EM PONTO PORCENTUAL 2010 5,91 5,56 0,35 2011 6,50 5,89 0,61 2012 5,84 5,09 0,75 JAN A ABRIL DE 2013 2,50 2,39 0,11 1,82 METODOLOGIA DO ESTUDO E BASE DE DADOS - O presente estudo é um dos resultados do sistema de cálculo dos tributos na nota e cupom fiscal desenvolvido pelo IBPT, em cumprimento à Lei no. 12.741/2012. Para se verificar o impacto dos tributos sobre produtos importados no preço final das mercadorias e serviços, o IBPT analisou a base de cálculo do Imposto de Importação, IPI Importação, PIS e Cofins Importação, sendo que o frete marítimo é um dos itens que integram a base de cálculo destes tributos; - Os índices de inflação medidos pelo IPCA Índice Nacional de Preços ao Consumidor Amplo, são os divulgados pelo IBGE Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística; - A arrecadação tributária federal foi obtida junto à Receita Federal do Brasil e arrecadação do ICMS junto ao Confaz Conselho Nacional de Política Fazendária; - O valor e quantidade das importações brasileira foram obtidos junto ao sistema AliceWeb2, do Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior; ESTUDO E PESQUISA DE RESPONSABILIDADE IBPT Instituto Brasileiro de Planejamento Tributário: - Entidade criada em 12/12/92, cujo objetivo é o estudo e análise de informações técnicas para a apuração e comparação da carga tributária individual e dos diversos setores da economia; e, análise dos dados oficiais sobre os tributos cobrados no Brasil e no mundo. http://www.ibpt.com.br 7
Coordenação: Dr. GILBERTO LUIZ DO AMARAL, advogado tributarista, auditor, consultor de empresas, professor de pós-graduação em direito e planejamento tributário. e-mail: gilberto@ibpt.com.br Prof. JOÃO ELOI OLENIKE, tributarista, contador, auditor, professor de contabilidade e planejamento tributário. e-mail: olenike@ibpt.com.br Dra. LETÍCIA MARY FERNANDES DO AMARAL, advogada tributarista, consultora internacional, professora de pós-graduação na área tributária. e-mail: leticia@ibpt.com.br 8