HOLDING
Copyright Ody & Keller Advocacia e Assessoria Empresarial, 2014. Todos os direitos reservados. Versão: 01 (outubro de 2014) Este material tem caráter informativo, e não deve ser utilizado isoladamente para tomada de decisões. Aconselhamento específico poderá ser prestado por um de nossos consultores. Muitos empresários se questionam acerca da legalidade da holding, a qual pode ser um importante instrumento na administração da sua empresa ou de seu grupo empresarial, na organização e planejamento sucessório, facilitando a transferência dos bens aos herdeiros e, principalmente, a considerável economia tributária trazida pela holding. 1 O que é e qual sua finalidade? A empresa holding tem origem no direito americano e a expressão hold significa segurar, manter, guardar e controlar. O objetivo principal da holding é a participação societária em outras empresas, e sua previsão está contida na Lei nº 6.404/1976 (Lei das Sociedades por Ações), a qual estabelece que a companhia pode ter por objeto participar de outras sociedades e, acrescenta, ainda, que não prevista no estatuto, a participação é facultada como meio de realizar o objeto social, ou para beneficiar-se de incentivos fiscais.. A holding é o elo entre o empresário, seus patrimônios pessoal e empresarial e sua família. Por meio da empresa holding o empresário poderá proteger seu patrimônio pessoal, obter redução da carga tributária incidente sobre receitas como, por exemplo, aluguéis e vendas de móveis ou imóveis. Ainda, se apresenta como 2
a principal forma de facilitar a sucessão do empresário (evitando-se os transtornos de um processo de inventário, por exemplo) e permitir considerável economia tributária nesse procedimento. Muitos são os tipos de empresas holding, cada uma sendo utilizada de acordo com a necessidade do empresário, como, exemplificadamente: holding pura, holding mista, holding patrimonial, holding administrativa, holding familiar, entre outras. 2 Integralização de capital em bens dos sócios É permitido às pessoas físicas transferir às empresas, por meio de integralização de capital, seus bens e direitos. Assim, o empresário constituirá uma empresa holding, e transferirá para essa seus bens, como, por exemplo, imóveis, móveis, numerários, e quaisquer bens e direitos passíveis de avaliação em dinheiro. 3
3 Imediatas vantagens fiscais e tributárias Com a holding é possível obter economia tributária no planejamento sucessório e também uma redução imediata no pagamento dos tributos. A empresa holding patrimonial é constituída para gerir e organizar o patrimônio do empresário e, na condição de pessoa jurídica, é possível encontrar mais opções de economia nos diferentes regimes tributários do que a tributação da pessoa física. Por exemplo, um empresário (pessoa física) que receba R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) anuais, decorrente de aluguéis, será tributado em até 27,5% pelo imposto de renda sobre os valores recebidos, enquanto a holding (que passaria a ser proprietária dos imóveis do empresário), optante pelo lucro presumido, terá essa tributação reduzida por volta de 11,33% (em torno de 3% de Cofins, 0,65% de PIS, 4,80% IRPJ e 2,88% de CSLL). Enquanto os aluguéis eram recebidos pela pessoa física, o empresário pagava anualmente até R$ 66.000,00 (sessenta e seis mil reais) de imposto de renda, essa mesma receita de aluguéis recebida pela holding, sofreria uma incidência de tributos de por volta de R$ 27.192,00 (vinte e sete mil e cento e noventa e dois reais). 4
4 Holding: Proteção patrimonial Após a integralização dos bens pelos sócios, a holding pode ser uma importante forma de proteção patrimonial, uma vez que o patrimônio da pessoa jurídica (holding) não se comunica com os de seus sócios. Assim, as dívidas desses não podem refletir nos bens e direitos daquela. É importante ressaltar que a proteção patrimonial não é absoluta. Ha casos, como por exemplo, de dívidas decorrentes da Justiça do Trabalho, em que essa previsão legal (de incomunicabilidade do patrimônio) é relativizada, podendo a holding responder por débitos de seus sócios. Logo, não se trata de uma blindagem patrimonial, mas de uma proteção para minimizar os riscos, e, é por esse motivo que se mostra inverídica a apresentação da holding como um meio de blindagem patrimonial do empresário. 5
5 Planejamento sucessório. A constituição de uma holding é relevante na passagem de uma geração para a outra, evitando-se grandes traumas e transtornos por meio de um planejamento sucessório eficiente. Sucessão, em poucas palavras, pode ser o ato de suceder a alguém, ou, ainda, a transferência de bens de uma pessoa para a outra. Com todos os bens do empresário incorporados na holding, e com o ingresso dos herdeiros (sucessores) do empresário no quadro de sócios, a transmissão de bens poderá ser realizada antecipadamente e reduzindo a tributação incidente. Mediante a inclusão de cláusulas especiais no contrato social da holding, ainda que o empresário (sucedido) transfira seus bens e quotas para seus herdeiros (sucessores), permanecerá no usufruto de tais bens e quotas, com poderes de administração e usufruindo de todos os benefícios, como se fosse sócio. O mesmo poderá ocorrer no planejamento da sucessão empresarial, oportunizando que o empresário defina previamente as condições e a forma de quem vai assumir a condução dos negócios da família. Com isso evita-se todos os conhecidos traumas e transtornos decorrentes de um processo de inventário que pode perdurar anos. 6
6 Vantagens fiscais e tributárias nesta forma de planejamento Além do desgaste e dos transtornos que se evita com a utilização da holding como forma de planejamento sucessório, o empresário e sua família terão considerável redução na carga tributária sobre a transferência dos bens. Por exemplo, se o empresário possui patrimônio de R$ 1.000.000,00 (um milhão de reais) em bens imóveis, e esse venha a falecer, em caso de inventário, ou mesmo partilha extrajudicial ( feita no Cartório ), para transferência de seu patrimônio aos seus herdeiros será pago a título de imposto em torno de R$ 40.000,00 (quarenta mil reais), ou seja, aproximadamente 4% sobre o valor total de seu patrimônio. Já no caso da constituição de uma holding, esse mesmo patrimônio seria antecipadamente transferido, através de doação, aos herdeiros e o valor de imposto pago seria reduzido para aproximadamente 3%, uma economia de R$ 10.000,00 (dez mil reais). 7
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