Metodologia de Elaboração dos Demonstrativos do Relatório de Gestão Fiscal RGF

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1 Metodologia de Elaboração dos Demonstrativos do Relatório de Gestão Fiscal RGF 3º Quadrimestre/2008 Centro Administrativo do Governo Rodovia SC km. 5, nº 4600 Saco Grande II - Florianópolis - SC Fones: (48) / genoc@sefaz.sc.gov.br

2 GOVERNADOR DO ESTADO DE SANTA CATARINA Luiz Henrique da Silveira SECRETÁRIO DE ESTADO DA FAZENDA Antonio Marcos Gavazzoni DIRETOR DE CONTABILIDADE GERAL Wanderlei Pereira das Neves GERENTE DE ESTUDOS E NORMATIZAÇÃO CONTÁBIL Graziéla Luiza Meincheim EQUIPE TÉCNICA RESPONSÁVEL PELA ELABORAÇÃO DOS RELATÓRIOS: Andréa Terezinha Vitali Contadora da Fazenda Estadual Graziéla Luiza Meincheim Contadora da Fazenda Estadual Tatiana Borges Contadora da Fazenda Estadual 2

3 Sumário 1) Demonstrativo da Despesa com Pessoal ) Demonstrativo da Dívida Consolidada Líquida ) Demonstrativo das Garantias e Contragarantias de Valores ) Demonstrativo das Operações de Créditos ) Demonstrativo da Disponibilidade de Caixa ) Demonstrativo dos Restos a Pagar Lista de Planilhas Planilha 1 Elaboração da Despesa com Pessoal... 4 Planilha 2 Inativos e Pensionistas com Recursos Vinculados Consolidado... 6 Planilha 3 Apuração da Dívida Consolidada

4 1) Demonstrativo da Despesa com Pessoal Por meio do Comparativo da Despesa Empenhada, Liquidada e Paga do Poder Executivo (Relatório SOF 652), extraímos os valores dos itens de despesa que compõem os Gastos com Pessoal, conforme a metodologia que segue: Planilha 1 Elaboração da Despesa com Pessoal DESPESA BRUTA COM PESSOAL (I) Pessoal Ativo 3.1 Despesa com Pessoal (-) Outras Despesas de Pessoal Decor. Contratos de Terceirização (-) Contribuição ao Plano de Saúde Pessoal Ativo (-) Contribuição ao Plano de Saúde Pessoal Inativo (-) Contribuição ao Plano de Saúde Pensionista Pessoal Inativo e Pensionistas Aposentadorias e Reformas Pensões Salário Família - Inativo Pessoal Civil Salário Família - Inativo Pessoal Militar Salário Família - Pensionista Pessoal Civil Salário Família - Pensionista Pessoal Militar Precatórios Inativo Civil Precatórios Inativo Militar Precatórios Pensionista Civil Precatórios Pensionista Militar Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Inativo Civil Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Inativo Militar Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Civil Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Inativo Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Inativo Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo Inativo Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo Inativo Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo. Pensionista Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo. Pensionista. Militar Despesa de Exercícios Anteriores - Aposentadorias e Reformas Aposentadorias, Reformas e Pensões meses ant. Período Referência Despesa de Exercícios Anteriores - Pensão 4

5 Outras despesas de pessoal decorrentes de contratos de terceirização (art.18, 1º da LRF) Outras Despesas de pessoal decorrentes de contratos de terceirização DESPESAS NÃO COMPUTADAS (art. 19, 1º da LRF) (II) Indenizações por Demissão e Incentivos à Demissão Voluntária Indenizações e Restituições Trabalhistas Decorrentes de Decisão Judicial Não existe subelemento específico para despesas decorrentes de decisão judicial da competência anterior ao da apuração. Despesas de Exercícios Anteriores Exceto fontes próprias do IPREV (0250, 0285, 06XX e 03XX exceto 0300): Despesas de Exercícios Anteriores Despesas de Exercícios Anteriores Aposentadorias e Reformas Aposentadorias, Reformas e Pensões meses ant. Período Referência Pensões Inativos e Pensionistas com Recursos Vinculados Somente fontes próprias do IPREV (0250, 0285, 06XX e 03XX exceto 0300): Aposentadorias e Reformas Pensões Salário Família - Inativo Pessoal Civil Salário Família - Inativo Pessoal Militar Salário Família - Pensionista Pessoal Civil Salário Família - Pensionista Pessoal Militar Precatórios Inativo Civil Precatórios Inativo Militar Precatórios Pensionista Civil Precatórios Pensionista Militar Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Inativo Civil Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Inativo Militar Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Civil Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Inativo Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Inativo Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo Inativo Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo Inativo Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo. Pensionista Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo. Pensionista. Militar Aposentadorias e Reformas 5

6 Aposentadorias, Reformas e Pensões meses ant. Período Referência Pensões Ressaltamos que, conforme orientado na Nota Técnica DCOG nº 03/2008, na elaboração do Demonstrativo da Despesa com Pessoal do 3 quadrimestre todas as despesas de exercícios anteriores foram deduzidas, independentes do subelemento a que tenham sido empenhadas durante o exercício, pois efetivamente pertencem a competências anteriores ao período de apuração. A elaboração do Demonstrativo da Despesa com Pessoal Consolidado segue a mesma sistemática apresentada, porém, a linha Inativos e Pensionistas com Recursos Vinculados é calculada conforme a Decisão TCE nº 1773/2005. Esta Decisão determina a exclusão da base de cálculo dos Gastos com Pessoal as contribuições previdenciárias patronais e dos servidores repassadas pelos Poderes e Órgãos ao RPPS/SC, tendo em vista que os Poderes pagavam seus inativos com recursos próprios. Ocorre que a Lei Complementar Estadual nº 412/2008, que organiza o Regime Próprio de Previdência dos Servidores do Estado de Santa Catarina, dentre outras providências, revogou a Lei Complementar nº 286/2005, que norteava a Decisão TCE nº 1773/2005. A partir da Lei Complementar nº 412/2008, o IPREV passou a descentralizar seus recursos diretamente arrecadados e recursos provenientes da insuficiência financeira para que os Poderes e Órgãos efetuassem o pagamento de seus inativos. Dessa forma, a partir do mês de agosto do corrente, em observância ao art. 19, 1º, VI da Lei de Responsabilidade Fiscal, que dispõe que não devem ser computadas as despesas com inativos custeados por recursos arrecadados pelo RPPS, foram deduzidas as despesas com inativos, custeadas com recursos do IPREV repassados aos Poderes. Para que não houvesse duplicidade dos valores deduzidos (na primeira vez pela observância ao art. 19, 1º, VI da Lei de Responsabilidade Fiscal e na segunda pela observância à Decisão do TCE/SC), desvirtuando o comprometimento com pessoal, deixamos de considerar a Decisão TCE nº 1173/2005, ou seja, de deduzir as contribuições repassadas pelos Poderes e Órgãos ao RPPS/SC. A seguir apresentamos a metodologia utilizada para cálculo da linha de inativos e pensionistas no Demonstrativo da Despesa com Pessoal Consolidado. Planilha 2 Inativos e Pensionistas com Recursos Vinculados - Consolidado Inativos e Pensionistas com Recursos Vinculados 6

7 1- Somente fontes próprias do IPREV (0250, 0285, 06XX e 03XX exceto 0300): Aposentadorias e Reformas Pensões Salário Família - Inativo Pessoal Civil Salário Família - Inativo Pessoal Militar Salário Família - Pensionista Pessoal Civil Salário Família - Pensionista Pessoal Militar Precatórios Inativo Civil Precatórios Inativo Militar Precatórios Pensionista Civil Precatórios Pensionista Militar Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Inativo Civil Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Inativo Militar Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Civil Sentença Judicial Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Inativo Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Inativo Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Único Pensionista Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo Inativo Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo Inativo Militar Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo. Pensionista Civil Ação Não Trans. Julg. Caráter Contínuo. Pensionista. Militar Aposentadorias e Reformas Aposentadorias, Reformas e Pensões meses ant. Período Referência Pensões 2 - Decisão TCE/SC n 1173/2005 (somente até julho de 2008): IPREV) - Assembléia Legislativa IPREV) - Assembléia Legislativa IPREV) - Tribunal de Contas IPREV) - Tribunal de Contas IPREV) - Tribunal de Justiça IPREV) - Tribunal de Justiça IPREV) - Ministério Público 7

8 IPREV) - Ministério Público Decisão TCE/SC n 1173/ Contribuição Previdenciárias Patronal (Item de despesa ) do órgãos: 0101, 0201, 0301 e ) Demonstrativo da Dívida Consolidada Líquida Conforme prevê o Manual de Elaboração do Relatório de Gestão Fiscal, aprovado pela Portaria nº 574, de 30 de agosto de 2007, os valores do Regime Previdenciário deverão ser evidenciados, destacada e separadamente, neste Anexo, em parte específica a que se refere ao Regime Previdenciário. (Grifo nosso) Dessa forma, para elaborar o Demonstrativo da Dívida Consolidada Líquida utilizamos o Demonstrativo Informativo das Contas (Relatório SCE 372), o Balancete do Razão Analítico do IPREV (Relatório SCE 370), o Comparativo da Despesa Empenhada, Liquidada e Paga (Relatório SOF 652), e o Demonstrativo dos Restos a Pagar por Item (Relatório LEAN 147K). A partir destes relatórios, extraímos os valores das contas que compõem a Dívida Consolidada Líquida, conforme segue: Planilha 3 Apuração da Dívida Consolidada DÍVIDA CONSOLIDADA - DC (I) ESPECIFICAÇÃO Dívida Mobiliária Dívida Contratual Dívida Contratual de PPP Demais Dívidas Contratuais Operações de crédito internas Operações de crédito externas Precatórios posteriores a (inclusive) Precatórios a pagar a partir de Precatórios a pagar a partir de Sentenças Judiciais (elemento 91) do SOF652 Despesas liquidadas e não pagas ( até 2º quadrimestre). Sentenças Judiciais (elemento 91) do EXA147 restos de 2007 Sentenças Judiciais (elemento 91) do EXA147 restos de 2008 (para 3º quadrimestre) Operações de Crédito inferiores a 12 meses Parcelamento de Dívidas De Tributos Outras Obrig. Legais e Tributárias De Contribuições Sociais Previdenciárias Débitos Parcelados junto ao RGPS e RPPS 8

9 Demais Contribuições Sociais Do FGTS Provisões de PPP Outras Dívidas Obrigações Legais e Tributárias Obrigações Legais e Tributárias (para coluna exercício anterior) Provisões Entidades Credoras Débitos juntos ao RPPS Demais Dívidas junto ao RPPS Termo Aditivo Federalização-Tesouro Contrib. Previd. devidas ao RPPS Entidades Estaduais Entidades Estaduais Contratos de Mútuo Celesc Codesc Entidades Federais Entidades Federais Aquisição parcelada de imóveis Depósitos Judiciais Depósitos Judiciais Demais Obrigações a Pagar Fornecedores Exerc. Anteriores Pessoal a Pagar Exerc. Anteriores Outras Obrigações a pagar DEDUÇÕES (II) Ativo Disponível 1111 Disponível Haveres Financeiros = anexo VI do RREO (-) Restos a Pagar Processados De exercícios anteriores Do exercício (para 3º quadrimestre) OBRIGAÇÕES NÃO INTEGRANTES DA DC Precatórios anteriores a Precatórios anteriores a Precatórios anteriores a Insuficiência Financeira Outras Obrigações DÍVIDA CONSOLIDADA LÍQUIDA (DCL) (III)= (I - II) DÍVIDA CONSOLIDADA PREVIDENCIÁRIA (IV) Passivo Atuarial 9

10 2225 Provisões Matemáticas Previdenciárias Demais Dívidas Obrigações Legais e Tributárias Obrigações Legais e Tributárias Precatórios a Pagar a Partir de Precatórios a pagar a partir de Precatórios a pagar a partir de Sentenças Judiciais (elemento 91) do SOF652 Despesas liquidadas e não pagas ( até 2º quadrimestre). Sentenças Judiciais (elemento 91) do EXA147 restos de 2007 DEDUÇÕES (V) Ativo Disponível Disponível Investimentos 115 Investimentos dos RPPS Haveres Financeiros = anexo VI do RREO (-) Restos a Pagar Processados De exercícios anteriores Do exercício (para 3º quadrimestre) OBRIGAÇÕES NÃO INTEGRANTES DA DC DÍVIDA CONSOLIDADA LÍQUIDA PREVIDENCIÁRIA (VI) = (IV - V) Os valores relativos aos Haveres Financeiros são extraídos das seguintes contas: Créditos a Receber; Devedores Entidades e Agentes; Adiantamentos Concedidos; Depósitos Realizáveis a Curto Prazo; Depósitos Realizáveis a Longo Prazo; Devedores Entidades e Agentes; Empréstimos e Financiamentos; Créditos a Receber Títulos e Valores Provisão p/ Perdas de Créditos. Realizáveis. a Longo Prazo 10

11 3) Demonstrativo das Garantias e Contragarantias de Valores Os valores das Garantias são obtidos nas contas XX Garantais de Valores Concedidos do Demonstrativo Informativo das Contas (Relatório SCE 372). Ressaltamos que as Operações de Créditos realizadas pela CASAN, na qual o Estado é o garantidor, foram contratadas em 1991 (BIRD) E 1996 (KFW). Por serem anteriores à edição da Lei Complementar Federal nº 101/2000 e da Resolução do Senado nº 43/2001, não possuem contragarantias, pois não eram exigidas na época. 4) Demonstrativo das Operações de Crédito Os valores das Operações de Crédito são obtidos nas contas X.X.XX.XX Operações de Créditos do Demonstrativo Informativo das Contas (Relatório SCE 372). 5) Demonstrativo da Disponibilidade de Caixa Conforme prevê o Manual de Elaboração, as disponibilidades e obrigações financeiras do Regime Previdenciário deverão ser demonstradas destacadamente neste Demonstrativo. Dessa forma, no primeiro quadro são apresentados os valores consolidados, excluídos os valores da unidade contábil 4777 IPREV CONSOLIDADO e no segundo quadro, denominado Regime Previdenciário, são apresentados os valores da unidade contábil 4777 IPREV CONSOLIDADO. Para tanto, são utilizados o Demonstrativo Informativo das Contas (Relatório SCE 372) e o Balancete do Razão Analítico do IPREV (Relatório SCE 370). 1º passo: Obtenção dos valores da Disponibilidade Financeira: O saldo de Bancos Conta Movimento é obtido da conta Bancos Conta Movimento. O saldo de Aplicações Financeiras é obtido da conta Aplicações Financeiras e Investimentos dos Regimes Próprios de Previdência. 2º passo: Obtenção dos valores das Obrigações Financeiras: 11

12 O saldo de Depósitos é obtido da conta Depósitos. O saldo de Restos a Pagar Processados do Exercício é obtido da conta Do Exercício O saldo das Outras Obrigações Financeiras é obtido das contas: Patronal IPESC; Patronal Plano de Saúde; º Termo Aditivo Federalização; Transferências Constitucionais ou Legais; Valores de Investimentos a Pagar; Saldos Bancários em Utilização; Valores Pendentes; Outros Depósitos. 6) Demonstrativo dos Restos a Pagar Para elaborar o Demonstrativo dos Restos a Pagar utilizamos o relatório Restos a Pagar Ano 2008 IEXA207, tanto por Órgão quanto por Fonte. Wanderlei Pereira das Neves Diretor de Contabilidade Geral Contador CRCSC nº /O Graziéla Luiza Meincheim Gerente de Estudos e Normatização Contábil Contadora CRCSC nº /O-2 12