Orçamento do Estado para 2010

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1 Orçamento do Estado para 2010 As mudanças na área fiscal com o novo Orçamento TAX

2 Índice I. A realidade fiscal portuguesa no contexto internacional II. As principais medidas do OE: análise comparativa Medidas fiscais anti-cíclicas Tributação dos bónus RERT II Arbitragem reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 2

3 A realidade fiscal portuguesa no contexto internacional KPMG & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, S.A., a Portuguese firma portuguesa company membro and a da member rede KPMG, firm of composta the KPMG por network firmas independentes of afiliadas member da firms KPMG affiliated Internacional, with KPMG uma International, cooperativa suíça. a Swiss Todos cooperative. os direitos All rights reservados. reserved. Impresso Printed em in Portugal. A KPMG and e o the logótipo KPMG da logo KPMG are registered são marcas trademarks registadas of da KPMG International. Internacional.

4 A realidade fiscal portuguesa no contexto internacional IMF warns Portugal over public deficit IMF warns Portugal over public deficit Trichet desaconselha corte de impostos no curto prazo BCE contra descida de impostos Pequenas empresas têm mais medo da subida dos impostos reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 4

5 A realidade fiscal portuguesa no contexto internacional Taxas de IRC comparativo internacional Taxas máximas de IRC Portugal Espanha Média UE Média Países Leste Taxa (%) Fonte: KPMG International reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 5

6 A realidade fiscal portuguesa no contexto internacional Taxas de IRS comparativo internacional Taxas máximas de IRS 60,0 50,0 Portugal Espanha Média UE 40,0 Média Países Leste Taxa (%) 30,0 20,0 10,0 0, Fonte: KPMG International reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 6

7 A realidade fiscal portuguesa no contexto internacional Taxas de IVA comparativo internacional Taxas máximas de IVA Taxa (%) 25,00 20,00 15,00 10,00 Portugal Espanha Média UE Média Países Leste 5,00 0, Fonte: KPMG International reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 7

8 A realidade fiscal portuguesa no contexto internacional Peso da receita fiscal no PIB em Portugal evolução histórica 37,0% 36,5% 36,4% 36,0% 35,0% 35,6% 34,0% 34,8% 33,0% 32,0% 32,8% 32,1% 31,0% 30,0% Fonte: Relatório OE 2010 reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 8

9 A realidade fiscal portuguesa no contexto internacional Despesa com benefícios fiscais em Portugal Despesa com benefícios fiscais (Em milhões de Euros) 2010 (previsão) IRC - Zona Franca da Madeira IRS - Deficientes ISP - Biocombustíveis IRS PPR/Fundos de pensões IVA - I.P.S.S ISP - Equipamentos agrícolas IA/ISV Abate de veículos em fim de vida IVA - Forças Armadas IRC - I&D ISP - Gasóleo de aquecimento Fonte: Relatório OE 2010 Despesa com benefícios fiscais ao emprego: 27 milhões de Euros (criação de emprego para jovens) reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 9

10 Medidas fiscais anti-cíclicas reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 10

11 Medidas fiscais anti-cíclicas As medidas fiscais anti-cíclicas no OE 2010 Não revogação de quaisquer medidas adoptadas em 2009 para estímulo da actividade económica Prorrogação, até 31 de Dezembro de 2010, do Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI) Introdução de uma nova medida que permite a acumulação do benefício atribuído em sede de IRC à criação líquida de emprego com os benefícios em sede de Segurança Social Alargamento ao Fundo Imobiliário Especial de Apoio às Empresas do regime fiscal especial aplicável aos Fundos de Investimento Imobiliário para Arrendamento Habitacional e às Sociedades de Investimento Imobiliário para Arrendamento Habitacional reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 11

12 Medidas fiscais anti-cíclicas Comparativo internacional Medidas fiscais anti-cíclicas Áustria Bélgica Brasil Países que não eliminaram medidas fiscais anti-cíclicas Países que eliminaram medidas fiscais anti-cíclicas Espanha Finlândia Grécia Holanda Itália Irlanda Noruega Reino Unido Repúbica Checa Suécia reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 12

13 Tributação dos bónus reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 13

14 Tributação dos bónus Medidas previstas no OE 2010 Regime geral Sujeição a tributação autónoma de IRC, à taxa de 35%, dos bónus e outras remunerações variáveis pagas a gestores, administradores ou gerentes, que excedam 25% da remuneração anual e Excepto se o respectivo pagamento for diferido por três anos em, pelo menos, 50% do seu valor e esteja dependente da performance da sociedade Norma específica para o sector bancário Sujeição a tributação autónoma de IRC, à taxa de 50%, dos bónus e outras remunerações variáveis, acima dos limites referidos, pagas ou apuradas no exercício de 2010, a administradores ou gerentes de instituições de crédito ou sociedades financeiras, sem qualquer norma de excepção reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 14

15 Tributação dos bónus Tributação global sobre bónus atribuídos Regime geral Sector bancário IRS IRS Tributação autónoma de IRC 35% 42% Tributação autónoma de IRC 50% 42% Tributação total: 77% Tributação total: 92% reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 15

16 Tributação dos bónus Comparativo internacional Países que não introduziram tributação agravada Países que estão a ponderar introduzir tributação agravada Países que introduziram tributação agravada Tributação agravada de bónus de gestores Alemanha Áustria Bélgica Brasil Espanha Finlândia França Grécia Holanda Itália Irlanda Noruega Reino Unido Repúbica Checa Suécia reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 16

17 RERT II reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 17

18 RERT II Mais-valias bolsistas reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 18

19 RERT II RERT introduzido pelo OE 2005 Previa uma penalidade de 5% sobre os elementos patrimoniais declarados e de 2,5% no caso de estes corresponderem a títulos do Estado Português Não obrigava ao repatriamento dos elementos patrimoniais para Portugal Extinção das obrigações tributárias e exclusão de responsabilidade por infracções tributárias Resultou na arrecadação de 44 milhões de Euros de imposto RERT II previsto no OE 2010 Aplicável a elementos patrimoniais que não se encontravam no território português em 31 de Dezembro de 2009 Pagamento de uma taxa de 5% sobre o valor dos elementos patrimoniais declarados Extinção das obrigações tributárias e exclusão de responsabilidade por infracções tributárias Não aplicável quando já tenha sido iniciado procedimento de inspecção Não obriga ao repatriamento dos elementos patrimoniais para Portugal reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 19

20 RERT II Comparativo internacional Regimes de regularização tributária Países que não introduziram regimes de regularização tributária Países que introduziram regimes de regularização tributária Áustria Bélgica Brasil Chipre Finlândia Grécia Holanda Itália Irlanda Noruega Reino Unido Repúbica Checa Suécia reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 20

21 RERT II O modelo italiano Teve início em 15 de Setembro de 2009 e devia terminar a 15 de Dezembro, tendo sido prorrogado até ao final de Abril de 2010 Mais-valias bolsistas Regularização sujeita a uma penalidade de 5% até 15 de Dezembro de 2009, de 6% até ao final de Fevereiro 2010 e de 7% até ao final de Abril de 2010 Repatriamento de capitais opcional Amnistia quanto a consequências criminais associadas à regularização Arrecadação de milhões de Euros na 1.ª fase (até 15 de Dezembro), representando milhões de Euros de fundos regularizados, dos quais milhões foram alvo de repatriamento reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 21

22 Arbitragem reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 22

23 Arbitragem Medidas previstas no OE 2010 Solicitação de autorização legislativa para a introdução de um regime de arbitragem no domínio fiscal como meio processual alternativo à resolução judicial de conflitos em matéria tributária Esta autorização prevê, entre outros aspectos: A delimitação do objecto do processo arbitral A definição dos efeitos da instauração do processo A definição do modo de constituição do tribunal arbitral e a definição das regras a que este deve obedecer A fixação de um limite temporal para a prolação da sentença arbitral A consagração da irrecorribilidade da sentença proferida pelo tribunal arbitral (excepto em matérias de constitucionalidade) A nomeação dos árbitros com base da adaptação do regime dos centros de arbitragem previsto no Código de Processo nos Tribunais Administrativos reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 23

24 Arbitragem Comparativo internacional Mecanismos de arbitragem Países que não possuem mecanismos de arbitragem Países que possuem mecanismos de arbitragem Áustria Bélgica Brasil Chipre Finlândia Grécia Holanda Itália Irlanda Noruega Reino Unido Repúbica Checa Suécia reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG Internacional. 24

25 Luís Magalhães Head of Tax KPMG KPMG & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, S.A., a firma portuguesa membro da rede KPMG, composta por firmas independentes afiliadas da KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça.

26 Debate 2010 KPMG KPMG & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, S.A., a firma portuguesa membro da rede KPMG, composta por firmas independentes afiliadas da KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça. Todos os direitos reservados. Impresso em Portugal. A KPMG e o logótipo da KPMG são marcas registadas da KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça.