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1 Page 1 of 10 Em face da publicação da Solução de Consulta Cosit nº 78/2016 (DOU 1 de ), este procedimen to foi atualizado. Tópico atualizado: 2. Previsão de incidência. CSRF - Contribuições sociais retidas na fonte Resumo: Este procedimento focaliza aspectos relativos à retenção na fonte da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep s obre pagamentos efetuados por pessoa jurídica a outra pessoa jurídica de direito privado. Sumário 1. INTRODUÇÃO 2. PREVISÃO DE INCIDÊNCIA 2.1 Dispensa de retenção 3. BASE DE CÁLCULO 4. PERCENTUAL A SER DESCONTADO 5. RETENÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES TOTAIS OU PARCIAIS 6. CASOS EM QUE NÃO SE APLICA A RETENÇÃO 6.1 Casos em que não se aplica a retenção da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep 6.2 Casos em que não se aplica a retenção da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep 6.3 Caso em que não se aplica a retenção da CSL 7. PRAZO DE PAGAMENTO 8. PREENCHIMENTO DO DARF 9. OPERAÇÕES COM CARTÕES DE CRÉDITO OU DÉBITO 10. DOCUMENTOS DE COBRANÇA QUE CONTENHAM CÓDIGO DE BARRAS 11. TRATAMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS RETIDAS 12. SALDO REMANESCENTE DA CONTRIBUIÇÃO DO PIS-PASEP E DA COFINS RETIDAS NA FONTE 12.1 Restituição ou compensação 12.2 Restituição ou compensação do saldo dos valores retidos anteriormente 12.3 Formalização do pedido de compensação 12.4 Formalização do pedido de restituição 13. COMPROVANTE ANUAL DE RENDIMENTOS PAGOS 13.1 Modelo preenchido 14. MODELO DE DECLARAÇÃO DA PESSOA JURÍDICA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL 15. PREENCHIMENTO DE NOTA FISCAL DE SERVIÇOS 1. INTRODUÇÃO Neste procedimento, focalizamos a retenção na fonte da Contribuição Social sobre o Lucro (CSL), da C ofins e da contribuição para o PIS- Pasep, de acordo com a Lei nº /2003, com as alterações da Lei nº /2005, da Lei nº /2008, da Lei nº /2015 e da Instrução Normativa SRF nº 459/2004, com as alterações da Instrução Normativa RFB nº 765/2007, da Instrução Normativa RFB nº 791/2007 e da Instrução Normativa RFB nº 1.151/ PREVISÃO DE INCIDÊNCIA Estão sujeitos à retenção na fonte da CSL, da contribuição para PIS-Pasep e da Cofins os pagamentos efetuados, bem como os pagamentos antecipados por conta de prestação de serviços para entrega futura, por pessoas jurídicas a outras p essoas jurídicas de direito privado, pela prestação de serviços de limpeza, conservação, manutenção, segurança, vigilância, transporte de valo res e locação de mão de obra, pela prestação de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, bem como pela remuneração de serviços profissionais. As retenções serão efetuadas sem prejuízo da retenção do IRRF das pessoas jurídicas sujeitas a alíqu otas específicas previstas na legislação do Imposto de Renda e aplicam-se também aos pagamentos efetuados por: a) associações, inclusive entidades sindicais, federações, confederações, centrais sindicais e servi ços sociais autônomos; b) sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas; c) fundações de direito privado; ou d) condomínios edilícios (edifícios).

2 Page 2 of 10 Notas (1) Entendem-se como serviços: a) de limpeza, conservação ou zeladoria: aqueles de varrição, lavagem, enceramento, desinfecção, higienização, desentupimento, dedetização, desinsetização, imunização, desratização ou outros serviços destinados a manter a higie ne, o asseio ou a conservação de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificações, instalações, dependências, logradouros, vias públicas, pátios ou áreas de uso comum; b) de manutenção: todo e qualquer serviço de manutenção ou conservação de edificações, instalações, máquinas, veículos automotores, embarcações, aeronaves, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou qualquer bem, quando destina dos a mantê-los em condições eficientes de operação, exceto se a manutenção for feita em caráter isolado, como mero conserto de u m bem defeituoso; c) de segurança e/ou vigilância: aqueles que tenham por finalidade a garantia da integridade física de pessoas ou a preservação de valores e de bens patrimoniais, inclusive escolta de veículos de transporte de pessoas ou cargas; d) profissionais: aqueles relacionados no RIR/1999, art. 647, 1º, inclusive quando prestados por cooperativas ou associações profissionais, aplicando-se, para fins da retenção das contribuições, os mesmos critérios de interpretação adotados em atos normativos expedidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) para a retenção do Imposto de Renda. (2) As retenções aqui tratadas não se aplicam: a) às entidades da administração pública federal de que trata a Lei nº /2003, art. 34, bem como a órgãos, autarquias e fundações dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; e b) aos pagamentos efetuados pelos fundos de investimento autorizados pela Comissão de Valores Mobili ários CVM. (3) A retenção sobre os serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos e administração de contas a pagar e a receber aplica-se até mesmo quando esses serviços são prestados por empresa de factoring. (4) Conforme esclarecido pelas Soluções de Divergência Cosit nº 5/2013, 24 e 5/2014, não cabe a rete nção na fonte da Cofins, nos termos do art. 30 da Lei nº /2003, sobre os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas contratantes a cooperativas de trabalho médico ou às demais pessoas jurídicas operadoras de plano privado de assistência à saúde, n os contratos de plano privado de assistência à saúde, se o preço do contrato for pré-determinado, em que a contratante paga determina do valor independentemente dos serviços efetivamente prestados, tendo em vista que não há vinculação entre o desembolso financeiro e os serviços executados. Todavia, é cabível a retenção da contribuição sobre os pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas a cooperativas de trabalho médico ou às demais pessoas jurídicas operadoras de plano privado de assistência à saúde, nos contratos de plano privado de assistência à saúde, na modalidade de custo operacional, ou seja, quando a contratante repassa à operadora do plan o o valor total das despesas assistenciais, isto é, paga exatamente pelos serviços médicos efetivamente prestados. (5) Os serviços de tratamento e destinação final de resíduos urbanos não se confundem com os serviços de limpeza, conservação ou zeladoria, não sendo aos primeiros aplicável a retenção na fonte da contribuição para o PIS-Pasep, d a Cofins e da Contribuição Social sobre o Lucro (CSL) previstas no art. 30 da Lei nº /2003. (Solução de Consulta Cosit nº 31/2016) (6) Conforme esclarece a Solução de Consulta Cosit nº 78/2016, as importâncias pagas ou creditadas a pessoa jurídica pela prestação de serviços auxiliares ao transporte aéreo, disciplinados pela Resolução Anac nº 116/2009, estão sujeitas à retenção do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) à alíquota de 1%, bem como das contribuições sociais à alíquota de 4,65% (1% da CSL, 0,65% do PIS- Pasep e 3% da Cofins). (Lei nº /2003, art. 30 ; Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 1º ; Instrução Normativa RFB nº 1.151/2011, art. 1º ) 2.1 Dispensa de retenção Desde o dia , fica dispensada a retenção de valor igual ou inferior a R$ 10,00. Essa nova regra foi estabelecida pelo art. 24 da Lei nº /2015. Até o dia , havia a dispensa de retenção na fonte para os pagamentos aos prestadores de se rviços de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00, considerando o somatório dos pagamentos no mesmo mês à mesma pessoa jurídica. Portanto, deve ser observado que, a partir da nova regra de retenção, a dispensa deve ser analisada sobre o valor calculado das Contribuições Sociais Retidas na Fonte (CSRF). Observa-se, todavia, que o recolhimento das retenções deverá obrigatoriamente ser centralizado na ma triz, como também a entrega à Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) da Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf). (Lei nº /2003, art. 31, 3º; Lei nº /2015, art. 24 ; Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 1º, 3º; Solução de Consulta Cosit nº 7/2013 ) 3. BASE DE CÁLCULO As contribuições tratadas neste texto devem ser retidas sobre a importância total por ocasião do pag amento, ao beneficiário, do rendimento.

3 Page 3 of 10 Não é admitida a exclusão da parcela relativa ao Imposto Sobre Serviços (ISS), mesmo que esteja dest acada na nota fiscal de serviços emitida pela pessoa jurídica beneficiária do rendimento. (Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 2º, caput) 4. PERCENTUAL A SER DESCONTADO O valor da CSL, da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep deve ser determinado mediante a aplicação do percentual de 4,65% sobre o montante a ser pago, correspondente à soma das alíquotas de 1%, 3% e 0,65%, respectivamente. Nota As alíquotas de 3% e 0,65%, relativas à Cofins e à contribuição para o PIS-Pasep, aplicam-se também na hipótese de as receitas da prestadora de serviços estarem sujeitas ao regime de não cumulatividade da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep ou ao regime de alíquotas diferenciadas. (Lei nº 9.430/1996, art. 67 ; Lei nº /2003, art. 31, 1º; Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 2º, 1º) 5. RETENÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES TOTAIS OU PARCIAIS No caso de pessoa jurídica ou de receitas beneficiárias de isenção ou de alíquota zero de uma ou mai s das contribuições ou, ainda, no caso de pessoa jurídica amparada pela suspensão total ou parcial da exigibilidade de crédito tributário n as hipóteses a que se refere o art. 151, II, IV e V, da Lei nº 5.172/1966 ( Código Tributário Nacional - CTN) ou por sentença judicial transitada em julgado determinando a suspensão do pagamento de qualquer das contribuições de que trata este tópico, a retenção ocorrerá m ediante a aplicação da alíquota específica correspondente às contribuições não alcançadas pela isenção, pela alíquota zero ou pela s uspensão. Notas (1) As pessoas jurídicas beneficiárias de isenção ou de alíquota zero devem informar essa condição na nota ou documento fiscal, inclusive o enquadramento legal, sob pena de, se não o fizerem, sujeitarem-se à retenção das contribuições no percentual de 4,65%. (2) No caso de suspensão do crédito tributário, o beneficiário do rendimento deverá apresentar à fon te pagadora, a cada pagamento, a comprovação de que o direito à não retenção continua amparado por medida judicial. (Lei nº /2003, art. 31, 2º; Instrução Normativa SRF nº 459/2004, arts. 2º, 2º e 3º, e 10) 6. CASOS EM QUE NÃO SE APLICA A RETENÇÃO 6.1 Casos em que não se aplica a retenção da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep Não será exigida a retenção da CSL, da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep na hipótese de paga mentos efetuados a: a) empresas estrangeiras de transporte de valores; b) pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional. De outro lado, não estão obrigadas a efetuar a retenção das referidas contribuições as pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional. Notas (1) Para fins de dispensa da retenção, as pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional devem apresentar, a cada pagamento, declaração, em 2 vias assinadas pelo seu representante legal, à pessoa jurídica que efetuar a retenç ão (ver tópico 15 a seguir). Essa declaração deve ser elaborada na forma da Instrução Normativa SRF nº 459/2004, Anexo I, o qual foi substituído pela Instrução Normativa RFB nº 791/2007. A 1ª via da declaração, arquivada pela pessoa jurídica responsável pela retenção, ficará à dispos ição da RFB, e a 2ª via deverá ser devolvida ao interessado, como recibo.

4 Page 4 of 10 (2) A Solução de Divergência Cosit nº 36/2008 esclareceu que a prestação de serviços de cobrança ext rajudicial, por não caracterizar remuneração de serviços profissionais previstos no 1º, art. 647, do RIR/1999 e, também, por não caracterizar serviço de gestão de crédito, não está sujeita à retenção na fonte da Cofins, do PIS-Pasep e da CSL. (3) Conforme esclarecido pelo Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 38/2011, por não se caracterizarem como serviços profissionais previstos no 1º do art. 647 do RIR/1999, os pagamentos efetuados por pessoas jurídicas - por conta de serviços de armazenamento, movimentação e transporte de mercadorias, monitoramento da temperatura de contêineres, logística, armazenagem de contêiner, operador portuário (movimentação e armazenagem de mercadorias destinadas ou provenientes de transporte aquaviário), atividades alfandegadas na zona de embarques de navios e locação de veículos, máquinas e equipamentos - não estão sujeitos à retenção na fonte do Imposto de Renda, da CSL, da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, de que trata o art. 30 da Lei nº /2003. (4) Conforme Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 9/2014, não cabe a retenção na fonte do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), da CSL, da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, nos termos do art. 30 da Lei nº /2003, nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas contratantes a cooperativas de trabalho médico ou odontológico, ou a outras pessoas jurídicas operadoras de plano privado de assistência à saúde ou odontológica, nos contratos de plano privado d e assistência à saúde ou odontológica, se o preço do contrato for predeterminado, caso em que a contratante paga determinado valor independentemente dos serviços efetivamente prestados, tendo em vista que não há vinculação entre o desembolso financeiro e os serviços executados. Todavia, o mesmo não se aplica quando a operadora do plano de saúde ou odontológico efetuar os pagamentos aos fornecedores dos serviços utilizados pelos beneficiários do plano, ocasião em que caberá retenção do IRRF de que trata o 1º do art. 647 do RIR/1999 e das aludidas contribuições. De outra forma, cabe retenção na fonte da CSL, da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins, sem pre juízo da retenção do IRRF, nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurídicas contratantes a cooperativas de trabalho médico ou odontológico, ou a outras pessoas jurídicas operadoras de plano privado de assistência à saúde ou odontológica, nos contratos de plano privado de assistência à saúde ou odontológica, na modalidade de custo operacional, ou seja, quando a contratante repassa à operadora do plano o valor total das despesas assistenciais, isto é, paga exatamente pelos serviços médicos efetivamente prestados. Porém, o mesmo não se aplica em relação aos serviços de medicina realizados dentro do ambiente físico de ambulatórios, bancos de san gue, casas de saúde, casas de recuperação ou repouso sob orientação médica, hospitais e prontos-socorros, prestados sob subordinação técnica e administrativa da pessoa jurídica titular do empreendimento. (Lei nº /2003, arts. 30, 2º, e 32, III; Instrução Normativa SRF nº 459/2004, arts. 1º, 6º, e 3º, II; Instrução Normativa RFB nº 765/2007, art. 4º) 6.2 Casos em que não se aplica a retenção da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep Não será exigida retenção da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep, cabendo somente a retenção d a CSL nos pagamentos: a) a título de transporte internacional de valores efetuado por empresas nacionais; b) aos estaleiros navais brasileiros, nas atividades de conservação, modernização, conversão e reparo de embarcações pré-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), instituído pela Lei nº 9.432/1997. (Lei nº /2003, art. 32, parágrafo único; Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 4º ) 6.3 Caso em que não se aplica a retenção da CSL Não será exigida a retenção da CSL sobre os pagamentos efetuados às sociedades cooperativas, em relação aos atos cooperados, exceto às cooperativas de consumo de que trata a Lei nº 9.532/1997, art. 69. Nota Salientamos que, conforme disposto na Lei nº /2004, art. 39, desde 1º , ficam isentas da CSL as cooperativas que obedecerem ao disposto na legislação específica, exceto as cooperativas de consumo de que trata a Lei nº 9.532/1997, art. 69. (Lei nº /2003, art. 32, I; Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 5º ) 7. PRAZO DE PAGAMENTO Desde o dia , os valores retidos no mês, na forma dos arts. 30, 33 e 34 da Lei nº /2003, devem ser recolhidos ao Tesouro Nacional pelo órgão público que efetuar a retenção ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o último dia útil do 2º decêndio do mês subsequente àquele mês em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço (anteriormente, esse prazo era até o último dia útil da quinzena subsequente à quela quinzena em que tivesse ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço).

5 Page 5 of 10 (Lei nº /2003, art. 35 ; Lei nº /2015, art. 24 ) 8. PREENCHIMENTO DO DARF O preenchimento do Darf deve ser efetuado com o CNPJ do estabelecimento matriz da pessoa jurídica to madora dos serviços sujeitos à retenção. Para o recolhimento das contribuições, o Darf deve ser preenchido em 2 vias, indicando-se, no campo 04, o código nas seguintes situações: a) na hipótese de pessoa jurídica contribuinte da CSL, da Cofins e da contribuição para o PIS-Pasep, mediante a utilização do código 5952; b) no caso de pessoa jurídica beneficiária de isenção ou suspensão, total ou parcial, na forma da le gislação específica de uma ou mais contribuições, o recolhimento das contribuições não alcançadas pela isenção ou suspensão será efetua do mediante a utilização dos seguintes códigos: b.1) 5987 para a CSL; b.2) 5960 para a Cofins; b.3) 5979 para o PIS-Pasep. (Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 10 ) 9. OPERAÇÕES COM CARTÕES DE CRÉDITO OU DÉBITO Nos pagamentos pela prestação de serviços efetuados por meio de cartões de crédito ou débito, a retenção deve ser efetuada pela pessoa jurídica tomadora dos serviços sobre o total a ser pago à empresa prestadora dos serviços, e o pagamento deve ser realizado pelo valor líquido, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento dos valores retidos à pessoa jurídica tomadora dos serviços. (Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 8º ) 10. DOCUMENTOS DE COBRANÇA QUE CONTENHAM CÓDIGO DE BARRAS Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancários ou quaisquer outros documentos de cobrança que contenham código de barras, devem ser informados o valor bruto do preço dos serviços e os valores de cada contribuição incidente sobre a operação. Seu pagamento deve ser efetuado pelo valor líquido, depois de deduzidos os valores das contribuições retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas à pessoa jurídica tomadora dos serviços. Vale lembrar que o disposto não se aplica às faturas de cartão de crédito. (Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 9º ) 11. TRATAMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS RETIDAS Os valores da CSL, da Cofins e do PIS-Pasep retidos são considerados como antecipação do que for devido pelo contribuinte que sofreu a retenção, em relação às respectivas contribuições. Os valores retidos poderão ser deduzidos, pelos beneficiários dos pagamentos, das contribuições devidas de mesma espécie, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir do mês da retenção. O valor a deduzir, correspondente a cada espécie de contribuição, será determinado mediante a aplica ção, sobre o valor bruto do documento fiscal, das alíquotas respectivas às retenções efetuadas. (Lei nº /2003, art. 36 ; Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 7º ) 12. SALDO REMANESCENTE DA CONTRIBUIÇÃO DO PIS-PASEP E DA COFINS RETIDAS NA FONTE

6 Page 6 of Restituição ou compensação Caso não seja possível deduzir os valores retidos na fonte a título da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins dos valores a pagar das respectivas contribuições no mês de apuração, estes poderão ser restituídos ou compensados com débit os relativos a outros tributos administrados pela RFB, observando-se que: a) fica configurada a impossibilidade da dedução quando o montante retido no mês exceder o valor da respectiva contribuição a pagar no mesmo mês; b) para efeito da determinação do excesso mencionado na letra "a", considera-se contribuição a pagar no mês da retenção o valor da contribuição devida descontada dos créditos apurados naquele mês; c) a restituição poderá ser requerida à RFB a partir do mês subsequente àquele em que ficar caracterizada a impossibilidade de dedução. (Lei nº /2008, art. 5º, caput e 1º e 2º; Decreto nº 6.662/2008, art. 1º ) 12.2 Restituição ou compensação do saldo dos valores retidos anteriormente Desde , o saldo dos valores retidos na fonte a título da contribuição para o PIS-Pasep e da Cofins apurados em períodos anteriores poderá também ser restituído ou compensado com débitos relativos a outros tributos admini strados pela RFB. Os valores a serem restituídos ou compensados serão acrescidos de juros equivalentes à taxa Selic, acumulada mensalmente, calculados a partir do mês subsequente ao da retenção e de juros de 1% no mês em que houver o pagamento da restit uição ou a entrega da declaração de compensação. Nota A autoridade da RFB tem a competência para decidir sobre a restituição ou compensação das contribuições e poderá condicionar o reconhecimento do direito creditório à apresentação de documentos comprobatórios do referido direito, inclusive arquivos magnéticos, bem como determinar a realização de diligência fiscal nos estabelecimentos do sujeito passivo, a fim de que seja verificada, mediante exame de sua escrituração contábil e fiscal, a exatidão das informações prestadas. (Lei nº /2008, art. 5º, 3º; Decreto nº 6.662/2008, arts. 2º, 3º e 4º ) 12.3 Formalização do pedido de compensação A compensação será efetuada pelo sujeito passivo mediante apresentação à RFB da declaração de compen sação gerada a partir do Programa Pedido Eletrônico de Restituição ou Ressarcimento e da Declaração de Compensação (PER/DCOMP) ou, na impossibilidade de sua utilização, mediante a apresentação à RFB do formulário Declaração de Compensação constante do Anexo VII da Instrução Normativa RFB nº 1.300/2012, à qual deverão ser anexados documentos comprobatórios do direito creditório Formalização do pedido de restituição A restituição poderá ser requerida à RFB a partir do mês subsequente àquele em que ficar caracteriza da a impossibilidade de dedução, conforme os requisitos previstos no subtópico A restituição será requerida à RFB mediante o Pedido de Restituição ou Ressarcimento, conforme o mod elo do Anexo I da Instrução Normativa RFB nº 1.300/2012. (Lei nº /2008, art. 5º ; Decreto nº 6.662/2008 ; Instrução Normativa RFB nº 1.300/2012, arts. 12, 4º, e 41, 1º) 13. COMPROVANTE ANUAL DE RENDIMENTOS PAGOS As pessoas jurídicas que efetuarem a retenção das contribuições de que trata este procedimento devem fornecer comprovante anual de retenção à pessoa jurídica beneficiária do pagamento, até o último dia útil de fevereiro do ano subsequente, informando, relativamente a cada mês em que houver sido efetuado o pagamento, conforme modelo constante na Instrução Normativa S RF nº 459/2004, Anexo II: a) o código de retenção; b) a natureza do rendimento; c) o valor pago antes de efetuada a retenção; e

7 Page 7 of 10 d) o valor retido Modelo preenchido Segue modelo parcialmente preenchido com dados hipotéticos do Comprovante Anual de Retenção de CSL, Cofins e PIS-Pasep (Lei nº /2003, art. 30 ): Comprovante Anual de Retenção de CSL, Cofins e PIS-Pasep Notas (1) O comprovante anual poderá ser disponibilizado pela Internet à pessoa jurídica beneficiária do p agamento que possua endereço eletrônico.

8 Page 8 of 10 (2) Anualmente, até o último dia útil de fevereiro do ano subsequente, as pessoas jurídicas que efet uarem a retenção das contribuições deverão apresentar Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf), discriminando, mensalmente, o somatório dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por código de recolhimento. (Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 12 ) 14. MODELO DE DECLARAÇÃO DA PESSOA JURÍDICA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL Pessoa jurídica inscrita no Simples Nacional 15. PREENCHIMENTO DE NOTA FISCAL DE SERVIÇOS A empresa prestadora dos serviços deve informar, no documento fiscal, o valor correspondente à reten ção das contribuições incidentes sobre a operação. A obrigatoriedade do destaque das retenções no corpo da nota fiscal se aplica à retenção da parcela destinada à Previdência Social (Instrução Normativa RFB nº 971/2009, art. 126, e Lei nº 8.212/1991, art. 31, 1º), à CSL, à Cofins e à contribuição para o PIS- Pasep (Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 1º, 10). Para melhor evidenciação das retenções realizadas, sugerimos o destaque também do IRRF na nota fisca l, embora não exista disposição legal expressa nesse sentido. A título de ilustração, apresentamos, a seguir, um modelo de preenchimento de nota fiscal de serviço s, na qual constam os destaques dos valores relativos ao IRRF, à CSL, à Cofins, à contribuição para o PIS-Pasep e ao ISS. Para elaboração do exemplo, foram levadas em consideração as seguintes informações: a) prestação de serviço de limpeza e conservação de bem imóvel por pessoa jurídica a outra pessoa ju rídica (serviço classificado sob o código 7.10 da lista de serviços anexa à Lei Complementar nº 116/2003 ); e b) serviço prestado no Município de São Paulo, por empresa domiciliada no mesmo município.

9 Page 9 of 10 Nota Fiscal de Serviços Como verificado no exemplo, na ocasião do pagamento, o tomador dos serviços deverá deduzir dos R$ ,00 (valor total da nota) a quantia de R$ 1.865,00, referente às retenções de IRRF, CSL, Cofins, contribuição para o PIS-Pasep e Previdência Social, cabendo, assim, ao prestador de serviço o montante de R$ 8.135,00. No tocante aos procedimentos relativos ao ISS, reforçamos a necessidade de consulta à legislação mun icipal aplicável, uma vez que o caso em tela se encontra em conformidade com as normas do Município de São Paulo. Legislação Referenciada Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 38/2011 Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 9/2014 RIR/1999 Decreto nº 6.662/2008 Instrução Normativa RFB nº 1.151/2011 Instrução Normativa RFB nº 1.300/2012

10 Page 10 of 10 Instrução Normativa RFB nº 765/2007 Instrução Normativa RFB nº 791/2007 Instrução Normativa RFB nº 971/2009 Instrução Normativa SRF nº 459/2004 Lei Complementar nº 116/2003 Lei nº /2003 Lei nº /2004 Lei nº /2005 Lei nº /2008 Lei nº /2015 Lei nº 5.172/1966 Lei nº 8.212/1991 Lei nº 9.430/1996 Lei nº 9.432/1997 Lei nº 9.532/1997 Resolução Anac nº 116/2009 Solução de Consulta Cosit nº 31/2016 Solução de Consulta Cosit nº 7/2013 Solução de Consulta Cosit nº 78/2016 Solução de Divergência Cosit nº 36/2008