Operações Financeiras

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2 Capítulo 9 1. A Cia. Esmeralda obteve, em 1º de novembro de X1, um empréstimo bancário de R$ ,00, a ser liquidado no final de janeiro de X2, em uma única cota, no total de R$ ,00. Considerando que todos os meses têm 30 dias, a taxa de juro composto mensal cobrada pelo banco foi de: a) 3%; b) 4%; c) 5%; d) 6%; e) 2%. 2. A EXP S/A adquiriu em 04/01/X1 diversos equipamentos, mediante um financiamento de US$ 40,000.00, o qual foi pago em 4 (quatro) prestações, da seguinte forma: 04/03/X1: US$ 15, /07/X1: US$ /11/X1: US$ 8, /03/X2: US$ 7, Taxas de câmbio: 04/01/X1: US$ 1.00 = R$ 1,20

3 04/03/X1: US$ 1.00 = R$ 1,25 04/07/X1: US$ 1.00 = R$ 1,50 04/11/X1: US$ 1.00 = R$ 1,80 31/12/X1: US$ 1.00 = R$ 2,00 Considerando exclusivamente a operação descrita, na DRE de 31/12/X1 o valor das variações cambiais passivas foi de: a) R$ ,00; c) R$ ,00; e) R$ ,00. b) R$ ,00; d) R$ ,00; 3. Uma empresa descontou parte de suas duplicatas no banco. Posteriormente, por ocasião do vencimento dos títulos, o banco não recebeu dos clientes as duplicatas, passando as mesmas para cobrança simples. Dessa forma, mediante o aviso bancário do não recebimento das duplicatas descontadas, a empresa fará o seguinte lançamento no Diário: a) Duplicatas a receber b) Duplicatas descontadas a Duplicatas a receber; c) Duplicatas a receber a BCM; d) BCM e) Duplicatas descontadas a BCM. 4. Considerando a questão anterior, se o banco tivesse recebido as duplicatas dos clientes, mediante aviso bancário, a empresa faria o seguinte lançamento: a) Duplicatas a receber b) Duplicatas descontadas a Duplicatas a receber; c) Duplicatas a receber a BCM; d) BCM e) Duplicatas descontadas a BCM. Contabilidade Geral 396

4 5. A indústria Saquira S/A aplicou R$ ,00, por meio de um Certificado de Depósito Bancário (CDB) do Banco de Tóquio S/A em 30 de maio de X1, para resgate no final de novembro do mesmo ano. Considerando uma taxa de juro composto de 2% ao mês, o valor das receitas financeiras a serem apropriadas no final de outubro de X2 foi de: a) 2.000,00; b) 2.164,86; c) 2.040,00; d) 2.122,42; e) 2.080, Considerando ainda a questão anterior e admitido a incidência de IRRF a 22,5% sobre o rendimento total da aplicação financeira, o valor líquido de resgate da aplicação será de: a) ,24; b) ,59; c) ,12; d) ,16; e) , Uma empresa mantém parte das duplicatas de sua emissão em cobrança simples bancária e parte em operação de desconto. Desta forma, em relação às duplicatas em cobrança simples, os seus clientes serão creditados quando: a) as duplicatas forem consideradas incobráveis; b) o banco acusar o recebimento das duplicatas; c) as duplicatas forem descontadas no banco; d) o banco devolver as duplicatas; e) o banco emitir aviso de crédito. 8. Com relação à questão anterior, no caso das duplicatas descontadas, os clientes serão creditados quando: a) as duplicatas forem consideradas incobráveis; b) o banco acusar o recebimento das duplicatas; c) as duplicatas forem descontadas no banco; d) o banco devolver as duplicatas; e) o banco emitir aviso de crédito. 397

5 33. Com base no CPC 20 Custos de Empréstimos, dependendo das circunstâncias, um ou mais dos seguintes ativos podem ser considerados ativos qualificáveis, exceto: a) estoque; b) planta para manufatura; c) ativo imobilizado pronto para uso; d) usina de geração de energia; e) ativo intangível. Questão 1 M = C (1 + i) n, em que: GABARITO COMENTADO M (Montante) = ,00 C (Capital principal) = ,00 n (n º de períodos) = 3 meses i (taxa de juro) =? ,00 = ,00 (1 + i) 3 1+ i = ( , ,00) 1/3 1 + i = 1, /3 = 1,04 i = 0,04 ou 4% Questão 2 Variações monetárias passivas: (04/01 a 04/03): x (1,25 1,20) = (04/03 a 04/07): x (1,50 1,25) = (04/07 a 04/11): x (1,80 1,50) = (04/11 a 31/12): x (2,00 1,80) = TOTAL (Resposta: opção a) Questão 3 No ato do desconto das duplicatas, a conta Duplicatas a receber fica intacta, pois, neste tipo de operação, a empresa só poderá dar baixa nas duplicatas, mediante o aviso bancário de recebimento. Desta forma, a contabilização do desconto pode ser feita da seguinte forma: 407

6 D BCM (valor das duplicatas líquido dos juros cobrados antecipadamente) D Juros a vencer (juros cobrados antecipadamente) C Duplicatas descontadas Caso o banco não recebesse dos clientes as duplicatas, não ficaria com o prejuízo, debitando o valor na conta corrente da empresa, e esta faria a seguinte contabilização: D Duplicatas descontadas C BCM (Resposta: opção e) Questão 4 Caso o banco recebesse as duplicatas dos clientes, avisaria à empresa, e esta faria a seguinte contabilização (baixa das duplicatas descontadas): D Duplicatas descontadas C Duplicatas a receber Questão 5 Final de junho: Receita de Juros = ,00 2% = 2.000, Final de julho: Receita de juros = ( , ,00) 2% = 2.040, Final de agosto: Receita de juros = ( , ,00) 2% = 2.080, Final de setembro: Receita de juros = ( , ,80) 2% = 2.122,416 (aproximadamente 2.122,42) Final de outubro: Receita de juros = ( , ,416) 2% = 2.164,86432 (aproximadamente 2.164,86) (Resposta:opção b) Contabilidade Geral 408

7 Comentário extra: Em períodos mais longos de tempo, a solução anterior não seria recomendável, visto que seria extremamente onerosa. Assim, a forma rápida de acharmos as receitas financeiras de outubro é pelo cálculo da diferença entre o montante ao final de outubro e o montante ao final de setembro, utilizando a fórmula M = C (1+ i) n : Montante (final de outubro) = ,00 (1 + 0,02) 5 = ,0803 Montante (final de setembro) = ,00 (1 + 0,02) 4 = ,216 Receita de juros (outubro) = , ,22 = 2.164,86 Questão 6 O primeiro passo é calcularmos o saldo bruto da conta Aplicações Financeiras em 30/11/X1, utilizando a fórmula M = C (1+ i) n : M = ,00 (1 + 0,02) 6 = , Agora, iremos calcular o IRRF sobre o rendimento total, ou seja, 22,5% de ,2419 = 2.838,6544 Assim, o valor líquido no resgate será de , ,6544 = ,59 Comentário extra: A contabilização do resgate da referida aplicação pode ser a seguinte: D BCM ,59 D IRRF a Compensar (ativo circulante) 2.838,65 C Aplicações Financeiras ,24 Questão 7 Numa operação de cobrança simples, o banco irá apenas cobrar as duplicatas para a empresa. Neste caso, ao receber dos clientes, o banco emitirá um aviso de crédito para a empresa, e esta fará a seguinte contabilização: D BCM C Duplicatas a receber (Resposta: opção e) Questão 8 No caso do desconto de duplicatas, a empresa vende suas duplicatas a receber para o banco, tornando-se este o novo proprietário dos títulos. No entanto, a empresa só poderá dar baixa nos títulos, mediante o aviso bancário de recebimento, pois é coobrigada junto aos clientes pela quitação, isto é, caso o banco não receba dos clientes, a empresa irá arcar com a dívida. 409