Finanças Públicas Receita Federal SLIDES 2

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1 Finanças Públicas Receita Federal SLIDES 2 Prof: Francisco C. E. Mariotti fcem90@gmail.com Os impactos pertinentes à tributação sobre o consumidor e a indústria geram resultados diretos na eficiência do sistema econômico. De forma a fazer com que o ônus da tributação seja minimizado no que se refere à aplicação e distribuição da riqueza, é fundamental que o Estado dirija seus esforços à adoção dos princípios da neutralidade e da equidade. Neutralidade por não distorcer os preços relativos dos bens e serviços e equidade por ser o mais justo possível na distribuição da carga tributária. Noções sobre Oferta e Demanda e o conceito da Elasticidade Devemos diferenciar os impactos dos s sobre consumidores e produtores em função do tipo de incidente. Impostos diretos; Impostos indiretos; Impostos diretos: A incidência se dá diretamente sobre os consumidores, através do deslocamento da curva de demanda para baixo. O resultado é a perda de poder aquisitivo da população, diminuindo a quantidade demandada pelos bens. Impostos indiretos: A incidência se dá sobre os produtores, que repassam parte do tributo ao preço do bem. O resultado é a diminuição da quantidade transacionada, gerando uma perda de bemestar. 1

2 Impostos indiretos específicos: Com a imposição do específico, ocorre o deslocamento paralelo da curva de oferta para a esquerda, resultando no aumento do preço e na diminuição da quantidade demandada. Impostos indiretos ad valorem: Com a imposição do ad valorem, ocorre o deslocamento da curva de oferta para a esquerda, agora não paralelamente, uma vez que quanto maior o preço do bem, maior será a arrecadação tributária, resultando ainda na diminuição da quantidade demandada. Impostos Indiretos (formação do preço): Conforme verificamos, no caso dos s indiretos, a incidência se dá inicialmente sobre os produtores. Verificamos ainda que os s indiretos podem ser específicos ou ad valorem, através da cobrança de uma alíquota sobre o preço do bem. Imposto Específico: É representado por um valor fixo em reais para cada unidade de produto vendido (quantidade do bem), independente do valor da mercadoria. Ex: o valor do é de R$ 100,00, devendo ser agregado ao valor do produto sem, por exemplo, R$ 1000,00. P 2 = P 1 - T; ou P 1 = P 2 + T Imposto ad valorem: São s representados pela cobrança de uma alíquota sobre o preço do bem. Os s ad valorem podem ser calculados por dentro ou por fora, levando-se em consideração a base de cálculo do, ou seja, se o cálculo se dá sobre o preço recebido pelo produtor ou sobre o preço pago pelo consumidor. Imposto ad valorem por dentro : A base de cálculo do é o preço pago pelo consumidor: P 2 = P 1 (preço pago pelo consumidor) t * P 1 = P 1 * (1 t) P 1 = P 2 /(1 t) 2

3 Imposto ad valorem por fora : A base de cálculo do é o preço recebido pelo produtor: P 1 = P 2 + t * P 2 = P 2 *(1 + t) (AFRF/SRF ESAF/2003) Suponha uma alíquota tributária de 50%, incidente sobre um produto que agrega valor a matérias-primas, sem o uso de outros produtos que tenham passado previamente por algum processo de transformação. O valor por unidade do produto é de R$100,00. O preço do produto quando o é calculado por dentro será: a) R$ 125,00 b) R$ 175,00 c) R$ 150,00 d) R$ 155,00 e) R$ 200,00 Exercício 11 (AFRF/SRF ESAF/2003) Suponha uma alíquota tributária de 50%, incidente sobre um produto que agrega valor a matérias-primas, sem o uso de outros produtos que tenham passado previamente por algum processo de transformação. O valor por unidade do produto é de R$100,00. O preço do produto quando o é calculado por dentro será: a) R$ 125,00 b) R$ 175,00 c) R$ 150,00 d) R$ 155,00 e) R$ 200,00 Exercício 11 O impacto dos s e as elasticidades: O impacto da incidência do sobre consumidores e produtores está diretamente relacionada às elasticidades da oferta e da demanda. Quanto maior a elasticidade, menor será a aceitação do aumento dos preços dos bens em função da imposição do ônus da tributação. Demanda Elástica X Oferta Inelástica: Quando a demanda por um bem for mais elástica (ou menos inelástica) do que a oferta, diante da imposição de um, os produtores arcam com a maior parte da tributação. Isto ocorre devido a menor aceitação por parte dos consumidores quanto ao aumento do preço do bem. Demanda Inelástica X Oferta Elástica: Quando a demanda por um bem for menos elástica (ou mais inelástica) do que a oferta, diante da imposição de um, os consumidores arcam com a maior parte da tributação. Isto ocorre devido a maior aceitação por parte dos consumidores quanto ao aumento do preço do bem. 3

4 Peso Morto dos Impostos: A incidência tributária piora a relação de trocas entre consumidores e produtores. A diminuição da quantidade demandada, em função do imposição do tributo, gera o chamado peso morto, que nada mais é do que a perda de bem-estar econômico devido a redução da quantidade negociada entre produtores e consumidores. Exercício 12 (AFRF/SRF ESAF/2003) Com base na imposição de um, assinale a única opção falsa: a) Quando um é aplicado num mercado, há dois preços de interesse: o que o demandante paga e o que o ofertante recebe. b) O sobre a quantidade é uma taxa cobrada por cada unidade vendida ou comprada do bem. c) O sobre o valor é uma taxa expressa em unidades percentuais. d) A parte de um que é repassada aos consumidores independe das inclinações relativas das curvas de oferta e demanda. e) A produção perdida é o custo social do. Exercício 12 (AFRF/SRF ESAF/2003) Com base na imposição de um, assinale a única opção falsa: a) Quando um é aplicado num mercado, há dois preços de interesse: o que o demandante paga e o que o ofertante recebe. b) O sobre a quantidade é uma taxa cobrada por cada unidade vendida ou comprada do bem. c) O sobre o valor é uma taxa expressa em unidades percentuais. d) A parte de um que é repassada aos consumidores independe das inclinações relativas das curvas de oferta e demanda. e) A produção perdida é o custo social do. Exercício 13 (AFRF/SRF ESAF/2003) Sob o ponto de vista da distribuição da incidência tributária, indique a opção errada: a) Um sobre os vendedores desloca a curva de oferta para cima, em montante maior ao do. b) Quando um bem é tributado, compradores e vendedores compartilham o ônus do. c) A única diferença entre tributar o consumidor e tributar o vendedor está em quem envia o dinheiro para o governo. d) A incidência tributária depende das elasticidades-preço da oferta e da demanda. e) O ônus do tende a recair sobre o lado do mercado que for menos elástico. Exercício 13 (AFRF/SRF ESAF/2003) Sob o ponto de vista da distribuição da incidência tributária, indique a opção errada: a) Um sobre os vendedores desloca a curva de oferta para cima, em montante maior ao do. b) Quando um bem é tributado, compradores e vendedores compartilham o ônus do. c) A única diferença entre tributar o consumidor e tributar o vendedor está em quem envia o dinheiro para o governo. d) A incidência tributária depende das elasticidades-preço da oferta e da demanda. e) O ônus do tende a recair sobre o lado do mercado que for menos elástico. Exercício 14 (AFRF/SRF ESAF/2002) Modelos simples de oferta e demanda podem ser utilizados para analisar uma ampla variedade de políticas governamentais. Com base no impacto de um, aponte a única opção falsa: a) O impacto de um depende das elasticidades da oferta e da demanda. b) Se a demanda for muito inelástica em relação à oferta, a carga fiscal recairá principalmente sobre os compradores. c) Se a curva de oferta for horizontal, nenhuma parcela do será repassada aos consumidores. d) Se a demanda for muito elástica em relação à oferta, a carga fiscal incidirá principalmente sobre os vendedores. e) O ônus de um é a perda líquida excedente dos consumidores e produtores resultante da aplicação do. 4

5 Exercício 14 (AFRF/SRF ESAF/2002) Modelos simples de oferta e demanda podem ser utilizados para analisar uma ampla variedade de políticas governamentais. Com base no impacto de um, aponte a única opção falsa: a) O impacto de um depende das elasticidades da oferta e da demanda. b) Se a demanda for muito inelástica em relação à oferta, a carga fiscal recairá principalmente sobre os compradores. c) Se a curva de oferta for horizontal, nenhuma parcela do será repassada aos consumidores. d) Se a demanda for muito elástica em relação à oferta, a carga fiscal incidirá principalmente sobre os vendedores. e) O ônus de um é a perda líquida excedente dos consumidores e produtores resultante da aplicação do. Exercício 15 (APO/MPOG ESAF/2002) Existem várias modalidades de s sobre vendas de mercadorias e serviços. No tocante à incidência de um sobre vendas, indique a opção incorreta. a) Os s sobre as vendas são s indiretos, pois incidem sobre o preço das mercadorias. b) Afirma-se que o específico apresenta um valor fixo, em unidades monetárias, por unidade vendida, independente do valor da mercadoria. c) Diz-se que, no ad valorem, se aplica uma alíquota fixa sobre o valor, em unidades monetárias, de cada unidade de mercadoria vendida. d) A incidência do específico depende das elasticidades das curvas de oferta e demanda da mercadoria. e) O estabelecimento de um sobre vendas funciona como custo adicional para o produtor, deslocando a curva de oferta para baixo e para a direita. Exercício 15 (APO/MPOG ESAF/2002) Existem várias modalidades de s sobre vendas de mercadorias e serviços. No tocante à incidência de um sobre vendas, indique a opção incorreta. a) Os s sobre as vendas são s indiretos, pois incidem sobre o preço das mercadorias. b) Afirma-se que o específico apresenta um valor fixo, em unidades monetárias, por unidade vendida, independente do valor da mercadoria. c) Diz-se que, no ad valorem, se aplica uma alíquota fixa sobre o valor, em unidades monetárias, de cada unidade de mercadoria vendida. d) A incidência do específico depende das elasticidades das curvas de oferta e demanda da mercadoria. e) O estabelecimento de um sobre vendas funciona como custo adicional para o produtor, deslocando a curva de oferta para baixo e para a direita. Exercício 16 (AFRF/SRF ESAF/2005) Com relação à incidência tributária de um, assinale a única opção incorreta. a) Quando o governo cria um ou subsídio, o preço geralmente não reflete elevação ou queda igual ao valor total do ou subsídio. b) A incidência de um ou de um subsídio é, normalmente, compartilhada por produtores e consumidores, sendo que a fração que cada um acabará pagando, dependerá das elasticidades da oferta e da demanda. c) A intervenção governamental resulta, geralmente, em um peso morto. d) O peso morto é uma forma de ineficiência econômica que deve ser levada em consideração quando políticas são elaboradas e implementadas. e) Se o governo impõe um sobre vendas de determinada mercadoria, esse terá por efeito deslocar a curva de demanda dessa mercadoria para cima. Exercício 16 (AFRF/SRF ESAF/2005) Com relação à incidência tributária de um, assinale a única opção incorreta. a) Quando o governo cria um ou subsídio, o preço geralmente não reflete elevação ou queda igual ao valor total do ou subsídio. b) A incidência de um ou de um subsídio é, normalmente, compartilhada por produtores e consumidores, sendo que a fração que cada um acabará pagando, dependerá das elasticidades da oferta e da demanda. c) A intervenção governamental resulta, geralmente, em um peso morto. d) O peso morto é uma forma de ineficiência econômica que deve ser levada em consideração quando políticas são elaboradas e implementadas. e) Se o governo impõe um sobre vendas de determinada mercadoria, esse terá por efeito deslocar a curva de demanda dessa mercadoria para cima. A repartição dos s (transferência): Conforme verificamos anteriormente, a repartição dos tributos entre consumidores e produtores está diretamente vinculada ao grau de elasticidade destes ao bem ou serviço oferecido. A transferência da tributação entre os agentes pode se dar de duas formas: Transferência para frente; Transferência para trás; 5

6 Transferência para frente: Ocorre quando os produtores conseguem transferir senão plenamente, a maior parte da carga tributária ao consumidor final, ficando assim assegurado a estes a perfeitamente mensuração da sua rentabilidade com a produção e venda dos produtos ofertados. A transferência para frente é muito comum em mercados monopolizados (apenas uma empresa vendedora) e oligopolizados (poucas empresas vendedoras). Transferência para trás: Ocorre quando o comprador da matéria-prima ou do produto consegue impor ao seu fornecedor a redução do preço do bem ou serviços por ele consumido, uma vez que associado a este preço encontra-se a tributação indireta incidente sobre o produto. É comum a existência da transferência para trás nos mercados monopsônicos (apenas um comprador) ou oligopsônicos (poucos compradores). Exercício 17 (APO/MPOG ESAF/2003) No que concerne à incidência tributária, aponte a única opção incorreta. a) A análise da incidência de s sobre vendas preocupa-se em examinar as condições em que o ônus do pagamento do tributo pode ser transferido para terceiros. b) Diz-se que ocorre transferência para frente, quando o, incorporado ao preço da mercadoria, é transferido para o consumidor final. c) Afirma-se que ocorre transferência para trás, no caso em que o ônus do é transferido para os fornecedores dos principais insumos utilizados pela empresa via redução na remuneração de mão-de-obra e/ou no preço pago pelas matérias-primas utilizadas no processo de produção. d) A transferência do depende da forma pela qual o poder de influenciar os preços se distribui entre produtores, fornecedores e consumidores. e) Em um mercado de concorrência perfeita, a possibilidade de transferência do sobre vendas é total para o consumidor, quando a demanda for perfeitamente elástica. Exercício 17 (APO/MPOG ESAF/2003) No que concerne à incidência tributária, aponte a única opção incorreta. a) A análise da incidência de s sobre vendas preocupa-se em examinar as condições em que o ônus do pagamento do tributo pode ser transferido para terceiros. b) Diz-se que ocorre transferência para frente, quando o, incorporado ao preço da mercadoria, é transferido para o consumidor final. c) Afirma-se que ocorre transferência para trás, no caso em que o ônus do é transferido para os fornecedores dos principais insumos utilizados pela empresa via redução na remuneração de mão-de-obra e/ou no preço pago pelas matérias-primas utilizadas no processo de produção. d) A transferência do depende da forma pela qual o poder de influenciar os preços se distribui entre produtores, fornecedores e consumidores. e) Em um mercado de concorrência perfeita, a possibilidade de transferência do sobre vendas é total para o consumidor, quando a demanda for perfeitamente elástica. Os efeitos da ausência ou excesso de tributos podem ser traduzidos como a melhora ou a piora das interrelações existentes entre consumidores, produtores e o próprio governo. A tributação é objetivada na necessidade de geração de caixa para o governo, para que este possa realizar a manutenção da máquina estatal, bem como para ser o promovedor de políticas de estímulo ao crescimento econômico das mais diversas formas (saúde, educação, transportes e etc.), além de atuar na minimização das distorções existentes entre as relações negociais de produtores e consumidores. O excesso de cobrança de tributos e a curva reversa: A tributação imposta à sociedade deve ser adequada, de forma a não desestimular as atividades econômicas, uma vez que o salário, remuneração do processo produtivo, também conhecido como renda dos trabalhadores, é gravado pelo próprio ônus tributário. 6

7 O excesso de cobrança de tributos e a curva reversa (cont.): Partindo da racionalidade econômica, podemos interpretar que maiores salários serão seguidos de maior oferta de trabalho. No entanto, até que ponto está afirmação é verdadeira? A questão é o que o salário é tributado progressivamente, de tal maneira que o salário líquido, real valor recebido pelo trabalhador, diminui em proporção ao aumento de trabalho ofertado, desestímulando assim o aumento de horas trabalhadas. Efeito Substituição e Efeito Renda: A incidência tributária sobre a renda dos consumidores gera os chamados efeitos substituição e efeito renda. No caso do efeito substituição, o trabalhador, ao verificar a incidência tributária sobre a renda, entende que a sua remuneração líquida está diminuindo proporcionalmente às horas trabalhadas, de tal maneira que se torna mais interessante para ele SUBSTITUIR trabalho por lazer. Efeito Substituição e Efeito Renda (cont.): No caso do efeito renda, o trabalhador, ao verificar que a sua renda líquida diminuiu, procura oferecer mais trabalho, de forma a diminuir o impacto da perda de bem-estar. Por conseqüência o trabalhador terá menos horas de lazer. Efeito Substituição e Efeito Renda (cont.): Com o resultado inicialmente os trabalhadores oferecerão mais trabalho, de forma a compensar a perda de renda, fazendo com que efeito renda seja superior ao efeito substituição. De todo modo, devido a tributação sobre a renda ser progressiva, aumentos adicionais na renda levarão o uma incidência ainda maior sobre a renda, desestimulando os trabalhadores a oferecerem mais trabalho. A partir deste momento o efeito substituição torna-se maior do que o efeito renda. A curva Reversa: A curva reversa demonstra os efeitos renda e substituição Salário por hora W1 W2 W3 agindo sobre a decisão de oferta de trabalho. Oferta de trabalho sem progressivo Horas trabalhadas Salário por hora Oferta de trabalho com progressivo Horas trabalhadas Diante do progressivo, o efeito renda é superior ao efeito substituição. Na medida que ocorre o aumento do salário e diante de uma tributação progressiva, o efeito substituição passa a ser superior ao efeito renda. A inflação subida generalizada do nível de preços obriga consumidores e produtores a discutirem reajustes na renda recebida, tanto na forma de salários consumidores -, quanto nos preços dos produtos, que são a renda dos produtores. 7

8 O inflacionário: A desavalorização da moeda provocada pela inflação gera uma série de resultados perversos sobre os agentes econômicos. Os principais prejudicados são os consumidores de mais baixo poder aquisitivo, uma vez que estes não tem a possibilidade de aplicar suas reservas financeiras de forma a minimizar o impacto da inflação. A Seigniorage: Como o governo é o único capaz de recompor seus recursos por meio de nova emissão monetária, entende-se que a chamada Segniorage corresponde a uma receita auferida pelo governo diante da emissão monetária, geradora de inflação além do equilíbrio entre a oferta e a demanda por moeda. O efeito Tabela (IR): Considerando que os salários sofrem reajustes nominais (recomposição das perdas inflacionárias), estes passam a serem tributados segundo a progressividade das tabelas de sobre a renda, isto é, os maiores salários nominais pagarão mais s, resultando, por conseqüência da inflação, no achatamento do salário real da população. O efeito Tabela (IR) (cont.): No longo prazo ocorre uma perda real cada vez maior do salário, pois o reajuste da própria tabela se dá por uma média estipulada pelo governo, o que, no entanto, não reflete a perda salarial de cada categoria com a diminuição de poder de compra da moeda. O resultado final do processo inflacionário é que, com o aumento da renda nominal gerada pelos reajustes anuais, maior será ao longo do tempo o aumento da carga tributária, promovendo, ainda, maiores distorções no sistema econômico. Exemplo: Base Cálculo Alíquota (%) Parc. Rest. Até R$ 1.434, De R$ 1.434,60 até 2.150,00 7,5 107,59 De R$ 2.150,00 até 2.866, ,84 De R$ 2.866,71 até 3.582,00 22,5 483,84 Acima de R$ 3.582,00 27,5 662,94 O efeito Tabela (IR) (cont.): Imaginemos o caso de um trabalhador que no ano de 2009 (janeiro) teve seu salário estabelecido no valor de R$ 1430,00. Conforme verifica-se pela tabela, a remuneração deste trabalhador não sofre o gravame do IR. Imaginemos, no entanto, que devido à inflação ocorrida no mesmo ano de 2009, estabelecida pela meta de inflação em 4,5%, o trabalhador receberá uma recomposição salarial, passando então a receber R$ 1494,35 (R$1.430,00 + 4,5% de R$ 1.430,00). 8

9 O efeito Tabela (IR) (cont.): O valor de R$ 1494,35 passará a ser recebido pelo trabalhador ao longo de todo o ano de Perceba que, diferentemente do ano de 2009, em 2010 o trabalhador terá que realizar a declaração do IR, pagando assim o no valor que exceder a tabela do IR, ou seja, sobre o valor de R$ 64,35 (R$ 1494,35 R$ 1430,00). O resultado desta situação é a de que o trabalhador estará em pior situação, dado que o seu salário foi reajustado apenas para cobrir a perda do poder de compra em função da inflação ocorrida. Uma vez que a tabela do IR não tenha sofrido alteração, o governo passa a ter uma maior base salarial sujeita à tributação do IR. O efeito Tanzi: A inflação também gera males na arrecadação tributária governamental. Esta definição baseia-se no chamado efeito TANZI, que afirma que a inflação reduz a receita tributária real, evidenciada pelo fato de que a data do fato gerador do é diferente da data de recolhimento da obrigação tributária. O efeito Patinkin: Segundo Patinkin o simples atraso no pagamento de dívidas reduziria o montante a ser pago, fazendo com que a inflação gerasse a diminuição das obrigações do governo agora corroída pela perda do poder de compra da moeda. Estes questionamentos e teorias foram muito presentes na história recente da economia brasileira pelo fato do processo inflacionário constante. A partir do Plano Real estas perdas e ganhos tomaram pequenas dimensões, inclusive sendo extintas as ORTN s. Exercício 18 (AFRF/SRF ESAF/2000) Assinale a única opção correta no que diz respeito ao efeito Tanzi e às finanças públicas. a) O efeito Tanzi demonstra que a inflação tende a corroer o valor da arrecadação fiscal do governo, pela defasagem existente entre o fato gerador e o recolhimento efetivo do. b) De acordo com o efeito Tanzi, quanto maior a inflação, maior a arrecadação real do governo. c) Segundo o efeito Tanzi, a inflação tende a corroer as expectativas da sociedade como um todo. d) O efeito Tanzi apresenta a relação entre as altas taxas de inflação e o futuro quadro econômico a ser enfrentado pelo empresariado e pelo setor governamental. e) O efeito Tanzi afirma que o inflacionário representa a taxação que o Banco Central impõe à coletividade, pelo fato de deter o monopólio das emissões. Exercício 18 (AFRF/SRF ESAF/2000) Assinale a única opção correta no que diz respeito ao efeito Tanzi e às finanças públicas. a) O efeito Tanzi demonstra que a inflação tende a corroer o valor da arrecadação fiscal do governo, pela defasagem existente entre o fato gerador e o recolhimento efetivo do. b) De acordo com o efeito Tanzi, quanto maior a inflação, maior a arrecadação real do governo. c) Segundo o efeito Tanzi, a inflação tende a corroer as expectativas da sociedade como um todo. d) O efeito Tanzi apresenta a relação entre as altas taxas de inflação e o futuro quadro econômico a ser enfrentado pelo empresariado e pelo setor governamental. e) O efeito Tanzi afirma que o inflacionário representa a taxação que o Banco Central impõe à coletividade, pelo fato de deter o monopólio das emissões. Exercício 19 (AFRF/SRF ESAF/2002) Distorcendo opções entre trabalho e lazer, ou entre consumo e investimento, os s criam custos para a economia. Com relação às perdas provocadas pelos s, identifique a única opção incorreta. a) Como resultado dos s sobre certos bens e atividades, as pessoas trabalham muito pouco, ou poupam muito pouco, ou compram muito pouco as mercadorias muito tributadas e muito mais as que são pouco tributadas. b) Ações decorrentes das distorções causadas pelos s sobre os preços relativos fazem com que o bem-estar econômico diminua. c) Os custos dos s são, até certo ponto, inevitáveis, porque os s são necessários para arcar com os gastos governamentais. d) O efeito deslocamento diz que as famílias terão menos lazer quando ficarem mais pobres, em decorrência do aumento de sobre a renda. e) Impostos sobre a pessoa jurídica afetam decisões de investimento. 9

10 Exercício 19 (AFRF/SRF ESAF/2002) Distorcendo opções entre trabalho e lazer, ou entre consumo e investimento, os s criam custos para a economia. Com relação às perdas provocadas pelos s, identifique a única opção incorreta. a) Como resultado dos s sobre certos bens e atividades, as pessoas trabalham muito pouco, ou poupam muito pouco, ou compram muito pouco as mercadorias muito tributadas e muito mais as que são pouco tributadas. b) Ações decorrentes das distorções causadas pelos s sobre os preços relativos fazem com que o bem-estar econômico diminua. c) Os custos dos s são, até certo ponto, inevitáveis, porque os s são necessários para arcar com os gastos governamentais. d) O efeito deslocamento diz que as famílias terão menos lazer quando ficarem mais pobres, em decorrência do aumento de sobre a renda. e) Impostos sobre a pessoa jurídica afetam decisões de investimento. FIM 10