Estágio ITE 2015 ISV Imposto sobre Veículos DSF 2015

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1 Estágio ITE 2015 ISV Imposto sobre Veículos DSF 2015

2 ISV Imposto sobre Veículos Curso de Formação de Inspetores Tributários Estagiários DSIECIV-DIV/2015 2

3 ISV Imposto sobre Veículos Introdução Legislação aplicável - Código do Imposto sobre Veículos (CISV) aprovado pela Lei 22-A/2007, de (com as sucessivas alterações legislativas). Breve caracterização do Imposto: Imposto interno; Imposto não harmonizado; Monofásico e de prestação única; Incidente sobre veículos. 3

4 Veículos sujeitos ao Imposto art.º 2º Automóveis ligeiros de passageiros; Automóveis ligeiros de utilização mista; Automóveis ligeiros de mercadorias; Automóveis de passageiros com mais de 3.500kg e lotação não superior a 9 lugares; Autocaravanas; Motociclos, Triciclos e Quadriciclos. 4

5 Veículos excluídos do Imposto art.º 2º Veículos não motorizados; Veículos exclusivamente elétricos ou movidos a energias renováveis não poluentes; Automóveis ligeiros de mercadorias, de caixa aberta, sem caixa ou de caixa fechada que não apresentem cabina integrada na carroçaria, PB = 3.500kg, sem tração às quatro rodas. 5

6 Sujeitos passivos art.º 3º Operadores Registados; Operadores Reconhecidos; Particulares; Pessoas que introduzam no consumo, de forma irregular, veículos tributáveis. 6

7 Base tributável art.º 4º Cilindrada; Emissão de CO2; Emissão de Partículas (veículos a gasóleo). Nota:Os elementos acima referidos devem constar do Certificado de Conformidade (CoC). 7

8 Facto Gerador art.º 5º Fabrico, montagem, admissão ou importação de veículos tributáveis em território nacional, que estejam obrigados à matrícula em Portugal; Atribuição de matrícula definitiva após o cancelamento voluntário da matrícula nacional com reembolso de imposto/vantagem fiscal; Transformação do veículo com matrícula nacional (c/reclassificação fiscal p/taxa + elevada ou inclusão na incidência); 8

9 Facto Gerador art.º 5º Mudança de chassis; Alteração do motor de que resulte um aumento de cilindrada ou das emissões de dióxido de carbono ou partículas; A cessação ou violação dos pressupostos da isenção de imposto ou o incumprimento dos condicionalismos que lhe estejam associados; A permanência do veículo no território nacional em violação das obrigações previstas no CISV. 9

10 Exigibilidade art.º 6º O imposto torna-se exigível no momento da introdução no consumo, considerando-se esta verificada: Operadores registados e reconhecidos - No momento da apresentação do pedido de introdução no consumo. Particulares - No momento da apresentação da declaração aduaneira de veículo (DAV) ou declaração complementar de veículos(dcv). 10

11 Exigibilidade art.º 6º Nas transformações que constituam facto gerador de imposto (nº 2 do art.º 5º), este torna-se exigível no momento da sua ocorrência ou, sendo este indeterminável, no da sua constatação. As taxas de imposto a aplicar são as vigentes no momento da sua exigibilidade. 11

12 Tabelas e Taxas art.º 7º a 11º Tabela A Componente Cilindrada e Componente Ambiental Aplicável aos seguintes veículos: Automóveis de passageiros; Automóveis ligeiros de utilização mista; Automóveis ligeiros de mercadorias não tributados pelas taxas reduzidas ou intermédias. 12

13 Taxas e Tabelas -art.ºs7º a 11º Escalão de cilindrada (cc) Tabela A Componente Cilindrada Taxas por cc (em euros) Parcela a abater (em euros) Até ,00 740,55 Mais de , ,67 13

14 Taxas e Tabelas -art.ºs7º a 11º Tabela A Componente ambiental Gasolina Escalão de CO2 (g/km) Taxas (em euros) Parcela a abater (em euros) Até 115 4,15 390,35 De 116 a , ,66 De 146 a , ,20 De 176 a , ,04 Mais de , ,60 14

15 Taxas e Tabelas -art.ºs7º a 11º Tabela A Componente ambiental Gasóleo Escalão de CO2 (g/km) Taxas (em euros) Parcela a abater (em euros) Até 95 19, ,51 De 96 a , ,80 De 121 a , ,70 De 141 a , ,40 Mais de , ,71 15

16 Tabelas e Taxas art.º 7º a 11º Tabela B Com base na Componente Cilindrada Aplicável aos seguintes veículos: Automóveis ligeiros de utilização mista; Automóveis ligeiros de mercadorias; Veículos fabricados antes de 1970; Autocaravanas. 16

17 Taxas e Tabelas -art.ºs7º a 11º Tabela B Componente cilindrada Escalão de cilindrada (cc) Taxas por cc (em euros) Parcela a abater (em euros) Até ,47 2,883,65 Mais de , ,16 17

18 Taxas e Tabelas -art.ºs7º a 11º Tabela C Motociclos, Triciclos e Quadriciclos Escalão de cilindrada (cc) Valor (em euros) De 120 até ,00 De 251 até ,00 De 351 até ,00 De 501 até ,00 Mais de ,00 18

19 Tabelas e Taxas art.º 7º a 11º Tabela D Tabela de Redução do ISV aplicável a veículos usados portadores de matrículas definitivas comunitárias. Tempo de Uso Período decorrido desde a data da primeira matrícula até ao termo do prazo para a apresentação da DAV. 19

20 Taxas e Tabelas -art.ºs7º a 11º Tabela D Veículos Usados Tempo de Uso Percentagem de Redução Mais de 1 a 2 anos 20 Mais de 2 a 3 anos 28 Mais de 3 a 4 anos 35 Mais de 4 a 5 anos 43 Mais de 5 anos 52 20

21 Taxas e Tabelas -art.ºs7º a 11º Fórmula de Cálculo do ISV Método de Avaliação ISV = x (Y + C) V Valor comercial/cotação do veículo em território nacional VR Preço Venda ao Público à data da 1ª matrícula em território nacional Y ISV resultante da Componente Cilindrada do veículo em novo C ISV resultante da Componente Ambiental do veículo em novo Nota: A aplicabilidade deste método implica a adesão expressa do interessado e o pagamento de uma taxa. 21

22 Taxas e Tabelas -art.ºs7º a 11º A tributação do ISV no que respeita às tabelas A e B está estruturada em três níveis de taxas: -Taxas normais(100%); -Taxas intermédias(entre 25% e 95%); -Taxas reduzidas(entre 10% e 30%). Nota: As taxas intermédias e reduzidas variam em função de: Lotação, tipo de caixa, peso bruto, n.º de eixos motores, etc.. 22

23 Operadores Registados (OR) e Reconhecidos (OPREC) -art.ºs12º a 15º OR Dedica-se habitualmente à produção, admissão ou importação de veículos tributáveis, novos ou usados, cujo estatuto uma vez autorizado, mediante o preenchimento de determinados requisitos, permite: Apresentar, processar e imprimir DAV na admissão/importação de veículos; Deter os veículos tributáveis em suspensão de imposto pelo prazomáximode3anosapósaapresentaçãodadav; Alienar veículos novos a outros OR durante o período de suspensão de imposto. 23

24 Operadores Registados (OR) e Reconhecidos (OPREC) -art.ºs12º a 15º OPREC Dedica-se habitualmente ao comércio de veículos tributáveis admitidos ou importados, novos ou usados, cujo estatuto uma vez autorizado, mediante o preenchimento de determinados requisitos, permite: Apresentar DAV na admissão/importação de veículos; Deter os veículos tributáveis em suspensão de imposto pelo prazomáximode3anosapósaapresentaçãodadav. 24

25 Vantagens ao nível dos procedimentos Desmaterialização sem apresentação de formulários (veículos novos/usados) e sem a necessidade de deslocação às alfândegas (veículos novos, sendo a grande maioria regularizada via eletrónica); Celeridade na regularização dos veículos e atribuição das matrículas ligação informática existente entre os operadores e a AT e entre esta e o IMT e o Instituto dos Registos e Notariado(IRN); Possibilidade de impressão da DAV no domicílio (apenas para os OR que preencham os requisitos veículos introduzidos/ano art. 18.º, n.º 4). 25

26 Particulares -art.º 16º Particulares Todos os sujeitos passivos que procedem à admissão/importação de veículos tributáveis, novos ou usados,quenãotenhamoestatutodeorouoprec. 26

27 Introdução no Consumo -arts.º18º a 20º OR/OPREC Apresentar a DAV no prazo de 20 dias úteis após a ocorrência do facto gerador de imposto. Apresentada a DAV, os veículos ficamem suspensão de ISV pelo prazo máximo de 3anos,termoaté aoqualdeve ser solicitadaa introdução no consumo, reexpedição, exportação ou outro regime fiscal de apuramento do regime suspensivo, considerando-se de outro modo, haver introdução ilegal no consumo. 27

28 Introdução no Consumo -arts.º18º a 20º Particulares Estão obrigados à apresentação da DAV acompanhada da respectiva documentação no prazo de 20 dias úteis após a ocorrência do facto gerador de imposto. 28

29 Circulação -art.º 22º A entidade fiscalizadora que detete em circulação um veículo com matrícula estrangeira (válida, provisória ou definitiva) relativamente ao qual não tenha sido apresentada atempadamente a DAV (quando a mesma é exigível), deve notificar o proprietário ou legítimo detentor para regularizar a situação fiscal dentro do prazo de dois dias úteis, junto da alfândega competente. 29

30 Veículos não destinados a matrículaart.º 24º Veículos que entrem no território nacional, com destino a: Desmantelamento; Circulação/permanência em domínio privado; Colecionismo; Outra razão que dispense a atribuição da matrícula nacional (ex: restauro de veículos antigos). 30

31 Veículos não destinados a matrículaart.º 24º Obrigação declarativa: No prazo de 10 dias uteis após entrada do veículo em TN, deve o sujeito passivo apresentar simultaneamente uma DAV e uma DCV, para aceder ao regime. Veículos destinados a desmantelamento: Devem ser reconduzidos diretamente para os centros de credenciados para o efeito, ficando os sujeitos passivos obrigados à apresentação do certificado de destruição no prazo de30dias. 31

32 Liquidação do imposto - art.º 25º Efetuada com base na DAV ou na DCV, nos seguintes momentos: Particulares: data da apresentação da DAV ou DCV. OR/OPREC: Data da apresentação do pedido de introdução no consumo. Método de avaliação (n.º 3 do art.º 11.º): dois dias úteis após a avaliação do veículo. 32

33 Liquidação oficiosa- art.º 26º Tem lugar nas seguintes situações: Falta ou atraso na liquidação imputável ao sujeito passivo; Erro, omissão, falta ou outra irregularidade que prejudique a cobrança do imposto. Liquidação:combasenoselementosdequedispõeaAT. Prazo de pagamento: 10 dias uteis após a notificação. 33

34 Pagamento - art.º 27º Efetuado no prazo de 10 dias úteis a contar da data da notificação da liquidação, sem prejuízo de prazo mais alargado quando é prestada caução global (normalmente utilizada pelos despachantes oficiais), ou seja, até ao 15º dia do mês seguinte(d.l. nº289/88, de 24 de agosto). Nota: nenhum veículo tributável pode ser matriculado sem que, previamente, a AT comunique ao I.M.T., IP, que o ISV e, se for o caso, os direitos aduaneiros e o IVA se encontram pagos ou garantidos, ou que foi reconhecida a isenção ou não sujeição a ISV. 34

35 Pagamento - art.º 27º Decorridos 30 dias sobre o vencimento do imposto, sem que tenha sido efetuado o respetivo pagamento ou declaração de abandono do veículo a favor do Estado, a alfândega procede do seguinte modo: Apreensão imediata do veículo; Procedimento contraordenacional; Emissão de certidão de dívida para cobrança coerciva. 35

36 Reembolso por erro e duplicação de coleta - art.º 28º Há lugar ao reembolso, nos termos genericamente previstos na lei geral tributária. O ISV não é objeto de reembolso quando o valor a restituir forinferiora

37 Reembolso por expedição ou exportação - art.º 29º Em caso de expedição ou exportação de veículos com imposto já pago, há lugar ao reembolso, tendo em conta o período decorrido entre a data da matrícula nacional e a data da apresentação do pedido de reembolso, na seguinte medida: - 75%noperíododeumano; - 50% no período superior a um ano mas inferior ou igual a dois anos; - 25% no período superior a dois anos mas inferior ou igual a três anos. 37

38 Regime geral de admissão/ importação temporária (artº 30º) Faculta a permanência em TN com suspensão de imposto, de veículos tributáveis matriculados noutro EM, pelo prazo máximo de seis meses, seguidos ou interpolados, em cada período de 12 meses. Requisitos: Veículos portadores de matrícula definitiva de outro EM; Matriculados em nome de pessoa sem residência normal em Portugal; Introduzidos no TN pelos seus proprietários/legítimos detentores, para uso privado. NOTA: O regime de importação temporária segue as regras do Código Aduaneiro Comunitário. 38

39 Regras especiais do regime de admissão temporária(artº 34º a 39º) Missões, estágios e estudos; Trabalho transfronteiriço; Funcionários, Agentes da EU e parlamentares europeus; Missões diplomáticas, consulares, Agências Europeias e seus funcionários; Automóveis de aluguer (pela duração do contrato); Exposições e demonstrações ( 90 dias); Uso profissional. 39

40 Regimes de isenção total Veículos para serviço de incêndio, funções de autoridade e afetação ao parque do Estado; Veículos com pelo menos 7 lugares, adquiridos pelos municípios e freguesias para transporte de crianças em idade escolar do ensino básico; Veículos adquiridos para funções operacionais dos sapadores florestais do Instituto da Conservação da Natureza e das Florestas; IPSS (veículos de 9 lugares com limite de CO2 de 180 gr/km); Transferências de residência; Pessoas com deficiência (benefício até 7800 e CO2 até 160 gr/km); Funcionários diplomatas e consulares portugueses; Funcionários e agentes da EU; Partidos políticos. 40

41 Regimes de isenção parcial Táxis (70% de redução do imposto e CO2 até 160 gr/km); Veículos de aluguer sem condutor (40% de redução do imposto e CO2 até 120 gr/km). 41