SUPORTE TÉCNICO EBS. Horário de atendimento: Das 08h30min às 12h e das 13h30min às 18h, de Segunda a Sexta-feira.

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1 SUPORTE TÉCNICO EBS Horário de atendimento: Das 08h30min às 12h e das 13h30min às 18h, de Segunda a Sexta-feira. Formas de atendimento: Envie-nos suas dúvidas e/ou sugestões para suporte@ebs.com.br. Suporte On-Line (Chat): Atendimento em tempo real através da Internet. Para acessar esta forma de atendimento clique no ícone na tela principal do seu software, ou pela Barra de Atalhos dentro do Módulo. Telefones: Curitiba/PR: Cordilheira e FOX: (41) FiscoWeb: (41) Cordilheira. NET e Gestão Web: (41) São Paulo: Cordilheira e FOX: (11) FiscoWeb: (11) Cordilheira. NET e Gestão Web: (11) Recife/PE: Recursos Humanos (CRH), Contábil (CSC), Fiscal (CEF) e Patrimônio (CCP) GERAL: (81) Porto Alegre/RS: Recursos Humanos (CRH), Contábil (CSC), Fiscal (CEF) e Patrimônio (CCP) GERAL: (51) /03/2011 1/14

2 ÍNDICE 1. DMED- Declaração de Serviços Médicos e de Saúde Apresentação Conceitos Pessoa Jurídica Pessoa Física Equiparada Operadoras de Plano Privado de Assistência a Saúde Conceitos de Serviços Médicos de Saúde Dispensa de Apresentação das Informações O Programa DMED Abertura da Declaração Tipos de Declarante Informações sobre Titular e Beneficiários do Plano Prazos Multa por Atraso ou Erros Retificação Situação da Declaração Cruzamento de Informações (DMED X DIRPF) Comprovante Hábil de Gastos Médicos Legislação /03/2011 2/14

3 1. DMED- Declaração de Serviços Médicos e de Saúde A Declaração de Serviços Médicos e de Saúde DMED é uma declaração instituída pela Secretaria da Receita Federal através da Instrução Normativa 985 de 22 de dezembro de 2009, que tem por objetivo cruzar informações constantes na Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) e os efetivos pagamentos a serviços médicos de pessoas jurídicas. Também serão cruzadas informações prestadas em DIRF referente ao plano de saúde desembolsado por parte da pessoa física. Os gastos ocorridos com médicos e saúde é um tipo de despesa dedutível no imposto de renda pessoa física, e por ser uma informação em que não havia forma de cruzamento digital era normalmente utilizada para beneficiar o resultado da declaração. A fiscalização ocorria somente em ocasião em que a declaração caia em malha fina. Com a DMED esta informação poderá ser cruzada de forma digital identificando deduções indevidas de despesas médicas, informada por parte do contribuinte pessoa física. Por este motivo que na declaração será informado exclusivamente valores de pessoa jurídica recebido por pessoa física. Em resumo, as informações a serem prestadas na DMED referem-se aos dados das pessoas físicas e aos respectivos valores por elas desembolsados às pessoas jurídicas obrigadas a entrega desta declaração. A entrega da DMED possibilitará à Receita Federal do Brasil efetivar o cruzamento das informações de forma rápida e precisa com as informações da Declaração de Ajuste Anual. Em março de 2011 ocorre a primeira apresentação desta declaração referente aos fatos ocorridos no ano-calendário Apresentação Está obrigada a informar a DMED a empresa matriz da pessoa jurídica de direito privado ou cooperativa e pessoas físicas equiparadas que exerça a atividade de serviços de saúde, operadora de planos privados de assistência a saúde. A obrigação da apresentação deste programa é somente por pessoa jurídica ou pessoa física equiparada, pessoas físicas não apresentam DMED. No programa da DMED não devem ser informados valores recebidos de pessoa jurídica ou do Sistema Único de Saúde (SUS). A DMED deve ser apresentada pela matriz da pessoa jurídica, consolidando as informações de todos os estabelecimentos da Pessoa Jurídica, através de programa gerador do programa disponibilizado pela receita federal. 15/03/2011 3/14

4 3. Conceitos Entre os termos utilizados pelo programa o entendimento de alguns conceitos são importantes para a obrigação de entrega da declaração ou não: 15/03/2011 4/14

5 3.1. Pessoa Jurídica Pessoa jurídica consiste em um conjunto de pessoas, dotado de personalidade jurídica própria e constituída na forma da lei Pessoa Física Equiparada A pessoa física equipara-se a pessoa jurídica quando em nome individual, explore, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda a terceiro de bens ou serviços, quer se encontrem, ou não, regularmente inscritas no órgão do Registro de Comércio ou Registro Civil, exceto quanto às profissões: Médico, engenheiro, advogado, dentista, veterinário, professor, economista, contador, jornalista, pintor, escritor, escultor e de outras que lhes possam ser assemelhadas (RIR/99 Art. 150). Se a prestação de serviços for realizada por mais de um profissional, mas apenas eventualmente, sem caráter de habitualidade, ou ainda que de forma sistemática e habitual, mas sob a responsabilidade de todos os profissionais, mesmo que de formações profissionais distintas, em que cada um deles receba, de forma individualizada, o valor correspondente à prestação do seu respectivo serviço, não fica configurada a equiparação a pessoa jurídica. Entretanto, quando a prestação de serviços realizada por mais de um profissional, todos de idêntica formação, forem sistemáticos, habitual e sob a responsabilidade do mesmo profissional, que recebe em nome próprio o valor total pago pelo cliente e paga os serviços dos demais profissionais, fica configurada a condição de equiparada a pessoa jurídica, nos termos do 1º do art. 150 do Decreto nº 3.000, de 26 de março de 1999 Regulamento do Imposto sobre a Renda RIR/1999, por se tratar de venda, habitual e profissional, de serviços próprios e de terceiros. Nesta última hipótese, se os profissionais forem de formações profissionais distintas, não fica configurada a equiparação se a atividade desenvolvida pelos demais for de mero auxílio à atividade do profissional que exerça a atividade principal. Assim, a análise da equiparação, nos casos em que envolvam mais de um profissional, há que ser realizada no caso concreto, de modo a se verificar o grau de relevância da atividade desenvolvida pelo profissional auxiliar em relação à do principal. As pessoas físicas que por determinação legal sejam equiparadas a pessoas jurídicas, como empresas individuais, deverão adotar todos os procedimentos contábeis e fiscais aplicáveis às demais pessoas jurídicas, estando especialmente obrigadas a: Inscrever-se no CNPJ, observadas as normas estabelecidas pela SRF (RIR/1999, art. 214, IN SRF nº 200, de 2002, IN SRF nº 251, de 2002, e IN SRF no 312, de 2003); Manter escrituração contábil completa em livros registrados e autenticados, com 15/03/2011 5/14

6 observância das leis comerciais e fiscais, de acordo com a forma de tributação adotada (lucro real, presumido ou, ainda, o cumprimento das obrigações específicas a que se sujeitam as pessoas jurídicas que optam pela inscrição no Simples, se não houver vedação legal em função da atividade exercida); Manter sob sua guarda e responsabilidade os documentos comprobatórios das operações relativas às atividades da empresa individual, pelos prazos previstos na legislação; Apresentar Declaração Integrada de Informações Econômico-Fiscais (DIPJ) e a DCTF, ou Declaração Simplificada da Pessoa Jurídica, no caso de optante pelo Simples; Efetuar as retenções e recolhimentos do imposto de renda na fonte (IRRF), com a posterior entrega da DIRF. Ressalte-se que o fato da pessoa física equiparada por força da legislação à empresa individual não se encontrar regularmente inscrita no CNPJ ou no competente órgão do registro civil ou de comércio, será considerado irrelevante para fins de pagamento do imposto de renda pessoa jurídica (PN CST nº 80, de 1971 c/c o PN CST nº 38, de 1975). São dependentes para fins de imposto de renda, e que podem ser considerados em DMED: I - o cônjuge; II - o companheiro ou a companheira, desde que haja vida em comum por mais de cinco anos, ou por período menor se da união resultou filho; III - a filha, o filho, a enteada ou o enteado, até 21 anos, ou de qualquer idade quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho, ou até 24 anos de idade, se estiverem cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de segundo grau; IV - o menor pobre, até 21 anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda judicial ou 24 anos de idade, se estiverem cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de segundo grau; V - o irmão, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, até 21 anos, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho; VI - o absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou curador. Exemplo de lançamento na DMED 15/03/2011 6/14

7 3.3. Operadoras de Plano Privado de Assistência a Saúde Pessoas jurídicas de direito privado, constituídas sob a modalidade de sociedade civil ou comercial, cooperativa, administradora de benefícios ou entidade de autogestão, autorizadas pela Agência Nacional de Saúde Suplementar a operar planos privados de assistência à saúde Conceitos de Serviços Médicos de Saúde São os serviços prestados por psicólogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudiólogos, dentistas, hospitais, laboratórios, serviços radiológicos, serviços de próteses ortopédicas e dentárias, clínicas médicas de qualquer especialidade, e os prestados por estabelecimento geriátrico classificado como hospital pelo Ministério da Saúde e por entidades de ensino destinadas à instrução de deficiente físico ou mental. 4. Dispensa de Apresentação das Informações As operadoras de planos privados de assistência à saúde estão dispensadas de apresentação das informações referentes às pessoas físicas beneficiárias de planos coletivos empresariais na vigência do vínculo empregatício. Todavia, em sendo o caso de plano coletivo por adesão e, se 15/03/2011 7/14

8 houver participação financeira da pessoa jurídica contratante no pagamento, devem ser informados apenas os valores cujo ônus financeiro seja suportado pela pessoa física. 5. O Programa DMED A versão do programa a ser utilizada está disponibilizada pela Receita Federal no site Abertura da Declaração Deverá ser informado o ano calendário 2010 ou 2011 em caso de situação especial, informando a data da ocorrência. Situação normal corresponde às informações de recebimentos do ano de Situação especial quando ocorrer extinção da empresa, seja pelo encerramento da liquidação, pela fusão, cisão ou incorporação ocorridas no ano de /03/2011 8/14

9 Fica obrigada a apresentação da DMED com assinatura digital, efetivada mediante utilização de certificado digital válido. 6. Tipos de Declarante Prestador de Serviço de Saúde - Deve apresentar CNES (Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Saúde). Operadora de Plano Privado de Assistência à Saúde - Deve apresentar CNES (Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Saúde). - Deve apresentar registro na ANS (Agência Nacional de Saúde Suplementar) Operadora de Plano Privado de Assistência à Saúde e Prestador de Serviços de Saúde 15/03/2011 9/14

10 - Deve apresentar registro na ANS e CNES (Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Saúde). Diferente de outras declarações da Receita Federal a DMED não obriga apresentação de CRC. 7. Informações sobre Titular e Beneficiários do Plano As informações prestadas na declaração são basicamente a identificação do titular e seus dependentes e o valor de sua participação no plano médico. São necessárias as informações: CPF do Titular (Pessoa Física); Nome completo do titular; e Valor pago no ano como beneficiário. O valor pago deverá ser somente a parte de funcionário, não sendo informando a participação da 15/03/ /14

11 empresa. Quando informado os dependentes na DMED é obrigatório informar CPF ou DATA DE NASCIMENTO. Exercício 2010 Funcionário/Dependente Custo Empresa Desconto Funcionário Total do Plano José da Silva R$ 4.200,00 R$ 1.800,00 R$ 6.000,00 José da Silva Junior R$ 2.400,00 R$ 1.200,00 R$ 3.600,00 A prestadora de serviços médicos para esta empresa deve informar o valor não o montante do valor recebido, mas somente o valor de desconto do funcionário e seu dependente. Todas as informações da DMED devem ser declaradas totalizando o total do evento ocorrido no ano-calendário. 8. Prazos A DMED original de 2011 com as informações do ano calendário 2010 deve ser apresentada até as 23h59min59s do ultimo dia útil de março (dia 31 de março para o ano de 2011). 15/03/ /14

12 Quando houver situação especial na empresa, no caso de extinção decorrente de liquidação, incorporação, fusão ou cisão total ocorrida no ano-calendário de 2011, deve ser apresentado com o mesmo programa gerador da DMED a situação especial ocorrida em 2011, com prazo de entrega, o último dia útil do mês subseqüente ao fato ocorrido. 9. Multa por Atraso ou Erros A empresa que não efetuar a entrega da DMED conforme o prazo estabelecido estará sujeita a multa de R$ 5.000,00 por mês-calendário ou fração. Esta multa inicia no primeiro dia útil subseqüente ao prazo fixado pela receita federal e tem o prazo final o dia da apresentação da DMED ou quando houver a formalização do lançamento de oficio. A transmissão de arquivo com omissão ou de informações incompletas sujeito o contribuinte a multa de 5% (cinco por cento) por transação, do valor das transações comerciais, não sendo em valor abaixo de R$100,00 (cem reais). A Receita Federal gerou o código 1626 para recolhimento através de DARF Multa por Atraso na Entrega da Declaração de Serviços Médicos (DMED) código especifico para recolhimento de atrasos. 10. Retificação A retificação da DMED deverá ser realizada assim que constatado qualquer tipo de incorreção no envio da declaração original. Será necessário apresentar todas as informações da declaração original inclusive às informações a serem retificadas ou incluídas, pois a retificação sobrepõe totalmente à declaração anterior. Não devem ser apresentadas na retificação informações que deva ser excluída. É necessário o número do recibo de entrega para haver a retificação. Caso já tenha sido retificada anteriormente, deverá informar o número da ultima declaração retificadora. 11. Situação da Declaração Após a entrega, a DMED 2011 será classificada em uma das seguintes situações: I - "Em Processamento", indicando que a declaração foi entregue e que o processamento ainda está sendo realizado; II - "Aceita", indicando que o processamento da declaração foi encerrado com sucesso; III - "Rejeitada", indicando que durante o processamento foram detectados erros e que a 15/03/ /14

13 declaração deverá ser retificada; IV - "Retificada", indicando que a declaração foi substituída integralmente por outra; ou V - "Cancelada", indicando que a declaração foi cancelada, encerrando todos os seus efeitos legais. 12. Cruzamento de Informações (DMED X DIRPF) O contribuinte que utilizar de despesas médicas para lançar em sua declaração de imposto de renda e reduzir o saldo a pagar de imposto deve ficar atento ao valor efetivamente pago ao seu plano bem como a identificação correta para quem efetuou o pagamento. Os valores lançados a titulo de despesa médica ou plano de saúde será verificado diretamente com as fichas da DMED conforme informação da pessoa jurídica que informou seus rendimentos e o CPF da sua fonte pagadora. 15/03/ /14

14 13. Comprovante Hábil de Gastos Médicos Não há limite estabelecido para a dedução de despesas médicas, porém, a dedução é condicionada à comprovação, quando requisitada, dos pagamentos informados na Relação de Pagamentos e Doações Efetuados da Declaração de Ajuste Anual. A comprovação será feita mediante documentos originais que contenham o nome, o endereço e, no caso de beneficiário (pessoa ou empresa a quem efetuou o pagamento) residente ou domiciliado no Brasil, o seu número de inscrição no CPF ou CNPJ. Admite-se que, na falta de documentação, a comprovação possa ser feita com a indicação do cheque nominativo ao beneficiário, de sua própria emissão, do cônjuge ou do dependente. 14. Legislação Instrução Normativa RFB nº 985, de 22 de dezembro de 2009 Instrução Normativa RFB nº 1.100, de 16 de dezembro de 2010 Instrução Normativa RFB nº 1.101, de 17 de dezembro de 2010 Instrução Normativa RFB nº 1.055, de 13 de julho de 2010 Instrução Normativa RFB nº 1.066, de 18 de agosto de 2010 Instrução Normativa RFB nº 1.125, de 31 de janeiro de /03/ /14