NOVIDADES NA LEGISLAÇÃO DE ICMS PARA 2016

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1 NOVIDADES NA LEGISLAÇÃO DE ICMS PARA 2016 Operações Interestaduais destinadas para não contribuintes Alterações determinadas pela EC87/2015 Alterações relacionadas ao regime de substituição tributária Convênio ICMS 92/2015

2 APRESENTAÇÕES

3 Ana Lidia Cunha Advogada sócia do escritório SSC Advogados MBA em Direito da Economia e da Empresa pela Fundação Getúlio Vargas- FGV, com treinamento em Gestão Estratégica de Impostos pela Faculdade Trevisan, especialista em Impostos Indiretos pela Associação Paulista de Estudos Tributários - APET, e formação em excelência SPED pela Tax & Accounting da Thomson Reuters no Brasil.

4 Operações Interestaduais destinadas a não contribuintes - Alterações determinadas pela EC87/2015

5 REVOLUÇÃO DIGITAL

6 Em alguns anos vão existir dois tipos de empresas: As que fazem negócios pela Internet e as que estão fora dos negócios

7 Compras Presenciais EMENDA CONSTITUCIONAL A REGULAMENTAÇÃO DA EC 87 DE 2015

8 Show Room EMENDA CONSTITUCIONAL A REGULAMENTAÇÃO DA EC 87 DE 2015

9 Lojas Virtuais EMENDA CONSTITUCIONAL A REGULAMENTAÇÃO DA EC 87 DE 2015

10 TÍTULO PARA O PRÓXIMO ASSUNTO OS NÚMEROS DO ECOMMERCE

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13 Compras Presenciais Tributação na origem e destino Saída de SP com alíquota interestadual de 7% Recebimento no Varejo em Belém do Pará com crédito de 7% Débito na saída para o Consumidor Final de 17% Recebido em SP 7% de ICMS Recebido no Pará 10% de ICMS

14 Compras Virtuais Tributação na origem NÃO HÁ OPERAÇÃO NO ESTADO Recebimento pelo Consumidor Final Saída de SP com alíquota interna de 18% Recebido em SP 18% de ICMS Recebido no Pará 0% de ICMS

15 Impacto na Arrecadação EMENDA CONSTITUCIONAL A REGULAMENTAÇÃO DA EC 87 DE 2015 Quem perdeu Quem ganhou Pará R$ 33,8 milhões Goiás R$ 40,5 milhões Minas Gerais R$ 63,3 milhões Rio de Janeiro R$ 45,8 milhões Distrito Federal R$ 67,6 milhões Santa Catarina R$ 53,3 milhões Bahia R$ 68,01 milhões São Paulo R$ 242 milhões

16 Reação... Por conta da queda da arrecadação, os estados que se sentiram prejudicados se uniram e editaram em 01 de abril de o famoso PROTOCOLO 21!

17 SEM PAGAR O DIFAL, NÃO VAI PASSAR NADA!

18 A exigência da parcela do ICMS está suspensa de acordo com o Comunicado/SAT 52/2014.

19 Como era? Contribuinte de ICMS Material de Uso e Consumo e Imobilizado Checar se há DIFAL para antecipar Não compõe o preço da mercadoria Venda de SP Matéria Prima ou Bem para Revenda Checar se há ST Não Contribuinte de ICMS Alíquota Cheia de ICMS

20 EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87, DE 16 DE ABRIL DE 2015 Art. 1º Os incisos VII e VIII do 2º do art. 155 da Constituição Federal passam a vigorar com as seguintes alterações: "Art. 155 VII - nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual; VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída: a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto; b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do imposto;

21 bens e serviços + consumidor final (contribuinte ou não do imposto) alíquota interna do Estado destino menos a alíquota interestadual para o Estado de localização do destinatário alíquota interestadual Estado de origem Se o destinatário for contribuinte de ICMS o recolhimento será feito por ele Destinatário for NÃO contribuinte o recolhimento será feito PELO REMETENTE

22 EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87, DE 16 DE ABRIL DE 2015 Art. 2º O Ato das Disposições Constitucionais Transitórias passa a vigorar acrescido do seguinte art. 99: "Art. 99.(...) o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual será partilhado entre os Estados de origem e de destino, na seguinte proporção: (...) II - para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de destino e 60% (sessenta por cento) para o Estado de origem; III - para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de destino e 40% (quarenta por cento) para o Estado de origem; IV - para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino e 20% (vinte por cento) para o Estado de origem; V - a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino."

23 CÁLCULO RATEIO APÓS A IDENTIFICAÇÃO DO DIFAL Ano Estado de DESTINO Estado de ORIGEM % da diferença alíquota 60% da diferença alíquota + alíquota interestadual % da diferença alíquota 40% da diferença alíquota + alíquota interestadual % da diferença alíquota 20% da diferença alíquota + alíquota interestadual 2019 em diante 100% da diferença alíquota Alíquota interestadual.

24 Por onde começar??

25 Em quais operações? Outras questões Qual o cálculo? Quais informações na NF? Quando e como recolher

26 Como será? Matéria Prima ou Bem para Revenda Alíquota Interestadual e checar se há ST O DIFAL compõe o valor da mercadoria e deve constar no total da nota fiscal Venda de SP Consumidor Final Não contribuinte Alíquota Interestadual e antecipar o DIFAL Atentar para o rateio de 40%/60%/80% de 2016 até 2018 Contribuinte Alíquota Interestadual com DIFAL no destino

27 Em quais operações? Outras questões Qual o cálculo? Quais informações na NF? Quando e como recolher

28 Reflexos práticos ATUALIZAR AS ALÍQUOTAS INTERNAS DOS ESTADOS DESTINOS Conforme a NT a alíquota adotada para o cálculo será a alíquota interna da UF destino para o produto/mercadoria. Em campo próprio indicar a alíquota do Fundo de Combate a Pobreza, se existir.

29 a) Alagoas - instituição do adicional de um ponto percentual na alíquota do ICMS de todas as operações e prestações, ressalvadas as exceções expressas na legislação. Alteração na alíquota de mercadorias específicas. b) Amapá - alteração na alíquota geral, de 17% para 18%, e em alíquotas específicas. c) Amazonas - alteração na alíquota geral, de 17% para 18%, e em alíquotas específicas. d) Bahia - alteração na alíquota geral, de 17% para 18%, e em alíquotas específicas; aplicação do adicional de 2 pontos percentuais às alíquotas internas do ICMS em operações e prestações específicas, destinado ao Fundo Estadual de Combate a Erradicação da Pobreza. e) Distrito Federal - alteração na alíquota geral, de 17% para 18%, e em alíquotas específicas. f) Goiás - alteração em alíquotas específicas. g) Maranhão - alteração na alíquota geral, de 17% para 18%, e em alíquotas específicas. h) Mato Grosso do Sul - alteração em alíquotas específicas. i) Minas Gerais - alteração em alíquotas específicas. j) Paraíba - alteração na alíquota geral, de 17% para 18%, e em alíquotas específicas. k) Paraná - instituição do Fundo Estadual de Combate à Pobreza, com o adicional de dois pontos percentuais nas alíquotas de produtos específicos. l) Piauí - alteração em alíquotas específicas. m) Pernambuco - alteração na alíquota geral, de 17% para 18%, e em alíquotas específicas n) Rio Grande do Norte - alteração na alíquota geral, de 17% para 18%, e em alíquotas específicas. o) Rio Grande do Sul - alteração na alíquota geral, de 17% para 18%, e em alíquotas específicas. p) Sergipe - alteração na alíquota geral, de 17% para 18%, e em alíquotas específicas. q) Tocantins - alteração na alíquota geral, de 17% para 18%, e em alíquotas específicas; instituição do Fundo de Combate e Erradicação da Pobreza (FECOEP/TO), com o adicional de dois pontos percentuais nas alíquotas de produtos específicos.

30 CÁLCULO Conforme a NT V de 01/12/2015 Valor mercadoria Alq BC Alíquota Interna ICMS Total Alq antes do ICMS Interestadual Interestadual ICMS Origem BC UF Destino UF Destino UF Destinio ICMS DIFAL Recolhido SP Recolhido PA , ,67 41, ,82 0,17 204,82 163,15 97,89 65, , ,27 75, ,82 0,17 204,82 129,55 77,73 51, , ,36 136, ,82 0,17 204,82 68,46 41,07 27,38

31 CÁLCULO Conforme o primeiro entendimento do novíssimo Convênio 152 publicado hoje! Valor mercadoria Alq BC Alíquota Interna ICMS Total Alq antes do ICMS Interestadual Interestadual ICMS Origem BC UF Destino UF Destino UF Destino ICMS DIFAL Recolhido SP Recolhido PA , ,00 40, ,00 0,17 170,00 130,00 78,00 52, , ,00 70, ,00 0,17 170,00 100,00 60,00 40, , ,00 120, ,00 0,17 170,00 50,00 30,00 20,00 Aguardar ajuste na Nota Técnica e validação do cálculo!!!

32 Em quais operações? Outras questões Qual o cálculo? Quais informações na NF? Quando e como recolher

33 Reflexos práticos O recolhimento do imposto devido por diferencial de alíquota deverá ser realizado por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), antes do trânsito da mercadoria ou início da prestação do serviço Foi previsto a possibilidade dos Estados concederem cadastro para contribuinte localizado em unidade federada distinta, possibilitando o recolhimento do imposto de forma mensal até o décimo quinto dia do mês subsequente à saída do bem ou ao início da prestação de serviço, seguindo a mesma metodologia adotada em operações sujeitas ao regime de substituição tributária

34 Em quais operações? Outras questões Qual o cálculo? Quais informações na NF? Quando e como recolher

35 Esse demonstrativo não é oficial, recomendamos consultar o site da Sefaz SP para maiores informações

36 Em quais operações? Outras questões Qual o cálculo? Quais informações na NF? Quando e como recolher

37 Reflexos práticos Abre-se a possibilidade de fiscalização, conjunta ou isoladamente, pelas unidades federadas envolvidas nas operações ou prestações, mesmo que o contribuinte não esteja estabelecido no Estado responsável pela abertura da fiscalização As regras estabelecidas pelo convênio aplicam-se, inclusive, às empresas enquadradas no regime do SIMPLES Nacional No que tange à utilização de créditos do ICMS, o contribuinte poderá deduzir do débito, pertinente ao diferencial de alíquota, o valor correspondente ao imposto devido à unidade federada de origem.

38 Críticas a EC 87 Como será a restituição do ICMS antecipado nos casos de devolução? Como será o cálculo no caso de venda de mercadoria adquirida com ICMS retido? Qual o conceito de contribuinte de ICMS? Interpretações diversas entre os estados quanto aos conceitos iniciais da alteração

39 Reflexos práticos CONFAZ - ICMS - Isenção e redução da base de cálculo - Operações interestaduais - Consumidor final não contribuinte Por meio do Convênio ICMS 153/2015 determinou-se que, os benefícios fiscais de isenção ou de redução da base de cálculo do ICMS serão considerados no cálculo do valor do imposto devido, correspondente à diferença entre a alíquota interestadual e a alíquota interna da unidade federada de destino da localização do consumidor final não contribuinte do ICMS, desde que sejam os benefícios: a) autorizados por meio de convênios ICMS; b) celebrados até a data de vigência deste convênio; c) implementados nas respectivas unidades federadas de origem ou de destino.

40 Alterações relacionadas ao regime de substituição tributária determinadas pelo Convênio ICMS 92/2015

41 Problemática atual da ST Regras Dispersas Dificuldade de pesquisa Acordos e Protocolos Sobreposição de Regras IVA único para produtos segmentados

42 LC 147 CONVÊNIO ICMS CONVÊNIO 92 DE 20/08/15 ICMS 139/15 AJUSTE SINIEF 12/15 AJUSTE SINIEF CONVÊNIO 12 DE 04/12/15 DE 04/12/15 ICMS 92 DE 20/08/15 LC 147 CONVÊNIOS ICMS 146, 149 e 155 de 15/12/15 UNIFORMIDADE RESOLUÇÕES PORTARIAS INSTRUÇÕES DECISÕES NORMATIVAS

43 Empresas do Simples Nacional na sistemática de ST

44 O que foi alterado na Regra da LC 123? a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária; a) nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária, tributação concentrada em uma única etapa (monofásica) e sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto com encerramento de tributação, envolvendo combustíveis e lubrificantes; energia elétrica; cigarros e outros produtos derivados do fumo; bebidas; óleos e azeites vegetais comestíveis; farinha de trigo e misturas de farinha de trigo; massas alimentícias; açúcares; produtos lácteos; carnes e suas preparações; preparações à base de cereais; chocolates; produtos de padaria e da indústria de bolachas e biscoitos; sorvetes e preparados para fabricação de sorvetes em máquinas; cafés e mates, seus extratos, essências e concentrados; preparações para molhos e molhos preparados; preparações de produtos vegetais; rações para animais domésticos; veículos automotivos e automotores, suas peças, componentes e acessórios; pneumáticos; câmaras de ar e protetores de borracha; medicamentos e outros produtos farmacêuticos para uso humano ou veterinário; cosméticos; produtos de perfumaria e de higiene pessoal; papéis; plásticos; canetas e malas; cimentos; cal e argamassas; produtos cerâmicos; vidros; obras de metal e plástico para construção; telhas e caixas d água; tintas e vernizes; produtos eletrônicos( continua)

45 O que foi alterado na Regra da LC 123? a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária; a) (continuação) eletroeletrônicos e eletrodomésticos; fios; cabos e outros condutores; transformadores elétricos e reatores; disjuntores; interruptores e tomadas; isoladores; para-raios e lâmpadas; máquinas e aparelhos de ar-condicionado; centrifugadores de uso doméstico; aparelhos e instrumentos de pesagem de uso doméstico; extintores; aparelhos ou máquinas de barbear; máquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar; aparelhos de depilar, com motor elétrico incorporado; aquecedores elétricos de água para uso doméstico e termômetros; ferramentas; álcool etílico; sabões em pó e líquidos para roupas; detergentes; alvejantes; esponjas; palhas de aço e amaciantes de roupas; venda de mercadorias pelo sistema porta a porta; nas operações sujeitas ao regime de substituição tributária pelas operações anteriores; e nas prestações de serviços sujeitas aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do imposto com encerramento de tributação;

46 CONVÊNIO ICMS 92 - ATUALIZADO LISTAGEM DE MERCADORIAS QUE PODEM SER OBJETO DE INCLUSÃO NA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA: Todas mercadorias vendidas no sistema de porta a porta podem ser objeto de inclusão na ST

47 CONVÊNIO ICMS 92 - ORIGINAL INSTITUIÇÃO DE UM IDENTIFICADOR DA OPERAÇÃO CEST:

48 CONVÊNIO ICMS 92 - ORIGINAL INSTITUIÇÃO DE UM IDENTIFICADOR DA OPERAÇÃO CEST: O CONFAZ deliberou que os códigos constantes nos anexos do Convênio ICMS 92/15, que estabelece a sistemática de uniformização e identificação das mercadorias e bens passíveis de sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, devem ser observados por todos os contribuintes do ICMS, independentemente do regime de tributação. EFEITOS A PARTIR DE 01/04/2016 conforme o Convênio 139/2015

49 CONVÊNIO ICMS 92 - NOTA CONFAZ 15/12/15 a) definir quais mercadorias poderão ser incluídas pelos Estados e pelo Distrito Federal nos regimes de substituição tributária e de antecipação do recolhimento do imposto com encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes. Portanto, a lista é autorizativa para essas unidades federadas b) padronizar as descrições e codificações das mercadorias sujeitas aos regimes de substituição tributária e de antecipação do recolhimento do imposto com encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes c) permitir a correta identificação de mercadorias que, embora sejam distintas, são classificadas em um mesmo código NCM/SH d) atribuir o Código Especificador da Substituição Tributária - CEST, permitindo a correta identificação da mercadoria passível de sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação do recolhimento do imposto com encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes e, consequentemente, do tratamento tributário ao qual ela é submetida

50 CONVÊNIO ICMS 92 - NOTA CONFAZ 15/12/15 FACILITADOR CÁLCULO Possibilitar o desenvolvimento de aplicativo que realizará o cálculo do ICMS devido por substituição tributária e por antecipação do recolhimento do imposto com encerramento de tributação, relativo às operações subsequentes.

51 CONVÊNIO ICMS 92 - NOTA CONFAZ 15/12/15 REGRA IMPOSITIVA?? CONVÊNIOS SÃO AUTORIZATIVOS OU IMPOSITIVOS A partir de 01 de janeiro de 2016, as mercadorias que não constarem dos Anexos do Convênio ICMS 92/15 não se sujeitarão aos regimes de substituição tributária e de antecipação do recolhimento do imposto com encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, nas operações realizadas por qualquer contribuinte do ICMS, optantes ou não pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições - Simples Nacional. O STF e o STJ já se pronunciaram no sentido de que os Convênios precisam ser ratificados e internalizados para produzir efeitos nas Unidades Federativas. STJ RMS /RJ - RECURSO EXTRAORDINÁRIO MATO GROSSO

52 CONVÊNIO ICMS 92 - NOTA CONFAZ 15/12/15 A LISTA NÃO ERA AUTORIZATIVA?? Os estados podem instituir ou não ST sobre essas mercadorias que constam nos Anexos do Convênio 92/15 Os estados NÃO podem instituir ST sobre as mercadorias que NÃO constam nos Anexos do Convênio 92/15

53 CONVÊNIO ICMS 146 Aumenta a lista de mercadorias Determina a aplicação do regime de substituição tributária ou de antecipação do recolhimento do ICMS com encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, com as seguintes mercadorias, dentre outras: a.1) partes de veículos automóveis, tratores e máquinas autopropulsadas; a.2) macacos; a.3) produtos alimentícios; a.4) cachaça e aguardentes; a.5) vinhos de uvas frescas, incluindo os vinhos enriquecidos com álcool; mostos de uvas; a.6) água mineral e refrigerantes; a.7) charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus sucedâneos; a.8) cimento; a.9) combustíveis e lubrificantes; a.10) energia elétrica; a.11) telha de plástico, mesmo reforçada com fibra de vidro; a.12) álcool etílico para limpeza; a.13) medicamentos de uso humano; a.14) pneus recauchutados; a.15) perfumes (extratos); a.16) telefones para redes celulares.

54 CONVÊNIO ICMS 155 Produção de efeitos O Convênio ICMS 155/2015 fixou o entendimento de que os Convênios e Protocolos que versam sobre regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, continuam a produzir efeitos, naquilo que não forem contrários às disposições do Convênio ICMS 92/15, que trata da sistemática de uniformização e identificação das mercadorias e bens passíveis de sujeição aos referidos regimes. Os efeitos desse entendimento serão produzidos a partir de 1º

55 Convênio ICMS CONFAZ 149/15 INAPLICABILIDADE Os regimes de substituição tributária ou de antecipação do recolhimento do ICMS com encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, não se aplicam às operações com mercadorias ou bens relacionados no ANEXO Único, se: 1 - fabricados em escala industrial não relevante em cada segmento Abrange a todas operações subsequentes à fabricação das mercadorias ou bens em escala não relevante até o consumidor final.

56 Convênio ICMS CONFAZ 149/15 INAPLICABILIDADE Considera-se mercadoria ou bem fabricado em escala industrial não relevante quando produzido por contribuinte que atender cumulativamente: 1 - for optante pelo Simples Nacional; 2 - auferir, nos últimos 12 meses, receita bruta igual ou inferior a R$ ,00; 3 - possuir estabelecimento único.

57 Convênio ICMS CONFAZ 149/ for optante pelo Simples Nacional 2 - auferir, nos últimos 12 meses, receita bruta igual ou inferior a R$ , possuir estabelecimento único. INAPLICABILIDADE Mercadoria constar no Anexo do convênio 149/15

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