A S S I P I. ICMS VENDAS INTERESTADUAIS NÃO CONTRIBUINTES Apresentação ASSIPI

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Wagner Rodrigues Quintanilha
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1 A S S I P I ICMS VENDAS INTERESTADUAIS NÃO CONTRIBUINTES Apresentação ASSIPI

2 Os dados apresentados a seguir constam do texto da Emenda Substitutiva 5, aprovada no Senado Federal e publicada no Diário Oficial de Julho/12. O comércio não presencial remonta a longa data no Brasil. Encomendas por catálogo, vendas por telefone e entregas de mercadorias pelos correios sempre fizeram parte do quotidiano do brasileiro comum. Recentemente, o advento da internet instituiu o chamado ecommerce, ou comércio eletrônico, em que o comprador é exposto a uma variedade de produtos e preços sem precedentes em nossa história econômica. A recente melhoria nos indicadores de emprego e renda da população brasileira impulsionou mais ainda o setor, facilitando o acesso a recursos eletrônicos por camadas sociais antes excluídas até mesmo do comércio de produtos básicos para a subsistência. Hoje, de acordo com os dados coletados, o faturamento do comércio eletrônico passou de R$ 540 milhões, em 2001, para R$ 18,7 bilhões, em 2011, obtendo crescimento anual entre 76% (2006) e 26% (2011), nos últimos dez anos, conforme tabela e gráfico a seguir: O Crescimento acumulado nos últimos dez anos ( ) alcança a marca de 3.640%. Entre os produtos mais vendidos temos os Eletrodomésticos e os de Informática, conforme abaixo: Produtos Mais Vendidos no Varejo on-line do Brasil 2011 Em % Eletrodomésticos 15 Informática 12 Eletrônicos 8 Saúde e Beleza 7 Moda e Acessórios 7 Fonte: Levantamento mensal realizado pela empresa e-bit / Compilação:

Recentemente, o advento da internet instituiu o chamado ecommerce, ou comércio eletrônico, em que o comprador é exposto a uma variedade de produtos e preços sem precedentes em nossa história

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4 Embora, não tenhamos os dados do comércio de eletrônicos por Estado, algumas fontes divulgam que o Estado de São Paulo detém 60% das vendas nesse tipo de comércio. Além disso, podemos ter uma noção dos perdedores ou ganhadores, do ponto de vista estritamente fiscal, observando os Estados que assinaram e os que não assinaram o Protocolo 21 do CONFAZ, que estabelece a partilha favorável aos Estados de destino, nas vendas de comércio eletrônico. Os perdedores estariam obviamente entre os não signatários: São Paulo, Rio de Janeiro, Amazonas, Rio Grande do Sul, Paraná, Santa Catarina e Minas Gerais; A maioria das lojas virtuais é sediada em poucos Estados, geralmente os mais ricos e desenvolvidos, que, mantida a sistemática atual de distribuição da arrecadação do ICMS, retêm toda a arrecadação do tributo. A fórmula constitucional atual permite tal anomalia ao determinar a incidência da alíquota interna, geralmente elevada, em operações envolvendo mercadorias destinadas a compradores não contribuintes do imposto e localizados em outro Estado. Trata-se, em última análise, da própria radicalização do princípio da origem. Fonte: Relatório da CCJ Senado PEC 103/11

estabelece a partilha favorável aos Estados de destino, nas vendas de comércio eletrônico.

5 Diante deste quadro totalmente distorcido, no qual a Bahia foi a maior prejudicada, segundo informações contidas na Análise do Mérito realizada pelo Senado Federal, com perda de R$68,01 Milhões em ICMS deixado de arrecadar, 21 estados se uniram e assinaram o Protocolo 21, cujo teor veremos a seguir. PROTOCOLO 21 OBJETIVO ESTADOS SIGNATÁRIOS EFEITO Estabelece disciplina relacionada à Acre, Alagoas, Amapá, Bahia, Os estados de origem da exigência do ICMS nas operações Ceará, Espírito Santo, Goiás, mercadoria deverão reter o valor do interestaduais que destinem Maranhão, Mato Grosso, Pará, diferencial de alíquota entre a mercadoria ou bem a consumidor Paraíba, Pernambuco, Piauí, Rio alíquota Interestadual e a alíquota final, cuja aquisição ocorrer de Grande do Norte, Roraima, interna do estado de destino, desta forma não presencial no Rondônia e Sergipe e o Distrito forma os estados emitentes ficariam estabelecimento remetente Federal com o valor do imposto relativo à alíquota Interestadual e os estados Esta foi a forma encontrada pelos estados prejudicados para garantir sua arrecadação de destino em ficariam relação o diferencial a produtos de entrados no estado, porém existem vários processos na justiça contra a aplicação alíquotas deste Protocolo, inclusive um pedido de ADI Ação Direta de Inconstitucionalidade requerido pela CNI, por afronta à Constituição no que tange à alteração da forma de cobrança do ICMS. E justamente por este motivo é que a alteração a ser promovida na cobrança do ICMS sobre tais operações vem sendo tratada através de PEC Proposta de Emenda à Constituição. A PEC que trata deste assunto teve início no Senado Federal, sob número 103/2011 e após conclusa em Julho/12 foi encaminhada à Câmara dos Deputados onde tramita sob número 197/2012 e já tem parecer da CCJ publicado em 31/10/2012.

PROTOCOLO 21 OBJETIVO ESTADOS SIGNATÁRIOS EFEITO Estabelece disciplina relacionada à Acre, Alagoas, Amapá, Bahia, Os estados de origem da exigência do ICMS nas operações Ceará, Espírito Santo, Goiás,

6 A forma encontrada pelos estados quando da assinatura do Protocolo 21 pode não ter sido aquela legalmente correta, mas o seu conteúdo é exatamente o que foi aprovado no Senado Federal e recentemente também aprovado na CCJ da Câmara dos Deputados, como veremos a seguir PEC 103 SENADO, SUBSTITUTIVO APROVADO VII- nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, aplicar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre: a) a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual, quando o consumidor final for contribuinte do imposto b) a alíquota interna do Estado remetente e a alíquota interestadual, quando o consumidor final não for contribuinte do imposto PEC CÂMARA, SUBSTITUTIVO DO RELATOR VII nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, aplicar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual; Comentários: Na consideração do voto do relator deixa o pressuposto de que este diferencial deve ser calculado em relação á alíquota interna do estado de destino, mas o texto final não está claro. O termo aplicar-se-á alíquota interestadual, dá a entender que a NF será emitida com a alíquota interestadual (como se fosse uma venda normal que não para consumidor).

contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, aplicar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre: a) a

7 PEC 103 SENADO, SUBSTITUTIVO APROVADO VIII- a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída: a) Ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto; b) Ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do imposto; PEC CÂMARA, SUBSTITUTIVO DO RELATOR VIII a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída: a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto; b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do imposto; Comentários: - Caso se confirme que a NF deva ser emitida com a alíquota interestadual e no caso de venda para destinatário NÃO CONTRIBUINTE do ICMS, o emitente da NF é quem deverá fazer o recolhimento do diferencial de alíquota, muitas dúvidas surgirão acerca deste ponto: Art.2º Esta Emenda Constitucional entra em vigor no ano subsequente ao de sua publicação oficial e após decorridos noventa dias desta Art. 2º Esta Emenda Constitucional entra em vigor em 1º de abril do ano subsequente ao de sua publicação.

responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída: a) ao destinatário, quando este for

8 ALCANCE Em sendo aprovada na Câmara e publicada ainda este ano, entrará em vigor no dia 01 de Abril de 2013, trazendo seguintes consequências: 1. Alcançará todas as vendas interestaduais realizadas para consumidor final, independente da forma como seja esta venda, estando aí inclusas: vendas pela Internet (inclui pregões eletrônicos), vendas através de Show room; Catálogos, etc. 2. Conceito de Consumidor final Operação na qual o adquirente não destina o produto à comercialização e sim ao seu uso ou consumo. Operações inclui vendas, transferências, etc. 3. As operações beneficiadas pelo Dec. 4316/95 terão tal incentivo de ICMS restrito ao valor que couber ao estado da Bahia nas respectivas operações, o valor que couber ao estado destinatário, deve ser recolhido pela empresa remetente nos casos do destinatário não ser contribuinte do ICMS, portanto poderá vir a ser um custo tributário a ser considerado Caso o estado da Bahia não venha a ressarcir tal valor na apuração mensal juntamente com os demais créditos presumidos. 4. O ICMS pago ao estado destinatário poderá vir a ser 100% CUSTO, uma vez que não é permitido crédito fiscal nas entradas de insumos e embalagens dos produtos incentivados pelo Dec.4316/95. Certamente será mais um ponto a ser estudado e levado pela ASSIPI para discussão com a SEFAZ visando minimizar tais impactos e CUSTOS adicionais.

através de Show room; Catálogos, etc. 2. Conceito de Consumidor final Operação na qual o adquirente não destina o produto à comercialização e sim ao seu uso ou consumo.

9 DÚVIDAS ALGUMAS DÚVIDAS SURGIRÃO NA OPERACIONALIZAÇÃO DESTE SISTEMA, NOTADAMENTE QUANDO DA VENDA PARA NÃO CONTRIBUINTES. NESTE MOMENTO ENXERGAMOS AS SEGUINTES: 1 Quando o emitente da NF fizer venda para NÃO CONTRIBUINTE ficará responsável pelo pagamento do diferencial de alíquotas, este diferencial provavelmente será pago de forma antecipada, uma vez que o estado destino não terá como fiscalizar e cobrar tal diferencial. 2 No caso de licitações, o preço é ofertado com todos os impostos inclusos e que será aquele constante em Nota Fiscal, que formará a base de cálculo do ICMS destacado na respectiva Nota Fiscal. Como as empresas receberão o valor pago do diferencial de alíquotas? Dificilmente conseguirão receber contra apresentação da Guia de pagamento e recibo de reembolso, como fazer?

pago de forma antecipada, uma vez que o estado destino não terá como fiscalizar e cobrar tal diferencial.

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