Rogério Mori. Frederico Araujo Turolla 1 POLÍTICA FISCAL E DESEMPENHO MACRO- ECONÔMICO 2 RESPONSABILIDADE FISCAL E INVESTIMEN- TO PÚBLICO NO BRASIL

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1 Apresentação Prefácio VII IX 1 POLÍTICA FISCAL E DESEMPENHO MACRO- ECONÔMICO Rogério Mori 1.1 Introdução O papel estabilizador da política fiscal Política fiscal brasileira: do desenvolvimentismo à ortodoxia Política fiscal brasileira: desempenho macroeconômico recente Conclusões 20 Referências 21 2 RESPONSABILIDADE FISCAL E INVESTIMEN- TO PÚBLICO NO BRASIL Frederico Araujo Turolla 2.1 Introdução O financiamento da despesa pública no Brasil Emissão monetária Endividamento público Tributação 33

2 2.3 Investimentos públicos Observações finais 41 Referências 43 3 GLOBALIZAÇÃO, MODERNIZAÇÃO E INO- VAÇÃO FISCAL Marcos Cintra 3.1 Introdução A síndrome dos porcos assados A nova realidade mundial O sistema tributário brasileiro A escolha da espécie tributária Custo de conformidade Salários e Previdência: desoneração da folha de pagamentos O resgate da função arrecadatória dos impostos Eqüidade A defesa da movimentação financeira Tributação do consumo: Imposto sobre Valor Agregado (IVA) e turnovers O exemplo do PIS/Cofins não-cumulativo Algumas simulações e conclusões 101 Referências ADAPTAÇÃO DA POLÍTICA FISCAL EM TEM- PO DE ECONOMIA INTERNACIONAL INTE- GRADA Edison Carlos Fernandes 4.1 Entendimento sobre política fiscal Questões prévias relacionadas à análise tributária Influência da economia internacional integrada sobre a soberania fiscal 134

3 4.3.1 Influência formal Formação de blocos econômicos Condução do comércio internacional Influência econômica 139 Referências ASPECTOS ECONÔMICOS DOS TRATADOS INTERNACIONAIS EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA Roberto França de Vasconcellos 5.1 Introdução Tratados internacionais em matéria tributária Incentivo ao comércio internacional Bitributação Medidas de combate à bitributação Mecanismos dos acordos de bitributação Promoção do desenvolvimento econômico dos países envolvidos 170 Conclusões 184 Referências A REPARTIÇÃO DE COMPETÊNCIAS TRIBU- TÁRIAS NO BRASIL SOB A ÓTICA DA TEO- RIA NORMATIVA DO FEDERALISMO FISCAL Flávio Rubinstein 6.1 Introdução Custos e benefícios da atribuição de competências tributárias aos governos subnacionais Autonomia financeira subnacional Concorrência intergovernamental Externalidades intergovernamentais Critérios para a atribuição ótima de competências tributárias na Federação 206

4 6.3.1 Exportação de tributos Mobilidade da base tributária Eficiência na promoção das funções do Estado Eficiência econômica Economias de escala e viabilidade na administração tributária Atribuição de competências tributárias na Federação brasileira Federalismo cooperativo e Sistema Tributário no Brasil Visão panorâmica do Sistema de Repartição de Competências Tributárias brasileiro Tributos atribuídos à União Tributos atribuídos aos Estados-Membros e ao Distrito Federal Tributos atribuídos aos Municípios Carga tributária por nível de governo Considerações finais 242 Referências DIREITO TRIBUTÁRIO E DIREITO FINAN- CEIRO: RECONSTRUINDO O CONCEITO DE TRIBUTO E RESGATANDO O CONTROLE DA DESTINAÇÃO Eurico Marcos Diniz de Santi e Vanessa Rahal Canado 7.1 Introdução O aumento da carga tributária e as contribuições: renovação do debate entre o "direito tributário" e o "direito financeiro" A destinação das contribuições e a classificação das espécies tributárias 261

5 7.4 Um novo conceito de tributo sob a égide da Constituição de 1988: viabilizando o controle da destinação das contribuições O conceito de tributo do artigo 3 2 do Código Tributário Nacional e a nova conformação constitucional das espécies tributárias O surgimento das contribuições e a destinação do produto da arrecadação: um novo conceito de tributo a partir do Código Tributário Nacional e da Constituição de O controle da validade formal da regra-matriz da destinação e a repetição do indébito tributário Conclusão: respostas às questões Existe autonomia entre o direito tributário e o direito financeiro? A destinação é relevante na classificação das espécies tributárias? 274 ' O critério da destinação é relevante no controle da competência tributária das "contribuições"? Referências A REFORMA DA TRIBUTAÇÃO SOBRE O CONSUMO NO BRASIL Mareio Roberto Alabarce 8.1 A evolução do sistema constitucional de tributação sobre o consumo no Brasil A complexidade do sistema de tributação sobre o consumo no Brasil Os 19 anos de Reforma Tributária ( ) Um caso prático: a Reforma Tributária realizada em Os objetivos foram atingidos? 311 Referências 317

6 9 TÓPICOS DE ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA Everardo Maciel 9.1 Introdução Modelos organizacionais da administração tributária Carga tributária, esforço fiscal e metas de arrecadação Órgãos de julgamento administrativo fiscal e gestão de passivos tributários Compensação e restituição de tributos Gestão de pessoas no âmbito da administração tributária Cadastros e os fluxos de informação na administração tributária 357 Referências 362 XVIII 10 MEDIDAS DE COMBATE AO PLANEJAMEN- TO TRIBUTÁRIO E À EVASÃO FISCAL Elidie Palma Bifano 10.1 Informalidade e sonegação no Brasil Informalidade 367 A) Conceito 367 B) Razões da informalidade no Brasil 368 C) O tributo ótimo Sonegação e outros ilícitos 373 A) Conceito de sonegação 373 B) Direito tributário penal e direito penal tributário: punibilidade 376 C) Diferenças e semelhanças com outras figuras: o uso indevido do tipo penal 377 D) Informalidade e sonegação Fundamentos para adoção de uma cláusula geral antielisiva O que é elisão e evasão? 380

7 O que é uma cláusula geral antielisiva? Aplicação de cláusula antielisiva no Brasil Repressão ao planejamento tributário Institutos legais tradicionais 387 A) Distribuição Disfarçada de Lucros DDL 387 B) Substituição tributária e regime de fonte 388 C) Preços de transferência 388 D) Desconsideração de negócios e os crimes contra a ordem tributária Tendências dos tribunais administrativos e judiciais relativamente ao planejamento tributário Procedimentos de fiscalização das empresas O crédito tributário e seus privilégios Meios de arrecadação estranhos à lei Fiscalização e informalidade 393 Referências 394