SUMÁRIO. CAPÍTULO 2 ORÇAMENTO PÚBLICO Conceito... 94

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1 SUMÁRIO CAPÍTULO 1 A ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO E O DIREITO FINANCEIRO Atividade Financeira do Estado Direito Financeiro Autonomia do Direito Financeiro Fontes do direito financeiro Fontes Formais Fontes Principais A) Constituição Federal B) Leis Complementares B.1. Lei Complementar n.º 101/00 Lei de Responsabilidade Fiscal B.2. Lei 4.320/ C) Leis Ordinárias D) Leis Delegadas E) Medida Provisória E.1. Jurisprudência Fontes Secundárias A) Decretos B) Resoluções C) Atos Normativos D) Decisões Administrativas E) Decisões Judiciais Judicialização das políticas públicas Fontes Materiais Ciência das Finanças Premissas do Direito Financeiro Limitação de Recursos Escolhas Trágicas Competência Legislativa Competência dos Municípios em matéria de direito financeiro Direito Financeiro e o Federalismo Assimétrico Quadro Sinóptico Informativos selecionados STF Questões de Concursos Públicos CAPÍTULO 2 ORÇAMENTO PÚBLICO Conceito... 94

2 26 MANUAL DE DIREITO FINANCEIRO Harrison Leite 2. Aspectos do Orçamento Natureza Jurídica EC n. 86/2015 e a impositividade do orçamento Quadro doutrinário Panorama jurisprudencial Controle de constitucionalidade do orçamento O Orçamento e a sua autoridade de lei Espécies de Orçamento Princípios Orçamentários e financeiros Princípio da Legalidade Exclusividade Programação Princípio do Equilíbrio Orçamentário (EC n. 95/16) Princípio da Anualidade Princípio da Unidade Princípio da Universalidade Princípio do Orçamento-bruto Princípio da Transparência Orçamentária Do Relatório Resumido da Execução Orçamentária (RREO) Do Relatório de Gestão Fiscal (RGF) Da Lei de Acesso à Informação (Lei n /11) O tema na jurisprudência Princípio da Não Afetação (Não Vinculação) das Receitas de Impostos Princípio da Especificação ou Especialização Princípio da Proibição de Estorno Princípio da Unidade de Tesouraria (ou Unidade de Caixa) Princípio da Economicidade Princípio da diferenciação das fontes de financiamento Dos Créditos Adicionais Créditos Suplementares Créditos Especiais Créditos Extraordinários Fontes para a abertura de créditos adicionais Superávit Financeiro Excesso de Arrecadação Anulação Parcial ou Total de Dotações Operações de Crédito Reserva de Contingência Recursos sem despesas correspondentes Da Orçamentação Ciclo Orçamentário Iniciativa

3 SUMÁRIO 27 A) Pode o Executivo alterar a proposta orçamentária dos demais órgãos e poderes? Apreciação e Emendas ao orçamento Sanção ou veto Execução Controle Das Leis Orçamentárias Plano Plurianual Conceito Conteúdo Prazo para envio Vigência Lei de Diretrizes Orçamentárias (LDO) Conceito Conteúdo Prazo para envio Vigência LDO e as novidades trazidas pela LRF Do Anexo de Metas Fiscais Do Anexo de Riscos Fiscais Lei Orçamentária Anual (LOA) Conceito Conteúdo Prazo para envio Vigência LOA e as novidades trazidas pela LRF Abordagem Crítica do Orçamento: Atraso no trâmite das leis orçamentárias e ausência de afinidade lógica Orçamento Participativo Desvinculação da Receita da União (Emendas Constitucionais nos 10, 17, 27, 42, 56, 68 E 93) A tredestinação da receita dos tributos vinculados e seus reflexos jurídicos Vedações do art. 167, da Constituição Federal Da Intervenção Judicial no Orçamento Público Da atuação judicial distante dos custos Do crescente aumento do papel do Judiciário (Ativismo Judicial) Da inabilidade judicial de proferir decisões com efeitos de lei Atividade política e o papel judicial Dos direitos sociais Indefinição do seu conteúdo Dispêndio de recursos públicos na sua proteção Posicionamento recente do STJ no tema referente a medicamentos Quadro sinóptico Súmulas Aplicáveis

4 28 MANUAL DE DIREITO FINANCEIRO Harrison Leite STJ STF Informativos Recentes STJ STF Jurisprudência Selecionada STJ STF Questões de Concursos Públicos CAPÍTULO 3 TEORIA DOS INGRESSOS PÚBLICOS RECEITA PÚBLICA Introdução Conceito Classificação Quanto à periodicidade ou regularidade Ordinária Extraordinária Quanto ao sentido Amplo Restrito Taxas de inscrição em concurso público e sua classificação Quanto à competência do ente da Federação Federal Estadual (Distrital art. 32 1º) Municipal Quanto às fontes, origem ou coercitividade Originárias Derivadas Quanto à natureza ou previsão orçamentária Orçamentária Extraorçamentária Quanto à categoria econômica (classificação legal) Receitas Correntes A) Receita Tributária B) Receitas de Contribuições C) Receita Patrimonial D) Receita Agropecuária E) Receita Industrial F) Receita de Serviços G) Transferências Correntes H) Outras Receitas Correntes análise da natureza jurídica dos royalties Receitas de Capital

5 SUMÁRIO 29 A) Operações de Crédito B) Alienação de Bens C) Amortização de Empréstimos D) Transferências de Capital E) Outras Receitas de Capital Regime Contábil da Receita (art. 35, da lei 4.320/64) Dívida Ativa (art. 39, da Lei N /64) Da possibilidade de protesto da Certidão de Dívida Ativa (CDA) Da distinta classificação dos tributos aplicada no conceito de dívida ativa e nos institutos da Lei de Execução Fiscal Fases da Receita Previsão Lançamento Arrecadação Recolhimento Receita Pública e a Lei de Responsabilidade Fiscal Receita Corrente Líquida Receita Corrente Líquida x Base de Cálculo do Repasse ao Legislativo Municipal (duodécimo) Receita Corrente Líquida x Base de Cálculo dos índices constitucionais de saúde e educação Receita Corrente Líquida como base de cálculo de diversos institutos legais A) Reserva de Contingência B) Dívida consolidada dos entes federativos C) Despesas com pessoal D) Parcerias público-privadas E) Pagamento de precatórios Responsabilidade na gestão fiscal Sanções pela não eficiência arrecadatória Renúncia de Receita Repartição de Receitas Tributárias Transferências Constitucionais Transferências constitucionais e seu reflexo no Imposto de Renda Retido na Fonte Transferências constitucionais e reflexo da isenção do ICMS nos repasses aos Municípios Transferências constitucionais e reflexos da isenção do IPI e do IR nos repasses aos Estados, Distrito Federal e Municípios Compensação dos Estados pela desoneração das exportações do ICMS Lei Kandir A repatriação e o reflexo nas receitas dos Estados e dos Municípios Bloqueio de Transferências Sobre os Fundos Públicos Duodécimos: entrega de recursos aos demais Poderes e Órgãos Quadro Sinóptico Súmulas Aplicáveis STJ

6 30 MANUAL DE DIREITO FINANCEIRO Harrison Leite STF Informativos Recentes STJ STF Jurisprudência Selecionada STF STJ Questões de Concursos Públicos CAPÍTULO 4 DESPESAS PÚBLICAS Introdução Conceito Classificação Quanto à Origem do Recurso Quanto à competência do ente Federal Estadual Municipal Quanto à regularidade Quanto à natureza legal Despesas Correntes Despesas de Capital Classificações para os concursos de Auditor do Tribunal de Contas, Técnicos e Analistas Classificação institucional Classificação Funcional-Programática Fases da despesa Pública Empenho Tipos de Empenho Pode um empenho ser cancelado ou anulado? Para os concursos de Auditores do TC, técnicos e analistas Liquidação Pagamento Impessoalidade no pagamento ordem cronológica de sua ocorrência Pagamento antecipado Retenções de tributos nos pagamentos e exigência de certidões de regularidade fiscal Regime Contábil da Despesa Exceções aos regimes contábeis Regime de Competência e o período adicional Restos a Pagar Restos a pagar em final de mandato Adiantamento ou Suprimento de Fundos Despesas Públicas de Origem Administrativa: Despesas de Exercícios Anteriores (DEA)

7 SUMÁRIO Despesas Públicas de Origem Judicial: Precatório Conceito e finalidade Alcance do regime Procedimento Regra geral dos precatórios. Classificação Jurisprudência e a EC n. 94/ Requisições de Pequeno Valor Exceção ao regime. Força material do orçamento. O caso dos anistiados políticos Função administrativa do Tribunal Complementação, Suplementação e Fracionamento de Precatório Compensação de precatório realizado pela Fazenda Pública (compensação de ofício) Precatórios e reflexos tributários Compensação realizada pelo contribuinte Precatório e o processo executivo fiscal Precatório e Certidão Negativa de Débito (CND) Precatórios, depósitos judiciais e litigância tributária (LC n. 151/15) Aquisição de imóveis públicos com precatórios Atualização monetária dos precatórios Cessão de Precatórios Regimes Especiais de Precatórios Regime Especial da EC n. 62/ Como era aplicado o Regime Especial de Precatório da EC n. 62/ Da modulação de efeitos da decisão do STF Emendas Constitucionais n. 94/16 e n. 99/17 um novo regime de pagamento de precatórios Precatório e Dano Moral Do sequestro das contas públicas e hipóteses de permissão constitucional Intervenção federal Despesas Públicas e O Novo Regime Fiscal (EC n. 95/16 PEC DOS GASTOS PÚBLICOS ) Período do Novo Regime Fiscal Alcance do Regime Indexador do crescimento das despesas Exceções ao regime Compensação a curto prazo às despesas dos demais órgãos e Poderes Vedações Novo Regime Fiscal e a proteção dos direitos sociais Despesas Públicas e a Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) Limitação de Empenho (art. 9º) Geração de despesa Despesa obrigatória de caráter continuado (art. 17) DOCC Despesas com pessoal Conceito Limites de gasto

8 32 MANUAL DE DIREITO FINANCEIRO Harrison Leite Exceções ao cômputo dos gastos Despesas nulas Controle dos gastos de pessoal A) Limite alerta B) Limite prudencial C) Excesso de despesa: prazo para a sua eliminação D) Direito à nomeação e à incorporação de vantagens versus limitação orçamentária E) Medidas constitucionais ao controle de gastos com pessoal F) Direito à revisão anual em tempos de crise financeira. Dos custos dos direitos G) Sanções H) Suspensão das sanções frente à queda das receitas. Inovação da LC n. 164/ Despesas com a seguridade social Destinação de Recursos para o Setor Privado Subvenções Cooperação entre os entes Federativos Transferências Transferências Obrigatórias Transferências Voluntárias Requisitos Exceções Do Cadastro Único de Convênio Medidas que habilitam o ente federativo ao recebimento das transferências voluntárias. Responsabilização pessoal do ex-gestor Princípio da intranscendência subjetiva das sanções Transferências automáticas Quadro Sinóptico Súmulas Aplicáveis STJ STF Informativos Recentes STJ STF Jurisprudência Selecionada STJ STF Questões de Concursos Públicos CAPÍTULO 5 LINHAS GERAIS DO CRÉDITO PÚBLICO O Empréstimo como Processo Financeiro Conceito

9 SUMÁRIO Crédito Público como fonte de receitas Empréstimo público Estado Devedor Crédito Público como política interventiva na economia Estado credor Natureza Jurídica Tese Drago Classificações do Crédito Público Quanto à Coercitividade Quanto à temporalidade Dívida pública flutuante Dívida pública fundada ou consolidada Quanto à Origem dos Recursos Títulos da Dívida Pública e sua Relação com o Direito Tributário Crédito Público na Constituição Federal Atribuições do Congresso Nacional Atribuições do Senado Federal Crédito Público e a Lei de Responsabilidade Fiscal Definições gerais Operações de crédito proibidas Concessão de Garantias Limites para o endividamento público Antecipação da Receita Orçamentária (ARO) Pedaladas fiscais. O impeachment de Dilma Roussef Da abertura de créditos suplementares sem autorização legislativa Dos atrasos no repasse de dinheiro para os bancos públicos federais O Banco Central na Constituição e na LRF O Sistema Financeiro Nacional Quadro Sinóptico Informativos Recentes Jurisprudência selecionada STF Questões de Concursos Públicos CAPÍTULO 6 CONTROLE DA ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO Critérios para o Controle Áreas de Controle Espécies de Controle Quanto ao momento Quanto ao órgão ou agente que realiza a fiscalização Controle Interno Controle Externo Controle Popular, Privado ou Social (Whistleblowing) Objeto do Controle

10 34 MANUAL DE DIREITO FINANCEIRO Harrison Leite 5. A LINDB e seus reflexos nas decisões envolvendo as finanças públicas Vedação do decisionismo no direito Decisão que resulte em invalidação de ato, contrato, ajuste, processo ou norma administrativa Interpretação de normas sobre gestão pública Segurança jurídica e invariança do direito Dos Tribunais de Contas Conceito e função Natureza Jurídica do Tribunal de Contas Tribunal de Contas da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal Natureza Jurídica das Decisões dos Tribunais de Contas O tema na jurisprudência Eficácia das decisões do Tribunal de Contas. Legitimidade para a sua cobrança O tema na jurisprudência O devido processo legal, o Tribunal de Contas e o Poder Legislativo Competência do Tribunal de Contas Emissão de Parecer Prévio O tema na Jurisprudência A) Quando não há o julgamento das contas pelo Legislativo B) Rito do julgamento das contas do Presidente da República Julgamento de contas Contas de Governo x Contas de Gestão Resgate da valorização do Poder Legislativo Lei da Ficha Limpa e o julgamento do Tribunal de Contas Delegação de competência e responsabilidade dos gestores Possíveis resultados do julgamento do Tribunal de Contas Do julgamento das contas dos Tribunais de Contas Controle de atos de pessoal O tema na Jurisprudência Fiscalização em sentido estrito O tema na jurisprudência Aplicação de Sanções e Medidas Cautelares Espécies de Sanções: multas e ressarcimento Sanções e tipicidade Medidas cautelares e outras atribuições punitivas Transmissibilidade das Sanções aos Sucessores Excludentes das sanções Prescrição das sanções: a polêmica imprescritibilidade das ações de ressarcimento Da impossibilidade de aplicação de penalidades através do Parecer Prévio Competência Corretiva Dever de Representação Auxílio aos Fundos de Participação

11 SUMÁRIO Auxílio à Comissão Mista Permanente Poder Regulamentar Tribunal de Contas e a Lei de Responsabilidade Fiscal Tribunal de Contas e o Sigilo Bancário O tema na Jurisprudência Organização dos Tribunais de Contas Composição Requisitos para o provimento dos cargos Competência para indicação dos membros Equivalência de impedimentos e vantagens Tribunal de Contas e os Direitos Fundamentais Direito financeiro como instrumento de combate à corrupção. Compliance e Lei Anticorrupção Quadro Sinóptico Súmulas Aplicáveis STJ STF TCU Informativos Recentes STJ STF Jurisprudência Selecionada STF Questões de Concursos Públicos ADENDO JURISPRUDÊNCIA ESPECÍFICA DA LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL INFORMATIVOS: LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL STF REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS