CIRURGIÕES DENTISTAS: FORMAS DE ESCRITURAÇÃO, TRIBUTAÇÃO E NF-e

Transcrição

1 CIRURGIÕES DENTISTAS: FORMAS DE ESCRITURAÇÃO, TRIBUTAÇÃO E NF-e Contador: Mardonedes Camelo de Paiva CRC/DF O-1 Contadora: Ozineide Paiva CRC/DF /P-2 Bacharel: Pedro Henrique Brasília-DF / 2014

2 ÍNDICE: 1 Pessoa Física Livro Caixa/Carnê Leão. 2 PessoaJurídica ISSNormal. 3 Pessoa Jurídica ISS Fixo(Uniprofissional). 4 NotaFiscalEletrônica NF-e Obrigatoriedade e Credenciamento; Programa Emissor Emitindo uma NF-e

3 PESSOA FÍSICA LIVRO CAIXA CARNÊ LEÃO O profissional cirurgião dentista pessoa física é aquele que presta atendimento às pessoas físicas e Jurídicas. Está dispensado de emitir qualquer tipo de nota fiscal, devendo emitir apenas recibos, que constituirão sua receita. Sua escrituração é feita através do livro caixa, onde, ao fim do mês, é apurada a diferença entre a receita menos despesas dedutíveis. A diferença positiva será tributada mediante aplicação da tabela progressiva da Receita Federal. Além disso, o profissional deverá possuir cadastro de autônomo junto a Secretaria de Fazenda e pagar anualmente ISSQN no valor de R$ 1.776,43 ou trimestralmente no valor fixo de R$ 444,11 (valores referente ao ano calendário 2014).

4 PESSOA FÍSICA LIVRO CAIXA CARNÊ LEÃO Apuração conforme Livro Caixa Despesas Livro Caixa: Salários, FGTS, Vale Transporte, INSS, ISS, Condomínio, Aluguel, IPTU, material de limpeza, água, energia elétrica, contribuições sindicais, material escritorio, contador. Total devido PF: R$ 5.061, ,43 = 6.838,37

5 MENSAL TRIMESTRAL MÊS FATURAMENTO PIS 0,65% COFINS 3% ISS 2% CSLL 2,88% IRPJ 4,8% TOTAL jan/14 R$ 8.715,00 R$ 56,65 R$ 261,45 R$ 174,30 R$ 250,99 R$ 418,32 R$ 1.161,71 fev/14 R$ 9.960,00 R$ 64,74 R$ 298,80 R$ 199,20 R$ 286,85 R$ 478,08 R$ 1.327,67 mar/14 R$ ,00 R$ 72,28 R$ 333,60 R$ 222,40 R$ 320,26 R$ 533,76 R$ 1.482,30 abr/14 R$ ,12 R$ 87,23 R$ 402,60 R$ 268,40 R$ 386,50 R$ 644,17 R$ 1.788,90 mai/14 R$ 8.870,00 R$ 57,66 R$ 266,10 R$ 177,40 R$ 255,46 R$ 425,76 R$ 1.182,37 jun/14 R$ 9.240,00 R$ 60,06 R$ 277,20 R$ 184,80 R$ 266,11 R$ 443,52 R$ 1.231,69 jul/14 R$ 9.400,00 R$ 61,10 R$ 282,00 R$ 188,00 R$ 270,72 R$ 451,20 R$ 1.253,02 ago/14 R$ ,00 R$ 76,57 R$ 353,40 R$ 235,60 R$ 339,26 R$ 565,44 R$ 1.570,27 set/14 R$ ,00 R$ 72,61 R$ 335,10 R$ 223,40 R$ 321,70 R$ 536,16 R$ 1.488,96 out/14 R$ ,00 R$ 88,99 R$ 410,70 R$ 273,80 R$ 394,27 R$ 657,12 R$ 1.824,88 nov/14 R$ ,00 R$ 78,98 R$ 364,50 R$ 243,00 R$ 349,92 R$ 583,20 R$ 1.619,60 dez/14 R$ ,00 R$ 79,82 R$ 368,40 R$ 245,60 R$ 353,66 R$ 589,44 R$ 1.636,92 TOTAL R$ ,12 R$ 856,67 R$ 3.953,85 R$ 2.635,90 R$ 3.795,70 R$ 6.326,17 R$ ,29

6 PESSOA JURÍDICA - ISS NORMAL APessoaJurídicacomISSnormal,ouseja,2% sobre o valor do faturamento mensal, é obrigada a emitir nota fiscal eletrônica para faturamentoaoutraspessoasjurídicas. Já a Pessoa Jurídica, cujo regime seja Uniprofissional,seráopcional.

7 PESSOA JURÍDICA - ISS FIXO UNIPROFISSIONAL A Sociedade Uniprofissional é aquela composta por dois ou mais profissionais. Optando por este regime, a empresa pagará mensalmente, no que se refere ao ISSQN, o valor fixo de R$ 222,05 por profissional (valor referente a 2014, atualizado anualmente). A Sociedade Uniprofissional está dispensada de emitir nota fiscal Eletrônica, conforme Artigo 89, Decreto 25508/DF.

8 Quadro Comparativo de ISS - Normal x Uniprofissional NORMAL Percentual de 2% sobre o faturamento. É vantajoso para quem fatura até R$ ,00 (mês) ou R$ ,00 (ano). Está obrigado à emissão de NF-e. UNIPROFISSIONAL Valor Fixo de R$ 444,10 (considerando dois sócios), independente de haver ou não faturamento. É vantajoso para quem fatura acima de R$ ,00 (mês) ou R$ ,00 (ano). Está dispensado à emissão de NF-e, desde que já não tenha optado por emissão de nota fiscal modelo 3.

9 Obrigatoriedade e Credenciamento A obrigatoriedade abrange diversos ramos de atividade. Porém, destacamos dentre os Cirurgiões Dentistas, quem está obrigado a emitir: - A Pessoa Jurídica que apure o ISSQN Normal sobre o percentual de 2% sobre o faturamento. - A Pessoa Jurídica que, mesmo sendo sociedade Uniprofissional, tenha optado por emitir nota fiscal modelo 3. O Credenciamento é feito de forma automática pela Secretaria de Fazenda do DF. Todos os que estão obrigados já foram credenciados.

10 PORTARIA Nº 259, DE 09 DE DEZEMBRO DE 2013 Altera a Portaria nº 403, de 20 de outubro de 2009, que dispõe sobre a Nota Fiscal Eletrônica NF-e e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica DANFE. SECRETÁRIO DE ESTADO DE FAZENDA DO DISTRITO FEDERAL, no uso das atribuições previstas no inciso III do parágrafo único do artigo 105 da Lei Orgânica do Distrito Federal, e tendo em vista o disposto no 14 do artigo 76 do Decreto nº , de 19 de janeiro de 2005, RESOLVE:

11 Art. 1º A Portaria nº 403, de 20 de outubro de 2009, passa a vigorar com as seguintes alterações: Art. 1º A emissão da Nota Fiscal Eletrônica - NF-e, modelo 55, em substituição à Nota Fiscal modelo 1, 1-A ou 3, deverá obedecer às disposições desta Portaria. Art. 3º Ficam obrigados a emitir a Nota Fiscal Art. 3º Ficam obrigados a emitir a Nota Fiscal Eletrônica - NF-e, modelo 55: I - em substituição à Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, os contribuintes alcançados pela Portaria nº 49, de 13 de março de 2008, e pelo Protocolo ICMS 42, de 3 julho de 2009, a partir da data indicada nas respectivas normas;

12 II em substituição à Nota Fiscal modelo 3: a) os contribuintes a que se refere o inciso I do caput, a partir de 1º de abril de 2014; b) os contribuintes enquadrados nos códigos da Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE descritos no Anexo Único desta Portaria, a partir da data indicada no referido anexo. 1º A obrigatoriedade de que trata o inciso I do caput aplica-se a todas as operações efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes, que estejam localizados no Distrito Federal, ficando vedada a emissão de Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A, salvo nas hipóteses previstas na Portaria nº 49/08 e no Protocolo ICMS 42/09.

13 2º A obrigatoriedade de que trata o inciso II do caput aplica-se a todas as operações efetuadas em todos os estabelecimentos dos contribuintes, que estejam localizados no território do Distrito Federal, ficando vedada a emissão de Nota Fiscal modelo 3 prevista no artigo 90 do Decreto , de 19 de janeiro de º A obrigatoriedade de emissão de Nota Fiscal 3º A obrigatoriedade de emissão de Nota Fiscal Eletrônica NF-e, em substituição à Nota Fiscal modelo 3, prevista no inciso II do caput, não se aplica ao Microempreendedor Individual - MEI, e à Microempresa de que tratam o art. 18-A e o inciso I do art. 3º da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.

14 4º A obrigatoriedade de emissão de Nota Fiscal Eletrônica NF-e em substituição à Nota Fiscal modelo 3 aplica-se, também, às prestações de serviços sujeitos ao ISS para a Administração Pública direta ou indireta, inclusive empresa pública e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, para fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de º A obrigatoriedade prevista no 4º não se aplica ao Microempreendedor Individual MEI.

15 6º Para fins do disposto na alínea b do inciso II do caput, devem-se considerar os códigos principal e secundários do CNAE do contribuinte, conforme constem ou, por exercer a atividade, devam constar de seus atos constitutivos ou de seus registros no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas - CNPJ, da Receita Federal do Brasil RFB, e no Cadastro Fiscal do Distrito Federal - CFDF. Art. 4º O contribuinte credenciado voluntariamente fica autorizado a emitir notas fiscais modelos 1, 1-A ou 3, salvo nas operações em que seja obrigatório o uso da NF-e.

16 Art º... I - ao destinatário da mercadoria ou tomador do serviço, pelo emitente da NF-e imediatamente após o recebimento da autorização de uso da NF-e;... 9º Para os efeitos do inciso II, do caput, considerase irregular o contribuinte, emitente do documento fiscal ou destinatário das mercadorias e serviços, que estiver, conforme o caso, nos termos dos artigos 27 a 29, do Decreto nº , de 22 de dezembro de 1997, ou nos artigos 20, 22 e 23 do Decreto nº , de 19 de janeiro de 2005, com a inscrição:

17 Art. 11 Para acompanhar o trânsito das mercadorias e na prestação de serviços acobertados por NF-e ou para facilitar a consulta da NF-e prevista no art. 19, deverá ser emitido o Documento Auxiliar da NF-e - DANFE, conforme leiaute estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte. 2º O destinatário e o tomador não credenciados para a emissão de NF-e, alternativamente ao disposto no caput, deverão guardar o DANFE relativo à respectiva NF-e, para apresentação ao fisco, quando solicitados.

18 Art º Na hipótese do inciso II do caput, o DANFE deverá ser impresso em, no mínimo, duas vias, que conterão, no corpo, a expressão DANFE impresso em contingência - DPEC regularmente recebido pela Receita Federal do Brasil, e terão a seguinte destinação: I - uma para o trânsito das mercadorias ou prestação do serviço, que deverá ser mantida em arquivo pelo destinatário ou tomador pelo prazo estabelecido na legislação tributária; II - outra será guardada pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislação tributária.

19 Art º... II -... e) valor do ICMS ou do ISS; Art. 2º Fica acrescentado o Anexo Único à Portaria nº 403, de 20 de outubro de 2009, na forma do Anexo Único a esta Portaria. Art. 3º Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicação. ADONIAS DOS REIS SANTIAGO

20 Estão obrigados os contribuintes enquadrados nos códigos da Classificação Nacional de Atividades Econômicas - CNAE descritos no Anexo Único desta Portaria, a partir da data indicada no referido anexo, conforme segue abaixo:

21 Q Atividades de atendimento hospitalar, exceto pronto-socorro e unidades para atendimento a urgências Q Atividade médica ambulatorial com recursos para realização de procedimentos cirúrgicos Q Atividade médica ambulatorial com recursos para realização de exames complementares Q Atividade médica ambulatorial restrita a consultas Q Atividade odontológica Q Laboratórios clínicos Q Serviços de diagnóstico por imagem com uso de radiação ionizante, exceto tomografia Q Serviços de radioterapia Q Outras atividades de atenção à saúde humana não especificadas anteriormente

22 Em substituição à Nota Fiscal modelo 3 (Modelo antigo): A Nota Fiscal de Serviços pode ser emitida nos seguintes modelos: 1) Modelo 3 (substituída pela Nfe) - emitida por ocasião das prestações de serviços em geral; 2) Modelo 3-A - emitida em substituição à Nota Fiscal de Serviços Modelo 3, quando o serviço for prestado à pessoa física.

23 4º A obrigatoriedade de emissão de Nota Fiscal Eletrônica NF-e em substituição à Nota Fiscal modelo 3 aplica-se, também, às prestações de serviços sujeitos ao ISSQN para a Administração Pública direta ou indireta, inclusive empresa pública e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, para fatos geradores ocorridos a partir de 1º de abril de 2014.

24 Programa Emissor de NF-e O programa emissor gratuito da Nota Fiscal eletrônica poderá ser baixado pelo link: Há duas versões, Homologação e Produção. A versão a ser baixada é: Produção.

25 Emitindo Uma NF-e Agora vamos, passo a passo, emitir uma NF-e.

26 1-Opção cadastro selecionar emitente - incluir

27 2 Cadastro do Tomador

28 3- Opção cadastro Serviços Incluir

29 4 - Opção Principal- Gerenciar Nota Incluir - Selecionar Emitente

30 5 Selecionar o Cliente/ Tomador

31 6 Itens da Nota Incluir

32 7 Preenchimento ISSQN

33 8 Preenchimento PIS Alíquota 0,65%

34 9 Preenchimento Cofins 3%

35 10 Retenção dos Tributos se Houver

36 11 Informações Adicionais

37 12 Salvar Nota

38 13 Validar Nota

39 Pré-Visualizar DANFE ou Nfe Nfe (Pronta e Correta) 14 Passos Finais Clique em (Assinar) Com Certificado Digital Depois Clique em (Transmitir) Com Certificado Digital Por fim imprima a Danfe, salve em pdf e salve o arquivo XML para enviar ao Destinatário.

40 Atualmente o prazo máximo para cancelamento de uma NF-e diretamente no sistema é de 24 horas a partir da autorização de uso (Ato COTEPE 13/2010 art. 1º).

41 COMO CANCELAR A NFE Expirado esse prazo, o contribuinte poderá proceder conforme apresentado abaixo: Caso a prestação realmente tenha se concretizado, deverá ser emitida uma NF-e correta em substituição à emitida com erro. Esta nova NF-e deverá referenciar a antiga.

42 A regra geral é que o emitente e o destinatário deverão manter as NF-e em arquivo digital pelo prazo de 5 anos, conforme estabelecido na legislação tributária para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser apresentadas à administração tributária, quando solicitado. Assim, o emitente deve armazenar apenas o arquivo digital.