Contabilidade. Manual do Formador

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1 Contabilidade Manual do Formador

2 2 MANUAL DO FORMADOR

3 INDICE Introdução 4 Identificação da Acção 5 Objectivos Gerais 5 Objectivos Operacionais 5 Conteúdos Programáticos 6 1. INTRODUÇÃO AO TEMA 7 2. CONCEITOS E ASPECTOS TÉCNICOS - PATRIMÓNIO, INFORMAÇÃO CONTABILÍSTICA, NORMALIZAÇÃO CONTABILÍSTICA, POC, INVENTÁRIO, BALANCETE, DIÁRIO, RAZÃO, NOÇÃO DE CONTA E DE LANÇAMENTO 8 3. ESTUDO DAS CLASSES DE CONTAS. CONTAS DO BALANÇO - CLASSES 1 A 5 - E CONTAS DE CUSTOS E PROVEITOS TRABALHOS DE FIM DE EXERCÍCIO E DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS CONTABILIDADE COMO INFORMAÇÃO FUNDAMENTAL PARA A EMPRESA - INFORMAÇÃO CONTABILÍSTICA E FINANCEIRA COMO SISTEMA E TECNOLOGIAS DE INFORMAÇÃO 16 Conclusão 18 Referências Bibliográficas 19 Ficha Técnica 20 MANUAL DO FORMADOR 3

4 INTRODUÇÃO O presente Manual tem por objectivo proporcionar um guia de trabalho para o profissional da formação orientar a acção e respectivas sessões em sala, tendo presentes a natureza do público-alvo, a matéria e os objectivos pedagógicos. Visa, ainda, evitar confusões e permitir um melhor aproveitamento do tempo, permitindo ultrapassar os problemas mais correntes neste tipo de acções, como sejam a heterogeneidade dos grupos, as diferenças de ritmos e estilos de aprendizagem dos seus membros, possibilitando a coerência com os objectivos traçados. A metodologia prosseguida contempla um plano global da acção ajustável às sessões definidas desenvolvendo-se através dos seguintes capítulos: Identificação da Acção; Objectivos Gerais; Objectivos Específicos: Conteúdos Programáticos. No ponto relativo aos "Conteúdos Programáticos" e dentro de cada tema a tratar, aconselham-se metodologias de abordagem, conceitos fundamentais, recurso a exercícios de aplicação (visualização e consolidação), utilização de equipamento e materiais de apoio e avaliação. 4 MANUAL DO FORMADOR

5 IDENTIFICAÇÃO DA ACÇÃO Este Manual destina-se a acções de formação de contabilidade geral, pressupondo uma abordagem sistemática aos temas fundamentais da Contabilidade, quer seja de utilização em formação de base, quer em acções de actualização. OBJECTIVOS GERAIS No final desta acção, os formandos deverão ser capazes de: Identificar a utilidade da informação contabilística e dos seus mapas; Distinguir as noções de custo, despesa, pagamento, proveito, receita e recebimento; Perceber a lógica do registo e sistematização dos factos patrimoniais e conhecer o POC e as suas principais disposições; Efectuar a correcta leitura dos mapas económicos e financeiros. OBJECTIVOS OPERACIONAIS No final desta acção e em termos operacionais, os formandos deverão ser capazes de: Efectuar lançamentos contabilísticos; Ter resolvido os casos práticos intercalares; Efectuar a correcta leitura dos registos contabilísticos; Lançar factos patrimoniais no Diário e no Razão; Efectuar a leitura e conferência de balancetes do Razão Geral e Analítico; Construir e interpretar o Balanço, a Demonstração dos Resultados, a Demonstração das Origens e Aplicações de Fundos, Fluxos de Tesouraria e conhecer as disposições do Anexo ao Balanço e à Demonstração dos Resultados; Resolver o exercício de aplicação nº 11. MANUAL DO FORMADOR 5

6 CONTEÚDOS PROGRAMÁTICOS Desenvolvem-se, de seguida, todos os conteúdos programáticos da acção, com indicação para cada um dos conteúdos identificados, da seguinte informação: Objectivos Específicos; Metodologia Pedagógica; Avaliação. Refere-se que, de modo geral, os materiais e equipamento recomendados são: Acetatos; Projector de acetatos; Quadro branco duplo ou quadro de ardósia; Canetas para acetato; Canetas para quadro branco ou giz; Enunciados dos exercícios de aplicação; Impressões de documentos contabilísticos; Flip chart; Computador portátil com software de contabilidade, para demonstração; Projector; Ecrã de Projecção. Entremos, então, na estruturação dos conteúdos programáticos da acção. 6 MANUAL DO FORMADOR

7 1. INTRODUÇÃO AO TEMA Corresponde à fase de introdução CONTEÚDO a) Preparação do grupo Apresentação do formador e dos formandos Dar conhecimento ao grupo do que vai ser a formação; Fazer com que cada participante fale da sua experiência sobre o assunto e o motivo do seu interesse; O formador apresenta o tema que vai abordar, transmite os objectivos gerais e operacionais da formação e clarifica o seu papel e o modo como vai conduzir a acção e as sessões. Refere, ainda os critérios que presidiram à organização do Manual fornecido ao formando. b) A evolução económica das organizações e tipos de organização. c) O aparecimento da contabilidade, sua evolução e importância como instrumento de gestão OBJECTIVOS ESPECÍFICOS No final deste módulo, os formandos deverão ser capazes de: Conhecer o enquadramento económico e a evolução das organizações e os principais tipos de empresas existentes no ordenamento jurídico nacional; Identificar a utilidade da informação contabilística e dos seus mapas e a inserção da contabilidade no sistema de gestão global estratégica da empresa; Entender a contabilidade como disciplina exigente, complexa e fundamental para os domínios da gestão. MANUAL DO FORMADOR 7

8 1.3. METODOLOGIA PEDAGÓGICA a) Utilização do método expositivo, conjugado com o método interrogativo; b) Salientar a importância do posicionamento estratégico das organizações para reforçar o papel de uma contabilidade activa e de gestão, por contraponto à noção da contabilidade como mero instrumento, passivo, de registo de factos AVALIAÇÃO Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliação contínua diagnóstica NOTA EXPLICATIVA Os conteúdos deste módulo de introdução não se encontram espelhados no Manual do Formando por corresponderem a conteúdos a que o formador apenas deverá recorrer para efeitos de enquadramento prático da temática da formação - a contabilidade. 2. CONCEITOS E ASPECTOS TÉCNICOS - PATRIMÓNIO, INFORMAÇÃO CONTABILÍSTICA, NORMALIZAÇÃO CONTABILÍSTICA, POC, INVENTÁRIO, BALANCETE, DIÁRIO, RAZÃO, NOÇÃO DE CONTA E DE LANÇAMENTO 2.1. CONTEÚDO a) Património Noção de património, elementos e classes patrimoniais; Activo e passivo; Composição e valor do património. A situação líquida, capital próprio ou património líquido; Factos patrimoniais e suas naturezas; Explicação do exercício de aplicação incluído no CD-ROM; A equação fundamental da contabilidade; Noção de aplicações e origens de capital; 8 MANUAL DO FORMADOR

9 b) A informação contabilística c) A normalização contabilística. As directivas comunitárias e suas implicações; d) O plano oficial de contas (POC). Capítulos e quadro de contas. e) Noção de conta, lançamento e registos contabilísticos A conta e os registos agrupadores das contas; Critérios de ordenação das contas do activo, passivo e situação líquida; Tipos de contabilidade; Requisitos das contas, sua representação gráfica e noção de lançamento; Apuramento do saldo, sua classificação e operações com contas; Subdivisão da conta e principais dispositivos agregadores; Classificação das contas; Métodos de registo e noção de lançamento; Tipos de lançamentos e seus elementos constitutivos; Os documentos; Balancete, diário e razão. Caracterização, exemplos e grafismos utilizados OBJECTIVOS ESPECÍFICOS No final deste módulo, os formandos deverão ser capazes de: Dominar os conceitos de património, sua composição, conta e registos contabilísticos; Ter informação sobre a normalização contabilística e as características da informação contabilística e os princípios a que deve obedecer; MANUAL DO FORMADOR 9

10 Saber o que é um lançamento, naturezas e componentes e identificar as classes do POC; Saber o que é um balancete, diário e razão. Conhecer a sua caracterização e os grafismos utilizados METODOLOGIA PEDAGÓGICA a) Utilização do método expositivo, conjugado com o método interrogativo; b) Utilização de método activo - exercícios em grupo. Utilizar os exercícios de aplicação nº 1 a nº AVALIAÇÃO Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliação contínua diagnóstica e formativa. 3. ESTUDO DAS CLASSES DE CONTAS. CONTAS DO BALANÇO - CLASSES 1 A 5 - E CONTAS DE CUSTOS E PROVEITOS 3.1. CONTEÚDO a) Conceitos a Transmitir Desdobramento e regras de movimentação da todas as contas de balanço, custos e proveitos; Explicar as contas (devidamente desdobradas e utilizando os exemplos do Manual do Formando): 10 MANUAL DO FORMADOR

11 CLASSE 1 - DISPONIBILIDADES 11 - Caixa 12 - Depósitos à Ordem 13 - Depósitos a Prazo 14 - Outros Depósitos Bancários 15 - Títulos Negociáveis 18 - Outras Aplicações de Tesouraria 19 - Provisões para Aplicações de Tesouraria CLASSE 2 - TERCEIROS 21 - Clientes 22 - Fornecedores 23 - Empréstimos Obtidos 24 - Estado e Outros Entes Públicos 25 - Accionistas (Sócios) 26 - Outros Devedores e Credores 27 - Acréscimos e Diferimentos CLASSE 3 - EXISTÊNCIAS 31 - Compras 32 - Mercadorias 33 - Produtos Acabados e Intermédios 34 - Subprodutos, Desperdícios, Resíduos e Refugos 35 - Produtos e Trabalhos em Curso 36 - Matérias-primas, Subsidiárias e de Consumo 37 - Adiantamentos por Conta de Compras 38 - Regularização de Existências MANUAL DO FORMADOR 11

12 CLASSE 4 - IMOBILIZAÇÕES 41 - Investimentos Financeiros 42 - Imobilizações Corpóreas 43 - Imobilizações Incorpóreas 44 - Imobilizações em Curso CLASSE 5 - CAPITAL, RESERVAS E RESULTADOS TRANSITADOS 51 - Capital 52 - Acções (quotas) Próprias 53 - Prestações Suplementares 54 - Prémios de Emissão de Acções (Quotas) 55 - Ajustamentos de Partes de Capital em Filiais e Associadas 56 - Reservas de Reavaliação 57 - Reservas 59 - Resultados Transitados CLASSE 6 - CUSTOS E PERDAS DO EXERCÍCIO 61 - Custo das Mercadorias Vendidas e das Matérias Consumidas 62 - Fornecimentos e Serviços Externos 63 - Impostos 64 - Custos com o Pessoal 65 - Outros Custos e Perdas Operacionais 66 - Amortizações do Exercício 67 - Provisões do Exercício 68 - Custos e Perdas Financeiros 69 - Custos e Perdas Extraordinários 12 MANUAL DO FORMADOR

13 CLASSE 7 - PROVEITOS E GANHOS DO EXERCÍCIO 71 - Vendas 72 - Prestações de Serviços 73 - proveitos Suplementares 74 - Subsídios à Exploração 75 - Trabalhos para a Própria Empresa 76 - Outros Proveitos Operacionais 78 - Proveitos e Ganhos Financeiros 79 - Proveitos e Ganhos Extraordinários b) Exemplificar movimentação e apuramento de IVA e processamento de salários; c) Explicar e exemplificar nota de encomenda, guia de remessa, factura, nota de débito, nota de crédito, letra, recibo e livrança; d) Explicar e exemplificar as diversas operações com letras; e) Explicar e exemplificar os métodos de custeio e os sistemas de inventário de existências; f) Explicar os diversos casos de aplicação de resultados do exercício OBJECTIVOS ESPECÍFICOS No final deste módulo, os formandos deverão ser capazes de: Conhecer pormenorizadamente as contas do POC e as respectivas regras de movimentação; Saber registar os factos patrimoniais nas respectivas contas do POC; Conhecer os principais documentos da contabilidade - letras, livranças, facturas, recibos, notas de débito, notas de crédito, etc.; MANUAL DO FORMADOR 13

14 Saber movimentar e apurar o IVA; Saber processar salários; Conhecer os métodos de custeio de existências; Conhecer as naturezas de custos e proveitos e saber efectuar os correspondentes lançamentos METODOLOGIA PEDAGÓGICA a) Utilização do método expositivo, conjugado com o método interrogativo; b) Utilização de método activo - exercícios em grupo. Utilizar os exercícios de aplicação nº 5 a nº AVALIAÇÃO Nesta fase, deve ser levada a cabo uma contínua avaliação diagnóstica e formativa. 4. TRABALHOS DE FIM DE EXERCÍCIO E DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 4.1. CONTEÚDO a) Conceitos a Transmitir Detalhe e explicação dos trabalhos de fecho do exercício; Explicação de amortizações e provisões, descriminando as respectivas contas e explicando os principais lançamentos. As contas a detalhar, serão: 19 Provisões para Aplicações de Tesouraria 28 Provisão para Cobranças Duvidosas 29 Provisões para Riscos e Encargos 39 Provisões para Depreciação de Existências 14 MANUAL DO FORMADOR

15 49 Provisões para Investimentos Financeiros 67 Provisões do Exercício 66 Amortizações do Exercício Explicar e demonstrar como se efectua o apuramento dos resultados e o cálculo do IRC, analisando e efectuando lançamentos nas seguintes contas: 81 Resultados Operacionais 82 Resultados Financeiros 83 Resultados Correntes 84 Resultados Extraordinários 85 Resultados Antes de Impostos 86 Imposto Sobre o Rendimento do Exercício 88 Resultado Líquido do Exercício 89 Dividendos Antecipados Detalhar e explicar todas as operações de fecho e de reabertura; Explicar o que são, que informação dão e como se preenchem o Balanço, a Demonstração dos Resultados Líquidos, a Demonstração dos Resultados por Funções, a Demonstração das Origens e Aplicações de Fundos, a Demonstração dos Fluxos de Caixa (métodos directo e indirecto) e o Anexo ao Balanço e à Demonstração dos Resultados; Descrever o processo de prestação de contas, explicando como se preenchem os mapas económicos e financeiros e a quem se apresentam as contas; Demonstrar como se organiza um dossier de prestação de contas. b) Explicar os critérios para a realização de amortizações e a constituição e reforço de provisões. MANUAL DO FORMADOR 15

16 4.2. OBJECTIVOS ESPECÍFICOS No final deste módulo, os formandos deverão ser capazes de: Saber efectuar os lançamentos de apuramento de resultados; Saber efectuar os lançamentos de fecho e reabertura do exercício; Conhecer e saber preencher os mapas finais - económicos e financeiros; Saber constituir o dossier para apresentação das contas ao fisco e aos sócios METODOLOGIA PEDAGÓGICA a) Utilização do método expositivo, conjugado com o método interrogativo; b) Utilização de método activo - exercícios em grupo. Utilizar exercício de aplicação final nº AVALIAÇÃO Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliação formativa e somativa. Os alunos devem resolver o caso prático final (exercício de aplicação nº 11), estabelecendo-se uma grelha de avaliação, com pontuação de fraco/médio/bom. 5. CONTABILIDADE COMO I NFORMAÇÃO F UNDAMENTAL PARA A E MPRESA - INFORMAÇÃO CONTABILÍSTICA E FINANCEIRA COMO SISTEMA E TECNOLOGIAS DE INFORMAÇÃO 5.1. CONTEÚDO a) Conceitos a Transmitir O que é um sistema e subsistema de informação; O posicionamento da informação contabilística no sistema global de informação da empresa; 16 MANUAL DO FORMADOR

17 A importância geral do sistema e do subsistema financeiro para a gestão estratégica. b) Falar sobre as actuais tecnologias de informação, suas vantagens e constrangimentos; c) Efectuar uma primeira abordagem a um dos softwares de contabilidade existentes no mercado OBJECTIVOS ESPECÍFICOS No final deste módulo, os formandos deverão ser capazes de: Saber o que é um sistema de informação contabilístico-financeiro; Identificar a utilidade dos sistemas de informação e de todos os subsistemas integrantes; Entender a integração da contabilidade no sistema de informação global da empresa; Perceber a importância das tecnologias de informação, para o aumento da produtividade e do tratamento de toda a informação empresarial; Ter a noção de como funcionam, em termos gerais, os programas de contabilidade METODOLOGIA PEDAGÓGICA a) Utilização do método expositivo, conjugado com o método interrogativo; b) Utilização de método activo - discussão e demonstração em grupo AVALIAÇÃO Nesta fase, deve ser levada a cabo uma avaliação diagnóstica, no sentido do formador perceber se os conceitos deste último ponto ficaram claros para os formandos e se motivaram o seu interesse e adesão. MANUAL DO FORMADOR 17

18 CONCLUSÃO O presente Manual pretende ser um instrumento de apoio ao formador, na sua actividade de preparação, organização e desenvolvimento da formação. Nesse sentido, tentou esquematizar-se toda a acção, de modo a evitar sobrecarga e a estandardizar modos operativos. Pretende-se, ainda, facilitar o planeamento de cada sessão. Não se detalhou mais o respectivo conteúdo para deixar margem de manobra ao formador, face ao grupo de formandos e aos métodos individuais de trabalho, inerentes a cada profissional e ainda para que seja adaptável às características específicas de cada acção de formação. Em CD-ROM, facultam-se um conjunto de exercícios de aplicação resolvidos, referenciados nos diversos capítulos deste Manual, para que possam ser utilizados nas sessões, como suporte a metodologias pedagógicas activas. O exercício de aplicação final não está resolvido, para poder ser adaptado aos prérequisitos de cada grupo. Por abranger todo o conteúdo da formação e ser mais complexo, entendeu-se não fazer sentido amarrar o formador a uma situação estática. O CD-ROM contém ainda diversos elementos de apoio que o formador poderá utilizar em sala, para melhor demonstrar os conteúdos a transmitir - modelos fiscais, contabilísticos, mapas e outros documentos de suporte à organização contabilística das empresas. Esperamos ter atingido os objectivos definidos. Aguardamos os contributos de todos para a contínua melhoria deste instrumento de apoio profissional ao trabalho dos formadores de contabilidade. 18 MANUAL DO FORMADOR

19 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS MACHADO, J. Rita Braz, Contabilidade Financeira, Protocontas, 2ª Edição, Abril 2000 MENDES, Júlio, Contabilidade Geral e Financeira, Plátano Editora, 1ª Edição, Maio 2001 FERREIRA, Rogério Fernandes, Contabilidade e Fiscalidade, Notícias Editorial, 2.ª Edição, Março 1999 Comissão de Normalização Contabilística, Directrizes Contabilísticas CAMPO, Ana Paula, CARDADEIRO Filomena, ESTEVES Maria João, Técnicas de Organização Empresarial - Bloco 2, Plátano Editora, 2000 TEIXEIRA, J. M. da Silva, NETO, A. Rodrigues, SILVA J. Alexandre, O Trabalho de Fecho de Contas do Exercício de 2002, APECA, 2003 BENTO, José, MACHADO J. Fernandes, O Plano Oficial de Contabilidade Explicado, Porto Editora, 27ª Edição, 2000 BORGES, António et al, Elementos de Contabilidade Geral, 17ª Edição, Rei dos Livros, 1990 MANUAL DO FORMADOR 19

20 FICHA TÉCNICA Título: Contabilidade Autoria: Carlos Mezes Edição: CECOA Coordenação: Cristina Dimas Design e Composição: Altura Data Publishing Produção apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formação e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Português e pela União Europeia, através do Fundo Social Europeu. Ministério do Trabalho e da Solidariedade Social União Europeia Fundo Social Europeu 20 MANUAL DO FORMADOR

21 Contabilidade Exercícios de Aplicação

22 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 1 Suponha que recebeu as seguintes informações relativas à empresa Fénix, Lda. Rubricas: Dívidas de clientes ,00 Viaturas ligeiras ,00 Vendas de mercadorias ,00 Dívidas a fornecedores ,00 Alvará 2.000,00 Custo das mercadorias vendidas ,00 Edifício fabril ,00 Dinheiro em caixa 300,00 Empréstimo bancário ,00 Matérias primas em armazém ,00 Viatura pesada ,00 Consumo de electricidade 150,00 Produtos em vias de fabrico (em curso) 6.000,00 Equipamentos fabris ,00 Valor da viatura pesada que se encontra ao serviço e que foi alugada no Car Rent, Lda ,00 Produtos acabados em armazém 8.000,00 Encomendas de clientes em carteira ,00 Depósitos bancários 7.000,00 Dívidas ao Estado e à Segurança Social 3.000,00 Trabalho de instalação telefónica do edifício fabril e do escritório 1.000,00 Edifício dos escritórios ,00 Mobiliário e equipamento administrativo 3.700,00 Pretende-se a determinação dos valores do Activo, do Passivo e do Capital Próprio. 2 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

23 SOLUÇÃO DO EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 1 Activo ,00 Passivo ( ,00 ) Capital Próprio ,00 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 3

24 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 2 Património O Engº Eugénio Amaral está a negociar a aquisição da empresa onde tem trabalhado. Embora tenha conhecimentos técnicos acerca do negócio não está preparado para tomar decisões sobre matérias contabilísticas e financeiras. O proprietário da empresa entregoulhe as demonstrações financeiras do último ano, as quais evidenciam um total activo de ,00, um total passivo de ,10 e um resultado líquido de , O proprietário propôs a venda da empresa por ,00, argumentando que a empresa gera 25% de rentabilidade sobre os capitais próprios (1) valendo mais que o total dos seus activos 2. O proprietário retirou da conta bancária da empresa ,00 que utilizou para adquirir uma casa para passar férias com a família e que ficou a fazer parte do seu património pessoal. Pretende-se que esclareça as seguintes dúvidas do Engº Amaral: Deve aceitar a proposta? Será que o valor retirado da conta bancária da empresa altera o resultado líquido ou qualquer outra rubrica das demonstrações financeiras? (1) Rendibilidade do capital próprio = Resultado líquido do exercício / Capital próprio 4 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

25 SOLUÇÃO DO EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 2 1. O Engº Amaral não deve aceitar a proposta, pois, o valor patrimonial é de , ,10 = ,90 inferior aos ,00 2. O dinheiro retirado da conta bancária, para aquisição de uma casa pessoal, deve ser inscrito no activo, como dívida do proprietário à empresa e entrar nas negociações. A casa não é património da empresa imobilização corpórea ou investimento financeiro. EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 5

26 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 3 Das demonstrações financeiras de três sociedades é conhecida a seguinte informação reportada a 31 de Dezembro de N: Situação Inicial Empresa A Empresa B Empresa C Total activo Total passivo , ,47 (c) , , ,62 Situação Final Total activo Total passivo , , ,61 (a) , ,76 Durante o ano Aumentos do cap. Social Proveitos Custos , , , ,26 (b) , , , ,82 Pretende-se a determinação das incógnitas (a), (b) e (c). 6 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

27 SOLUÇÃO DO EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 3 (A) 1. Activo inicial ,62 2. Passivo inicial ,68 3. Capital próprio inicial (1-2) ,94 4. Aumentos capital ,95 5. Proveitos ,26 6. Custos ,70 7. Capital próprio final ( ) ,45 8. Activo final ,54 9. Passivo final (7-8) ,00 (B) 1. Activo inicial ,47 2. Passivo inicial ,13 3. Capital próprio inicial (1-2) ,34 4. Activo final ,33 5. Passivo final ,62 6. Capital próprio final (4-5) ,71 7. Aumentos de capital 7.481,97 8. Custos ,82 9. Proveitos ( ) ,22 (C) 1. Activo inicial ,61 2. Passivo inicial ,76 3. Capital próprio final (1-2) ,85 4. Aumentos de capital ,94 5. Proveitos ,89 6. Custos ,82 7. Capital próprio inicial ( ) ,84 8. Passivo inicial ,62 9. Activo inicial (7+8) ,46 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 7

28 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 4 Factos Patrimoniais / Balanço / Demonstração dos Resultados O Balanço em N, da empresa Alimenta, Lda., era o seguinte: BALANÇO ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Imobilizações ,47 Capital Social ,58 Existências ,66 Result. Transitados 7.481,97 Clientes ,72 Total: ,55 Caixa e Bancos ,93 Emprést. Bancários ,58 Fornecedores ,66 Total: ,24 Total do Activo ,79 Total do C.P. e Pass ,79 Durante o mês de Julho de N, realizaram-se as seguintes operações: 1. Compra a crédito de mercadorias por 5.985,57 2. Venda a crédito, por 2.992,79, de mercadorias que foram adquiridas por 1.995,19 3. Pagamento (por cheque) a fornecedores, no valor de 2.493,99 4. Nota de débito do banco Fortuna, no valor de 1.795,67, referente aos juros do empréstimo bancário 5. Compra a crédito de uma viatura ligeira de mercadorias no valor de ,92 6. Pagamento (por cheque) da renda das instalações no valor de 748,20 7. venda a pronto de pagamento de mercadorias por 4.489,18. Estas mercadorias haviam sido adquiridas por 2.743,39 8. Pagamento de uma multa de estacionamento no valor de 24,94 Pretende-se: a. A classificação e registo dos factos patrimoniais. b. A elaboração da Demonstração dos Resultados (simplificada) e referente ao mês de Julho de N. c. A elaboração do Balanço (simplificado) em 31 de Julho de N. 8 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

29 SOLUÇÃO DO EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 4 Classificação e registo dos factos patrimoniais: 1. Permutativo 5.Permutativo 2. Modificativo 6.Modificativo 3. Permutativo 7.Modificativo 4. Modificativo 8.Modificativo Elaboração da Demonstração de Resultados. Em primeiro lugar iremos identificar quais os reflexos das várias operações nas diversas rubricas: Activo Passivo Capital Próprio 1 Mercadorias ,57 Fornecedores ,57 2 Clientes ,79 Proveito 2.992,79 (vendas) Mercadorias ,19 Custo 1.995,19 (custo mercad. vendid.) 3 Depósitos à ordem ,99 Fornecedores ,99 4 Depósitos à ordem ,67 Custo 1.795,67 (juros-custo financ.) 5 Imobiliz. Corpór ,92 Forn. Imobiliz ,92 6 Depósitos à ordem - 748,20 Custo 748,20 (Renda-Fornec. e serv. ext.) 7 Caixa ,18 Proveito 4.489,18 Mercadorias ,39 Custo 2.743,39 (custo mercad. vendid.) 8 Caixa - 24,94 Custo 24,94 (multas-custos extraord.) EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 9

30 Demonstração dos Resultados Custos e Perdas Proveitos e Ganhos Custo das mercadorias vendidas(cmv) 4.738,58 Vendas 7.481,97 Fornecimentos e serv. externos (FSE) 748,20 Custos e perdas financeiros 1.795,67 Custos e perdas extraordinários 24,94 Resultado líquido do exercício 174, , ,97 Elaboração do Balanço BALANÇO ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Imobilizações ,39 Capital Social ,58 Existências ,66 Resultados transitados 7.481,97 Clientes ,51 Result. Líquido do exerc. 174,58 Caixa e Bancos ,31 Emprést. Bancários ,58 Fornecedores ,25 Fornecedores de imob ,92 Total: ,74 Total do Passivo ,87 Total do C.P. e Pass ,87 10 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

31 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 5 Em Novembro de 2000, na empresa XPTO, efectuaram-se as seguintes operações: Dia 1 - Saldo inicial no Banco Atlântico 1.197,11 Dia 2 - Depósito no Banco Atlântico de cheques que estavam em caixa, no valor de 7.481,97 Dia 3 - Foram cobrados a clientes 8.479,56 Dia 4 - Venceram-se os juros de depósitos à ordem, num valor de 2.992,79 Dia 5 - Efectuaram-se pagamentos a fornecedores, no valor de 2.493,99, com cheques do Banco Atlântico Dia 6 - Foi paga a electricidade com cheque do Banco Atlântico de 498,90 Dia 7 - Dia 8 - Contraído empréstimo bancário, no Banco Atlântico, no valor de ,79, com encargos bancários de 2.493,99 Foi pago o empréstimo bancário concedido pela CGD, no valor de ,87, com cheque do Banco Atlântico Dia 9 - Constituído depósito a prazo no Montepio Geral, no valor de ,89 Dia 10 - Venceram-se juros capitalizáveis do depósito a prazo no BPI, no valor de 3.192,31 Dia 11 - Requisição de 1 livro de cheques, debitado na conta do BCP, por 7,48 Dia 12 - Comprados no Banco Atlântico Certificados de Aforro unidades a 2,49 cada Dia 13 - Anuladas 200 unidades dos mesmos certificados de aforro Dia 14 - Foram compradas, para negociar, 100 acções no Banco Atlântico a 34,92 cada Dia 15 - Prevê-se uma descida das aplicações do Banco Atlântico de cerca de 0,49 cada. É necessário criar provisão Pretende-se: Lançamentos no Diário e Razão. EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 11

32 SOLUÇÃO DO EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 5 Lançamentos no Diário e Razão 1 a 2 a 3 a 4 a 5 a 6 a 7 a 8 a 9 a 10 a 11 a 12 a 13 a 14 a Lisboa, 2 Nov. de BA 111 Caixa A Depósito no BPA 121 BA 211 Clientes, c/c Transferência de clientes 121 BA 7811 Depósitos bancários Juros vencidos 221 Fornecedores, c/c a 121 BA Pagamento a fornecedores BA Pagamento da electricidade Diversos 2311 BA Empréstimo bancário 121 BA Empréstimos bancários 2312 CGD 121 BA Pagam. do empréstimo Bancário 131 MG 121 BA Constit. Depósito a prazo 132 BPI 7811 Depósitos bancários Juros capitalizáveis 6881 Serviços bancários 122 BCP Requisição livro cheques 181 Certificados de aforro 121 BA Compra de certificado aforro 121 BA 181 Certificados de aforro Anulação de certificado de aforro 1511 Empresas do grupo 121 BA Compras de 100 acções 6841 Títulos negociáveis 1951 Acções Criação de provisão , , , , , ,99 498, , , , ,31 7, ,00 498, ,00 49,00 TOTAL: ,55 12 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

33 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 6 Balanço, Demonstração de Resultados e Movimentação de Contas. Relativamente à empresa MRZ, Lda., conhecem-se os seguintes movimentos contabilísticos relativos ao mês de Julho de N (em euros): Caixa (1) ,95 (2) ,75 (5) ,94 (9) 1.331,79 (8) ,05 (10) 518,75 (11) 748,20 Estado (10) 518,75 (9) 518,75 Clientes (5) ,85 (8) ,85 (5) ,94 (5) ,94 Compras (3) ,58 (4) ,58 Fornecedores (7) 997,60 (3) ,58 (12) 249,40 Mercadorias (4) ,58 (6) ,84 Imobiliz. Corpóreo (2) ,75 Capital Social (1) ,95 Custo M. Vendidas (6) ,84 Custos c/ Pessoal (9) 1.850,54 (*) Custos Financeiros (8) 498,80 (5) ,79 Vendas (*) Engloba 354,15 de encargos por conta da entidade patronal Pretende-se: a. Identificação e justificação de lançamentos incorrectos; b. Identificação das operações que originaram estes lançamentos; c. Elaboração de Demonstração de Resultados e de Balanço (simplificados). EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 13

34 SOLUÇÃO DO EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 6 a. (5) Vendas Deverá ser movimentada a crédito, caso contrário o princípio digráfico não se verifica (7) Mat. Escritório Deverá ser movimentada a débito, pois trata-se de um aumento de um custo Fornecedores Deverá ser movimentada a crédito, pois trata-se de um aumento de uma dívida (aumento de uma conta do passivo) b. (1) Constituição da empresa com a realização do capital ,95 (2) Aquisição de imobilizado corpóreo a pronto ,75 (3) Aquisição de mercadorias a crédito ,58 (4) Entrada das mercadorias em armazém ,58 (5) Vendas de mercadorias por ,79, sendo ,94 a pronto e ,85 a crédito (6) Custo das mercadorias vendidas ,84 (7) Aquisição, a crédito, de material de escritório 997,60 (8) Recebimento de clientes ,05, com um desconto financeiro de 498,80 (9) Processamento e pagamento de ordenados: Ordenados ,39 Encargos sociais por conta da entidade patronal - 354,15 Encargos sociais por conta dos trabalhadores - 164,60 Pagamento ao pessoal ,79 Dívida ao Estado relativa a encargos sociais - 518,75 (10) Pagamento da dívida ao Estado - 518,75 (11) Pagamento da renda - 748,20 (12) Aquisição a crédito, de serviços de publicidade - 249,40 14 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

35 c. Demonstração dos Resultados Custo merc. Vend ,84 Vendas ,79 Forn. Serv. Externos 1.995,19 Custos c/ pessoal 1.850,54 Custos financeiros 498,80 Result. Líquido exerc ,42 Result. Líquido exerc ,42 Total: ,79 Balanço Activo Capital Próprio Imobilizado corpóreo ,75 Capital ,95 Mercadorias ,74 Resultado líq. Exerc ,42 Caixa , ,37 Passivo Fornecedores ,57 Result. Líquido exerc ,42 Total cap P.Pe Pass EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 15

36 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 7 Aplicação de resultados A sociedade TERRASOL, Lda. apresentava, em 31 de Dezembro de N, os seguintes capitais próprios: 51 Capital Social ,95 53 Prestações suplementares ,89 57 Reservas , Legais Lucros , Livres ,92 59 Resultados Transitados 8.978,36 88 Resultado Líquido do Exercício ,26 Durante o exercício de N+1 ocorreram os seguintes factos, com reflexos nos capitais próprios: 25/ 03/N+1 Por deliberação da Assembleia Geral, foi dada a seguinte distribuição aos resultados do ano transacto: 5% para reserva legal 50% para sócios 20% para reservas livres 02/04/N+1 Foi deliberado, em Assembleia Geral, proceder ao aumento do capital social, por incorporação das prestações suplementares. Esta deliberação concretizou-se por escritura celebrada em 05/04/N+1. 25/04/N+1 Foram disponibilizados para os sócios os resultados que lhes tinham sido atribuídos. Foi retido IRS, à taxa de 15%. 18/06/N+1 Foi recebido, pela empresa, um cheque no valor de17.457,93,referente a um subsídio que lhe foi atribuído. O subsídio em causa é alheio ao investimento e à exploração. Pretende-se: Registo no Diário de todos os factos ocorridos em N+1 e relacionados com os capitais próprios. 16 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

37 SOLUÇÃO DO EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 7 Nº Data Descrição Débito Crédito Valor 1 02/01 Transferência , /03 Aplicação dos resultados ,69 Reserva legal ,91 Reservas livres ,65 Sócios , /04 Aumento capital social ,89 Incorporação de P.Suplem ,89 Transf. p/capital realiz , /04 Disponib. Resultados ,13 Lucros disponíveis ,26 Retenção de IRS , /06 Recebimento de subsídio ,93 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 17

38 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 8 Aquisição de Bens e IVA A empresa MUST, Lda. realizou, durante o mês de Janeiro de N, as seguintes operações: 1. Aquisição de mercadorias no montante de 2.493,99. Factura 2323, acresce IVA a 19%. 2. Aquisição de um equipamento básico por ,47. Factura 234, acresce IVA a 19%. 3. Entrega, por conta de um fornecimento futuro de mercadorias, a um fornecedor da quantia de 1.167,19. Acresce IVA a 19%. Recibo Aquisição e consumo de combustível (gasolina). Quantia de 291,80. Factura 34256, com IVA incluído a 19%. 5. Aquisição e consumo de combustível (gasóleo), no valor de 233,34. Factura 34257, com IVA incluído a 19%. Pretende-se: O registo das operações referidas no diário da empresa MUST, Lda. 18 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

39 SOLUÇÃO DO EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 8 Nº Descrição Débito Crédito Valor 1 Aquisição de mercadorias Valor em dívida ,85 Custo de aquisição ,99 IVA suportado ,86 IVA suportado e dedutível ,86 Entrada em armazém ,99 2 Aquisição de equipamento básico Valor em dívida ,01 Custo de aquisição ,47 IVA suportado ,54 IVA suportado e dedutível ,54 3 Adiantamento concedido Valor entregue ,96 IVA suportado ,77 IVA suportado e dedutível ,77 4 Combustívei Valor pago ,80 Consumo ,21 IVA suportado ,59 IVA suportado e dedutível ,59 5 Combustíveis Valor pago ,34 Consumo ,08 IVA suportado ,26 IVA suportado e dedutível a 50% ,63 IVA suportado e não dedutível ,63 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 19

40 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 9 COMPRA, VENDA, OPERAÇÕES COM TÍTULOS DE CRÉDITO E IVA A empresa ALGOLAN, Lda., cuja actividade é a comercialização da mercadoria M10, realizou durante o mês de Dezembro de N as seguintes operações: 1. Aquisição de mercadorias M10 por 493,99, a que acresce IVA a 19%. Factura n.º 8989; 2. Venda de mercadorias M10 por 8.978,36, acrescido de IVA a 19%. Factura n.º O custo das mercadorias vendidas ascendeu a 7.182,69 ; 3. Processamento das remunerações dos gerentes da sociedade. A remuneração bruta é de 4.987,98 sujeita a imposto escalão de 30%. As contribuições para a segurança social, por conta dos gerentes, é de 10% e por conta da entidade patronal de 21,25%; 4. Aquisição de mercadoria M10, por ,89, acrescido de IVA a 19%. Factura n.º9974. A factura foi liquidada na data da aquisição, tendo obtido um desconto de 3%. Recibo n.º 9999; 5. Venda de mercadoria M10, por ,92, a acrescer IVA a 19%. Factura n.º O cliente, para liquidar a dívida, aceitou uma letra saque n.º 123. O custo das mercadorias vendidas foi de ,53 ; 6. A sociedade procedeu ao desconto da letra saque n.º 123 no banco. O valor líquido do desconto foi de ,70. Aviso de lançamento n.º ; 7. A empresa procedeu à liquidação do recibo n.º 12, relativo à renda das suas instalações administrativas. O valor do cheque foi de 423,98.Rendimento líquido de retenção na fonte de IRC, à taxa liberatória de 15%; 8. Crédito da conta de depósitos à ordem, na quantia de 399,04, respeitante a juros obtidos de obrigações. Rendimento sujeito a retenção na fonte de IRC, à taxa liberatória de 20%. Aviso de lançamento n.º ; 9. Liquidação, através de transferência bancária, das remunerações líquidas dos gerentes. Pretende-se: Registo das operações descritas no Diário e no Razão. 20 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

41 SOLUÇÃO DO EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 9 Nº Descrição Débito Crédito Valor 1 Aquisição de mercadorias Valor em dívida ,85 Valor de compra ,99 IVA suportado e dedutível ,86 Entrada em armazém ,99 2 Venda de mercadorias Valor da dívida ,25 Preço de venda da mercadoria ,36 IVA liquidado ,89 Saída de armazém ,69 3 Processamento de remunerações Custos com o pessoal ,98 Retenção de IRS ,39 Contribuição p/ segurança social ,80 Remuneração líquida ,79 Encargos p/ conta entidade patronal ,95 4 Aquisição de mercadorias Valor em dívida ,47 Valor de compra ,89 IVA suportado e dedutível ,58 Entrada em armazém ,47 Liquidação da factura Anulação da dívida ,67 Desconto financeiro ,20 Incidência de IVA sobre o desconto ,16 Valor líquido pago ,28 5 Venda de mercadorias Valor da dívida ,79 Preço de venda da mercadoria ,92 IVA liquidado ,86 Saída de armazém ,53 Saque nº ,79 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 21

42 Nº Descrição Débito Crédito Valor 6 Desconto do saque nº 123 Anulação do saque ,75 Valor líquido ,70 Encargos com o desconto ,08 7 Liquidação de renda Valor bruto ,80 Valor líquido ,98 Retenção na fonte ,82 8 Juros de obrigação Valor ilíquido ,80 Valor líquido ,04 Retenção na fonte ,76 9 Liquidação das remunerações líquidas ,79 22 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

43 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 10 Acréscimos e Diferimentos A sociedade CRV, Lda., cujo sistema de movimentação de existências é o intermitente ou periódico, realizou entre outras as seguintes operações, durante os exercícios económicos de N e N+1: 1. Contracção, no início de Setembro de N, de um empréstimo bancário, a médio e longo prazo e em moeda estrangeira, de US dólares, para aquisição de uma máquina com vida útil de 5 anos, o qual ficou pronto a funcionar em Janeiro de N+1. Este empréstimo é amortizado em duas prestações anuais. Os juros vencem-se anual e postcipadamente, à taxa de 4%. A taxa de câmbio da data da operação era de 0, Venda de mercadorias a um cliente americano por US dólares, em fins de Setembro de N. Factura N.º 4556, a 17 meses. A taxa de câmbio da operação foi de 0,95 e reversível. Isento de IVA. 3. Aquisição de mercadoria a um fornecedor americano por US dólares, em fins de Novembro de N. Factura n.º 2435 a 90 dias. A taxa de câmbio da data da operação foi de 0, Venda de mercadorias, por US dólares, a um cliente americano, em Dezembro de N. A taxa de câmbio da data da operação foi de 1. Factura N.º4567, a 60 dias. Isento de IVA. 5. Liquidação da factura N.º 2435 (operação 3) em fins de Janeiro de N+1, no montante de US dólares. À data da liquidação, a taxa de câmbio era de 0, Recebimento da factura N.º 4567 (operação 4), em fins de Janeiro de N+1, na quantia de US dólares. À data do recebimento, a taxa de câmbio era de 0, Liquidação da primeira amortização do empréstimo e da correspondente remuneração do capital, em inícios de Setembro de N+1. A taxa de câmbio, à data da operação, era de 0,95. Aviso de lançamento N.º Pretende-se: a. O registo das operações referidas e respeitantes ao exercício N no Diário da sociedade, bem como daqueles que considere necessários, sabendo que a taxa de câmbio, na data a que se reportam as demonstrações financeiras, era de 0,97. b. O registo das operações referidas e respeitantes ao exercício N+1 no Diário da sociedade CRV, Lda. EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 23

44 SOLUÇÃO DO EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 10 Alínea a) Nº Descrição Débito Crédito Valor 1 Contracção de empréstimo ,00 2 Venda de mercadorias ,00 3 Aquisição de mercadorias ,00 4 Venda de mercadorias ,00 5 Actualização das rubricas monetárias 5.1 Empréstimo obtido , Dívida de cliente , Dívida a fornecedor , Dívida de cliente ,00 6 Acréscimo dos juros a liquidar ,34 Alínea b) Nº Descrição Débito Crédito Valor 1 Liquidação da factura nº 2435 Anulação da dívida ,00 Entrega da quantia ,00 Diferença de câmbio favorável ,00 2 Recebimento da factura nº 4567 Anulação da dívida ,00 Recebimento da quantia ,00 Diferença de câmbio desfavorável ,00 3 Transferência do imobilizado , Amortização parcial do empréstimo Redução da dívida ,00 Diferença de câmbio favorável ,00 Entrega da quantia , Liquidação dos juros Liquidação ,00 Anulação do acréscimo de N ,67 Custo do exercício ,33 Imputação a resultados ,00 24 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

45 Notas: 1. O POC permite que as diferenças de câmbio provenientes de financiamentos destinados a imobilizações lhe sejam imputadas, enquanto estas estiverem em curso. Se as diferenças não forem imputadas aos bens imobilizados tangíveis em curso poderão ser diferidas. 2. O POC permite também o diferimento das diferenças de câmbio favoráveis, quando resultem de dívidas a médio e longo prazo e existam expectativas do câmbio ser reversível. 3. Ano N 3.1 Actualização do empréstimo obtido USD x 0,05 (1) = ,00 (1) 0,97 0, Acréscimo de juros a liquidar x 0,04 = ,00 x 4/12 = 6.466,67 4. Ano N Liquidação USD x 0,04 x 0,95 = ,00 Anulação 6.466,67 Custo N , Imputação a custo/resultados da diferença de cambio diferida da actualização do valor do empréstimo que tinhamos diferido para N+1, porque o imobilizado estava em curso. A lei permite diferir pelo prazo de vida útil (5 anos) : 5 = 5.000,00 por ano Imputação a N a ,00 e assim sucessivamente até à extinção. EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 25

46 EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 11 Movimentos de Dezembro, Fecho, Balanço e Demonstração dos Resultados A empresa CARSAN, Unipessoal, Lda., foi constituída em 20 de Dezembro de N-1, com um capital social de , integralmente realizado. Apresentou em 31 de Dezembro de N-1 as seguintes contas: ACTIVO Balanço em 31 de Dezembro de N-1 CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO Rubricas Act. Bruto Am./Prov Act. Líq Activo Imobilizações Incorpóreas 246,99 82,32 164,67 Corpóreas 1.000,00 100,00 900,00 Capital Próprio Capital Social ,00 Reservas Resultados transitados Resultado Líquido Exercício (474,32) Existências 2.000, ,00 Total Capital próprio ,68 Dívidas terceiros c.p. Clientes 500,00 500,00 Disponibilidades Depósitos Ordem ,41 Caixa 997,60 997,60 Acrésc.e Diferim. Passivo Dívidas a Terceiros c. p. Fornecedores 500,00 Outros Credores 1.500,00 Acrésc. e Diferimentos Total do Passivo 2.000,00 Total Activo , ,68 Total Cap. Próprios e Passivo ,68 26 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

47 Demonstração dos Resultados Líquidos em 31 de Dezembro de N-1 CUSTOS E PERDAS PROVEITOS E GANHOS Rubricas Valor Rubricas Valor CMVMC 500,00 Vendas 1.500,00 FSE Outros Proveitos operac. Custos com Pessoal 1.300,00 B 1.500,00 Remunerações 1.050,00 Proveitos financeiros 50,00 Encargos 250,00 D 1.550,00 Amortizações 182,32 Proveitos Extraordinários Impostos 25,00 F 1.550,00 Outros custos Operacionais A 2.007,32 Custos Financeiros 17,00 C 2.024,32 Custos Extraordinários E 2.024,32 Imposto s/rendimento exercício G Resultado Líquido Exercício (474,32) Total 1.550,00 Total 1.550,00 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 27

48 Em 30 de Novembro de N, os registos contabilísticos evidenciavam as seguintes posições: Balancete do Razão Geral, em 30 de Novembro de N Nº Contas Débito Crédito Saldo Devedor Saldo Credor 1 Caixa 2.969, ,76 797,08 2 Depósitos Ordem , , ,39 3 Clientes 6.330, , ,53 4 Adiantamentos clientes 3.050, ,98 4 Fornecedores 1.385, , ,30 5 Estado e Outros EP 383,10 928,76 383,10 928,76 6 Outros Dev. e Cred , , , ,91 7 Compras 6.943,00 340, ,82 8 Mercadorias 2.000, ,00 9 Imobiliz. Corpóreas 1.000, ,00 10 Imobiliz.Incorpóreas 246,99 246,99 11 Amortizações Acum 182,32 182,32 12 Capital , ,00 13 FSE 1.183, ,65 14 Impostos 120,21 120,21 15 Custos c/ pessoal 1.775, ,72 16 Custos Financeiros 147,15 147,15 17 Vendas 162, , ,41 18 Proveitos Financeir. 595,56 595,56 19 Custos Extra 700,81 700,81 20 Result. Líq. Exerc. 474,32 474,32 Total , , , ,24 28 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

49 Balancete de Contas Correntes, Clientes, em 30 de Novembro de N Conta Corrente Contas Débito Crédito Saldo Devedor Saldo Credor Alves & Bento 1.413, ,45 354,14 António Pires 93,77 93,77 Costa & Neto, Lda ,17 476,85 698,32 José Neves 390,06 390,06 Manuel Santos 601,55 478,85 122,70 Subtotal 3.674, , ,99 C/Títulos Receber Alves &Bento 598,56 598,56 Costa & Neto, Lda. 386,07 296,29 89,78 Manuel Santos 72,33 72,33 Subtotal 1.056,96 296,29 760,67 TOTAL 4.731, , ,66 O sistema de contabilização do custo das existências é o de inventário periódico (a preço de aquisição). Durante o mês de Dezembro de N, a CARSAN realizou as seguintes operações: Dia 3 Emissão da factura n.º 138 a Costa & Neto, Lda., no valor de ,79. Dia 5 Recibo da PT, no valor de 174,58. Dia 7 Factura n.º 215, de José Fonseca, por N/aquisição de mercadorias, no valor de 7.481,97. Cobrança de n/saque n.º 30, s/alves & Bento, no valor de 598,56. Dia 9 Pagamento à Segurança Social, por cheque s/bes, no valor de 1.120,80. Dia 10 N/recibo n.º 124 a José Neves, referente à sua remessa de 390,06, cheque s/ B.Atlântico. Guia de depósito no BES, de cheque de 390,06 do BA. EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 29

50 Dia 12 Dia 14 Dia 17 Dia 24 Dia 27 Dia 28 N/Nota de débito n.º 96 a José Fonseca, referente à N/devolução de Mercadorias, no valor de 498,80. Verbete de lançamento referente ao N/aceite n.º 26, a Santos & Reis, no valor de 3.740,98. M/facturas n.º 139 a José Neves, no valor de 4.987,98 e n.º 140 a Alves & Bento, no valor de 2.992,79, por venda de mercadoria. Nota de crédito n.º 237, de Santos & Reis, referente ao seu abatimento de 725,00. Recibo da nota de pagamento do prémio anual de seguro da Companhia Futuro, com vencimento em 15 de Janeiro de N+1, no valor de 119,71. Processamento de férias de N+1 Remunerações Brutas 3.740,98 IRS retido 374,10 Sindicato 27,20 Encargo patronal 897,80 Seguro Acid. Trabalho 75,00. O inventário de fecho de ano forneceu os seguintes elementos: a. Valor das mercadorias em armazém, após inventário físico em 28 de Dezembro - 800,19 ; b. Considera-se duvidosa a cobrança da dívida de António Pires; c. Amortização de imobilizações à taxa média de 10%; d. Taxa de IRC, adicionada de derrama 36%. Pretende-se: a. Registo dos movimentos de Dezembro, no Diário e no Razão da empresa. b. Movimentos de regularização e de apuramento de resultados de N. c. Encerramento de N. d. Elaboração do Balanço e da Demonstração dos resultados Líquidos de N. 30 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

51 SOLUÇÃO DO EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO Nº 11 Este caso abrange a generalidade das matérias tratadas. Deve ser efectuado em sala com toda a calma e acompanhamento, por parte do formador, aproveitando para reforçar ou corrigir aspectos teóricos, anteriormente ministrados. O presente exercício deve ser ajustado de acordo com o nível de grupo e o decurso dos trabalhos. Como tal, não se apresenta uma solução, deixando a formulação final ao critério e adequação do formador. EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO 31

52 FICHA TÉCNICA Título: Contabilidade Autoria: Carlos Mezes Edição: CECOA Coordenação: Cristina Dimas Design e Composição: Altura Data Publishing Produção apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formação e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Português e pela União Europeia, através do Fundo Social Europeu. Ministério do Trabalho e da Solidariedade Social União Europeia Fundo Social Europeu 32 EXERCÍCIOS DE APLICAÇÃO

53 Contabilidade Modelos Contabilísticos

54 2 DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS

55 DOCUMENTOS DE FECHO DE CONTAS 3

56 4 MODELOS CONTABILÍSTICOS

57 MODELOS CONTABILÍSTICOS 5

58 DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS (Artigo 3.º de Decreto - Lei n.º 410/89) 6 MODELOS CONTABILÍSTICOS

59 MODELOS CONTABILÍSTICOS 7

60 8 MODELOS CONTABILÍSTICOS

61 LETRA MODELOS CONTABILÍSTICOS 9

62 10 MODELOS CONTABILÍSTICOS

63 MODELOS CONTABILÍSTICOS 11

64 12 MODELOS CONTABILÍSTICOS

65 MODELOS CONTABILÍSTICOS 13

66 14 MODELOS CONTABILÍSTICOS

67 FICHA TÉCNICA Título: Contabilidade Autoria: Carlos Mezes Edição: CECOA Coordenação: Cristina Dimas Design e Composição: Altura Data Publishing Produção apoiada pelo Programa Operacional Emprego, Formação e Desenvolvimento Social (POEFDS), cofinanciado pelo Estado Português e pela União Europeia, através do Fundo Social Europeu. Ministério do Trabalho e da Solidariedade Social União Europeia Fundo Social Europeu MODELOS CONTABILÍSTICOS 15

68

69 Contabilidade Modelos Fiscais

70 2 MODELOS FISCAIS

71 MODELOS FISCAIS 3

72 4 MODELOS FISCAIS

73 MODELOS FISCAIS 5

74 6 MODELOS FISCAIS

75 MODELOS FISCAIS 7

76 8 MODELOS FISCAIS

77 MODELOS FISCAIS 9

78 10 MODELOS FISCAIS

79 MODELOS FISCAIS 11

80 12 MODELOS FISCAIS

81 MODELOS FISCAIS 13

82 14 MODELOS FISCAIS

83 MODELOS FISCAIS 15

84 16 MODELOS FISCAIS

85 MODELOS FISCAIS 17