Perguntas freqüentes sobre o ICMS Os assuntos referidos abaixo são tratados nas perguntas indicadas

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1 Perguntas freqüentes sobre o ICMS Os assuntos referidos abaixo são tratados nas perguntas indicadas Página- 1 /47 Assunto Pergunta / LINK Alíquotas Alteração de cobrança de ICMS antecipado Aquisições de Mercadorias de fornecedor não-inscrito no CCE 48 Antecipação tributária Benefício fiscal 12 Cadastro sincronizado 22 Cancelamento de documentos fiscais Códigos fiscais Comercialização de mercadorias usadas 10 Crédito fiscal Crédito fiscal decorrente da entrada de bens do Ativo Imobilizado Operações com de bens de uso/consumo e do ativo permanente Diferencial de alíquotas Emissão de documentos fiscais Escrituração de documentos fiscais FECOP 47 GIM Guia Informativa Mensal 2 33 IF Informativo Fiscal 2 Isenção 39 Livro Fiscal 35 Obrigações acessórias A 5 Perda, perecimento, extravio e sinistro de livros e documentos fiscais 42 Perda, perecimento, sinistro, obsolescência ou roubo de mercadorias 21 Regimes especiais 32 SINTEGRA Substituição tributária Super Simples (Simples Nacional) Transferência de mercadorias adquiridas para uso, consumo ou para integrar o ativo permanente do estabelecimento 1. Os assuntos tratados nesta FAQ estão dispostos no modo hipertexto, estando os números das questões acima linkados com as respectivas respostas. De igual modo cada questão está linkada com o índice; 2. Observar que determinadas referencias a Decretos e anexos estão linkadas com a base de dados da Legislação da SET; 3. Para acessar diretamente as questões numeradas no quadro a direita, clique sobre ela, com o cursor do mouse, em cima do número. Caso necessite retornar ao índice, clique com o cursor do mouse, diretamente sobre a questão consultada. Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 1 44

2 Página- 2 /47 1. Quais as Obrigações acessórias dos contribuintes do ICMS, inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado (CCE/RN)? (atualizado em 02/03/2010) 2. Quais as Obrigações acessórias dos contribuintes do ICMS inscritos no REGIME DE APURAÇÃO NORMAL do ICMS? (atualizado em 03/12/2010) 3. Quais as Obrigações acessórias dos contribuintes do ICMS inscritos na qualidade de SUBSTITUTOS TRIBUTÁRIOS, nos termos dos convênios e protocolos? (atualizado em 12/02/2009) 4. Quais as Obrigações acessórias dos contribuintes do ICMS inscritos no CCE e optantes pelo SIMPLES NACIONAL ( SUPER SIMPLES )? (atualizado em 02/03/2010) 4-A. Quais as Obrigações acessórias dos contribuintes do ICMS inscritos no CCE na condição de CONTRIBUINTE ESPECIAL? (atualizado em 02/03/2010) 5. Autenticação dos livros fiscais, qual o prazo? (atualizado em 03/12/2010) 6. Quais produtos estão sujeitos à cobrança do ICMS por substituição tributária? (atualizado em 22/08/2011) 7. ICMS antecipado, quais as mercadorias e operações fiscais sujeitas à cobrança do imposto antecipadamente? (atualizado em 22/08/2011) 8. Como escriturar os documentos fiscais dos contribuintes optantes pelo regime de crédito presumido de 13% (atividade de fornecimento de refeições, bebidas e outras mercadorias realizadas em bares, hotéis, lanchonetes, restaurantes, e estabelecimentos similares)? (atualizado em 12/02/2009) 9. Nota fiscal de entrada, quando é permitido emitir? (atualizado em 03/12/2010) 10. Qual o tratamento tributário aplicado na Desincorporação de Bens do Ativo e na Comercialização de Mercadorias Usadas? (atualizado em 12/02/2009) 11. Qual a diferença entre Mercadorias destinadas: a uso, consumo e ativo permanente? (atualizado em 12/02/2009) 12. Como é aplicado o benefício da redução da base de cálculo nas OPERAÇÕES com MÁQUINAS, APARELHOS e EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS e com MÁQUINAS e IMPLEMENTOS AGRÍCOLAS, prevista no Art. 101 RICMS conforme o Convênio ICMS 52/91. (atualizado em 12/02/2009) 13. Como corrigir uma nota fiscal emitida com erro? (atualizado em 12/02/2009) 14. Como ficou a tributação de drogas e medicamentos com a adesão ao convênio 76/94 pelo RN? (atualizado em 22/08/20110) 15. Qual a base legal para a glosa do crédito fiscal indevido decorrente de benefício fiscal concedido por outra Unidade da Federação em desacordo com a Lei complementar 24 de 7 de janeiro de 1975? (atualizado em 12/02/2009) 16. Quando emitir a nota fiscal complementar? (atualizado em 12/02/2009) Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 2

3 Página- 3 / Onde posso encontrar o CRT (Código de Regime Tributário) e o CSOSN (Código de Situação da Operação do Simples Nacional)? (atualizado em 22/08/2011) 18. Onde posso encontrar o Código Nacional de Atividades Econômicas CNAE? (atualizado em 12/02/2009) 19. Onde posso encontrar a relação dos Códigos Fiscais de Operação e Prestações - CFOP? (atualizado em 12/02/2009) 20. Onde Posso Encontrar a tabela de Código de Situação Tributária (CST)? (atualizado em 12/02/2009) 21. Qual o tratamento deve dispensar com as mercadorias quando ocorrer perda, perecimento, sinistro, obsolescência ou roubo? (AC em 02/03/2010) 22. Como fazer o pedido de inscrição na condição de contribuinte substituto? (atualizado em 03/12/2010) 23. Posso utilizar o crédito fiscal referente às aquisições de energia elétrica e de serviços de telefonia? (atualizado em 03/12/2010) 24. Como posso me creditar do valor do ICMS pago na aquisição de bens para o ativo imobilizado? (atualizado em 12/02/2009) 25. Quando é devido o diferencial de alíquotas? (atualizado em 03/12/2010) 26. Como se calcula o Diferencial de Alíquotas? (atualizado em 12/02/2009) 27. Quais são as alíquotas aplicáveis às operações interestaduais? (atualizado em 12/02/2009) 28. Como determinar a alíquota interna de um produto? (atualizado em 12/02/2009) 29. Como fazer para alterar uma cobrança de ICMS referente a uma nota fiscal que foi digitada com o valor do Imposto incorreto (alteração de TADF)? (atualizado em 12/02/2009) 30. O talonário de notas fiscais, de minha empresa, está com a data de validade vencida, o que devo fazer? (atualizado em 12/02/2009) 31. O Documento Fiscal que deixou de ser escriturado, no Livro de Registro de Entradas, no prazo regulamentar, pode ser escriturado fora do prazo (extemporâneo)? (atualizado em 03/12/2010) 32. Quais são os regimes Especiais para Atacadistas e empresas de construção civil? (atualizado em 22/08/2011) 33. Qual o último dia para entrega da GIM? (atualizado em 12/02/2009) 34. Como calcular o ICMS antecipado de uma nota fiscal referente a compra feita em outro Estado? (atualizado em 03/12/2010) 35. Livro de Termos de Ocorrência, como adquirir e utilizar? (atualizado em 02/03/2010) 36. Como se desenvolve uma operação de Venda à Ordem? (atualizado em 03/12/2010) 37. Como se calcula o ICMS da substituição tributária (ICMS/ST) incidente sobre farinha de trigo e Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 3

4 os seus derivados adquiridos fora do Estado? (atualizado em 22/08/2011) Página- 4 / Como é tributada a Venda (Alienação) de bens do Ativo Imobilizado da empresa? (atualizado em 02/03/2010) 39. Quais produtos e serviços, tributados pelo ICMS, são isentos no Estado do RN? (atualizado em 12/02/2009) 40. Minha empresa foi excluída do SIMPLES NACIONAL, em , como fazer para usufruir o crédito fiscal do estoque de mercadorias, existente na data da exclusão? (atualizado em 25/02/2010) 41. Um documento fiscal pode ser cancelado? E qual o procedimento para o cancelamento regular? (atualizado em 03/12/2010) 42. Como proceder em caso de perda, perecimento, extravio e sinistro de livros e documentos fiscais? (atualizado em 02/03/2010) 43. Como obter a listagem com os códigos de cobrança de ICMS antecipado? (atualizado em 12/02/2009) 44. Qual a tributação das operações de transferência de mercadorias destinadas a uso, consumo, ou de bens desincorporados do ativo permanente? (atualizado em 12/02/2009) 45. Como escriturar corretamente uma nota fiscal de aquisição de mercadoria sujeita à Substituição Tributária, no Livro de Registro de Entradas? (atualizado em 12/02/2009) 46. Como se dá o crédito fiscal a ser utilizado por contribuinte com apuração normal do ICMS, nas compras de mercadorias, destinadas à comercialização ou industrialização, a empresa optante pelo Simples Nacional? (atualizado em 02/03/2010) 47. Como se dá a incidência do FECOP? E a sua escrituração e recolhimento? (atualizado em 12/02/2009) 48. Como proceder nas aquisições de mercadorias de fornecedor não inscrito no CCE? (AC em 02/03/2010) Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 4

5 Página- 5 /47 RESPOSTAS 1. Quais as Obrigações acessórias dos contribuintes do ICMS, inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado (CCE/RN)? O elenco de obrigações acessórias depende do regime de apuração e pagamento do imposto ao qual o contribuinte está submetido. Que respectivamente são: a) REGIME DE APURAÇÃO NORMAL do ICMS, ver a resposta da pergunta nº. 2; b) CONTRIBUINTE SUBSTITUTO, ver a resposta da pergunta nº. 3; c) Optantes pelo SIMPLES NACIONAL, ver a resposta da pergunta nº. 4; d) CONTRIBUINTE ESPECIAL, ver a resposta da pergunta nº. 4-A. 2. Quais as Obrigações acessórias dos contribuintes do ICMS inscritos no REGIME DE APURAÇÃO NORMAL do ICMS? a) entregar a Guia Informativa Mensal do ICMS (GIM), mensalmente, até o dia do mês subseqüente estabelecido abaixo: I. O prazo de entrega da GIM com movimentação fiscal: Até o dia 15 do mês subseqüente ao da sua referência. Art º e 8º, do RICMS; Observar se o contribuinte está obrigado ao recolhimento de imposto, declarado em GIM, com data de vencimento anterior ao dia 15, caso positivo antecipar a entrega de modo a possibilitar o recolhimento dentro do prazo, como por exemplo: ICMS substituto pelas entradas. II. O prazo de entrega da GIM sem movimentação fiscal ( GIM zerada ): Até o dia 10 do mês subseqüente ao da sua referência. Art º do RICMS; III. Na entrega fora dos prazos estabelecidos acima, a multa por atraso na entrega, será gerada automaticamente no extrato fiscal; IV. Destacamos que os prazos acima se referem à data-limite para a entrega da GIM, podendo, em qualquer caso, ser entregue a partir do dia 1º do mês subseqüente ao da sua referência. b) entregar o Informativo Fiscal (IF) anualmente até o dia 15 de maio do ano seguinte. Art. 590, do RICMS/RN; c) entregar a Guia de Informação das Operações e Prestações Interestaduais (GI/ICMS) anualmente até o dia 15 de maio do ano seguinte. Art º, do RICMS/RN; d) entregar o arquivo magnético (arquivo SINTEGRA), mensalmente, até o dia 15 do mês subseqüente à ocorrência das operações e prestações. Exigível dos contribuintes usuários de Sistema Eletrônico de Processamento de Dados. Art. 631, do RICMS/RN. Os contribuintes obrigados a EFD, serão dispensados de enviar o SINTEGRA, a partir do Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 5

6 Página- 6 /47 envio daquele arquivo (EFD) e a validação do seu conteúdo pela SET art. 623-T do RICMS e Portaria GS/ST nº 90/2010. e) emitir e exigir a emissão dos documentos fiscais pertinentes às operações e/ou prestações das quais tenha participação. Art. 150, inciso XIII, do RICMS/RN; f) Os contribuintes que até o exercício de 2010 ainda não estavam obrigados a EFD- Escrituração Fiscal Digital- deverão escriturar os documentos fiscais nos livros próprios. Aos que se encontram obrigados a EFD, deverão enviá-la até o dia 15 do mês subseqüente ao mês de apuração (Art. 623-N). Livro Registro de Entrada; Livro Registro de Saída; Livro de Apuração do ICMS; Livro Registro de Inventário; Documento Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente- CIAP (este obrigado a EFD a partir de 1 de janeiro de 2011); Outro (s) Livro (s) previstos na legislação. Art. 150, inciso XIII e 650 do RICMS/RN. g) conservar e manter a disposição do fisco pelo prazo de cinco anos contados a partir de 1º de janeiro do exercício seguinte à da data da emissão do documento ou do encerramento do livro e, nos casos de processo administrativo tributário PAT, pendente, até que seja proferida sua decisão definitiva. Art. 600 do RICMS/RN. os livros; os documentos fiscais; os arquivos magnéticos; as faturas; as duplicatas; as guias; os documentos de arrecadação; os recibos; todos os demais documentos relacionados com o imposto. h) cadastrar-se no sistema SIGAT como usuário e vincular o contador ou organização contábil responsável pela escrita fiscal e contábil do seu estabelecimento. Art. 150, inciso XX, do RICMS/RN. 3. Quais as Obrigações acessórias dos contribuintes do ICMS inscritos na qualidade de SUBSTITUTOS TRIBUTÁRIOS, nos termos dos convênios e protocolos? a) Remeter a Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS Substituição Tributária GIA-ST, que deve ser remetida até o dia 10 (dez) do mês subseqüente ao do mês da apuração do imposto, ainda que no período não tenha ocorrido operações sujeitas à substituição tributária. Art. 597, 4º, do RICMS/RN; b) Enviar o arquivo magnético com registro fiscal das operações interestaduais (SINTEGRA) efetuadas no mês anterior, ou com seus registros totalizadores zerados, no caso de não terem sido efetuadas operações no período, inclusive daquelas não alcançadas pelo regime de substituição tributária, em conformidade com o art. 631 deste regulamento, até o dia 15 (quinze) do mês subseqüente ao da realização das operações; c) Recolher o ICMS/ST devido até o dia 9 (nove) do mês subseqüente ao do mês da apuração, art. 130, do RICMS/RN; d) Cadastrar-se no sistema SIGAT como usuário e vincular o contador ou organização contábil responsável pela escrita fiscal e contábil do seu estabelecimento. 150, inciso XX, do Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 6

7 Página- 7 /47 RICMS/RN; 4. Quais as Obrigações acessórias dos contribuintes do ICMS inscritos no CCE e optantes pelo SIMPLES NACIONAL ( SUPER SIMPLES )? a) Entregar, mensalmente, até o dia 15 do mês subseqüente à sua ocorrência, o arquivo magnético, com o registro fiscal das operações e prestações, realizadas pelo estabelecimento, conhecido como arquivo SINTEGRA. Art. 631 c/c o art. 251-I, do RICMS/RN; Atenção!: Exigível dos contribuintes usuários de Sistema Eletrônico de Processamento de Dados para escrituração de livros e/ou emissão de documentos fiscais. b) emitir e exigir a emissão dos documentos fiscais pertinentes às operações e/ou prestações que participar. Art. 150, inciso XIII, do RICMS/RN; d) escriturar os documentos emitidos e recebidos nos livros fiscais, bem como a movimentação financeira e bancária: Caixa; Entrada; Saída (FACULTATIVO); Inventário; Outro (s) Livro (s) previstos na legislação. Art. 150, inciso XIII c/c o art. 251-H, do RICMS/RN; e) apresentar, anualmente, declaração única e simplificada de informações sócioeconômicas e fiscais, que será entregue à Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, por meio da internet, até o último dia do prazo por ela determinado, do ano-calendário subseqüente ao de ocorrência dos fatos geradores dos impostos e contribuições previstos no Simples Nacional; f) conservar e manter à disposição do fisco pelo prazo de cinco anos contados a partir de 1º de janeiro do exercício seguinte à da data da emissão do documento ou do encerramento do livro e, nos casos de processo administrativo tributário PAT, pendente, até seja proferida sua decisão definitiva. Art. 600, do RICMS/RN. os livros; os documentos fiscais; os arquivos magnéticos; as faturas; as duplicatas; as guias; os documentos de arrecadação; os recibos; todos os demais documentos relacionados com o imposto. g) cadastrar-se no sistema SIGAT como usuário e vincular o contador ou organização contábil responsável pela escrita fiscal e contábil do seu estabelecimento. Art. 150, inciso XX, do RICMS/RN. 4-A. Quais as Obrigações acessórias dos contribuintes do ICMS inscritos no CCE na condição de Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 7

8 CONTRIBUINTE ESPECIAL? Página- 8 /47 a) Comunicar à Unidade Regional de Tributação de sua circunscrição o início e o término da obra de construção civil a seu cargo; b) entregar o arquivo magnético (arquivo SINTEGRA), mensalmente, até o dia 15 do mês subseqüente à ocorrência das operações e prestações. Exigível dos contribuintes usuários de Sistema Eletrônico de Processamento de Dados. Art. 631, do RICMS/RN; Os contribuintes que já estavam obrigados a EFD, serão dispensados de enviar o SINTEGRA, a partir do envio por três meses consecutivos daqueles arquivos (EFD) e a validação dos seus respectivos conteúdos pela SET. Sendo necessário que a SET edite ato Administrativo ratificando a dispensa desta obrigação. Quanto aos contribuintes obrigados a EFD, a partir de 1º de janeiro de 2011, a dispensa do SINTEGRA ocorrerá imediatamente após iniciarem o envio dos arquivos art. 623-T do RICMS e Portaria GS/ST nº 90/2010. c) emitir e exigir a emissão dos documentos fiscais pertinentes às operações e/ou prestações das quais tenha participação. Art. 150, inciso XIII, do RICMS/RN; d) Os contribuintes que até o exercício de 2010 ainda não estavam obrigados a EFD- Escrituração Fiscal Digital- deverão escriturar os documentos fiscais nos livros próprios. Aos que se encontram obrigados a EFD, deverão enviá-la até o dia 15 do mês subseqüente ao mês de apuração (Art. 623-N). Livro Registro de Entrada; Livro Registro de Saída; Livro Registro de Inventário. e) conservar e manter à disposição do fisco pelo prazo de cinco anos contados a partir de 1º de janeiro do exercício seguinte à da data da emissão do documento ou do encerramento do livro e, nos casos de processo administrativo tributário PAT, pendente, até que seja proferida sua decisão definitiva. Art. 600 do RICMS/RN. os livros; os documentos fiscais; os arquivos magnéticos; as faturas; as duplicatas; as guias; os documentos de arrecadação; os recibos; todos os demais documentos relacionados com o imposto. 5. Autenticação dos livros fiscais, qual o prazo? a) Os livros fiscais, por meio eletrônico, não serão mais escriturados a partir de 05/02/2010, inclusive os referentes a exercícios anteriores. Art. 607, caput, do RICMS/RN; b) Os escriturados manualmente deverão ter seu uso previamente autorizado pela repartição fiscal. Ver art. 607, 4, 6 e 7, do RICMS/RN. 6. Quais produtos estão sujeitos à cobrança do ICMS por substituição tributária? Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 8

9 Página- 9 /47 PRODUTOS SUJEITOS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - data atualização: 03/08/ TABELA MERAMENTE INFORMATIVA, NÃO DISPENSANDO CONSULTA AOS CONVÊNIOS, PROTOCOLOS E REGULAMENTO DO ICMS/RN Produto Convênio/Protocolo RICMS-RN MVA AÇÚCAR AGUARDENTE DE CANA Prot. 33/91 (AP, MA, PA, PB, PR, PE, PI e RN) e Prot. 46/92 (RN e SP) Prot. 15/88 (PE, PB e RN) e Prot. 46/92 (RN e SP) Arts. 942 e 943 Arts. 896 a 898 Portaria nº084/ ou 20% 50% -alienante indústria ou importação direta do exterioor 30% - alienante estab. Comercial ÁGUA MINERAL E GÊLO Protocolo ICMS 11/91 (todas UF's) Arts. 921 a 924 Considerar a Pauta Fiscal - Ato Homologatório 003/2011 APARELHOS DE TELFONIA CELULAR CAPAS, BATERIAS, CARREGADORES E SIMCARD Convs. ICMS 135/06 e 04/07 Conv. 93/2009 alterou MVA do Conv.135/06 (aplicação a partir de 01/01/2010) Art. 944-E 22,13% - aliq. Inter. 7% 15,57% - aliq. Inter. 12% 9% - operação interna AUTO PEÇAS - peças listadas no anexo 136 do RICMS Prot. ICMS 97/2010 (AC, AL, AP, BA, MA, MT, PB, PR, PE, PI, RN, RR, SE e TO) Art. 944-D 41,7% - aliq interestadual 7% 34,10% - aliq interestadual 12% 26,50% - operação interna BEBIDAS QUENTES Prot. ICMS 14/06 (AL, BA, CE, AP, MA, MT, MS, MG, PB, PE, PI, RN, SE, TO) Art. 898-I a 898-M 60% - aliq. Inter. 7% 51,40% - aliq. Inter. 12% 29,04% - alíquota interna BISCOITOS, BOLACHAS, BOLOS, WAFERS, PANETONES E SIMILARES DERIVADOS DA FARINHA DE TRIGO Protocolo 50/05 (AL, AP, BA, CE, PB, PE, PI, RN, SE) Art. 900-A, 2º, I, alínea "b" 30% - UFs signatárias Art. 900-A, 2º, II, alínea "b" 45% - UFs NÃO signatárias Em ambos os casos, observar a pauta fiscal 087/2011 CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE, XAROPE OU EXTRATO CONCENTRADO DEST. AO PREPARO DE REFR. EM MÁQ. PRE-MIX OU POST- MIX CIGARROS E FUMO EM GERAL CIMENTO DERIVADOS DE PETRÓLEO E DEMAIS COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES DISCO FONOGRÁFICO, FITA VIRGEM OU GRAVADA, CD E DVD Prot. 10/92 (AL, AM, AC, AP, BA, CE, MA, PA, PB, PI, PE, RN, SE, TO e RR), Prot. 11/91 (todas as UF's). Arts. 921 a 924 Conv. 37/94 Arts. 904 e 905 Prot. 11/85 (Todas UF s exceto AM) Considerar a Pauta Fiscal - Ato Homologatório 002/2011 Preço sugerido ou 50% Arts. 890 a % Conv. 110/07 Arts. 893 a 894-I Art.893-E Prot. 19/85 (Todas UF s) Arts. 931 a ,06% - aliq interestadual 7% 32,53% - aliq interestadual 12% 25% - operação interna EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA RELACIONADOS NO ART.130 SUBSTITUIÇÃO INTERNA Art. 944-I observar art. 102 A partir de 01/10/2010 APLICAÇÃO DE PERCENTUAL DIRETO SOBRE A BASE DE CÁLCULO: 4,5% - Aquisições Interestaduais, inclusive para operações interestaduais destinadas à integração ao ativo imobilizado, uso ou consumo do destinatário 1,4% - Aquisições Internas e de Importação, inclusive operações internas destinadas à integração ao ativo imobilizado, uso ou consumo do destinatário. FARINHA DE TRIGO OU MISTURA DE FARINHA DE TRIGO Protocolo 46/00 (AC, AL, AP, BA, CE, ES, PB, PE, RN, SE) Art. 903-D, 1º, inciso II, alínea "a" Art. 903-D, 1º, inciso II, alínea "b" 76,48% - Importação do exterior 55,29% - UFs NÃO signatárias com alíquotas de 12% Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 9

10 Art. 903-D, 1º, inciso II, alínea "c" Página- 10 /47 64,12% - UFs NÃO signatárias com alíquotas de 7% FILME FOTOGRÁFICO, CINEMATOGRÁFICO E SLIDE Prot. 15/85 (Todas UF s exceto GO) O valor do ICMS não poderá ser inferior ao da Pauta Fiscal- Portaria 088/2012 Arts. 925 a % LÂMINA DE BARBEAR, APARELHO DE BARBEAR DESCARTÁVEL E ISQUEIRO Prot. 16/85 (Todas UF s) Art. 944-G 45,66% - op. Interestadual 7% 37,83% - op. Interestadual 12% 30% - operação interna LÂMPADA ELÉTRICA Prot. 17/85 (Todas UF s) Art. 944-A MACARRÃO INSTÂNTANEO, MASSAS ALIMENTÍCAS NÃO COZIDAS, NEM RECHEADAS E PÃES Protocolo 50/05 (AL, AP, BA, CE, PB, PE, PI, RN, SE) 56,87% - op. Interestadual 7% 48,43% - op. Interestadual 12% 40% - operação interna Art. 900-A, incisos I e III, 2º, inciso I, alínea "a" 20% - UFs signatárias Art. 900-A, incisos I e III, 2º, inciso II, alínea "a" 35% - UFs NÃO signatárias Em ambos os casos, observar a pauta fiscal 087/2011 MASSAS ALIMENTÍCIAS COZIDAS E/OU RECHEADAS, MISTURAS PRONTAS PARA BOLOES, PIZZAS, LASANHAS, PASTÉIS, COXINHAS, CROISSANTS, FOLHADOS E SIMILARES SUBSTITUIÇÃO INTERNA Art. 900-A, 1º, V e 2º, III 30% PILHAS E BATERIAS ELÉTRICAS Prot. 18/85 (Todas UF s) Art. 944-F 56,87% - op. Interestadual 7% 48,43% - op. Interestadual 12% 40% - operação interna PNEUMÁTICOS, CÂMARAS DE AR E PROTETORES Conv. 85/93 Arts. 939 a 941-B OBS: A base de cálculo do ICMS próprio fica reduzida do valor resultante da aplicação dos percentuais: - 4,90% merc. saída das regiões Sul e Sudeste, exceto ES -5,19% merc.saída das regiões Norte, Nordeste, Centro-Oeste e ES Art. 941-A RICMS/RN 42% - para pneus dos tipos utilizados em automóveis de passageiros, inclusive camionetas e automóveis de corrida; 32% - para pneus dos tipos utilizados em caminhões, inclusive os fora-de-estrada, ônibus, aviões, máquinas de terraplenagem, de construção e conservação de estradas, máquinas e tratores agrícolas e pás-carregadeiras; 60% - para pneus de motocicletas; 45% - para protetores, câmaras de ar e outros tipos de pneus. PRODUTOS FARMACÊUTICOS - Drogas e Medicamentos Conv. ICMS 76/94 (Todas as UF s EXCETO SP, AM, CE, GO, RJ, MG, PR, BA, SC, RO - PARCIALMENTE RS e SC) Art. 913-A a 913-I Quando NÃO for detentor de Regime Especial - Ocorrência 85 PMC/LISTA ANVISA se houver, caso contrario utilizar cálculo com agregado conf. listas LISTA NEGATIVA 33,05% - Operação Interna 49,08% - aliq. Inter. 7% 41,06% - aliq. Inter 12% LISTA POSITIVA 38,24% - Operação Interna 54,89% - Aliq. Inter. 7% 46,56% - Aliq. Inter. 12% LISTA NEUTRA 41,34% - Operação Interna 58,37% - Aliq. inter. 7% 49,86% - Aliq. Inter. 12% Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 10

11 Página- 11 /47 Em todos os casos aplicar redução de 10% na base de cálculo da Substituição Tributária - Conv. 76/94, 4º, cláusula 2ª RAÇÕES Prot. 26/04 (todas as UF's, exceto GO) Art. 944-C 63,59% -op. Interestadual 7% 54,80% - op. Interestadual 12% 46% - op. Interna SORVETES Prot. 45/91 (PR, RJ, SP, ES, MG, RS, AC, RN, AP, PA, PE, CE), Prot. 20/05 (MG,PR, RJ, SP, AL, AP, ES, DF, PB, PE, RN, RS, RO, SC, SE, TO, MS, BA, MT, AM e RR) OPERAÇÕES INTERNAS TRATAMENTO DIFERENCIADO, COM MVA's QUE NÃO SEGUEM OS PROTOCOLOS ACIMA CITADOS Art 944-B Preço Sugerido OPERAÇÕES INTERESTADUAIS 70% - sorvete e demais acessórios (casquinha, coberturas, copos, palitos, etc destinados a integrar ou acondicionar o sorvete 328% - preparados para fabricação de sorvete em máquina, classificados nas posições 1806, 1901 e 2106 da NCM/SH (Prot.20/05) OPERAÇÕES INTERNAS 30% - sorvete e demais acessórios (casquinha, coberturas, copos, palitos, etc destinados a integrar ou acondicionar o sorvete 141% - preparados para fabricação de sorvete em máquina, classificados nas posições 1806, 1901 e 2106 da NCM/SH. TINTAS, VERNIZES E OUTROS PRODUTOS QUÍMICOS Conv. 74/94 Arts. 937 e 938-A 51,27% - op. Interestadual 7% 43,14% - op. interestadual 12% 35% - operação interna corantes para aplicação em bases, tintas e vernizes 68,08% - op. Interestadual 7% 59,04% - op. interestadual 12% 50% -operação interna VEÍCULOS AUTOMOTORES Conv. 132/92 e 50/99 Arts. 885 e 886 Preço sugerido VEÍCULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS VEÍCULOS AUTOMOTORES NOVOS EFETUADOS POR MEIO DE FATURA DIRETO A CONSUMIDOR Conv. 52/93 Arts. 887 a 889 Preço sugerido Conv. 51/00 Arts. 886-H a 886-M Preço Sugerido VINHOS, SIDRAS E BEBIDAS FERMENTADAS SUBSTITUIÇÃO INTERNA Art. 898-I 3º Art. 903-D, 1º, inciso I, alínea "a" Art. 903-D, 1º, inciso I, alínea "b" 60% - aliq. Inter. 7% 51,40% - aliq. Inter. 12% 29,04% - alíquota interna 94,12% - Importação do exterior 70,83% - UFs NÃO signatários e de produtor de UFs signatárias, com alíquotas de 12% TRIGO EM GRÃO Protocolo 46/00 (AC, AL, AP, BA, CE, ES, PB, PE, RN, SE) Art. 903-D, 1º, inciso I, alínea "c" 80,53% - UFs NÃO signatárias e de produtor de UFs signatárias com alíquotas de 7% Observar a pauta fiscal quando oriunda de UFs não signatárias, Portaria 088/2011 Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 11

12 Página- 12 /47 CONVÊNIO ICMS 81/93 estabelece normas gerais a serem aplicadas a regimes de substituição tributária 7. ICMS antecipado: quais as mercadorias e operações fiscais sujeitas à cobrança do imposto antecipadamente? Aquelas situações e mercadorias elencadas nos artigos 945 a 950 do RICMS/RN. Abaixo a tabela contendo os grupos de mercadorias sujeitas à cobrança antecipada do ICMS, com os respectivos TVA's (Taxa de Valor Agregado) utilizados no cálculo do imposto devido por Antecipação. A Portaria n 22-GS/SET, de 10 de março de 2010, dispõe sobre a indicação da Nomenclatura Comum do MERCOSUL/Sistema Harmonizado dos Produtos Sujeitos à Antecipação do ICMS. Produtos sujeitos à cobrança do ICMS antecipado com a respectiva Taxa de Valor Agregado TVA art. 946, inciso I e II TVA(%) alho, ameixa, figo, kiwi, maçã, morango, nectarina, pêra, pêssego e uva 10% aves e produtos de sua matança, em estado natural, congelado, resfriado ou simplesmente temperadodo 10% bacalhau e demais pescados, em qualquer estado, inclusive enlatados 10% bebidas lácteas, iogurtes em geral, queijo e requeijão de todos os tipos 10% café solúvel, chás 10% carne de charque, carne em conserva e mortadela 10% embutidos e empanados de carne bovina, suína, de aves e de peixes, inclusive paio, lingüiça e salsicha 10% guloseimas, balas, caramelos, chocolates, doces em geral, drops, goma de mascar, pastilhas, castanhas beneficiadas, pipocas e salgadinhos em geral, 10% sucos e preparos para sucos, inclusive polpas de frutas leite in natura, aromatizado, condensado, em creme, em pó e industrializado 10% óleo comestível, exceto de soja e de algodão 10% preparos à base de milho, arroz, aveia e cereais em geral, colorífico de qualquer tipo, farinha láctea e outros farináceos, amido, fécula e congêneres 10% produtos alimentícios para animais domésticos, exceto rações tipo pet, classificadas na Posição 2309 da NBM/SH 10% temperos em geral, creme vegetal, banha, ervilha, ketchup, maionese, manteiga, margarina,mostarda, milho verde e outras conservas alimentícias, 10% fermento e demais artigos de panificação acessórios e peças de aparelhos de telefonia celular, exceto capas, baterias e carregadores para celular 30% água sanitária, amaciantes, ceras de uso doméstico, inclusive produtos para limpeza e conservação de móveis e utensílios, desinfetante, desodorizantes, detergente, fósforo, esponja de inseticida para uso doméstico, sabão de 30% qualquer espécie, cloro, barrilha e demais artigos para limpeza, higienização e manutenção de piscinas artigos de ourivesaria, ótica e relojoaria, inclusive jóias e bijuterias em geral 30% bicicletas, inclusive peças, pneus, câmara de ar e acessórios 30% bolsas, calçados, cintos e demais artefatos do gênero 30% copos, prato, talheres e demais artigos do gênero 30% Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 12

13 Página- 13 /47 Produtos sujeitos à cobrança do ICMS antecipado com a respectiva Taxa de Valor Agregado TVA art. 946, inciso I e II TVA(%) couro industrializado ou curtido, courvin, napa, borrachas, plásticos e similares 30% fios e cabos eletro-eletrônicos, equipamentos eletro-eletrônicos e seus componentes, semicondutores, transformadores, circuitos integrados e 30% congêneres fumo em corda e demais artigos de tabacaria não contemplados no art. 904 do RICMS/RN 30% instrumentos musicais, antenas, equipamentos e acessórios para sonorização, iluminação, áudio, vídeo e radiocomunicação, exceto para 30% veículos automotores madeira em qualquer estado, inclusive aglomerados, compensados, esquadrias em geral, folheados, laminados, forros, lambris e pisos 30% material para construção, inclusive de acabamento, elétrico, hidráulico e vidros 30% móveis, artigos de colchoaria, brinquedos e utensílios em geral 30% outras bebidas alcoólicas não contempladas nos arts. 921, 896 e 898 I do RICMS/RN 30% papel, artigos de livraria e papelaria em geral, inclusive materiais para escritório e embalagens 30% pneus usados, remodelados, recapeados, recauchutados ou que tenham sido submetidos a algum processo similar que lhes tenha dado condições de 30% reutilização produtos de informática, inclusive computador e similares, ressalvado o disposto no 3 do art. 946-B do RICMS/RN 30% produtos para higiene pessoal, cosméticos em geral e outros artigos de toucador 30% tecidos, confecções em geral e artigos de armarinho 30% 8. Como escriturar os documentos fiscais no regime de crédito presumido de 13% (restaurantes)? a) lançar os documentos fiscais relativos às entradas na forma prevista no art. 613 do RICMS; b) lançar os documentos fiscais relativos às saídas na forma prevista nos artigos 614, 807 e 808 do RICMS; c) concluídos os lançamentos dos documentos fiscais, proceder ao estorno de todos os créditos e débitos, lançando-os, respectivamente, no item 003 (estorno de crédito) do quadro "Débito do Imposto" e no item 008 (estorno de débito) do quadro "Crédito do Imposto", do livro Registro de Apuração do ICMS. Art , inciso III do RICMS; d) lançar o crédito presumido de 13% (treze por cento) do seu faturamento bruto, nos termos do caput do inciso XV, no livro Registro de Apuração do ICMS, no campo "Outros Créditos", juntamente com a expressão "NOS TERMOS DO INCISO XV, DO ARTIGO 112, DO RICMS, APROVADO PELO DECRETO nº /97. Art , inciso IV do RICMS; Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 13

14 Página- 14 /47 e) lançar o valor resultante da aplicação da alíquota de 17% (dezessete por cento) sobre o faturamento bruto, no item 002 "Outros Débitos" do quadro "Débito do Imposto". Art. 112, 37, inciso V do RICMS/RN. 9. Nota fiscal de entrada, quando é permitido a emitir? a) Nos casos de aquisição de mercadorias ou bens, novos ou usados, remetidas a qualquer título por particulares, produtores agropecuários ou pessoas físicas ou jurídicas não obrigadas à emissão de documentos fiscais; b) Devolução de mercadorias em operações internas por pessoa física ou jurídica não obrigada à emissão de documentos fiscais; c) Na Importação de mercadorias. Art. 466 do RICMS/RN. Art O contribuinte, excetuado o produtor agropecuário, não equiparado a comerciante ou industrial, emitirá nota fiscal sempre que em seu estabelecimento entrarem bens ou mercadorias, real ou simbolicamente: I- novas ou usadas, remetidas a qualquer título por particulares, produtores agropecuários ou pessoas físicas ou jurídicas não obrigadas à emissão de documentos fiscais; II- em retorno, quando remetidos por profissionais autônomos ou avulsos, aos quais tenham sido enviados para industrialização, beneficiamento ou conserto; III- em retorno de exposição ou feiras, para as quais tenham sido remetidos exclusivamente para fins de exposição ao público; IV- em retorno de remessa feitas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos; V- importados diretamente do exterior, bem como os arrematados em leilão ou adquiridos em concorrência promovida pelo Poder Público, no caso de mercadorias ou bens importados e apreendidos ou abandonados; VI- em retorno ao estabelecimento de origem, no caso de mercadoria não entregue ao destinatário; VII- em outras hipótese previstas na legislação. 10. Qual o tratamento tributário na Desincorporação de Bens do Ativo e na Comercialização de Mercadorias Usadas? É aplicável a redução de: a) 95% veículos usados. Art. 93 do RICMS/RN; b) 80% na base de cálculo nas saídas de máquinas, aparelhos, móveis, motores e vestuários, usados. Art. 94 do RICMS/RN; c) o previsto nos itens a e b, não se aplica às empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL. Atenção: Adicionalmente observar as disposições contidas nos artigos 96 e 97, do RICMS/RN. 11. Qual a diferença entre Mercadorias destinadas a: uso, consumo e ativo permanente? Mercadorias destinadas uso São aquelas mercadorias utilizadas pelo estabelecimento, na manutenção de suas atividades, que não se consomem ou não se inutilizam no ato da sua utilização e possuem vida útil inferior a 12 Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 14

15 Página- 15 /47 meses; Mercadorias destinadas a Consumo São aquelas utilizadas pelo estabelecimento, na manutenção de suas atividades, que se consomem ou se inutilizam no ato da sua utilização; Mercadorias destinadas ao Ativo Permanente São considerados bens do ativo permanente, para os efeitos deste regulamento, as máquinas, os equipamentos, instrumentos, móveis, utensílios, veículos e outras mercadorias, cuja vida útil ultrapasse a 12 (doze) meses de uso. 12. Como é aplicado o benefício da redução da base de cálculo nas OPERAÇÕES com MÁQUINAS, APARELHOS e EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS e com MÁQUINAS e IMPLEMENTOS AGRÍCOLAS, prevista no Art. 101 RICMS, conforme o Convênio ICMS 52/ OPERAÇÕES COM MÁQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS: Nas operações de saída das regiões sul, sudeste, exclusive Espírito Santo com destino ao RN, com bens do ativo permanente, considera-se, na nota fiscal, um crédito de 5,14% a ser compensado como a alíquota interna que é equivalente a 8,80%, resultando num diferencial de alíquotas de 3,66%; Nas operações para comercialização deverá ser aplicado o TVA de 30%, o que resultará num percentual de ICMS antecipado a recolher de 6,30%; Nas operações de saída das regiões norte, nordeste e centro-oeste e do Espírito Santo, com destino ao RN, com bens do ativo permanente, considera-se, na nota fiscal, um crédito de 8,80% a ser compensado como a alíquota interna que é equivalente a 8,80%, resultando num diferencial de alíquotas de zero; Nas operações para comercialização deverá ser aplicado o TVA de 30%, o que resultará num percentual de ICMS antecipado a recolher de 2,64% OPERAÇÕES COM MÁQUINAS E IMPLEMENTOS AGRÍCOLAS Nas operações de saída das regiões sul, sudeste, exclusive Espírito Santo com destino ao RN, com bens do ativo permanente, considera-se, na nota fiscal, um crédito de 4,1% a ser compensado como a alíquota interna que é equivalente a 5,6%, resultando num diferencial de alíquotas de 1,5%; Nas operações para comercialização deverá ser aplicado o TVA de 30%, o que resultará num percentual de ICMS antecipado a recolher de 3,18%; Nas operações de saída das regiões NO, NE, centro-oeste e do Espírito Santo, com destino ao RN, com bens do ativo permanente, considera-se, na nota fiscal, um crédito de 5,6% a ser compensado como a alíquota interna que é equivalente a 5,6%, resultando num diferencial de alíquotas de zero; Nas operações para comercialização deverá ser aplicado o TVA de 30%, o que resultará num percentual de ICMS antecipado a recolher de 1,68%; OBS: Os percentuais acima poderão ser revistos acaso ocorra incidência do IPI e o produto se destine à comercialização. Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 15

16 13. Como corrigir uma nota fiscal emitida com erro? Página- 16 /47 A emissão de nota fiscal com incorreção poderá ser corrigida através de carta de correção ou de nota fiscal complementar. As cartas de correção são admitidas quando não se relacionarem com dados que influam no cálculo do imposto ou quando não implicarem na mudança completa do nome do remetente ou do estabelecimento destinatário. Art. 415-A do RICMS/RN. Por sua vez, o documento fiscal complementar (consultar também a pergunta nº. 16) destinase aos demais casos previstos na legislação, devendo nele constar o motivo determinante da emissão e, se for o caso, o número e a data do documento originário, bem como o destaque da diferença do imposto, se devido. Artigos: 109, 9º; 419; 454, 1º e 562-C, 2º, do RICMS/RN. 14. Como ficou a tributação de drogas e medicamentos com a adesão ao convênio 76/94 pelo RN? Aplicar-se-á o disposto do art. 913-A ao 913-I do RICMS. 15. Qual a base legal para a glosa do crédito fiscal indevido decorrente de benefício fiscal concedido por outra UF em desacordo com a Lei complementar 24 de 7 de janeiro de 1975? A Lei nº 8.616/04 que acrescentou o 5º ao Art. 28 da Lei 6.968/96, regulamentada através do Decreto nº , que acrescentou o 8º ao Art. 105 ao RICMS Art (...) (...) 8º. No montante do ICMS destacado em documento fiscal emitido por contribuinte de outro Estado, não se considera, para fins da compensação referida no caput, a parcela que corresponda à vantagem econômica decorrente de quaisquer benefícios ou incentivos fiscais concedidos em desconformidade com o disposto no art. 155, 2º, inciso XII, alínea "g" da Constituição Federal e na Lei Complementar nº 24, de 7 de janeiro de Quando emitir a nota fiscal complementar? a) quando o imposto não estiver destacado no documento fiscal ou o seu destaque tiver sido feito a menor; b) na regularização em virtude de diferença de preço em operação ou prestação, ou na quantidade, volume ou peso de mercadoria, quando efetuada no período de apuração do imposto, em que tenha sido emitido documento fiscal originário; c) para lançamento do ICMS, que não tiver sido pago na época própria, em virtude de erro de cálculo para menos, por erro de classificação fiscal ou por qualquer outro motivo, quando a regularização ocorrer no período de apuração do imposto em que tiver sido emitido o documento fiscal originário; d) quando o imposto não estiver destacado no documento fiscal ou o seu destaque tiver sido feito a menor, a utilização do crédito fiscal restante ou não destacado ficará condicionada à regularização mediante emissão de documento fiscal complementar, pelo remetente ou prestador, vedada a utilização, para esse fim, de "carta de correção". Devendo constar o motivo determinante da emissão e o número e a data do documento originário, bem como o destaque da diferença do imposto, se devido. Art. 109, 4º; art º e art. 419, todos do RICMS. Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 16

17 Página- 17 / Onde posso encontrar o CRT (Código de Regime Tributário) e o CSOSN (Código de Situação da Operação do Simples Nacional)? No anexo 170 do Regulamento do ICMS, que poderá ser acessado por intermédio do link: xo170.doc 18. Onde posso encontrar o Código Nacional de Atividades Econômicas CNAE? O CNAE é o Código Nacional de Atividades Econômicas, que é fornecido pelo IBGE. No anexo 83 do Regulamento do ICMS tem-se a relação dos códigos existentes. Supletivamente, podese obtê-la na página da SET. <SET\LEGISLAÇÃO\ICMS\ANEXOS\Anexo 83> 19. Onde posso obter a relação dos Códigos Fiscais de Operação e Prestações CFOP? Os Códigos Fiscais de Operações e Prestações CFOP, previstos no Ajuste SINIEF Nº. 3/2000 destinam-se a aglutinar, em grupos homogêneos, as operações e prestações realizadas por contribuintes do ICMS e do IPI em todo o território nacional. Devem ser utilizados nas operações de entradas e saídas de mercadorias, bem como nas prestações de serviços. São números criados com a finalidade de descrever o tipo e a natureza fiscal da operação ou prestação que está espelhada no respectivo documento fiscal, bem como na sua escrituração nos livros fiscais próprios. A tabela contendo os Códigos Fiscais de operação ou Prestação (CFOP), bem como a descrição de cada operação ou prestação encontra-se no Anexo 82 do RICMS. Para obtê-la acesse a página da SET. <SET\LEGISLAÇÃO\ICMS\ANEXOS\Anexo 82> 20. Onde Posso obter a tabela de Código de Situação Tributária CST? O Código de Situação Tributária foi instituído, pelo Ajuste SINIEF 3/94, com a finalidade de identificar a origem da mercadoria e/ou serviço e identificar o regime de tributação ao qual está sujeita a mercadoria ou serviço, na operação/prestação praticada. É composto por três dígitos, onde o 1 dígito indica a origem da mercadoria, com base na Tabela A e, os dois últimos indicam a tributação pelo ICMS, com base na Tabela B. A relação destes Códigos encontra-se no Anexo 04 do RICMS/RN, para obtê-la acesse a página da SET. Consulte a tabela prática a seguir com os códigos de situação tributária Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 17

18 TABELA A TABELA B Página- 18 /47 ORIGEM DA MERCADORIA OU SERVIÇO 0. Nacional 1. Estrangeira Importação direta 2. Estrangeira Adquirida no mercado interno TRIBUTAÇÃO PELO ICMS 00. Tributada integralmente 10. Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 20. Redução de base de cálculo 30. Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 40. Isenta 41. Não tributada 50. Suspensão 51. Diferimento 60. ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária 70. Redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição tributária 90. Outras QUADRO PRÁTICO COM A FORMAÇÃO DOS CÓDIGOS DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA TABELA A - ORIGEM DA MERCADORIA OU SERVIÇO (AC pelo Ajuste SINIEF nº 08/08) 0 - Nacional 1 - Estrangeira Importação direta 2 - Estrangeira Adquirida no mercado interno TABELA B - TRIBUTAÇÃO PELO ICMS ORIGEM Tab. A X Tab. B = CST Tributada integralmente Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária Com redução de base de cálculo Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por ST Isenta Não tributada Com suspensão Com diferimento ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por ST Outras Nota explicativa: O código de Situação Tributária é composto de três dígitos na forma ABB, onde o 1º dígito deve indicar a origem da mercadoria ou serviço, com base na Tabela A e os 2º e 3º dígitos a tributação pelo ICMS, com base na Tabela B. 21. Qual o tratamento deve dispensar com as mercadorias quando ocorrer perda, perecimento, sinistro, obsolescência ou roubo? Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 18

19 Página- 19 /47 O tratamento fiscal a ser dispensado está disciplinado nos artigos 115, 173, 174 e 419 do RICMS/RN, observado que cabe ao contribuinte reunir provas materiais da ocorrência do fato que alegado para a respectiva saída. Recomendamos as providencias a seguir: 1. Obtenção de laudo ou certificado de autoridade sanitária ou de segurança que especifique e identifique as quantidades destruídas ou inutilizadas e as razões da providência, ou; 2. Registro da ocorrência, emitido por autoridade competente, nos casos de incêndios, inundações, roubos ou outros eventos semelhantes, ou; 3. Obtenção de laudo de autoridade fiscal chamada a certificar a destruição de bens obsoletos, invendáveis ou danificados, quando não houver valor residual apurável; 4. Comprovar a natureza e o montante das perdas por meio de relatórios, boletins e outros documentos que contenham uma descrição do fato que originou a perda ou quebra e seu montante, que deve incluir ainda o valor dos créditos do ICMS que deva ser estornado na escrita fiscal do contribuinte, quando for o caso; 5. Utilizar o CFOP Lançamento efetuado a título de baixa de estoque decorrente de perda, roubo ou deterioração Classificam-se neste código os registros efetuados a título de baixa de estoque decorrente de perda, roubou ou deterioração das mercadorias. Vale salientar os ajustes, nos estoques, não adequadamente explicados poderá dar lugar a presunção de saída de mercadorias desacompanhada de documentário fiscal, tendo por conseqüência a cobrança do imposto devido e a aplicação de penalidades. Da legislação aplicável Art O contribuinte estornará ou anulará o crédito fiscal relativo às entradas ou aquisições de mercadorias, inclusive o crédito relativo aos serviços a elas correspondentes ressalvados as disposições expressas de manutenção do crédito, quando as mercadorias ou os serviços, conforme o caso:... V- perecerem, forem sinistradas, deteriorarem-se ou forem objeto de quebra, furto, roubo ou extravio, inclusive no caso de tais ocorrências com os produtos resultantes da industrialização, produção, extração ou geração;... 2º Na determinação do valor a ser estornado, observar-se-á o seguinte: I- quando não for conhecido o seu valor exato, será calculado mediante a aplicação da alíquota vigente no momento da entrada ou da aquisição da mercadoria ou da utilização do serviço, sobre o preço mais recente do mesmo tipo de mercadoria ou serviço; II- não sendo possível precisar a alíquota vigente no momento da entrada ou da aquisição da mercadoria ou da utilização do serviço, ou se as alíquotas forem diversas em razão da natureza das operações ou prestações, aplicar-se-á a alíquota das operações ou prestações preponderantes, se possível identificá-las, ou a média das alíquotas relativas às diversas operações de entrada ou às prestações contratadas, vigentes à época do estorno; III- quando houver mais de uma aquisição ou prestação e não for possível determinar a qual delas corresponde a mercadoria ou o serviço, o crédito a ser estornado deverá ser calculado mediante a aplicação da alíquota vigente na data do estorno, sobre o preço mais recente da aquisição do mesmo tipo de mercadoria ou do serviço tomado. Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 19

20 Página- 20 /47 Art Relativamente ao cumprimento das obrigações fiscais pertinentes a operações de circulação de mercadorias identificadas como salvados de sinistro, a empresa seguradora e os segurados observarão as seguintes disposições: I- para a entrada real ou simbólica da mercadoria ou bem no estabelecimento da empresa seguradora: a) será emitida Nota Fiscal pelo remetente indenizado, se este for inscrito no cadastro de contribuintes do imposto e se estiver obrigado à emissão de Notas Fiscais; b) se o remetente indenizado não for obrigado à emissão de Notas Fiscais, a empresa seguradora emitirá Nota Fiscal de entrada, que servirá se for o caso, para acompanhar a mercadoria no transporte até o seu estabelecimento; II- não incide o ICMS sobre a operação de qualquer natureza de que decorra a transferência de bens móveis salvados de sinistro para companhias seguradoras; III- na saída subseqüente da mercadoria, a empresa seguradora emitirá Nota Fiscal na forma regulamentar, com destaque do imposto, sendo que haverá redução da base de cálculo se na operação de entrada não tiver sido onerada pelo imposto ou tiver sido tributada com idêntica redução da base de cálculo, nos termos dos arts. 93 a 97, caso em que será vedada a utilização de quaisquer créditos fiscais. Art O contribuinte a ser indenizado em decorrência de furto, roubo, perecimento, desaparecimento, sinistro ou qualquer outra ocorrência, além das demais disposições regulamentares, observará, especialmente, o seguinte: I- tendo a ocorrência sido verificada no trânsito: a) sendo o remetente o contribuinte a ser indenizado: 1. a Nota Fiscal que acobertava o transporte será lançada normalmente no Registro de Saídas; 2.será emitida Nota Fiscal de entrada para repor, efetiva ou simbolicamente, conforme o caso, as mercadorias no estoque, e anulação do débito fiscal decorrente da saída; b) sendo o destinatário o contribuinte a ser indenizado, a Nota Fiscal que acobertava o transporte será lançada normalmente no Registro de Entradas; II- quer tenha a ocorrência sido verificada no trânsito, quer no próprio estabelecimento: a) será emitida Nota Fiscal para baixa no estoque e estorno do crédito fiscal relativo à entrada ou aquisição das mercadorias, ou para desincorporação do bem, conforme o caso, sendo que, em caso de bem do ativo imobilizado, será feito, igualmente, o estorno do crédito porventura também escriturado no Livro de Registro de Apuração do ICMS. b) a base de cálculo para fins de estorno ou anulação do crédito fiscal será determinada segundo os critérios do: 1. 2º do art. 115; 2. 7º do art. 115, tratando-se de bem do ativo imobilizado alienado antes de decorrido o prazo de 5 (cinco) anos da aquisição; c) para efeitos de cálculo do valor a ser estornado, é irrelevante o valor do contrato de seguro ou da importância a ser recebida a título de indenização; d) será emitida Nota Fiscal, sem destaque do imposto, para transmissão da propriedade das mercadorias à empresa seguradora; e) não será emitida a Nota Fiscal aludida na alínea anterior, nos casos em que houver desaparecimento, furto, roubo ou qualquer outra ocorrência que impossibilite a transmissão da propriedade das mercadorias em virtude de sua inexistência ou indisponibilidade física. Parágrafo Único. Os procedimentos previstos neste artigo serão adotados, também, no que couber, na hipótese de contribuinte que, não tendo feito seguro, houver sido vítima de furto, roubo, perecimento, desaparecimento, sinistro ou qualquer outra ocorrência com mercadorias ou bens. Art A nota fiscal, além das hipóteses previstas no art. 418, será também emitida: (NR do caput pelo Decreto , de 05/05/2005)... VII- para efeito de estornos de débitos ou de créditos fiscais; (NR pelo Decreto , de 05/05/2005) 22. Como fazer o pedido de inscrição na condição de contribuinte substituto? Última atualização: 22 de agosto de 2011, Equipe Plantão Fiscal 48 perguntas freqüentes 20