Olá, pessoal. Vamos às questões.

Transcrição

1 1 Olá, pessoal. Espero que tenham aproveitado o tempo disponível para o estudo desde o nosso último encontro. Quando o edital for publicado, é importante que nós já tenhamos visto boa parte da matéria, e possamos fazer os ajustes necessários com tranquilidade. Na aula de hoje, comentaremos as questões de Auditoria do concurso de AFC da CGU/2006, área de Controle Interno. A banca examinadora foi a ESAF, tradicional nos concursos para a CGU. Tendo em vista que os assuntos se repetem nas provas ainda bem! alguns comentários serão parecidos com os da aula anterior, por isso serei mais sucinto nesses casos. Se não ficar claro, dêem uma revisada ou me mandem um . Vamos às questões. Questão 31 - O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as seguintes finalidades, exceto: a) avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União. b) apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República. c) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e nas entidades da Administração Pública Federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado. d) exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União. e) apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional. Para acertar a questão, bastava ao candidato o entendimento das finalidades do Sistema de Controle Interno SCI do Poder Executivo Federal e do Controle Externo a cargo do Congresso Nacional, auxiliado pelo TCU. O art. 74 da Constituição Federal de 1988 e o art. 20 da Lei nº /01 são idênticos - estipulam que o sistema de controle interno tem as seguintes finalidades: I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União; II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e eficiência, da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e entidades da administração federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado; III - exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União; IV - apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional. Tendo em vista a frequencia com que questões sobre essas finalidades são abordadas nos concursos da área, sugiro que memorizem o texto do artigo é, agora é decoreba mesmo! para não perdermos pontos fáceis nas provas. Dessa forma, dá para concluirmos que a única alternativa que é exceção às finalidades do SCI é apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República, que a propósito, é competência do TCU (art. 71, I, CF/88). Gabarito: letra b).

2 2 Questão 32 - Como técnica(s) de trabalho, para a consecução de suas finalidades, o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal utiliza a) a tomada e a prestação de contas. b) a tomada de contas especial. c) a auditoria e a fiscalização. d) a amostragem e a denúncia. e) a circularização. A IN 01 por favor, me digam que se lembram dela da última aula, e que até já deram uma lida no texto estipula em seu capítulo V, na seção I, que as atividades a cargo do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal são exercidas mediante a utilização de técnicas próprias de trabalho, as quais constituem-se no conjunto de processos que viabilizam o alcance dos macro-objetivos do Sistema. As técnicas de controle são as seguintes: a) auditoria; e b) fiscalização As alternativas a) e b) referem-se a processos de contas; a amostragem é um método para viabilizar as ações de controle, enquanto a denúncia é uma forma de se provocar a atuação do SCI - alternativa d); a alternativa e) trata de uma das técnicas de confirmação externa, que por sua vez é uma das técnicas de auditoria. Gabarito: letra c). Questão 33 - O planejamento das ações de controle adotado no Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal divide-se em quatro grandes tópicos, com a seguinte estrutura, exceto: a) Orçamento Global do Ministério. b) Hierarquização. c) Programas e Programações sob controle. d) Ações sob controle. e) Agenda Política do Ministério. Mais uma vez são exigidos conhecimentos contidos na IN 01, dessa vez sobre o planejamento das ações do SCI. O capítulo III, seção II, da referida norma detalha o planejamento, dividindo-o em quatro grandes tópicos, com a seguinte estrutura: I Orçamento Global do Ministério II Hierarquização III Programas e Programações sob controle IV Ações sob controle Questão que exigiu mais memorização do que entendimento, mas que facilitou ao indicar uma alternativa referente à formulação de políticas públicas, ou seja, fora do contexto da pergunta. Gabarito: letra e).

3 3 Questão 34 - No decorrer dos exames, o documento destinado a dar ciência ao gestor/administrador da área examinada, das impropriedades ou irregularidades constatadas ou apuradas no desenvolvimento dos trabalhos, com a finalidade de obter a manifestação dos agentes sobre fatos que resultaram em prejuízo à Fazenda Nacional ou de outras situações que necessitem de esclarecimentos formais chama-se a) Nota. b) Solicitação de Auditoria. c) Relatório. d) Certificado. e) Parecer. Na aula passada, resolvemos uma questão sobre o mesmo assunto, então não serei repetitivo e transcreverei apenas o trecho correspondente à resposta correta, constante da relação do instrumental de trabalho utilizado pelos servidores do SCI, da IN 01: - Nota: documento destinado a dar ciência ao gestor/administrador da área examinada, no decorrer dos exames, das impropriedades ou irregularidades constatadas ou apuradas no desenvolvimento dos trabalhos. Tem a finalidade de obter a manifestação dos agentes sobre fatos que resultaram em prejuízo ou de situações que necessitem de esclarecimentos formais. Conforme havíamos combinado, em uma das próximas aulas abordarei o tema com mais detalhes, já que é tema recorrente nos concursos da área. Gabarito: letra a). Questão 35 - Nos termos da Instrução Normativa n. 001/2001, da Secretaria Federal de Controle, a Auditoria Governamental direta pode assumir as seguintes formas: a) centralizada, descentralizada e integrada. b) simplificada, compartilhada e terceirizada. c) concentrada, simplificada e difusa. d) concentrada, desconcentrada e delegada. e) simplificada, compartilhada e desconcentrada. Também resolvemos uma questão sobre formas de execução de auditoria, só que desta vez a banca foi mais direta, exigindo um conhecimento superficial. Em suma: as auditorias podem ser executadas de forma DIRETA, INDIRETA ou SIMPLIFICADA. A DIRETA divide-se em: CENTRALIZADA, DESCENTRALIZADA e INTEGRADA. A INDIRETA divide-se em: COMPARTILHADA e TERCEIRIZADA. Como disse na última aula: D é CDI; I é CT, Simplificada é para simplificar. Gabarito: letra a). Questão 36 - Assinale a opção que indica uma Técnica de Auditoria corretamente definida. a) Indagação Escrita ou Oral exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos. b) Análise Documental uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal da unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e informações. c) Confirmação Externa verificação, junto a fontes externas ao auditado, da fidedignidade das informações obtidas internamente.

4 4 d) Exame dos Registros cotejamento de informações obtidas de fontes independentes, autônomas e distintas, no interior da própria organização. Essa técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de evidência. e) Correlação das Informações Obtidas verificação dos registros constantes de controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas as suas formas. Vou transcrever o trecho da IN 01 que trata das técnicas de auditoria, mas aqui faz-se importante o entendimento de como funciona e para que serve cada técnica, pois qualquer palavrinha mal colocada pelo examinador pode levar o candidato ao erro. De acordo com a IN 01, as Técnicas de Auditoria são agrupadas nos seguintes tipos básicos: I. Indagação Escrita ou Oral - uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal da unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e informações. II. Análise Documental - exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos. III. Conferência de Cálculos - revisão das memórias de cálculos ou a confirmação de valores por meio do cotejamento de elementos numéricos correlacionados, de modo a constatar a adequação dos cálculos apresentados. IV. Confirmação Externa verificação junto a fontes externas ao auditado, da fidedignidade das informações obtidas internamente. Uma das técnicas, consiste na circularização das informações com a finalidade de obter confirmações em fonte diversa da origem dos dados. V. Exame dos Registros verificação dos registros constantes de controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas as suas formas. VI. Correlação das Informações Obtidas - cotejamento de informações obtidas de fontes independentes, autônomas e distintas, no interior da própria organização. Essa técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de evidência. VII. Inspeção Física - exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidades físicas ou qualidade de bens tangíveis. A evidência é coletada sobre itens tangíveis. VIII. Observação das Atividades e Condições verificação das atividades que exigem a aplicação de testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam de difícil constatação. Os elementos da observação são: a) a identificação da atividade específica a ser observada; b) observação da sua execução; c) comparação do comportamento observado com os padrões; e d) avaliação e conclusão. IX. Corte das Operações ou Cut-Off - corte interruptivo das operações ou transações para apurar, de forma seccionada, a dinâmica de um procedimento. Representa a fotografia do momento-chave de um processo. X. Rastreamento - investigação minuciosa, com exame de documentos, setores, unidades, órgãos e procedimentos interligados, visando dar segurança à opinião do responsável pela execução do trabalho sobre o fato observado. Como podemos observar, a única técnica de auditoria definida corretamente é a confirmação externa. Tentem identificar os erros das demais alternativas, será um bom treino. Gabarito: letra c).

5 5 Questão 37 - De acordo com a IN SFC/MF n. 01/2001, assinale a opção que apresenta uma classificação de auditoria incorreta. a) Auditoria contábil. b) Auditoria de avaliação da gestão. c) Auditoria de acompanhamento da gestão. d) Auditoria financeira. e) Auditoria especial. Outro tema abordado na aula passada, que eu me referi como sendo recorrente em concursos da área. Nesse concurso, a ESAF foi direta, facilitando a resolução da questão. De acordo com a IN 01, a auditoria classifica-se em: I. Auditoria de Avaliação da Gestão; II. Auditoria de Acompanhamento da Gestão; III. Auditoria Contábil; IV. Auditoria Operacional; e V. Auditoria Especial. Assim, a única alternativa que não se enquadra nos tipos de auditoria citados na IN 01 é a auditoria financeira. AV-A-C-O-ESP não tem FIN. Gabarito: letra d). Questão 38 - Como conjunto de regras, diretrizes e sistemas, os princípios de Controle Interno Administrativo visam ao atingimento, entre outros, dos seguintes objetivos específicos, exceto: a) Segregação de funções. b) Delegação de poderes. c) Controle sobre as transações. d) Política salarial diferenciada para os auditores. e) Aderência a diretrizes e normas legais. Conforme a IN 01, Controle Interno administrativo é o conjunto de atividades, planos, rotinas, métodos e procedimentos interligados, estabelecidos com vistas a assegurar que os objetivos das unidades e entidades da administração pública sejam alcançados. São princípios do Controle Interno Administrativo: I. relação custo/benefício; II. qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários. A política de pessoal deve contemplar: a) seleção e treinamento de forma criteriosa e sistematizada, buscando melhor rendimento e menores custos; b) rodízio de funções, com vistas a reduzir/eliminar possibilidades de fraudes; e c) obrigatoriedade de funcionários gozarem férias regularmente, como forma, inclusive, de evitar a dissimulação de irregularidades. III. delegação de poderes e definição de responsabilidades. Em qualquer unidade/entidade, devem ser observados: a) existência de regimento/estatuto e organograma adequados, onde a definição de autoridade e conseqüentes responsabilidades sejam claras e satisfaçam plenamente as necessidades da organização; e

6 6 b) manuais de rotinas/procedimentos, claramente determinados, que considerem as funções de todos os setores do órgão/entidade. IV. segregação de funções; V. instruções devidamente formalizadas; VI. controles sobre as transações; e VII. aderência a diretrizes e normas legais. Assim ficou fácil, vendo a transcrição da IN 01, mas a questão exigiu uma leitura atenta da IN 01 alguns dias antes da prova. As alternativas a), b), c) e e) correspondem a princípios de Controles Internos Administrativos. Gabarito: letra d). Questão 39 ANULADA. Questão 40 - Na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e Prestação de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos seguintes requisitos, exceto: a) identificar o número do processo, o período examinado e a unidade ou entidade examinada. b) indicar as normas que instruam o processo de Tomada ou Prestação de Contas. c) identificar o passivo trabalhista do órgão ou entidade examinada. d) definir o objetivo da auditoria e identificar as demonstrações financeiras examinadas, no caso de auditoria contábil. e) declarar ter o exame sido efetuado por amostragem, na extensão julgada necessária e de acordo com as normas de auditoria aplicáveis ao Serviço Público Federal. Da mesma forma que a questão anterior, exigiu uma leitura atenta da IN 01 nas últimas revisões antes da prova. Concordo que a expressão passivo trabalhista do órgão ou entidade parece estranha, mas só quem leu a norma para saber que estava perdida em meio às outras alternativas. De acordo com a IN 01, na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e Prestação de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos seguintes requisitos: a) identificar o número do processo, período examinado e a unidade ou entidade examinada; b) indicar as normas que instruam o processo de Tomada ou Prestação de Contas; c) identificar o local em que foi realizado o trabalho; d) definir o objetivo da auditoria e identificar as demonstrações financeiras examinadas, no caso de auditoria contábil; e) declarar ter o exame sido efetuado por amostragem, na extensão julgada necessária e de acordo com as normas de auditoria aplicáveis ao Serviço Público Federal; f) comentar sobre a extensão dos trabalhos e eventuais restrições; g) comentar sobre os controles internos administrativos, evidenciando, se for o caso, as deficiências e ineficácias dos sistemas; h) relatar sobre o cumprimento, ou não, das diretrizes governamentais e normas legais vigentes; i) comentar sobre a legalidade, legitimidade e economicidade na realização das despesas; j) apresentar, se necessário, recomendações visando à correção das falhas verificadas durante o exame, particularmente naquelas situações em que forem identificadas

7 7 impropriedades e irregularidades, devendo-se evitar recomendações imprecisas ou genéricas que não permitam adequada avaliação de sua implementação; e k) comentar sobre a implementação das recomendações de relatórios de auditoria e fiscalização anteriores e de diligências do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e do Tribunal de Contas da União. Gabarito: letra c). Por favor não se assustem com essa última, pois nem todas as questões serão fáceis, e certamente você não acertará todas. Vai se sair melhor o candidato que estiver bem no conjunto de matérias, e conseguir fazer uma boa prova. Bom, mais um objetivo atingido. Na próxima aula vamos falar sobre a prova de 2008 da CGU, especificamente sobre a disciplina Técnicas de Controle, que nada mais é do que o que a gente já tem visto por aqui. Mantenham-se conectados às novidades do site, e até o próximo encontro. Um forte abraço, e força na remada! Claudenir. claudenirbrito@gmail.com