Ilmo. Sr. Delegado de Julgamento da Receita Federal do Brasil COMERCIAL MOSTAERT LTDA, empresa comercial inscrita no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica do Ministério da Fazenda sob o Nº. 11.563.145/0001-17, estabelecida na Rua Cais de Santa Rita, 450, Loja D, bairro de São José, nesta cidade do Recife-PE, representada neste ato por seu sócio administrador WALTER MOSTAERT, brasileiro, divorciado, empresário, portador da cédula de identidade n.º 416.299, SSP-PE, inscrito no CPF(MF) sob o n.º 005.321.424-20, residente e domiciliado na Rua Manoel Fonseca de Albuquerque n.º 340, no bairro de Maria Farinha na cidade de Paulista, Estado de Pernambuco, CEP 53.427-270, vem mui respeitosamente requerer a homologação de compensação do saldo credor de IRPJ, ano base de 2004, processo de crédito n.º 10480-911.134/2011-17, com os débitos informados no PER/DCOMP n.º 11804.41936.020307.1.7.02-7125, de acordo com os motivos a seguir expostos. Recife, 22 de novembro de 2011 Nestes Termos, Pede Deferimento COMERCIAL MOSTAERT LTDA, Representada por: Walter Mostaert Página 1 de 36
Exposição dos fatos a) O contribuinte, acima qualificado, preparou e efetuou a entrega do PER/DCOMP n.º 11804.41936.020307.1.7.02-7125, (doc. 01 em anexo), no qual pede a compensação dos débitos tributários com o crédito relativo saldo negativo da IRPJ do ano base de 2004; b) O auditor fiscal da Receita Federal do Brasil, após efetuar auditoria interna, verificou que as parcelas confirmadas limitadas ao somatório das parcelas na DIPJ menos a IRPJ devido informada da DIPJ, não foi suficiente para geração do crédito, motivo pelo qual não homologou o referido pedido de compensação, conforme documento 01, em anexo. c) No despacho rescisório constam as seguintes informações: PARCELAS DE COMPOSIÇÃO DO CRÉDITO INFORMADAS NO PER/DCOMP IR PARC.CRÉDITO EXTERIOR RETENÇÕES FONTE PAGTOS ESTIM. COMP. SNPA ESTIM. PARCELADAS DEM. ESTIM. COMP. SOMA PARC. CRED. PER/DCOMP 0,00 3.730,57 161.436,39 0,00 0,00 0,00 165.166,96 CONFIRMADAS 0,00 1.992,57 152.946,00 0,00 0,00 0,00 154.938,57 1. Valor original do saldo negativo informado no PER/DCOMP com demonstrativo de crédito: R$ 6.539,84, Valor na DIPJ: R$ 6.539,84; 2. Somatório das parcelas de composição do crédito na DIPJ: R$ 165.730,14, IRPJ devido: R$ 159.190,30; 3. Valor do saldo negativo disponível = (Parcelas confirmadas limitado ao somatório das parcelas na DIPJ) - (IRPJ devido) limitado ao menor valor entre saldo negativo DIPJ e PER/DCOMP, observado que quando este cálculo resultar negativo, o valor será zero. 4. Valor do saldo negativo disponível: R$ 0,00 Página 2 de 36
5. Diante do exposto, NÃO HOMOLOGO a compensação declarada no PER/DCOMP acima identificado. Dos nossos comentários a respeito dos fatos retro mencionados e providências a) O contribuinte, no ano base de 2004, apurou o IRPJ devido através de balancetes mensais, conforme comprova através da ficha 11 da DIPJ (Cálculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativa), documento 02 a 05, em anexo; b) Considerar que na ficha 11 da DIPJ (Cálculo do Imposto de Renda Mensal por Estimativa), documento 02 a 05, em anexo, o contribuinte apurou os IRPJ s devidos sobre o lucro real mensal e efetuou a liquidação conforme demonstra: Mês IRPJ Adicional Comp. Retenção IRRF IRPJ IRPJ A recolher Ano Calculado Calculado Org. Publico Comp. a Recolher Pago ou (Comp) jan/04 10.017,03 4.678,02 556,69 0,00 14.138,36 13.575,18 563,18 fev/04 11.637,38 5.758,25 76,32 0,00 17.319,31 17.319,31 0,00 mar/04 20.882,25 11.921,50 380,26 0,00 32.423,49 32.423,49 0,00 abr/04 17.080,25 9.386,84 36,78 678,29 25.752,02 25.752,02 0,00 mai/04 14.275,76 7.517,18 243,79 0,00 21.549,15 21.549,15 0,00 jun/04 20.427,72 11.618,48 43,96 0,00 32.002,24 32.002,24 0,00 jul/04 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 ago/04 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 set/04 1.824,30 0,00 524,93 695,02 604,35 6.997,88 (6.393,53) out/04 9.874,09 0,00 192,00 0,00 9.682,09 11.070,84 (1.388,75) nov/04 245,17 0,00 207,00 0,00 38,17 746,28 (708,11) dez/04 2.046,08 0,00 95,53 0,00 1.950,55 0,00 328,30 Totais 108.310,03 50.880,27 2.357,26 1.373,31 155.459,73 161.436,39 (7.598,91) Página 3 de 36
c) Considerar, diante do acima, que fica provado que o contribuinte apurou o débito de IRPJ devido por estimativa no valor total de R$ 159.190,30 (cento e cinquenta e nove mil, cento noventa reais e trinta centavos), cuja liquidação ocorreu da seguinte forma: VALOR HISTÓRICO DA LIQUIDAÇÃO DO DÉBITO DO IRPJ EM R$ Liquidação com DARF 161.436,39 Liquidação com IRRF retidos por Órgãos Públicos, comprovado através dos documentos n.º 16 a 29, em anexo 2.357,26 Liquidação com IRRF retidos sobre recebimento de precatórios em decisão da Justiça Federal na ação contra o do INSS, cujo crédito ocorreu através da Caixa Econômica Federal, conforme comprova pelo documento n.º 30, em anexo 1.373,31 Liquidação do IRPJ estimativa do mês 01/2004 com créditos relativos ao saldo negativo de período anterior (AB 2003) 563,18 Valor a recolher 165.730,14 d) Considerar o somatório dos valores do IRPJ devido com base no lucro real, lançado na 12-A, linhas 01 e 03 da DIPJ do ano base de 2004, soma o total de R$ 159.190,30, (109.914,18+49.276,12 = 159.190,30), documento n.º 15 em anexo; e) Considerar que os pagamentos dos IRPJ com DARF s foi da ordem de R$ 161.436,39, conforme comprova através dos documentos n.º 06 a 14, em anexo, sendo o referido valor lançado na ficha 12-A, linha 17, conforme comprova mediante documento 15, em anexo; f) Considerar que no manual de preenchimento da DIPJ do ano base 2004, informa o seguinte: Na linha 12A/17, (-) Imposto de Renda Mensal Pago por Estimativa, esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurídicas que apuraram o lucro real anual. Somente podem ser deduzidos na apuração do ajuste anual os valores de estimativa efetivamente pagos relativos ao ano-calendário objeto da declaração. Considera-se efetivamente pago por estimativa o crédito tributário extinto por meio de: dedução do imposto de renda retido ou pago sobre as receitas que integram a base de cálculo, compensação solicitada por meio da Declaração de Página 4 de 36
Compensação (PER/DComp) ou de processo administrativo, compensação autorizada por medida judicial e valores pagos mediante Darf. g) Considerar o IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE POR ÓRGÃO PÚBLICO FEDERAL da ordem de R$ 2.357,26 (dois mil, trezentos e cinquenta e sete reias e vinte e seis centavos), conforme comprova através dos extratos de pagamentos emitidos pela UNIVERSIDADE FEDEERAL DE PERNAMBUCO, CNPJ(MF) sob o n.º 24.134.488/0001-08, documento n.º 16 a 29, em anexo, e, respectivo demonstrativo a seguir: 6940 8767 9.600,00 115,20 96,00 211,20 7093 8767 12.800,00 153,60 128,00 281,60 7183 8767 1.942,50 23,31 19,43 42,74 7185 8767 4.277,50 51,33 42,78 94,11 7194 8767 1.771,00 21,25 17,71 38,96 7359 8767 16.000,00 192,00 160,00 352,00 7443 8767 4.620,00 55,44 46,20 101,64 7444 8767 1.586,00 19,03 15,86 34,89 7476 8767 154,00 1,85 1,54 3,39 7600 8767 16.000,00 192,00 160,00 352,00 7704 8767 3.850,00 46,20 38,50 84,70 7823 8767 6.400,00 76,80 64,00 140,80 7868 8767 900,00 10,80 9,00 19,80 7869 8767 1.058,00 12,70 10,58 23,28 7870 8767 3.480,00 41,76 34,80 76,56 8108 8767 3.065,00 36,78 30,65 67,43 8199 8767 6.400,00 76,80 64,00 140,80 8240 8767 9.600,00 115,20 96,00 211,20 8340 8767 4.316,00 51,79 43,16 94,95 8392 8767 3.663,00 43,96 36,63 80,59 8799 8767 28.160,00 337,92 281,60 619,52 8847 8767 7.809,50 93,71 78,10 171,81 9203 8767 7.775,00 93,30 77,75 171,05 9468 8767 16.000,00 192,00 160,00 352,00 9686 8767 7.650,00 91,80 76,50 168,30 9726 8767 9.600,00 115,20 96,00 211,20 10004 8767 7.961,00 95,53 79,61 175,14 Totais 196.438,50 2.357,26 1.964,40 4.321,66 h) Em anexo, segue cópias das notas fiscais de vendas constantes do relatório acima; i) Considerar o valor total das retenções de IRRF, no valor R$ 1.373,31 (hum mil, trezentos e setenta e três reais e trinta e um centavos) retido sobre recebimento de Página 5 de 36
precatório junto a Caixa Econômica Federal, CNPJ(MF) sob n.º 00.360.305/0001-04, conforme comprova através do documento n.º 30, em anexo; Do pedido 1 Requer o Contribuinte, diante das considerações acima, que o crédito da IRPJ, ora demonstrado, seja homologado de oficio mediante as considerações acima; 2 Requer o Contribuinte que o referido crédito da IRPJ seja apropriado de oficio para liquidação dos débitos constantes no referido PER/DECOMP. Página 6 de 36
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Documento 16 7444 8767 1.586,00 19,03 15,86 34,89 7443 8767 4.620,00 55,44 46,20 101,64 Página 22 de 36
Documento 17 6940 8767 9.600,00 115,20 96,00 211,20 7093 8767 12.800,00 153,60 128,00 281,60 Página 23 de 36
Documento 18 7183 8767 1.942,50 23,31 19,43 42,74 1,00% 7185 8767 4.277,50 51,33 42,78 Página 24 de 36
Documento 19 7194 8767 1.771,00 21,25 17,71 38,96 7359 8767 16.000,00 192,00 160,00 352,00 Página 25 de 36
Documento 20 7476 8767 154,00 1,85 1,54 3,39 7600 8767 16.000,00 192,00 160,00 352,00 Página 26 de 36
Documento 21 7704 8767 3.850,00 46,20 38,50 84,70 7823 8767 6.400,00 76,80 64,00 140,80 Página 27 de 36
Documento 22 7868 8767 900,00 10,80 9,00 19,80 7869 8767 1.058,00 12,70 10,58 23,28 Página 28 de 36
Documento 23 7870 8767 3.480,00 41,76 34,80 76,56 8108 8767 3.065,00 36,78 30,65 67,43 Página 29 de 36
Documento 24 8199 8767 6.400,00 76,80 64,00 140,80 8240 8767 9.600,00 115,20 96,00 211,20 Página 30 de 36
Documento 25 8340 8767 4.316,00 51,79 43,16 94,95 8392 8767 3.663,00 43,96 36,63 80,59 Página 31 de 36
Documento 26 8799 8767 28.160,00 337,92 281,60 619,52 8847 8767 7.809,50 93,71 78,10 171,81 Página 32 de 36
Documento 27 9203 8767 7.775,00 93,30 77,75 171,05 9468 8767 16.000,00 192,00 160,00 352,00 Página 33 de 36
Documento 28 9686 8767 7.650,00 91,80 76,50 168,30 9726 8767 9.600,00 115,20 96,00 211,20 Página 34 de 36
Documento 29 10004 8767 7.961,00 95,53 79,61 175,14 Página 35 de 36
Documento 30 Página 36 de 36