Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão:

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão: Resenha de Matérias Técnicas Nº. 844, de Matéria Especial: CONSOLIDAÇÃO DO PARCELAMENTO EFETIVADO COM BASE NA LEI Nº DE 2014 ROTEIRO Elaborada pela Comissão do Ciclo de Palestras AGREGANDO VALOR À PROFISSÃO A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610).

2 CONSOLIDAÇÃO DO PARCELAMENTO EFETIVADO COM BASE NA LEI Nº DE 2014 ROTEIRO SUMÁRIO: 1. Consolidação do Parcelamento Lei de Manual Disponibilizado no Portal da SRFB 1.2. Regras Gerais Apresentadas no Manual 2. Pagamento ou Parcelamento Lei de 2014 para débitos até 31/12/2013 (acesso via Portal e-cac) 3. Perguntas e Respostas 4. Legislação e Atos 4.1. Lei , de 18 de Junho de Instrução Normativa RFB 1491, de 19 de Agosto de Portaria Conjunta PGFN/RFB 13, de 30 de Julho de Portaria Conjunta PGFN / RFB 979, de 14 de Julho de Portaria Conjunta PGFN / RFB 1064, de 30 de Julho de Consolidação do Parcelamento Lei de 2014 Receita Federal e PGFN - Procuradoria Geral da Fazenda Nacional iniciam dia 8 de setembro, prazo para negociação de parcelamentos da Lei de 2014 A partir de 8 de setembro, iniciou o prazo para a consolidação dos parcelamentos instituídos pela Lei , de 18 de junho de A consolidação dos débitos das modalidades de parcelamento será dividida em dois períodos distintos a depender das características dos contribuintes: i) de 8 a 25 de setembro de 2015: para as pessoas jurídicas, exceto as optantes pelo Simples Nacional e as omissas na apresentação da DIPJ relativa ao ano-calendário de 2013; ii) de 5 a 23 de outubro de 2015: para todas as pessoas físicas e as pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional e as omissas na apresentação da DIPJ relativa ao ano-calendário de Os procedimentos para a consolidação dos parcelamentos deverão ser realizados exclusivamente nos sítios da Receita Federal ou da PGFN na Internet, até às 23h59min59s (horário de Brasília) do dia de término de cada período Manual Disponibilizado no Portal da SRFB Acompanhar o Link abaixo: Manual de Negociação - Lei / Regras Gerais Apresentadas no Manual 1

3 Os prazos são para os contribuintes que fizeram as opções da Lei /2014 entre 01 a 25 de agosto de 2014 e, na reabertura do prazo pela Lei /2014, entre 18 de novembro a 1 de dezembro de O prazo para negociação das modalidades da Lei /2013 (débitos vencidos até 30/11/2008) ainda será definido pela PGFN e RFB, por meio de ato conjunto, que divulgarão as datas em seus sítios na Internet. Os débitos previdenciários recolhidos por meio de Darf deverão compor o parcelamento e o pagamento à vista com utilização de PF/BCN de CSLL nas modalidades PGFN-DEMAIS DÉBITOS E RFB-DEMAIS DÉBITOS. Os débitos previdenciários recolhidos por Darf são aqueles constantes do Relatório de Situação Fiscal. Ver PESQUISA PRÉVIA NO E-CAC DE DÉBITOS As informações para a negociação da consolidação do parcelamento e pagamento à vista com 2

4 utilização de PF/BCN de CSLL nas modalidades PGFN-PREVIDENCIÁRIOS e PGFN- PREVIDENCIÁRIOS (débitos previdenciários recolhidos por meio de GPS) serão prestadas posteriormente, em período ainda a ser estabelecido pela PGFN e RFB, por meio de ato conjunto, que divulgarão, em seus sítios na Internet, o prazo. Os débitos previdenciários recolhidos por GPS são aqueles constantes do Relatório Complementar de Situação Fiscal. O mesmo prazo para a negociação da consolidação se aplica para o recolhimento do Darf para Pagamento de Saldo Devedor da Negociação, emitido após conclusão da consolidação, se houver saldo devedor da negociação. Por exemplo, a pessoa jurídica que não entregou a DIPJ Ano-Calendário 2013 deverá recolher o Darf para Pagamento de Saldo Devedor da Negociação até 23/10/2015 e a pessoa jurídica que entregou a DIPJ e fez, obrigatoriamente, a consolidação até 25/09/2015, deverá recolher o Darf até 25/09/2015. Considerando a possibilidade de existir saldo devedor da negociação para recolher, como condição de deferimento da opção pelo parcelamento ou pagamento à vista com utilização de PF/BCN de CSLL, recomenda-se não deixar a confirmação da consolidação para o último dia do prazo, para viabilizar o pagamento tempestivo do Darf para Pagamento de Saldo Devedor da Negociação. Para efeitos do prazo para consolidação, algumas DIPJ ano-calendário 2013, entregues em atraso, poderão não ser consideradas. Neste caso, o contribuinte com DIPJ Exercício 2014 entregue em atraso que não conseguir prestar as informações para a negociação da consolidação em setembro, deverá fazer a consolidação em outubro. Mesmo que o contribuinte seja optante pelo Simples Nacional em 2015, se não foi optante pelo Simples Nacional durante todo o ano-calendário de 2013 e entregou DIPJ Exercício 2014, deverá observar o prazo de 8 a 25 de setembro de Se a pessoa jurídica esteve inativa no ano-calendário de 2014 ou 2015, mas no ano-calendário de 2013 não estava inativa, deverá prestar as informações para negociação da consolidação no prazo de 8 a 25 de setembro de O contribuinte que pagou à vista SEM a utilização de PF/BCN de CSLL já teve as reduções aplicadas e não precisa adotar os procedimentos. PESSOA JURÍDICA COM REQUERIMENTO DE QUITAÇÃO ANTECIPADA (ART. 33 DA MP 651/2014) A pessoa jurídica que formalizou, até 01/12/2014, Requerimento de Quitação Antecipada (RQA), nos termos do art. 33 da MP 651/2014, solicitando a quitação antecipada de modalidade de parcelamento das leis nº /2014 e /2014, deverá obrigatoriamente prestar as informações para negociação da consolidação da modalidade. Para a empresa com RQA formalizado, com inclusão de modalidade de parcelamento das leis nº /2014 e /2014, não será indeferida a consolidação da negociação por não recolhimento do Darf para Pagamento do Saldo Devedor da Negociação. Ver. PORTARIA CONJUNTA PGFN/RFB nº 15/2014. PESSOA JURÍDICA NA SITUAÇÃO CADASTRAL BAIXADA, INAPTA OU SUSPENSA 3

5 A pessoa jurídica na situação cadastral baixada, inapta ou suspensa, que não conseguir acessar o e-cac por meio de Código de Acesso e não possuir Certificado Digital válido, deverá outorgar Procuração e-cac Presencial (Procuração RFB), com a opção de serviço Pagamento e Parcelamento Lei nº /2014 ou Todos os serviços existentes e os que vierem a ser disponibilizados no sistema de Procurações Eletrônicas do e-cac (destinados ao tipo do Outorgante - PF ou PJ), para todos os fins, inclusive confissão de débitos, durante o período de validade da procuração. Se a empresa já estava baixada antes da opção pelas modalidades das leis nº /2014 e /2014, a formalização deveria ser formalizada em nome da pessoa física (ver PARCELAMENTO DA PESSOA JURÍDICA PELA PESSOA FÍSICA). PARCELAMENTO DA PESSOA JURÍDICA PELA PESSOA FÍSICA As informações para a negociação da consolidação do parcelamento da pessoa jurídica feito pela pessoa física, formalizado conforme o art. 22 e o ANEXO ÚNICO da PORTARIA CONJUNTA PGFN/RFB nº 13/2014, serão prestadas posteriormente, em prazo a ser definido, em atendimento presencial na unidade de atendimento da RFB do domicilio tributário da pessoa jurídica. PESSOA JURÍDICA INCORPORADA Pessoa jurídica incorporada antes da opção pelas modalidades das leis /2014 e /2014: a consolidação será feita no CNPJ da incorporadora. O acesso ao e-cac será pelo CNPJ da incorporadora. Na tela SELECIONAR DÉBITOS da incorporadora, serão listados os débitos da incorporada desde que a incorporadora também seja optante de pelo menos 1 (uma) modalidade. (ver PORTARIA CONJUNTA PGFN / RFB Nº 979/2015). CORREÇÃO OU INCLUSÃO DE MODALIDADE DE PARCELAMENTO Caso o contribuinte tenha pelo menos 01 (uma) opção por modalidade de parcelamento (PGFN-PREVIDENCIÁRIO, RFB-PREVIDENCIÁRIO, PGFN-DEMAIS ou RFB-DEMAIS) validada, para a negociação da consolidação, serão recuperadas as modalidades PGFN- DEMAIS e RFB-DEMAIS. Assim, é possível corrigir eventuais erros de opção por modalidades ou fazer inclusão de modalidade de parcelamento. Para fazer a inclusão de uma modalidade, bastar concluir a sua negociação. A não conclusão da negociação de uma modalidade implicará no seu cancelamento. Para as modalidades que o contribuinte não fez opção em 2014, a data de adesão, utilizada como data de referência para a consolidação dos débitos, será 01/12/2014. Os valores da antecipação e das parcelas deverão ser recolhidos até o prazo final para a negociação da consolidação por meio do Darf para Pagamento de Saldo Devedor da Negociação. No prazo, ainda a ser definido, para a prestação de informações para a negociação das modalidades PGFN-PREVIDENCIÁRIO e RFB-PREVIDENCIÁRIO, o contribuinte poderá incluir estas modalidades. Nesse caso, recomenda-se que inicie o pagamento da antecipação, vencida em dezembro de 2014, e parcelas, devidas a partir de janeiro de 2015, para a modalidade que fará a inclusão. CORREÇÃO OU INCLUSÃO DE MODALIDADE DE PAGAMENTO À VISTA COM 4

6 UTILIZAÇÃO DE PF/BCN DE CSLL Para o pagamento à vista com utilização de PF/BCN de CSLL para amortização de multa mora/ofício e juros de mora para a negociação de consolidação somente serão recuperadas as modalidades para as quais foi solicitada adesão em Portanto, não é possível a inclusão de opção no aplicativo. Nesse caso, o contribuinte deverá formalizar em uma unidade de atendimento da RFB pedido de correção de modalidade. Entretanto, o contribuinte que fez opção por modalidade de parcelamento e recolheu Darf no código de receita de pagamento à vista com utilização de PF/BCN de CSLL, sem ter feito opção por esta modalidade, poderá solicitar retificação do código de receita para o código de receita da modalidade de parcelamento. Caso tenha recolhido pagamento à vista com as reduções sem utilizar PF/BCN de CSLL no código de pagamento à vista com utilização de PF/BCN de CSLL e feito a adesão para esta modalidade por engano, deverá consolidar a negociação, sem informar os montantes de PF/BCN de CSLL para liquidar os débitos com as reduções. PESQUISA PRÉVIA NO E-CAC DE DÉBITOS A SEREM INCLUÍDOS NAS MODALIDADES PGFN-DEMAIS E RFB-DEMAIS Os débitos recolhidos por meio de Darf, inclusive previdenciários, deverão compor o parcelamento e o pagamento à vista com utilização de PF/BCN de CSLL nas modalidades PGFN-DEMAIS DÉBITOS e RFB-DEMAIS DÉBITOS. Para verificar se possui débitos passíveis de inclusão (vencidos até 31/12/2013) nas modalidades PGFN-DEMAIS DÉBITOS e RFB-DEMAIS DÉBITOS, no e-cac, emita o Relatório de Situação Fiscal. No Relatório de Situação Fiscal constam os débitos recolhidos por meio de DARF, inclusive previdenciários. DÉBITOS NA SITUAÇÃO EM NEGOCIAÇÃO DE PARCELAMENTO E INSCRIÇÕES BLOQUEADAS PARA NEGOCIAÇÃO Durante todo o período do prazo para a negociação da consolidação, para os contribuintes que fizeram opção por pelo menos uma modalidade de parcelamento (PGFN-PREVIDENCIÁRIO, RFB-PREVIDENCIÁRIO, PGFN-DEMAIS ou RFB-DEMAIS) ou fez opção por pagamento à vista com utilização de PF/BCN de CSLL (PGFN-DEMAIS e/ou RFB-DEMAIS), os débitos passíveis de inclusão na negociação da consolidação nas modalidades DEMAIS, no Relatório de Situação Fiscal, ficarão nas seguintes situações: MODALIDADE RFB-DEMAIS PGFN-DEMAIS TIPO DE DÉBITO SITUAÇÃO DÉBITOS EM NEGOCIAÇÃO DE PARCELAMENTO AGRUPADOS EM PROCESSO INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA DA UNIÃO ATIVA AJUIZADA BLOQUEADA PARA NEGOCIAÇÃO LEI /2014 OU ATIVA NÃO AJUIZADA BLOQUEADA PARA NEGOCIAÇÃO LEI /2014 5

7 A situação dos processos e inscrições em DAU somente serão alteradas após o término do prazo e quando for realizado processamento de análise de deferimento da negociação de consolidação ou cancelamento da opção. Até que seja finalizado o processamento, não será possível alterar a situação do débito ou solicitar parcelamento ordinário ou simplificado (Lei nº /2002), pela Internet ou atendimento presencial. Caso o débito tenha sido pago, não deverá ser selecionado para inclusão na consolidação. Se após o encerramento do processamento da consolidação, o débito aparecer na situação devedor, comparecer na unidade da RFB de seu domicílio tributário para regularização. Finalizado o processamento, os processos incluídos na consolidação mudarão para a situação EM PARCELAMENTO. As inscrições em DAU e processos não selecionados para inclusão na consolidação retornarão para a situação anterior ( ATIVA AJUIZADA, SUSPENSO POR MEDIDA JUDICIAL, EM IMPUGNAÇÃO, DEVEDOR etc.). CONSULTA E CONFIRMAÇÃO DE RECOLHIMENTOS Antes de concluir a confirmação da consolidação, é importante confirmar os recolhimentos efetuados para a modalidade no e-cac, pois serão utilizados no cálculo de eventual saldo devedor da negociação. Caso não conste algum Darf efetivamente pago no e-cac, antes de confirmar a consolidação, procure a unidade da RFB de seu domicílio tributário para a regularização do Darf. Se o Darf foi recolhido no código de receita RETIFICAÇÃO DE DARF errado, antes da consolidação, efetuar sua retificação (ver ). Para consultar os recolhimentos constantes nas bases da PGFN e RFB, na aba PAGAMENTOS E PARCELAMENTOS, escolher CONSULTA COMPROVANTE DE PAGAMENTOS DARF, DAS E DJE. RETIFICAÇÃO DE DARF O contribuinte, por meio de Certificado Digital, poderá retificar Darf no e-cac, na opção Pagamentos e Parcelamentos / Pagamento / Retificação de Pagamento Redarf. O contribuinte que não possui Certificado Digital poderá: 1. outorgar Procuração e-cac Presencial (Procuração RFB), com a opção de serviço Pagamentos - Retificação de Documento de Arrecadação - Redarf Net ou Todos os serviços existentes e os que vierem a ser disponibilizados no sistema de Procurações Eletrônicas do e- CAC (destinados ao tipo do Outorgante - PF ou PJ), para todos os fins, inclusive confissão de débitos, durante o período de validade da procuração ; 2. solicitar a retificação do Darf na unidade de atendimento da RFB RETIFICAÇÃO DE DARF REDARF de seu domicílio tributário. Sobre o procedimento para solicitar retificação de Darf consultar no sítio da RFB:. O processamento do pedido de retificação de Darf no e-cac não é imediato. Normalmente, o 6

8 pedido é processado no mesmo dia, após algumas horas. A confirmação do deferimento será encaminhada para a caixa postal do titular do Certificado Digital utilizado. Antes de concluir a negociação da conclusão de modalidade de parcelamento ou pagamento à vista com utilização de PF/BCN de CSLL, certifique-se que a retificação solicitada foi efetuada, aguardando mensagem na caixa postal ou consultando na opção PAGAMENTO/RETIFICAÇÃO DE PAGAMENTO REDARF/ACOMPANHAMENTO DO PEDIDO E EMISSÃO DE COMPROVANTE ou em PAGAMENTO/CONSULTA COMPROVANTE DE PAGAMENTOS DARF, DAS E DJE. 7

9 2. Pagamento ou Parcelamento Lei de 2014 para débitos até 31/12/2013 (acesso via Portal e-cac) A Lei , de 18 de junho de 2014, regulamentada pela Portaria Conjunta PGFN/RFB 13, de 2014, instituiu a possibilidade de parcelamento ou de pagamento à vista de débitos vencidos até 31/12/2013. Em 14/11/2014, a Lei , de 13 de novembro de 2014, reabriu, até 1º de dezembro de 2014, o prazo para os referidos pagamentos e parcelamentos de débitos, observadas as condições previstas na Portaria Conjunta PGFN/RFB 21, de 17 de novembro de Para a reabertura concedida pela Lei /2014, regulamentada pela Portaria Conjunta PGFN/RFB 21, de 17 de novembro de 2014, serão considerados os seguintes limites: - Prazo de Adesão: até o dia 01/12/2014; - Prazo para pagamento da primeira parcela ou pagamento à vista: até o dia 01/12/2014; - Prazo para desistência de parcelamentos anteriores: até o dia 01/12/2014. No que couber, os limites acima deverão ser considerados quando da adesão com base na Lei , de A antecipação, no âmbito da Lei , de 2014, deverá ser paga, em sua totalidade, até o dia 01/12/2014. Os contribuintes que aderiram ao parcelamento na vigência da Lei , de 8

10 2014, poderão pagar a antecipação em até 5 parcelas, vencendo a última parcela no último dia útil do mês de Dezembro/2014. As opções deverão ser feitas exclusivamente pelo Portal e-cac, opção "Pagamento/Parcelamento Lei /14-débitos até 31/12/2013. Os contribuintes que fizeram a opção pelo parcelamento ou pagamento à vista com utilização de prejuízo fiscal ou base de cálculo negativa da CSLL quando da primeira reabertura, instituída pela Lei , publicada em 18 de junho de 2014, não precisam fazer novas adesões para as modalidades às quais já tenha solicitado o benefício. No entanto, podem fazer opções para modalidades que ainda não tenham aderido. A Lei nº /2009, regulamentada pela Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 6/2009, instituiu a possibilidade de parcelamento ou de pagamento à vista com benefícios. A Lei nº /2014, alterada pela Medida Provisória nº 651/2014, reabriu, até 25 de agosto de 2014, o prazo para pagamento e parcelamento de débitos vencidos até 31/12/2013, observadas as condições previstas na PORTARIA CONJUNTA PGFN/RFB nº 13/2014. O 7º do artigo 2º da Lei nº /2014 determina que os débitos de qualquer natureza junto à Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) ou à Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), vencidos até 31 de dezembro de 2013, independentemente de terem sido objeto de parcelamento anterior, poderão ser pagos ou parcelados em até 180 (cento e oitenta) meses, no âmbito de cada um dos órgãos, observadas as regras previstas no art.1º da Lei nº /2009. Poderão ser objeto de pagamento à vista ou parcelamento: i) os débitos no âmbito da PGFN, decorrentes das contribuições sociais previstas nas alíneas a, b e c do parágrafo único do art. 11 da Lei n º 8.212, de 24 de julho de 1991, das contribuições instituídas a título de substituição e das contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos (débitos previdenciários); ii) os demais débitos administrados pela PGFN; iii) os débitos no âmbito da RFB, decorrentes das contribuições sociais previstas nas alíneas a, b e c do parágrafo único do art. 11 da Lei n º 8.212, de 1991, das contribuições instituídas a título de substituição e das contribuições devidas a terceiros, assim entendidas outras entidades e fundos (débitos previdenciários); e iv) os demais débitos administrados pela RFB. 3. Perguntas e Respostas 1. Adesão ao parcelamento 1.1. Como é feita a opção pelo parcelamento da reabertura da Lei nº /2009, instituída pela Lei nº /2014? R.: A opção deverá ser requerida, obrigatoriamente, no sítio da Receita Federal do Brasil ou no sítio da PGFN ( na Internet, através do Portal e-cac, mediante utilização de certificado digital ou código de acesso, até as 23:59 (horário de Brasília) do dia 25/08/2014. Obrigatoriamente, deverão ser feitos o pedido e o pagamento da antecipação ou da primeira 9

11 parcela da antecipação até o dia 25/08/2014, ainda que em meses diferentes. Ressalte-se que as prestações passarão a ser devidas a partir do mês em que o contribuinte recolher a antecipação ou a última parcela da antecipação. Adesão: em "Pagamento e Parcelamento Lei nº /2014" Como ocorrerão as fases de adesão e de consolidação? R.: A adesão ocorrerá no período de 01/08/2014 a 25/08/2014, pelo sítio da PGFN ( ou da RFB ( na Internet, em que o contribuinte poderá efetuar as opções de pagamento à vista com aproveitamento do prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da CSLL e nas modalidades de parcelamento previstas na reabertura da Lei nº /2009, instituída pela Lei nº /2014, por meio de certificado digital ou código de acesso. A consolidação e a negociação ocorrerão em segunda etapa, com acesso pela Internet, em prazo a ser definido Fiz a solicitação do parcelamento e efetuei o pagamento da antecipação ou da primeira parcela da antecipação até o dia 25/08/2014, mas minha opção não foi validada. Por que? R.: O pedido será validado após decorrido o prazo de opção pela reabertura da Lei nº /2009, instituída pela Lei nº /2014, qual seja, 25/08/2014. Caso já se tenha decorrido este prazo, comparecer a uma unidade da RFB munido do Recibo do Pedido de Parcelamento e respectivo pagamento para as devidas verificações Efetuei o pedido de parcelamento na modalidade errada. Posso solicitar novamente o pedido? E como fica o pagamento efetuado anteriormente? R.: Sim. Deverá solicitar o parcelamento na modalidade correta e efetuar o pagamento da primeira parcela, devendo solicitar a restituição do pagamento efetuado indevidamente Quem optar por pagar à vista algum débito, precisa fazer a adesão pela Internet? R.: Há necessidade de adesão somente se o sujeito passivo pretender efetuar o pagamento à vista de débito e a liquidação de multa e juros com créditos decorrentes de Prejuízo Fiscal e de Base de Cálculo Negativa de CSLL.No caso de pagamento à vista, sem utilização de prejuízo fiscal ou base de cálculo negativa de CSLL, veja as orientações no quadro constante do item 2 (Utilização de crédito de prejuízos fiscais e bases de cálculo negativas de CSLL), o qual faz link para as Tabelas 1,3,5 e 7, que tratam dos Pagamentos à Vista Sem a Utilização de Créditos Na adesão, já se escolhe o número de parcelas? R.: Não, o número de parcelas será indicado somente na 2ª etapa (consolidação), em prazo a ser definido Na adesão, temos a relação de débitos para efetuar a adesão ao parcelamento ou opção de pagamento à vista com a utilização de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa? R.: Não. Os débitos a serem parcelados serão indicados pelo sujeito passivo na etapa de consolidação. Neste momento, o contribuinte poderá selecionar débitos recuperados das bases de dados da RFB e PGFN. 2. Utilização de crédito de prejuízos fiscais e bases de cálculo negativas de CSLL Utilização de crédito de prejuízos fiscais e bases de cálculo negativas de CSLL Tipo de Débito Parcelamento Anterior Forma de Pagamento Sem utilização de Com utilização de 10

12 Créditos (1) Créditos (1) À Vista Parcelado À Vista Parcelado Ver Tabela Não Ver Tabela 2 Ver Tabela 9 1 Previdenciário Ver Tabela Sim Ver Tabela 4 Ver Tabela 10 3 (2) Ver Tabela Tributário Não Ver Tabela 6 Ver Tabela 11 5 Não- Previdenciário Ver Tabela Sim Ver Tabela 8 Ver Tabela 12 7 Não-Tributário Consultar o sítio (1) Créditos decorrentes de Prejuízos Fiscais e Bases Negativas de CSLL. (2) Solicitar o parcelamento conforme Tabelas 2, 4, 6 e 8, para posteriormente solicitar a liquidação de multas e juros com a utilização de créditos decorrentes de Prejuízo Fiscal e Base de Cálculo Negativa de CSLL, quando da consolidação dos débitos, no prazo e na forma do ato normativo conjunto a ser divulgado oportunamente O que devo fazer para efetuar o pagamento parcelado, com utilização de créditos decorrentes de prejuízos fiscais e bases de cálculo negativas de CSLL? R.: Solicitar o parcelamento conforme tabelas abaixo, para posteriormente solicitar a liquidação de multas e juros com a utilização de créditos decorrentes de prejuízo fiscal e base de cálculo negativa de CSLL, quando da consolidação dos débitos, no prazo e na forma do ato normativo conjunto a ser divulgado oportunamente. Tabela 2 - Parcelamento de débitos previdenciários que nunca foram objeto de parcelamento anteriormente. Situação do Débito Devedor Processo Administrativo Sem processo Com processo (NFLD, AI, DCG) Medida Judicial Não Não Orientações ao Contribuinte Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível no sítio da RFB, que somente pode ser efetuado no próprio mês do pedido; Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível no sítio da RFB, que somente pode ser efetuado no próprio mês do pedido; 11

13 Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Sem processo Sim Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível no sítio da RFB, que somente pode ser efetuado no próprio mês do pedido; Requerer desistência da ação judicial até o último dia útil do mês subsequente à ciência do deferimento da respectiva modalidade de parcelamento ou da conclusão da consolidação de que trata o art. 8º da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 13, de Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Suspenso Com processo administrativo de: - manifestação de inconformidade; - recurso; - impugnação. Não Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível para preenchimento no sítio da RFB; A inclusão nos parcelamentos de débitos que se encontram com exigibilidade suspensa em razão de impugnação ou de recursos administrativos implicará desistência tácita destes. Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Processo administrativo de controle de débito suspenso por medida judicial Sim Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível no sítio da RFB, que somente pode ser efetuado no 12

14 próprio mês do pedido; Requerer desistência da ação judicial até o último dia útil do mês subsequente à ciência do deferimento da respectiva modalidade de parcelamento ou da conclusão da consolidação de que trata o art. 8º da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 13, de Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Tabela 4 - Parcelamento de débitos previdenciários que já foram objeto de parcelamento Data do Parcelam. REFIS, PAES, PAEX e parcelamentos concedidos até 3/12/2008, nos moldes da Lei nº 8.212/91 Situação do Parcelam. Ativo Rescindido Medida Judicial Não Não Orientações ao Contribuinte Observações Solicitar desistência do parcelamento no sítio da RFB; Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível para preenchimento no sítio da RFB; Aguardar o momento da consolidação / negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível para Recomenda-se que a desistência seja feita até o dia 10 de cada mês, para que não seja enviado o valor da parcela para débito automático. 13

15 preenchimento no sítio da RFB; Aguardar o momento da consolidação / negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Sim Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível para preenchimento no sítio da RFB; Requerer desistência da ação judicial até o último dia útil do mês subsequente à ciência do deferimento da respectiva modalidade de parcelamento ou da conclusão da consolidação de que trata o art. 8º da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 13, de Aguardar o momento da consolidação / negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Parcelamentos Ativo ou concedidos Rescindido após 3/12/2008, Não Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB, relativo à modalidade de 14

16 nos moldes da Lei nº /2001 parcelamento anterior que deseja reparcelar; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível no sítio da RFB, que somente pode ser efetuado no próprio mês do pedido; Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Tabela 6 - Parcelamento de débitos tributários não-previdenciários que nunca foram objeto de parcelamento Situação do Débito Processo Administrativo Medida Judicial 15 Orientações ao Contribuinte Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante Sem processo Não emissão do DARF disponível para preenchimento no sítio da RFB; Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados Devedor no sítio da RFB. Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante Com processo Não emissão do DARF disponível para preenchimento no sítio da RFB; Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Suspenso Sem processo Sim Requerer o parcelamento especial no sítio

17 da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível para preenchimento no sítio da RFB; Requerer desistência da ação judicial até o último dia útil do mês subsequente à ciência do deferimento da respectiva modalidade de parcelamento ou da conclusão da consolidação de que trata o art. 8º da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 13, de Retificar a declaração na qual o débito foi declarado como suspenso; Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Com processo administrativo de: - manifestação de inconformidade; - recurso; - impugnação. Não Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível para preenchimento no sítio da RFB; Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Processo administrativo de controle de débito suspenso por medida judicial Sim Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível para preenchimento no sítio da RFB; Requerer desistência da ação judicial até o último dia útil do mês subsequente à ciência do deferimento da respectiva modalidade de parcelamento ou da conclusão da consolidação de que trata o art. 8º da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 13, de Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que 16

18 deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Tabela 8 - Parcelamento de débitos tributários não-previdenciários que já foram objeto de parcelamento Situação do Parcelam. Ativo Medida Judicial Não Orientações ao Contribuinte Solicitar desistência do parcelamento no sítio da RFB; Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível para preenchimento no sítio da RFB; Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Observações Recomenda-se que a desistência seja feita até o dia 10 de cada mês, para que não seja enviado o valor da parcela para débito automático. Rescindido Não Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível para preenchimento no sítio da RFB; Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB. Sim Requerer o parcelamento especial no sítio da RFB; Efetuar pagamento da entrada, mediante emissão do DARF disponível para preenchimento no sítio da RFB; Requerer desistência da ação judicial até o último dia útil do mês subsequente à ciência do 17

19 deferimento da respectiva modalidade de parcelamento ou da conclusão da consolidação de que trata o art. 8º da Portaria Conjunta PGFN/RFB nº 13, de 2014; Aguardar o momento da consolidação/negociação do parcelamento, para selecionar os valores devidos que deseja parcelar, que serão disponibilizados no sítio da RFB Posso liquidar valores correspondentes a multas, de mora ou de ofício, e a juros moratórios, com utilização de créditos próprios decorrentes de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), e parcelar o valor do principal remanescente? R.: Primeiramente deve ser solicitado o parcelamento, e na segunda etapa (consolidação/negociação) solicitar a utilização do prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) Posso utilizar o prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) de terceiros? R.: Não. Somente pode ser utilizado o prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) próprios O que devo fazer para efetuar o pagamento à vista, com utilização de créditos decorrentes de prejuízos fiscais e bases de cálculo negativas de CSLL? R.: As orientações para o pagamento à vista, com utilização de créditos decorrentes de prejuízos fiscais e bases de cálculo negativas de CSLL, encontram-se detalhadas nos seguintes itens: Tabela 9 - Pagamento à vista de débitos previdenciários que nunca foram objeto de parcelamento, com utilização de créditos decorrentes de Prejuízos Fiscais e Bases Negativas da CSLL Situação do Débito Processo Administrativo Ação Judicial Devedor Sem processo Não Orientações ao Contribuinte Calcular os valores devidos por competência; Indicar a opção pela utilização dos créditos decorrentes de Prejuízos Fiscais e Bases Negativas da CSLL no sítio da RFB e respectivo valor da parte dos débitos que não serão liquidados com utilização de Prejuízos Fiscais e Bases Negativas de CSLL; Pagar integralmente, até o dia 25/08/2014, o principal, a multa isolada e o saldo dos 18

20 Com processo Não Suspenso Sem processo Sim juros não liquidados com a utilização desses créditos, efetuando o pagamento através de DARF com os códigos específicos de arrecadação divulgados pela RFB para essa finalidade; Deverá posteriormente indicar quais débitos foram objeto de pagamento com utilização dos créditos, no momento da consolidação dos débitos, no prazo e na forma do ato normativo conjunto a ser divulgado oportunamente. Indicar opção pela utilização dos créditos decorrentes de Prejuízos Fiscais e Bases Negativas de CSLL no sítio da RFB e respectivo valor da parte dos débitos que não serão liquidados com utilização de Prejuízos Fiscais e Bases Negativas de CSLL; Pagar integralmente, até o dia 25/08/2014, o principal, a multa isolada e o saldo dos juros não liquidados com a utilização desses créditos, efetuando o pagamento através de DARF com os códigos específicos de arrecadação divulgados pela RFB para essa finalidade; Deverá posteriormente indicar quais débitos foram objeto de pagamento com utilização dos créditos, no momento da consolidação dos débitos, no prazo e na forma do ato normativo conjunto a ser divulgado oportunamente. Calcular os valores devidos por competência; Indicar a opção pela utilização dos créditos decorrentes de Prejuízos Fiscais e Bases Negativas da CSLL no sítio da RFB e respectivo valor da parte dos débitos que não serão liquidados com utilização de Prejuízos Fiscais e Bases Negativas de CSLL; Pagar integralmente, até o dia 25/08/2014, o principal, a multa isolada e o saldo dos juros não liquidados com a utilização 19