Convergência Contábil O processo de redução de assimetrias Silvia Marques de Brito e Silva Chefe Adjunta Departamento de Normas do Sistema Financeiro Denor 1
Agenda O processo de convergência no âmbito do SFN Demonstrações em padrão IFRS Desdobramentos da crise financeira Próximos Passos 2
Agenda O processo de convergência no âmbito do SFN Demonstrações em padrão IFRS Desdobramentos da crise financeira Próximos Passos 3
O processo de convergência no âmbito do SFN Competência legal - Lei nº 4.595/64 Art. 4º Compete ao Conselho Monetário Nacional, segundo diretrizes estabelecidas pelo Presidente da República: (...) XII - Expedir normas gerais de contabilidade e estatística a serem observadas pelas instituições financeiras; 4
O processo de convergência no âmbito do SFN Lei nº 4.595/64 Recepcionada pela Constituição de 1988 com status de Lei Complementar (hierarquia superior a Lei Ordinária) Competência explícita do CMN para legislar sobre contabilidade para as instituições financeiras Normas gerais de contabilidade Resoluções do CMN Plano Contábil das Instituições do SFN (Cosif) 5
O processo de convergência no âmbito do SFN Competência legal - Lei nº 11.941/09 Art. 61 A escrituração de que trata o art. 177 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, quando realizada por instituições financeiras e demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, inclusive as constituídas na forma de companhia aberta, deve observar as disposições da Lei nº 4.595, de 31 de dezembro de 1964, e os atos normativos dela decorrentes. 6
O processo de convergência no âmbito do SFN 2006 2007 2008 2009 2010 1 Diagnóstico 2 Consolidado 3 Redução de assimetrias 7
O processo de convergência no âmbito do SFN Alguns Fatores Supervenientes Lei nº 11.638, de 28 de dezembro de 2007 Alteração na Lei nº 6.404 (Lei das S.A.) Comunicado nº 16.669, de 20 de março de 2008 (Diretoria Colegiada do BC) Alinhamento com a Lei nº 11.638/2007 Crise Financeira Internacional 8
Agenda O processo de convergência no âmbito do SFN Demonstrações em padrão IFRS Desdobramentos da crise financeira Próximos Passos 9
Demonstrações em padrão IFRS Resolução nº 3.786, de 2009 e normas complementares DC s consolidadas de divulgação no padrão IFRS para data-base de 31.12.2010 IF s abertas ou com comitês de auditoria IFRS traduzidos por entidade credenciada pela IASC Foundation Apresentação comparativa é facultada na primeira divulgação 10
Demonstrações em padrão IFRS Resolução nº 3.786, de 2009 e normas complementares Divulgação até 90 dias da data-base Disponível para acesso público no site da IF por 5 anos Documentação comprobatória da elaboração e divulgação ficam disponíveis para o BC por 5 anos 11
Demonstrações em padrão IFRS Resolução nº 3.786, de 2009 e normas complementares Balanço de Abertura 1º de janeiro de 2010 Sem comparação 1º de janeiro de 2009 Comparação com 2009 1º de janeiro de 2008 Comparação com 2008 12
Demonstrações em padrão IFRS Resolução nº 3.853/10 Alterações no padrão internacional - a adoção antecipada é vedada, mesmo quando prevista na norma do IASB Dispensa a publicação do balanço de abertura das DC s em IFRS 13
Demonstrações em padrão IFRS Preocupações do regulador Facilitar o processo de transição Prazo adequado para adaptação e treinamento Análise dos custos x benefícios Exigências compatíveis com o porte e grau de complexidade das IF s 14
Demonstrações em padrão IFRS Expectativas do regulador Transição suave e responsável Processo de aprendizado de todas as partes (regulador, supervisor, preparador, auditores etc.) Diversidade de interpretações e uniformização gradual Full IFRS na primeira divulgação??? MUITO TRABALHO!!! 15
Agenda O processo de convergência no âmbito do SFN Demonstrações em padrão IFRS Desdobramentos da crise financeira Próximos Passos 16
Desdobramentos da crise financeira Recomendações dos Líderes do G-20 Redução da complexidade dos padrões contábeis de instrumentos financeiros Fortalecimento dos critérios utilizados para constituição de provisões, mediante incorporação de um conjunto maior de informações Aprimoramento dos padrões contábeis relativos a operações fora de balanço, fairvalue e provisionamento Adoção de um único padrão contábil de qualidade Aprimoramento da governança e accountability das entidades responsáveis pela emissão de padrões contábeis 17
Desdobramentos da crise financeira A crise internacional e as informações financeiras Importância da regulação prudencial e supervisão Emissores de padrões contábeis subestimaram seu papel sistêmico Riscos não foram compreendidos nem divulgados adequadamente Mercado eficiente x Economia comportamental Por que o mercado e os reguladores desejam informações diferentes? Quem está correto? 18
Desdobramentos da crise financeira Aspectos considerados pelo regulador Transparência Complexidade Estabilidade 19
Agenda O processo de convergência no âmbito do SFN Demonstrações em padrão IFRS Desdobramentos da crise financeira Próximos Passos 20
Próximos Passos Redução de Assimetrias Recepção dos CPCs Estratégia atual Aplicação dos critérios contábeis ali estabelecidos aos documentos individuais Processo gradual 21
Próximos Passos Redução de Assimetrias Objetivo: Minimizar as diferenças entre as normas de contabilidade aplicáveis às demonstrações contábeis individuais das instituições financeiras e as normas aplicáveis às demonstrações contábeis consolidadas elaboradas em padrão IFRS (Resolução nº 3.786, de 2009). 22
Próximos Passos Redução de Assimetrias Benefícios: reduzir custos de observância das instituições financeiras; reduzir os custos de supervisão; melhorar a comparabilidade entre as demonstrações contábeis individuais e as demonstrações contábeis consolidadas. 23
Próximos Passos Redução de Assimetrias Áreas Envolvidas: Denor Desup Desig Desuc 24
Próximos Passos Redução de Assimetrias Diretrizes para recepção de normas: 1. Alinhamento do CPC à norma internacional (IFRS) 2. Análise de eventuais restrições legais ou incompatibilidade com a estrutura societária 3. Plataforma internacional estável 4. Avaliação do impacto no SFN 5. Avaliação Custo x Benefício 6. Questões de natureza conjuntural 25
Próximos Passos Redução de Assimetrias Temas incluídos na agenda de discussão: CPC 4 Ativo Intangível CPC 10 Pagamento Baseado em Ações CPC 23 Políticas contábeis, mudança de estimativa e retificação de erro CPC 24 Eventos Subseqüentes CPC 27 Ativo Imobilizado 26
Próximos Passos Consolidado = Individual (Assimetria Zero) Meta de longo prazo Consolidação do processo de aprendizagem iniciado com as demonstrações consolidadas experiência adquirida Superação das diversas restrições: legais, prudenciais, estabilidade da norma internacional Plenos benefícios do processo de convergência QUANDO CHEGAREMOS LÁ??? 27
Obrigada! Silvia Marques de Brito e Silva Chefe Adjunta Departamento de Normas do Sistema Financeiro Denor denor@bcb.gov.br www.bcb.gov.br 28
Convergência Contábil O processo de redução de assimetrias Silvia Marques de Brito e Silva Chefe Adjunta Departamento de Normas do Sistema Financeiro Denor 29