AGENTE DA POLÍCIA FEDERAL NOÇÕES DE CONTABILIDADE Profª. Camila Gomes
Contas NOÇÕES DE CONTABILIDADE Conta é o título atribuído a cada componente patrimonial e suas variações. Quanto aos elementos que registram podem ser: patrimoniais: registram os bens, os direitos, as obrigações e a situação líquida. de resultado: registram as receitas e as despesas de compensação: registram os principais atos administrativos.
Contas NOÇÕES DE CONTABILIDADE Quanto à sua natureza podem ser: devedoras: contas do ativo, de despesa, retificadoras do passivo exigível e retificadoras do patrimônio líquido. credoras: contas do passivo exigível, do patrimônio líquido, de receita e retificadoras do ativo.
Contas NOÇÕES DE CONTABILIDADE Quanto ao nível de detalhamento de seu conteúdo podem ser: sintéticas: contas não divididas em subcontas. Seu título traz informações genéricas de seu conteúdo. Ex: Bancos conta movimento. analíticas: são as contas divididas em subcontas. Seu título traz informações mais detalhadas quanto ao seu conteúdo. Ex: HSBC Bank Brasil S.A.
Contas NOÇÕES DE CONTABILIDADE Elementos essenciais de uma conta: título, data, histórico, valor debitado, valor creditado, saldo. Livro Razão: livro onde consta cada conta com suas respectivas movimentações de entradas e saídas de valores. Razonete ou conta T : representação gráfica simplificada de uma conta.
Contas NOÇÕES DE CONTABILIDADE Teorias das contas Por meio das teorias das contas, os estudiosos da Contabilidade se dedicam a explicar a natureza das contas. Várias escolas surgiram ao longo dos anos, cada uma defendendo a sua teoria para justificar os critérios adotados na classificação das contas. As mais importantes e tradicionais são:
Contas NOÇÕES DE CONTABILIDADE - Teoria Personalista: as contas representam pessoas. a) Contas do proprietário (PL, receitas e despesas) b) Contas dos agentes consignatários (bens) c) Contas dos agentes correspondentes (direitos e obrigações). - Teoria Materialista: relação entre as contas é material. a) Contas integrais (bens, direitos e obrigações)
Contas NOÇÕES DE CONTABILIDADE b) Contas diferenciais (receitas, despesas e PL) - Teoria Patrimonialista: reconhece o patrimônio como objeto da contabilidade. a) Contas patrimoniais (bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido) b) Contas de resultado (receitas e despesas).
Funcionamento das Contas Contas de Ativo e Despesas Representam os investimentos da empresa (bens e direitos) e seus gastos (despesas), ou seja, as aplicações de recursos. Possuem natureza devedora, portanto: Para aumentar o saldo: DEBITA-SE Para diminuir o saldo: CREDITA-SE
Funcionamento das Contas Contas do Passivo, Patrimônio Líquido e Receitas Representam as origens de recursos (passivo: recursos originados de terceiros; PL: recursos originados dos acionistas ou sócios; Receitas: recursos originados das operações da empresa). Possuem natureza credora, portanto: Para aumentar o saldo: CREDITA-SE Para diminuir o saldo: DEBITA-SE
Funcionamento das Contas Contas Retificadoras: Representam reduções de seus grupos. As contas retificadoras do ativo são de natureza credora, aumentando-se o seu saldo mediante crédito, e são representadas logo abaixo da conta a que retificam, em função de perfeita evidenciação. Ex: Provisão para Devedores Duvidosos. As contas retificadoras do passivo e de patrimônio líquido são de natureza devedora, aumentando-se o seu saldo mediante débito. Ex: Capital a Integralizar
Função das Contas ATIVO - Duplicatas a Receber: Registra as vendas a prazo e as liquidações efetuadas pelos clientes. - Seguros a Vencer: registra a parcela de despesa de seguro paga antecipadamente (relativo ao período de cobertura ainda não transcorrido). - Depreciação acumulada: registra a perda de valor de um bem físico, decorrente de ação da natureza, desgaste ou obsolescência (conta retificadora)
Função das Contas - Adiantamento a fornecedores: a empresa adianta um dinheiro ao fornecedor sem ter recebido a mercadoria adquiridas. É um direito da empresa. - Mercadorias: Registra os bens de venda da empresa. PASSIVO - Duplicatas a Pagar: registra as dívidas da empresa decorrentes de compras a prazo; - Adiantamento de Clientes: registra os adiantamentos recebidos de clientes por
Função das Contas conta de bens e serviços ainda não entregues ou prestados. - Salários a Pagar: registra as obrigações de pagamentos de salários aos empregados; - Provisão para IR: registra o valor da obrigação estimada ou calculada do imposto de renda devido e ainda não pago - Duplicatas Descontadas: registra as duplicatas apresentadas pela empresa a um banco para receber o valor antecipadamente
Função das Contas PATRIMÔNIO LÍQUIDO - Capital Social: registra o investimento feito pelos sócios - Capital a Realizar: indica a parcela do capital subscrito ainda não integralizado (entregue) pelos sócios à empresa (conta retificadora) - Prejuízos Acumulados: registra os resultados negativos do período ou de períodos anteriores que aina não foram absorvidos ou compensados (conta retificadora)
Exercícios Já caiu em prova!! 1. O saldo de qualquer conta será a diferença entre a soma dos créditos e a soma dos débitos. Assim, diz-se que o saldo da conta está zerado quando a soma dos créditos for igual à dos débitos. Verdadeiro
Exercícios 2. Os adiantamentos de clientes são registrados como: a) crédito em conta de Receitas b) crédito em conta de Passivo c) débito em conta de Ativo d) débito em conta de Passivo
Exercícios 3. Empresa ABC Balanço Patrimonial em 31 de dezembro de 2011: ATIVO Caixa. 2.700,00 Bancos. 6.300,00 Mercadorias? Móv. e Utens. 15.000,00 Dupl. A Rec 10.000,00 PASSIVO Fornecedores 10.000,00 Salários a Pg? PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social. 25.000,00 Reservas.. 10.000,00
Exercícios Considerando os dados acima e sabendo-se que o Passivo Exigível é igual ao Ativo Imobilizado, indique a opção que contém os saldos das contas Mercadorias e Salários a Pagar, respectivamente: a) R$ 15.000,00 e R$ 11.000,00 b) R$ 11.000,00 e R$ 5.000,00 c) R$ 6.000,00 e R$ 11.000,00 d) R$ 16.000,00 e R$ 5.000,00 e) R$ 5.000,00 e R$ 11.000,00
Exercícios Resolução: Para resolver a questão utilizaremos a equação fundamental do patrimônio: A = P + PL Ativo: - Caixa: 2.700 - Bancos: 6.300 - Mercadorias:? - Móveis e Utensílios: 15.000 - Duplicatas a receber: 10.000 Passivo*: 15.000 - Fornecedores: 10.000
Exercícios - Salários a Pagar:? (5.000) Patrimônio Líquido: 35.000 - Capital Social: 25.000 - Reservas: 10.000 * Passivo Exigível = Imobilizado, então Passivo Exigível = 15.000. Dessa forma, podemos dizer que o saldo de Salários a pagar é 5.000 A = P + PL A = 15.000 + 35.000 A = 50.000
Exercícios A = Caixa + Bancos + Mercadorias + Móveis e utensílios + duplicatas a receber 50.000 = 2.700 + 6.300 + Mercadorias + 15.000 + 10.000 50.000 = 34.000 + Mercadorias Mercadorias = 50.000 34.000 = 16.000
Exercícios 4. A teoria patrimonialista considerava como objeto de estudo da contabilidade os fenômenos do patrimônio aziendal, dividindo seus estudos em estática patrimonial, dinâmica patrimonial e relevação ou levantamento patrimonial. Verdadeiro
Plano de Contas O Plano de Contas é uma relação padronizada de contas a serem utilizadas pela empresa, composto pelo elenco de contas, codificação das contas, a função e o funcionamento de cada conta. Ex: Conta Mercadorias Função: registrar e controlar as entradas e saídas de mercadorias. Funcionamento: debitada pelas entradas e creditada pelas saídas de mercadorias.
Plano de Contas O Elenco de Contas é uma relação das contas utilizadas pela empresa. Diferente do plano de contas, o elenco não apresenta a função e funcionamento das contas. Ex: 1. ATIVO 1.1. Ativo Circulante 1.1.01. Disponível 1.1.01.01. Caixa 1.1.02. Créditos 1.1.02.01. Duplicatas a Receber
Plano de Contas 1.1.03. Estoques 1.1.03.01. Mercadorias 1.1.04. Despesas Antecipadas (Exercício Seguinte) 1.1.04.02. Seguros a vencer 1.2. Ativo Não Circulante 1.2.01. Ativo Realizável a Longo Prazo 1.2.01.04. Créditos com pessoas ligadas (não usuais)
Plano de Contas 1.2.02. Investimentos 1.2.02.01. Participações Societárias Permanentes 1.2.03. Imobilizado 1.2.03.01. Móveis e Utensílios 1.2.04. Intangível 1.2.04.01. Marcas e Patentes
Plano de Contas 2. PASSIVO 2.1. Passivo Circulante 2.1.01. Débitos de Funcionamento 2.1.01.04. Fornecedores 2.1.02. Débitos de Financiamento 2.1.02.02. Financiamentos a Pagar 2.1.03. Obrigações Fiscais 2.1.03.01. ICMS a Recolher 2.2. Passivo Não Circulante
Plano de Contas 2.2.01. Débitos de Funcionamento 2.2.01.02. Duplicatas a Pagar 2.2.02. Débitos de Financiamento 2.2.02.01. Empréstimos a pagar 2.3. Patrimônio Líquido 2.3.01. Capital Social 2.3.01.01. Capital Subscrito 2.3.01.02. (-) Capital a Integralizar
Plano de Contas 2.3.02. Reserva de Capital 2.3.02.01. Reserva de Ágio na Emissão de Ações 2.3.02.02. Reserva do Produto da Alienação de Partes Beneficiárias 2.3.03. (+/-) Ajustes na Avaliação Patrimonial 2.3.03.01. (+/-) Ajuste de Avaliação de Ativo a Preço de Mercado 2.3.04. Reservas de Lucros 2.3.04.01. Reserva Legal 2.3.04.02. Reserva Estatutária
Plano de Contas 2.3.04.03. Reserva para Contingências 2.3.05. (-) Ações em Tesouraria 2.3.05.01. Ações Resgatadas 2.3.06. (-) Prejuízos Acumulados 3. DESPESAS 3.1. Despesas Operacionais 3.1.01. Despesas de Vendas 3.1.01.01. Comissões sobre vendas
Plano de Contas 3.1.02. Despesas Administrativas 3.1.02.01. Salários Passivos 3.1.03. Despesas Gerais 3.1.03.02. Despesas com Transporte 3.1.04. Despesas Financeiras 3.1.04.01. Juros Passivos 3.1.05. Outras Despesas Operacionais 3.1.05.01. Variações Monetárias Passivas
Plano de Contas 3.2. Outras Despesas 3.2.01. Despesas de Investimentos 3.2.01.01. Perdas com Alienação de Investimentos 3.2.02. Despesas de Ativo Imobilizado 3.2.02.01. Custo de Imobilizado Vendido 4. RECEITAS 4.1. Receitas Operacionais 4.1.01. Receitas Operacionais Brutas
Plano de Contas 4.1.01.01. Vendas de Mercadorias 4.1.02. Receitas Financeiras 4.1.02.01. Juros Ativos 4.1.03. Outras Receitas Operacionais 4.1.03.01. Receitas de Dividendos 4.2. Outras Receitas 4.2.01. Receitas com Investimentos 4.2.01.01. Ganho na Alienação de Investimentos
Plano de Contas 4.2.02. Receitas com Ativo Imobilizado 4.2.02.01. Venda de Ativo Imobilizado
Plano de Contas De acordo com o CPC 00: Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade; Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos;
Plano de Contas De acordo com o CPC 00: Patrimônio Líquido é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. Receitas são aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma da entrada de recursos ou do aumento de ativos ou diminuição de passivos, que resultam em aumentos do patrimônio líquido, e que não estejam relacionados com a contribuição dos detentores dos instrumentos patrimoniais.
Plano de Contas De acordo com o CPC 00: Despesas são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma da saída de recursos ou da redução de ativos ou assunção de passivos, que resultam em decréscimo do patrimônio líquido, e que não estejam relacionados com distribuições aos detentores dos instrumentos patrimoniais.
Exercícios 1. São partes de um plano de contas: descrição do funcionamento das contas, elenco de contas e método de encerramento de contas, entre outras. Verdadeiro
Exercícios 2. 1. Adiantamento de Clientes 2. Adiantamentos a Fornecedores 3. Duplicatas Descontadas 4. Duplicatas a Pagar 5. Depreciação Acumulada 6. Fornecedores 7. Amortização Acumulada 8. Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa 9. Nota Promissória de sua Emissão 10. Receitas de Vendas
Exercícios 11. Salários a Pagar 12. Terrenos Levando-se em conta os dados fornecidos, assinale a opção que indica, pelos números de ordem, exclusivamente contas que se classificam no Ativo a) 1, 2, 3 e 5 b) 2, 5, 7, 8 e 12 c) 1, 5, 7 e 12 d) 1, 2, 5 e 8 e) todas estão corretas
Exercícios Resolução: Ativo: - Adiantamentos a Fornecedores - (-) Depreciação Acumulada - (-) Amortização Acumulada - (-) PCLD - Terrenos Passivo: - Adiantamento de Clientes - Duplicatas Descontadas - Duplicatas a Pagar
Exercícios - Fornecedores - Nota Promissória de sua Emissão - Salários a Pagar Resultado: - Receitas de Vendas Portanto, os itens que se classificam no ativo são: 2, 5, 7, 8, 12. Alternativa correta: c
Atos e Fatos Administrativos Ato Administrativo Ação praticada pela administração que não afeta o patrimônio da empresa, ou seja, não interessam à contabilidade. Ex: contratação ou demissão de funcionários, advertência a funcionário, etc. Fato Administrativo ou Contábil É aquele que altera, de alguma forma, o patrimônio das empresas, por isso seu registro é obrigatório.
Atos e Fatos Administrativos Classificação dos Fatos Contábeis 1. Fatos Permutativos, Qualitativos ou Compensativos: são aqueles que não provocam alterações no PL. Ex: compra de mercadoria a vista, pagamento de uma duplicata, compra de máquina a prazo.
Atos e Fatos Administrativos 2. Fatos Modificativos ou Quantitativos: são aqueles que provocam alterações quantitativas e podem ser classificados em modificativos aumentativos (aumentam o PL) e modificativos diminutivos (diminuem o PL). Ex: aumento reconhecimento de aluguéis, aumento do capital social com recursos dos sócios ou acionistas, compra de ações da própria empresa, reconhecimento de despesas de salários.
Atos e Fatos Administrativos 3. Fatos Mistos ou Compostos: são aqueles que provocam alterações qualitativas e quantitativas. Uma parte do fato é permutativa e outra parte do fato é modificativa. Também podem ser aumentativos ou diminutivos, conforme aumentam ou diminuem o PL. Ex: recebimento de duplicatas com juros, pagamento de duplicata com desconto, recebimento de duplicata com desconto, pagamento de duplicata com juros.
Atos e Fatos Administrativos Exemplo sobre atos e fatos: Empresa Pátria Ltda. apresentava a seguinte situação patrimonial antes dos eventos abaixo: ATIVO Caixa: 30.000 Bancos: 120.000 Veículos: 50.000 PASSIVO Passivo Exigível Títulos a pagar: 70.000 PL Capital Social: 130.000 TOTAL: 200.000 TOTAL: 200.000
Atos e Fatos Administrativos 1. Assinatura de um contrato publicitário para veiculação de mídia dentro do período de 6 meses. Ato Administrativo 2. Aquisição de máquinas e equipamentos a vista em cheque, pelo valor de R$ 80.000,00. D: Máquinas e equipamentos: 80.000 C: Banco: 80.000 Fato Permutativo
Atos e Fatos Administrativos 3. A empresa Pátria Ltda. prestou serviços de consultoria de prevenção de fraudes e para tanto cobrou a quantia de R$ 25.000,00, recebidos no ato. D: Caixa: 25.000 C: Receita: 25.000 Fato Modificativo Aumentativo
Atos e Fatos Administrativos 4. Aquisição, a prazo, de equipamentos de consultoria contra fraudes. Valor dos bens adquiridos: R$ 12.000,00. Prazo para pagamento: em quota única com vencimento em 90 dias. D: Máquinas e equipamentos: 12.000 C: Duplicatas a pagar: 12.000 Fato Permutativo
Atos e Fatos Administrativos 5. Pagamento em atraso de títulos no valor de R$ 18.000,00 com juros no valor de R$ 250,00. As duplicatas foram pagas em dinheiro. D:Títulos a Pagar: 18.000 D: Juros Passivos: 250 C: Caixa: 18.250 Fato Misto Diminutivo
Atos e Fatos Administrativos Caixa Bancos Veículos 30.000 25.000 55.000 120.000 120.000 21.750 80.000 18.250 98.250 50.000 50.000 Títulos a pagar 18.000 70.000 52.000 25.000 (ARE) Receita 25.000 25.000 Capital Social Duplicatas a pg. ARE 130.000 130.000 12.000 12.000 250 25.000 24.750 Máq.e Equipamentos 80.000 12.000 92.000 250 250 Juros Passivos 250 (ARE)
Atos e Fatos Administrativos Após a movimentação, o Balanço Patrimonial da empresa passou a ser apresentado da seguinte forma: ATIVO Caixa: 55.000 Bancos: 21.750 Veículos: 50.000 Máq. e Equipamentos: 92.000 PASSIVO Títulos a Pagar: 52.000 Duplicatas a Pagar: 12.000 Capital Social: 130.000 Lucros Acum.: 24.750 TOTAL: 218.750 TOTAL: 218.750
Exercícios 1. O fato misto ocorre quando há a união entre um fato modificativo e um fato permutativo. Dessa maneira, todo fato modificativo aumentativo ocorre em razão do débito em uma conta de resultado devedora. Falso
Exercícios 2. O fato administrativo misto não precisa envolver o ativo e o passivo ao mesmo tempo. Exemplo do que se afirma é o recebimento de valores registrados no ativo com juros. Verdadeiro
Exercícios 3. Considera-se a compra de um computador para uso da administração da firma com parte do pagamento a vista e parte a prazo como um fato administrativo modificativo. Falso