Plantão de Dúvidas Tema: Imposto de Renda da Pessoa Física com Valmir Bezerra de Brito
1 - Olá, no ano passado mandei dois filhos para estudarem na Rússia em Universidade Federal com as despesas de viagem e manutenção por minha conta e risco, tenho os comprovantes de compra e remessa de dólares, compra de passagens ida e volta ocorridas no ano passado e despesas pessoais com eles para mantê- los em hostel. Vendi um imóvel por cerca de R$ 50.000,00, um auto por R$ 12.000,00, sou tributado na fonte e pergunto: até que ponto posso deduzir despesas e como lançá- las? No que a lei me beneficia? Resp. Neste caso é importante esclarecer que nos termos do art. 93, da IN RFB nº 1.500/14, as quanlas remeldas ao exterior, para pagamento de despesas com matrícula e mensalidades escolares, podem ser deduzidas a Otulo de despesas com instrução, exceto os gastos com passagens e estadas feitos pelo contribuinte ou com seus dependentes. Dessa forma, a dedução fica restrita às mensalidades escolares e à matricula, que devem ser lançadas na DIRPF 2015, na ficha Pagamentos Efetuados com as respeclvas idenlficações. A propósito disso, vale lembrar que os documentos comprobatórios deverão ser manldos à disposição do Fisco, em boa ordem e guarda, pelo período de 5 anos e que o art. 91, da IN RFB nº 1.500/14, limita a dedução a parlr de 2014, a R$ 3.375,83.
2 - Meu marido é aposentado por invalidez e recebe dois benepcios, um do INSS e uma previdência parscular. Ainda bem que ele Snha esta previdência, pois ficou precisando de cuidador, acompanhamentos psicológicos, fisioterapias no convênio e parscular, etc. fora os remédios. Meu salário junto com o dele consegue mais ou menos uma certa qualidade de vida. Fazemos as declarações de renda separadamente no Simples. Se um de nós vier a ficar viúvos, me perece que perderemos o benepcio um do outro, por não sermos considerados dependentes. A dúvida é: "devo fazer a declaração de renda em conjunto? Resp: A declaração em conjunto ou em separado é opção do contribuinte. Por essa razão é recomendável que se faça as duas simulações, uma em conjunto e outra em separado. A parlr dessas simulações o contribuinte poderá escolher a mais vantajosa.
3 - Gostaria de saber como proceder na situação abaixo: Empresa do MEI teve um faturamento anual de R$ 60.000,00, fez o recolhimento de Pró- Labore sobre 01 Salário Mínimo. Como eu calculo a Distribuição de Lucro? Resp: Neste caso o lucro deve ser calculado com base no art. 131, da Resolução CGSN nº 94, de 2011. Importante observar que consideram- se isentos do imposto de renda na fonte e na declaração de ajuste do beneficiário os valores efelvamente pagos ou distribuídos ao Ltular ou sócio da ME, EPP ou MEI, optante pelo Simples Nacional, salvo os que corresponderem a pró- labore, aluguéis ou serviços prestados. Contudo a isenção fica limitada ao valor resultante da aplicação dos percentuais de 1,6%, 8%, 16% ou 32%, conforme a alvidade desenvolvida, sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipação de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando- se de declaração de ajuste, subtraído do valor devido na forma do Simples Nacional no período, relalvo ao IRPJ. Caso a pessoa jurídica mantenha escrituração contábil e evidencie por meio dela lucro superior ao apurado na forma do parágrafo anterior, esta diferença também poderá ser distribuída com isenção do imposto de renda.
4 - Gostaria de Srar uma dúvida sobre a inclusão de minha cônjuge como dependente apesar dela ter auferido rendimentos tributáveis no ano em valor total menor que a faixa mínima, sendo portanto tributada à 0%. Ela possui rendimentos declarados pelo seu empregador que não ultrapassam R$ 20.000,00 ao ano. Por essa razão, gostaria de saber se posso incluí- la na minha declaração completa como minha dependente. Do contrário, na impossibilidade de fazê- lo, entendo que ela não necessita declarar nada ao Fisco por estar desobrigada. Estou correto nesse raciocínio? Resp: Na hipótese indagada, a resposta é sim. Contudo vale observar que, caso seja incluída como dependente, irrelevante o valor auferido pela cônjuge seus rendimentos auferidos em 2014 deverão ser incluídos da declaração do declarante.
5 - Como devo preencher a DIRF da ensdade na qual sou o contador, declarar os valores pagos a uma pessoa Psica a Stulo de reembolso por despesas médicas, despesas de instrução, enfermeiros, e mais uma pensão indenizatória de 10 SM/mês por força de uma sentença judicial transitada em julgada. Informar qual código uslizar. Resp: Na hipótese indagada, os valores pagos correspondentes a: reembolso de despesas médicas; despesas com instrução e enfermeiros, deverão ser lançados da seguinte forma: Se auferido por empregado, deverá ser lançado como rendimento do trabalho assalariado, mediante ullização do código 0561; Se auferido por não empregado (autônomo), deverá ser lançado como rendimento do trabalho sem vinculo empregaocio, mediante ullização do código 0588. valor correspondente à pensão indenizatória com sentença transitada em julgado, deverá ser lançado mediante ullização do código 1895. Recomendamos consultar a sentença proferida no processo para verificar se houve condenação em danos morais. Caso tenha havido condenação a esse Otulo, o respeclvo valor deverá ser lançado mediante ullização do código 6904.
6 - Ano passado Sve um ganho de causa trabalhista onde via acordo, ficou acertado receber do empregador os valores de cada parcela do acordo liquido de todos os impostos no valor de R$ 5.000,00. O advogado faz o recebimento e repassa descontando seus honorários de 25% R$ 1.250,00 e depositando o valor líquido de R$ 3.750,00. Tempos atrás fiz uma declaração onde declarava receber como rendimento tributável o total do acordo efesvamente recebido, e declarava nos pagamentos o valor pago ao advogado, e assim o próprio programa da receita calculava o liquido base de IRRF e descontava o que foi resdo. Acabei ficando na malha fina porque informei a fonte pagadora como o empregador (réu), porém o correto seria informar Banco do Brasil, fazendo esta correção a declaração foi processada e a resstuição veio normalmente. Minha dúvida é: por se tratar de acordo onde consta receber líquido de todos os impostos, terei direito a informar para resstuir os valores do IRRF que foi resdo, e se devo informar o total da causa e em pagamentos o total pago ao advogado? Resp: A resposta à pergunta formulada é sim. Isto porque, irrelevante os termos do acordo para recebimento, na declaração do Imposto sobre a Renda da pessoa osica deverá constar o total dos rendimentos auferidos durante o ano calendário, bem como o respeclvo imposto reldo na fonte. Os honorários advocaocios, efelvamente pagos/descontados no ano calendário, deverão ser relacionados na ficha Pagamentos efetuados.
7- Tinha em minha declaração, em 31/12/2013, um imóvel declarado no valor de R$ 150.000,00, com quintal. Um construtor pessoa Psica, fez uma proposta, pegou meu imóvel, derrubou e construiu três unidades novas, sendo que uma ficou para mim e duas ficaram para ele; aí vem a dúvida: como devo informar isto em minha declaração de 31/12/2014? Resp: Na hipótese indagada, a casa anlga deverá ser baixada da relação de bens, na Declaração de Ajuste Anual, deixando sem preenchimento a coluna Situação em 31/12/XX (ano da venda). Por ocasião da venda, transferência ou permuta, a casa anlga deverá ser objeto da apuração do ganho de capital, considerando como valor de venda, o valor ajustado nesta operação. registro da casa nova deverá observar os dados de aquisição, bem como a idenlficação completa do imóvel. Neste caso o valor de aquisição deverá constar somente na coluna 31/12/XX (ano da compra constante do documento de aquisição), deixando sem preenchimento a coluna Situação em 31/12/XX- 1) Por outras palavras, na hipótese dessa operação ter ocorrido em 2014: Na linha correspondente à descrição da casa anlga, a coluna Situação em 31/12/14, ficará sem preenchimento, em razão da baixa; e Na linha correspondente à descrição da casa nova, a coluna Situação em 31/12/13, ficará sem preenchimento.
8 - A minha dúvida é sobre o registro do FIES no programa da Receita. No caso, parscipo do programa e não pago para faculdade nenhum saldo, ou seja, 100% da mensalidade é coberta pelo FIES. Ainda estou fazendo faculdade e tenho o contrato com o valor total do financiamento. Nesta situação, em qual aba devo registrar? ou aguardo até começar a pagar e registro como financiamento? Resp: Primeiramente é importante ressaltar que a hipótese apresentada não permite dedução, pois não houve qualquer desembolso a Otulo de despesas com instrução no Brasil, ou no exterior. Dessa forma, na hipótese indagada, recomendamos o registro na ficha Dividas e Ônus reais, observada a natureza do contrato de financiamento.
9 - Um contribuinte tem a mãe como dependente em 2011. Em 2012 a situação permanece. Em 2013 a mãe falece em abril, deixa bens e o inventário é concluído no mesmo ano. Em 2014 declarou a mãe como dependente e fez declarações de final espólio da mãe. A filha caiu na malha, o que fazer? Resp: Antes de qualquer procedimento é recomendável que acesse o site da Receita Federal do Brasil, para que possa verificar com precisão, os fatos que geraram a malha fina. De qualquer forma, na hipótese indagada recomenda- se apresentar declaração relficadora, pois se faleceu em 2013, a mãe não poderia constar como dependente em 2014.
10 - A esposa que entrar em uma sociedade Ltda com apenas 1% de parscipação, ela pode consnuar sendo dependente na declaração do marido ou precisa declarar em separado? Resp: Neste caso a esposa pode conlnuar a ser declarada como dependente, desde que os rendimentos auferidos sejam incluídos na declaração do marido. Em qualquer hipótese, a declaração em separado ou em conjunto é opção do casal.
11 - Uma senhora de 87 anos vendeu seu único imóvel em Minas Gerais em novembro/2014 por R$ 320.000,00, porém este imóvel foi financiado pelo comprador e a liberação do dinheiro foi creditado no final de Janeiro/2015. Porém pela idade e doenças que está surgindo no momento os 2 filhos resolveram dividir o dinheiro, deixando depositado em suas contas correntes para o uso de médico, internações e outras coisas que ela possa precisar. Mas caso ela venha falecer e não uslizou ou sobrou parte deste dinheiro, como eles fazem para declararem em seu imposto de renda? Pensamos em doação e ambos os filhos recolherem o imposto, mas este dinheiro antes de eles usarem é para os gastos necessários dela em vida. Resp: Primeiramente é importante observar que a venda de bens impõe a apuração do ganho de capital, que no caso descrito fica isento do imposto sobre a renda. Portanto, a parlr desse momento, a divisão do dinheiro entre os irmãos por meio de doação não está sujeita a qualquer recolhimento a Otulo de imposto sobre a renda. Embora o procedimento adotado se apresenta adequado, embora não haja incidência do imposto sobre a renda, recomendamos consultar a incidência de impostos estaduais.
12 - Aposentado, isento, recebia R$ 1.500,00/mês, faleceu em janeiro de 2015. Possuía imóvel (quitado) com valor venal de R$.200.000,00 e valor comercial de R$ 540.000,00. Nunca declarou esse imóvel à Fazenda. Possui esposa e filha vivas. Como fazer a declaração atual (2015)? A declaração inicial (Espólio) deve ser feita em 2015 ou em 2016? Resp. Inicialmente é importante observar que a presente resposta levará em consideração que o contribuinte não estava obrigado à apresentação da declaração de ajuste anual.
14 - Um cliente adquiriu um imóvel há mais de 10 anos financiando pela CEF. Como não Snha rendimento suficiente na época, colocou sua irmã como sócia, apenas complementar a receita familiar exigida pela Caixa. O tempo passou, e meu cliente está pagando sozinho a casa, faltam apenas 13 parcelas. O documento feito pela CEF e registrado no cartório de registro de imóveis consta o nome dos dois, dele e da irmã, e nas declarações de ambos foi declarado na data da compra 50% para cada um. Daquela data para cá apenas meu cliente vem adicionando em sua declaração de bens, ano a ano, a totalidade das parcelas pagas mensalmente. É obvio que a irmã dele tem consciência de que o imóvel não é dela. Meu cliente quer quitar a imóvel na caixa, e, obviamente, quer passar a escritura apenas em seu nome, no que a irmã dele concorda plenamente. A pergunta é: como fazer isso de forma clara para que o leão não venha rugir em sua orelha? Orientei meu cliente que a forma correta é a irmã dele fazer uma escritura de doação, (em cartório), da parte dela (a que consta na declaração), mesmo porque, da data da compra até hoje não houve acréscimo, ela não pagou nada. Mas para isso, há despesas de cartório, registros, e possivelmente imposto sobre a transmissão de imóveis, e talvez imposto de renda, e meu cliente não está muito entusiasmado com a ideia. Existe alguma outra forma de fazer isso sem que haja tributação? Resp: Na hipótese descrita, doação ou transferência patrimonial, não haverá tributação em relação ao imposto de renda. É certo que a transmissão da parte da irmã ao irmão deverá observar os rigores da Lei nº 10.406/02, em cartório, portanto não o que acrescentar ao conteúdo da pergunta. Em relação aos impostos e taxas estaduais, despesas com cartório/escritura, somos forçados a omilr quaisquer comentários por extrapolar nossa área de atuação.
15 - Precisa de cersficado digital para a entrega da declaração Resp. É necessário o CerSficado digital para a entrega da declaração ON- Line 2015conforme art. 4º In/RFB nº 1545/2015. É necessário o CerLficado digital para a entrega da declaração ON- Line 2015 conforme art. 4º In/RFB nº 1545/2015.
16 - Tenho um amigo que está trabalhando na China a mais de cinco anos; a úlsma declaração do IRPF foi em 2010. Nestes anos que se passaram manteve conta corrente no Brasil, onde enviava recursos disponíveis que aplicava no mercado financeiro(CDB, poupança, e outros). A grande dúvida é: como acertar sua situação perante a Receita Federal, uma vez que seus bens patrimoniais (financeiros) fora aumentando e não informado nada ao fisco? Provavelmente ainda ficará no exterior por mais 2 ou 3 anos. Resp: O Consulente deve efetuar a entrega da declaração de saída definilva para o exterior, pois ele está fora do Brasil definilvamente. Quando retornar na priomeira declaração ele vai retratar todo o seu patrimônio.
17 Poderia me informar passo a passo como preencher a declaração do imposto de renda para resstuição? Resp: Prezado consulente, o preenchimento passo a passo da declaração deve ser acompanhado na forma do Manual da Declaração Pessoa Física na Receita Federal.
18 - Como devemos declarar os rendimentos de uma SIMIE, onde a pessoa juridica é a pessoa Psica.? Resp: O rendimento do SIMIE parte é o Lucro e o restante pró- labore, que deve ser demonstrado conforme o Livro caixa que está sendo escriturado pelo contribuinte.
19 Como faço para declarar os bens e com quais valores (venal ou não) de um inventário. Se possível, o passo a passo. Resp: Quando ocorrer a homologação da sentença do inventário o contribuinte deve apresentar o valor dos bens na forma do formal de parllha ou lançar os valores que estava na declaração do de cujus.
20 - Em breve relato, podemos obter via internet, as principais mudanças do IRPF para este exercício de 2015 ano base 2014? Resp: Sim, a Receita Federal em sua pagina principal disponibilizou um ícone apenas sobre a Declaração da Pessoa Física onde demonstra como deve ser elaborada e entregue a declaração, com toda legislação e mudanças.
21 - Se um cliente tem aplicação de VGBL compensável pela tabela de IR, se ele efetuar um saque qualquer, automascamente o valor do rendimento pagará 15% de IR, e na declaração do IR como devo declarar? Lanço os ganhos e IR como rendimento tributável recebido por pessoa jurídica, ou seja o Banco conforme informe de rendimentos da insstuição? Outra dúvida que tenho é como faço para enviar a declaração via internet, ja sei puxar o programa e preencher os dados, só a parte do encerramento, impressão e envio tenho duvidas? - - Resp: Resgates de Previdência Privada (PGBL), temos duas formas de tributação: - Regime de Tributação Progressiva - Declarar, no quadro Rendimentos Tributáveis recebidos de Pessoa Jurídica, os valores brutos resgatados em 2013 e o imposto reldo na fonte, que pode ser compensado na Declaração de Ajuste Anual. - Regime de Tributação Regressiva - Declarar, no quadro Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva/DefiniLva, os valores líquidos resgatados em 2013. ULlizar a linha 12 - Outros, especificando, como descrição, Resgate de PGBL. O Imposto de Renda reldo por tributação exclusiva na fonte não é compensável na Declaração de Ajuste Anual e não deve ser informado. - VGBL Vida Gerador de Beneocio Livre - Deve ser informado na Declaração de Bens CÓD.97, toda a aplicação feita no VGBL durante o ano- calendário, pelo valor nominal sem os rendimentos. - Caso tenha ocorrido saque (resgate), o contribuinte deverá dar baixa do valor resgatado na Declaração de Bens, lançando apenas os rendimentos na ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoa jurídicas pelo Titular, mencionando o IRRF em seu campo devido. - Caso o contribuinte tenha feito a opção pelo regime de tributação exclusiva de que trata a Lei, fará o lançamento do valor na Ficha de Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva/DefiniLva. - Obs: Nessa modalidade de seguro, a tributação do IR incidente apenas sobre os resultados.
22 Qual a alíquota do Imposto de Renda 2015. Resp: A tributação das alíquotas do imposto de renda é baseado na tabela Anual, para a Declaração de Ajuste de 2015, publicada no site da Receita Federal.;
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