ESCLARECIMENTOS E ORIENTAÇÕES AOS PARTICIPANTES DO PLANO DE CONTRIBUIÇÃO DEFINIDA SISTEMA FIEMG

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1 ESCLARECIMENTOS E ORIENTAÇÕES AOS PARTICIPANTES DO PLANO DE CONTRIBUIÇÃO DEFINIDA SISTEMA FIEMG Imposto de Renda Retido na Fonte incidente sobre o Plano de Contribuição da CASFAM O Governo Federal, através da Lei nº de 21 de novembro de 2005, confirmou a prorrogação do prazo para os participantes de planos de benefícios de caráter previdenciário exercerem a opção ao novo regime de tributação regressiva estabelecido pela Lei nº , de 29/12/04. Em complemento aos esclarecimentos e orientações divulgados anteriormente e no termo de adesão, a CASFAM vem editar alguns pontos adicionais visando auxiliar seus participantes na decisão quanto a melhor opção entre as tabelas Progressivas e Regressivas para cálculo do IRRF. O QUE A LEI TROUXE DE NOVO PARA OS PARTICIPANTES? A nova Lei n.º , de 29 de dezembro de 2004, trouxe mudanças significativas na tributação dos planos de benefícios de caráter previdenciário. A mudança afeta o valor líquido dos benefícios pagos por seu plano de previdência complementar, quando você for elegível aos benefícios previstos no regulamento, e no pagamento dos resgates requeridos pelos participantes na ocorrência do término do vínculo empregatício com a patrocinadora. A legislação introduziu para os participantes dos planos de contribuição definida e contribuição variável (caso da CASFAM), a faculdade de optar por manter as regras atuais, denominado Regime Progressivo, ou optar por um sistema de Tributação Regressiva de Imposto de Renda, onde a alíquota de IR incidente sobre Resgates e Benefícios diminui gradativamente, em função do prazo de acumulação das suas contribuições no plano. COMO ERA A TRIBUTAÇÃO ATE 31/12/2004? A retenção do Imposto de Renda era efetuada na fonte, sobre o valor do Benefício ou do Resgate recebido pelo participante, com base na Tabela Progressiva vigente, independente do prazo de acumulação das contribuições ao Plano. As regras para o cálculo do IR referente ao pagamento de benefícios foram mantidas, ou seja, se dará pela aplicação direta da tabela progressiva. Os Resgates realizados pelos participantes que não optaram pelo novo regime serão tributados à alíquota de 15%, incidente sobre o valor total resgatado, desconsiderando a parcela a deduzir e também o valor mínimo para incidência do imposto. Será computada para efeito do cálculo, a isenção relativa às contribuições do período de 01/01/1989 a 31/12/1995 e demais isenções, exclusões e não incidências previstas na legislação vigente. 1

2 TABELA PROGRESSIVA DE IR - PAGAMENTO DE BENEFÍCIOS BASE DE CÁLCULO (R$)* ALÍQUOTA (%) PARCELA A DEDUZIR DO IMPOSTO (R$)* Até R$ 1.787,77 0% - De R$ 1.787,78 a R$ 2.679,29 7,5% 134,08 De R$ 2.679,30 a R$ 3.572,43 15,0% 335,03 De R$ 3.572,44 a R$ 4.463,81 22,5% 602,96 Acima de R$ 4.463,81 27,5% 826,15 * Valores válidos para o ano calendário de 2014 O valor descontado a título de IRRF é considerado como antecipação do imposto devido e eventuais diferenças em relação à tabela progressiva serão compensadas na Declaração de Ajuste Anual da pessoa física. A opção por este regime tributário (Tabela Progressiva) continuará vigente para os participantes que não quiserem e não se manifestar formalmente nos prazos previstos para exercer a opção ao novo regime de tributação (o Sistema Regressivo). O QUE É O SISTEMA REGRESSIVO DE TRIBUTAÇÃO? No novo regime, em vigor desde 01/01/2005, os benefícios recebidos e os valores resgatados serão tributados na fonte, de acordo com a tabela de alíquotas decrescentes, em função do prazo de acumulação de cada contribuição ao Plano. TABELA REGRESSIVA DE IR - BENEFÍCIOS E RESGATES Período de acumulação de cada contribuição Alíquota de IR Inferior ou igual a 2 anos 35% Superior a 2 anos e inferior ou igual a 4 anos 30% Superior a 4 anos e inferior ou igual a 6 anos 25% Superior a 6 anos e inferior ou igual a 8 anos 20% Superior a 8 anos e inferior ou igual a 10 anos 15% Superior a 10 anos 10% Os prazos de acumulação de cada contribuição por este novo regime são contados da seguinte forma: - a partir de 1º de janeiro de 2005, para o montante de contribuições realizadas até 31 de dezembro de 2004 (o tempo anterior a 01/01/2005 não é considerado para contagem do período de acumulação no novo regime). - da data das contribuições realizadas a partir de 1º de janeiro de No pagamento de benefícios, o prazo de acumulação será calculado com base na média de permanência dos recursos no Plano, sendo essa média ponderada pelo valor aportado em cada data, conforme metodologia de cálculo estabelecida no Anexo Único da Instrução Normativa 524/2005, de , editada pela Secretaria da Receita Federal. 2

3 No pagamento de resgates é adotada uma metodologia conhecida por PEPS Primeira entrada/primeira Saída. Para a incidência do Imposto de Renda é contado o tempo acumulado de cada contribuição até a data do resgate, ou seja, para cada contribuição incidirá uma das alíquotas de acordo com a tabela. A título de exemplo, vamos supor que o participante do Plano resgate seus recursos daqui a 12 anos, os depósitos mensais e respectivos rendimentos do primeiro e segundo anos de contribuição serão tributados por 10%; do terceiro e quarto, por 15%; do quinto e sexto, 20%; do sétimo e oitavo, 25%; do nono e décimo, 30%; e os dos dois últimos anos, por 35%. As alíquotas do novo regime serão aplicadas sobre o valor do Benefício ou do Resgate, não admitindo deduções, porém, respeitando as isenções, exclusões e não incidências previstas na legislação vigente. O IMPOSTO PAGO NO REGIME REGRESSIVO É PASSÍVEL DE RESTITUIÇÃO OU COMPENSAÇÃO NA DECLARAÇÃO ANUAL IRPF? Não, O imposto terá tributação exclusiva na fonte, ou seja, de caráter definitivo, pois ele não é passível de restituição ou compensação na Declaração de Ajuste Anual da pessoa física. POSSO ALTERNAR MINHA OPÇÃO TRIBUTÁRIA AO LONGO DOS PRÓXIMOS ANOS? Não. É muito importante lembrar que a opção pelo novo regime tributário de IR terá caráter definitivo e irretratável, ou seja, em nenhuma hipótese poderá ser modificada. QUAL PROCEDIMENTO PARA FORMALIZAR A OPÇÃO AO NOVO REGIME? Os participantes ativos do Plano que optarem pelo regime de alíquotas regressivas deverão fazêlo formalmente, mediante o preenchimento do campo específico do Termo de Adesão ou do Termo de Opção conforme modelo da Receita Federal, que segue anexo caso opte pelo regime no prazo estipulado no 6º do artigo 1º da Lei de 29/12/2004. O documento deverá ser impresso, preenchido e assinado em duas vias e enviado a CASFAM, sendo que uma via será devolvida como recibo. A responsabilidade por informar à Receita Federal a opção do participante pelo novo regime de tributação é da CASFAM, que o fará periodicamente, conforme prevê a legislação vigente. NO CASO DE PORTABILIDADE DE MINHA RESERVA DE POUPANÇA, COMO FICA A CONTAGEM DE PRAZOS PARA EFEITOS DO NOVO REGIME? Nos casos de portabilidade de recursos e de transferência de participantes e respectivas reservas entre planos de benefícios de caráter previdenciário, o prazo de acumulação do participante no plano originário será computado no plano receptor. 3

4 QUAIS QUESTÕES DEVEM SER AVALIADAS PARA A ADOÇÃO DA OPÇÃO MAIS ADEQUADA A CADA CASO? O princípio básico do novo regime é o incentivo à poupança de longo prazo. Portanto, se o seu propósito na CASFAM, ou em qualquer outra administradora de poupança previdenciária, é formar poupança de longo prazo, o regime regressivo deve ser considerado, pois sua carga tributária no longo prazo é mais reduzida. Adicionalmente, faça as seguintes avaliações: Qual a expectativa de permanência no plano? Quanto maior o prazo de permanência no plano, mais vantajoso será o Regime Regressivo, pois as alíquotas deste regime são decrescentes, de acordo com o tempo de acumulação de cada contribuição. Quanto tempo falta para sua aposentadoria? Se o momento de concessão de sua aposentadoria estiver próximo, o Regime Progressivo é o mais recomendável, pois não haverá tempo útil para alcançar as melhores alíquotas do Regime Regressivo. Exemplo: - Se o tempo faltante para a aposentadoria for de até 2 anos, para este prazo de acumulação a alíquota pelo Regime Regressivo é de 35%. - Se o tempo faltante para a aposentadoria for de 2 a 4 anos, para este prazo de acumulação a alíquota pelo Regime Regressivo é de 30%. Neste dois exemplos a alíquota do Regime Regressivo é maior que a alíquota máxima do Regime Progressivo, que atualmente é de 27,5%. Podemos concluir que prazos de acumulação inferiores a 4 anos, indica o Regime Progressivo como opção mais adequada, para prazos maiores deve-se efetuar uma análise mais detalhada, considerando outros fatores de análise. Qual a previsão de rendimentos totais na época da aposentadoria? Se o benefício ou mesmo o resgate, somado às suas outras fontes de renda, resultar em um valor isento ou com tributação inferior ao previsto na tabela do Regime Regressivo, o Regime Progressivo será a opção mais indicada. Exemplo: - Benefício: atualmente pela tabela progressiva do Imposto de Renda (2013), valores até R$ são isentos. Se no futuro, a soma dos rendimentos for um valor igualmente isento, de acordo com a tabela progressiva da época, o Regime Progressivo terá sido uma opção mais interessante, pois a menor alíquota do Regime Regressivo é de 10%, independente do valor recebido. - Resgate: no caso de resgates o exemplo acima também é válido. Devemos lembrar, porém, que no Regime Progressivo, os valores resgatados são tributados em 4

5 15% na fonte, como antecipação do imposto devido na Declaração de Ajuste Anual, quando se verificará a possibilidade de restituir o imposto pago, ou pagar a diferença do imposto devido de acordo com a Tabela Progressiva. Qual nível de despesas dedutíveis do imposto de renda você terá no futuro? Caso ocorra um alto volume de despesas dedutíveis na época da aposentadoria (principalmente com saúde e dependentes), a opção pelo Regime Progressivo terá sido a melhor escolha, pois o imposto deste Regime é compensável. Mais informações podem ser obtidas pelos telefones 0xx , e ou diretamente na CASFAM, Rua Bernardo Guimarães, 63, Funcionários, Belo Horizonte/MG. Apresentamos exemplos comparativos entre os dois sistemas de tributação Regressiva e Progressiva: SIMULAÇÃO DE TRIBUTAÇÃO IRRF REGRESSIVA X PROGRESSIVA - BENEFÍCIOS Expectativa de Prazo de Tabela Regressiva Tabela Progressiva Benefício (R$) Acumulação Alíquota (%) Valor do IRRF (R$) Alíquota (%) Deução (R$) Valor do IRRF (R$) 2 anos 35% 625,72 4 anos 30% 536, ,77 6 anos 25% 446,94 8 anos 20% 357,55 0% anos 15% 268,17 mais de 10 anos 10% 178,78 2 anos 35% 700,00 4 anos 30% 600, ,00 6 anos 25% 500,00 8 anos 20% 400,00 7,5% 134,08 15,92 10 anos 15% 300,00 mais de 10 anos 10% 200,00 2 anos 35% 1.050,00 4 anos 30% 900, ,00 6 anos 25% 750,00 8 anos 20% 600,00 15,0% 335,03 114,97 10 anos 15% 450,00 mais de 10 anos 10% 300,00 2 anos 35% 1.400,00 4 anos 30% 1.200, ,00 6 anos 25% 1.000,00 8 anos 20% 800,00 22,5% 602,96 297,04 10 anos 15% 600,00 mais de 10 anos 10% 400,00 2 anos 35% 1.750,00 4 anos 30% 1.500, ,00 6 anos 25% 1.250,00 8 anos 20% 1.000,00 27,5% 826,15 548,85 10 anos 15% 750,00 mais de 10 anos 10% 500,00 5

6 SIMULAÇÃO DE TRIBUTAÇÃO IRRF REGRESSIVA X PROGRESSIVA RESGATES Exemplo de IR a pagar em caso de resgate: Verifique seu saldo atual Avalie o volume de recursos que são poupados mensal/anualmente Apure o IR APROXIMADO que pagará em cada regime conforme tabela abaixo Exemplo 1: Entrei no plano em 01/12/2008 Até a data desligamento acumulei na CASFAM R$ ,00 Resgatei minha poupança na CASFAM em 31/12/2013 (acumulei meus recursos por 5 anos) Cálculo do IR a pagar pelo Regime Progressivo: R$ ,00 * 15% = R$ 1.500,00. Cálculo do IR a pagar pelo Regime Regressivo: R$ ,00 * 25% = R$ 2.500,00. Exemplo 2: Entrei no plano em 01/12/2005 Até a data desligamento acumulei na CASFAM R$ ,00 Resgatei minha poupança na CASFAM em 31/12/2013 (acumulei meus recursos por 8 anos) Cálculo do IR a pagar pelo Regime Progressivo: R$ ,00 * 15% = R$ 1.500,00. Cálculo do IR a pagar pelo Regime Regressivo: R$ ,00 * 15% = R$ 1.500,00. Exemplo 3: Entrei no plano em 01/12/2005 Até a data desligamento acumulei na CASFAM R$ ,00 Resgatei minha poupança na CASFAM em 31/12/2016 (acumulei meus recursos por 11 anos) Cálculo do IR a pagar pelo Regime Progressivo: R$ ,00 * 15% = R$ 1.500,00. Cálculo do IR a pagar pelo Regime Regressivo: R$ ,00 * 10% = R$ 1.000,00. 6

7 PRAZO DE REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DO IRRF - COMPARATIVO ACUMULAÇÃO 2 ANOS 2 A 4 ANOS 4 A 6 ANOS VALORES DE RESGATE PROGRESSIVO REGRESSIVO PROGRESSIVO REGRESSIVO PROGRESSIVO REGRESSIVO R$ 2.000,00 R$ 300,00 R$ 700,00 R$ 300,00 R$ 600,00 R$ 300,00 R$ 500,00 R$ 5.000,00 R$ 750,00 R$ 1.750,00 R$ 750,00 R$ 1.500,00 R$ 750,00 R$ 1.250,00 R$ 8.000,00 R$ 1.200,00 R$ 2.800,00 R$ 1.200,00 R$ 2.400,00 R$ 1.200,00 R$ 2.000,00 R$ ,00 R$ 1.500,00 R$ 3.500,00 R$ 1.500,00 R$ 3.000,00 R$ 1.500,00 R$ 2.500,00 R$ ,00 R$ 1.800,00 R$ 4.200,00 R$ 1.800,00 R$ 3.600,00 R$ 1.800,00 R$ 3.000,00 R$ ,00 R$ 2.250,00 R$ 5.250,00 R$ 2.250,00 R$ 4.500,00 R$ 2.250,00 R$ 3.750,00 R$ ,00 R$ 3.000,00 R$ 7.000,00 R$ 3.000,00 R$ 6.000,00 R$ 3.000,00 R$ 5.000,00 R$ ,00 R$ 3.750,00 R$ 8.750,00 R$ 3.750,00 R$ 7.500,00 R$ 3.750,00 R$ 6.250,00 R$ ,00 R$ 4.500,00 R$ ,00 R$ 4.500,00 R$ 9.000,00 R$ 4.500,00 R$ 7.500,00 R$ ,00 R$ 5.250,00 R$ ,00 R$ 5.250,00 R$ ,00 R$ 5.250,00 R$ 8.750,00 R$ ,00 R$ 6.000,00 R$ ,00 R$ 6.000,00 R$ ,00 R$ 6.000,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ 6.750,00 R$ ,00 R$ 6.750,00 R$ ,00 R$ 6.750,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ 7.500,00 R$ ,00 R$ 7.500,00 R$ ,00 R$ 7.500,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ 9.000,00 R$ ,00 R$ 9.000,00 R$ ,00 R$ 9.000,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 PRAZO DE REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DO IRRF - COMPARATIVO ACUMULAÇÃO 6 A 8 ANOS 8 A 10 ANOS ACIMA DE 10 ANOS VALORES DE RESGATE PROGRESSIVO REGRESSIVO PROGRESSIVO REGRESSIVO PROGRESSIVO REGRESSIVO R$ 2.000,00 R$ 300,00 R$ 400,00 R$ 300,00 R$ 300,00 R$ 300,00 R$ 200,00 R$ 5.000,00 R$ 750,00 R$ 1.000,00 R$ 750,00 R$ 750,00 R$ 750,00 R$ 500,00 R$ 8.000,00 R$ 1.200,00 R$ 1.600,00 R$ 1.200,00 R$ 1.200,00 R$ 1.200,00 R$ 800,00 R$ ,00 R$ 1.500,00 R$ 2.000,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.000,00 R$ ,00 R$ 1.800,00 R$ 2.400,00 R$ 1.800,00 R$ 1.800,00 R$ 1.800,00 R$ 1.200,00 R$ ,00 R$ 2.250,00 R$ 3.000,00 R$ 2.250,00 R$ 2.250,00 R$ 2.250,00 R$ 1.500,00 R$ ,00 R$ 3.000,00 R$ 4.000,00 R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 2.000,00 R$ ,00 R$ 3.750,00 R$ 5.000,00 R$ 3.750,00 R$ 3.750,00 R$ 3.750,00 R$ 2.500,00 R$ ,00 R$ 4.500,00 R$ 6.000,00 R$ 4.500,00 R$ 4.500,00 R$ 4.500,00 R$ 3.000,00 R$ ,00 R$ 5.250,00 R$ 7.000,00 R$ 5.250,00 R$ 5.250,00 R$ 5.250,00 R$ 3.500,00 R$ ,00 R$ 6.000,00 R$ 8.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 6.000,00 R$ 4.000,00 R$ ,00 R$ 6.750,00 R$ 9.000,00 R$ 6.750,00 R$ 6.750,00 R$ 6.750,00 R$ 4.500,00 R$ ,00 R$ 7.500,00 R$ ,00 R$ 7.500,00 R$ 7.500,00 R$ 7.500,00 R$ 5.000,00 R$ ,00 R$ 9.000,00 R$ ,00 R$ 9.000,00 R$ 9.000,00 R$ 9.000,00 R$ 6.000,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ 7.000,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ 8.000,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ 9.000,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,00 Tabela Progressiva Alíquota de 15% Tabela Regressiva Período de acumulação Alíquota Até 2 anos 2 a 4 anos 4 a 6 anos 6 a 8 anos 8 a 10 anos acima de 10 anos 35% 30% 25% 20% 15% 10% 7