PASSAPORTE PARA ANGOLA Samuel Fernandes de Almeida 17 e 18 de Fevereiro
REGRAS GERAIS DE IMPOSTO INDUSTRIAL
Incidência subjectiva Empresas com sede ou direcção efectiva em Angola e empresas com sede e direcção efectiva no estrangeiro, mas com um estabelecimento estável no país
Estabelecimento estável Instalação fixa através da qual a empresa exerça toda ou parte da sua actividade Fornecimento de serviços através de pessoal contratado desde que as actividades sejam desenvolvidas por um período superior a 90 dias, seguido ou interpolado, em qualquer período de 12 meses Agente dependente
Incidência objectiva lucros imputáveis ao exercício, embora acidental, de qualquer actividade de natureza comercial ou industrial Lucro tributável diferença entre os proveitos e ganhos do exercício e os custos e perdas do mesmo período, apurados de acordo com a contabilidade, eventualmente corrigidos nos termos das regras fiscais
Isenções Entidades que limitem a sua actividade à simples administração de prédios próprios Companhias estrangeiras de navegação marítima e aérea (sujeita a reciprocidade) Isenções temporárias ao abrigo da Lei sobre os Incentivos Fiscais e Aduaneiros ao Investimento Privado (regime em revisão)
Base tributável Empresas com sede ou direcção efectiva em Angola: rendimentos obtidos no exercício da sua actividade no país e no estrangeiro (lucro universal) Empresas com estabelecimento estável em Angola: lucros imputáveis a esse estabelecimento estável (princípio da atracção do estabelecimento estável) Taxa: 35%
Grupos de tributação Grupo A - Inclui a generalidade dos contribuintes, nomeadamente, sociedades anónimas, sociedades comerciais e civis, e estabelecimentos estáveis de sociedades com sede no estrangeiro Grupo B - Sociedades que pratiquem actos isolados de natureza comercial ou industrial e que não sejam tributadas pelos Grupos A e C Grupo C - Aplicável apenas a determinados contribuintes individuais
Determinação da matéria colectável Regra geral declaração do contribuinte Na falta de declaração, cabe à Administração Fiscal o apuramento da matéria colectável por presunção, com base nos seguintes elementos: Elementos da escrita do contribuinte Matéria colectável de anos anteriores Margens médias de lucro bruto ou líquido sobre as vendas ou prestações de serviços ou compras e fornecimentos de terceiros Elementos e informações declarados à administração fiscal, incluindo os relativos a outros impostos e os obtidos em empresas ou outros contribuintes
Custos dedutíveis Consideram-se custos ou perdas do exercício aqueles que sejam tidos como razoáveis e indispensáveis para a realização dos proveitos e ganhos sujeitos a imposto e para a manutenção da fonte produtora Exemplos: Encargos de actividade básica ou complementar relativos à produção ou aquisição de quaisquer bens ou serviços Encargos de distribuição e venda, abrangendo os transportes, publicidade e colocação de mercadorias Encargos de natureza financeira, entre os quais juros de capitais alheios empenhados na empresa, descontos, ágios, transferências, entre outros Encargos de natureza administrativa, nomeadamente, remunerações, quotas, subsídios, transporte e comunicações, previdência social e seguros
Custos dedutíveis Os custos incorridos pelos estabelecimentos estáveis de empresas estrangeiras em Angola só são dedutíveis se forem incorridos em Angola ( realizados pelas suas representações no país )
Reporte de Prejuízos (Artigo 46.º do CII) Prazo 3 anos Os prejuízos incorridos em actividade que beneficie de isenção ou redução de taxa não podem ser deduzidos aos lucros de outras actividades sujeitas ao regime geral do mesmo imposto (obrigação de segregação da contabilidade entre actividades isentas e sujeitas) Impossibilidade de transmissibilidade de prejuízos entre sociedades Actos de concentração empresarial Ausência de regime de neutralidade fiscal
Provisões fiscalmente dedutíveis Provisões relativas a processos judiciais em curso Provisões relativas à cobertura de créditos de cobrança duvidosa Provisões destinadas a cobrir as perdas de valor das existências Provisões relativas a constituição de reserva técnica necessária à cobertura dos encargos das entidades patronais que não transfiram para outrém as responsabilidades emergentes de acidentes de trabalho e doenças profissionais
Eliminação da dupla tributação económica (Artigo 45.º do CII) Para efeitos de determinação do lucro tributável são dedutíveis os dividendos recebidos desde que cumpridos os seguinte Participação detida durante dois anos consecutivos ou desde a constituição da sociedade, quando a existência legal seja inferior àquele período mínimo de detenção Participação não inferior a 25% Deduções à colecta (Artigo 81.º do CII) Imposto sobre Aplicação de Capitais que tiver recaído sobre outros rendimentos Imposto Predial Urbano
Regime especial de retenção na fonte de Imposto Industrial (Lei n.º 7/97, de 10 de Outubro) Estabelece um mecanismo de retenção na fonte de Imposto Industrial Incidência subjectiva Pessoas singulares e colectivas quer tenham ou não sede, direcção efectiva ou estabelecimento estável em Angola
Regime especial de retenção na fonte de Imposto Industrial (Lei n.º 7/97, de 10 de Outubro) Incidência objectiva Contratos de empreitada, sub-empreitada Prestação de serviços de gestão, assistência técnica ou similares não abrangidos pelo Código do Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho Actividades que concorram para completar obras ou serviços Tais serviços possam vir a ser considerados custos contabilizados ou não em Angola, pelo outro contratante
Regime especial de retenção na fonte de Imposto Industrial (Lei n.º 7/97, de 10 de Outubro) Base do imposto Contratos de construção, beneficiação, reparação ou conservação dos bens do activo fixo imobiliário 10% do valor do contrato (taxa de 3.5%) Restantes contratos 15% do valor do contrato (taxa de 5.25%)
Regime especial de retenção na fonte de Imposto Industrial (Lei n.º 7/97, de 10 de Outubro) Liquidação e pagamento Pagamento é efectuado por retenção na fonte pela entidade contratante (Cliente) Imposto deve ser entregue ao Ministério das Finanças no prazo de 15 dias a contar do pagamento efectuado
Liquidação e pagamento do imposto Grupo A: Liquidação Provisória - 3 pagamentos provisórios nos meses de Janeiro, Fevereiro e Março Grupo B: Liquidação Provisória - Um único pagamento em Janeiro Liquidação Definitiva - Corresponde ao pagamento [no momento da entrega da declaração anual] da diferença entre o imposto liquidado provisoriamente e o apurado na respectiva declaração de rendimentos
OBRIGADO Samuel.Almeida@mirandalawfirm.com