AUDITORIA GERAL/IFRN RELATÓRIO CONSOLIDADO Nº 06/2014 AUDGE/RE. Relatório da Ação 2.5 Avaliação de Inscrição de Restos a Pagar/RE/CÂMPUS

AUDITORIA GERAL/IFRN RELATÓRIO CONSOLIDADO Nº 06/2014 AUDGE/RE Relatório da Ação 2.5 Avaliação de Inscrição de Restos a Pagar/RE/CÂMPUS Natal/RN Julho/2014

SERVIÇO PÚBLICO FEDERAL MINISTÉRIO DA EDUCAÇÃO INSTITUTO FEDERAL DE EDUCAÇÃO, CIÊNCIA E ECNOLOGIA DO RN AUDITORIA GERAL Rua Dr Nilo Bezerra Ramalho, 1692, Tirol, Natal/RN CEP: 59150-300 Telefone/Fax: (84) 4005-0798 - e-mail: audin.re@ifrn.edu.br Entidade: Instituto Federal de Educação, Ciência e Tecnologia do Rio Grande do Norte- IFRN Órgão: 26435 1.1. GESTÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA. 1.1.1. SUBÁREA: RESTOS A PAGAR 1.1.1.1. ASSUNTO: INSCRIÇÕES DE RESTOS A PAGAR Ação 2.5 AVALIAÇÃO DA INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR /RE/CÂMPUS 1. RESULTADO DOS EXAMES: Natal/RN Julho/2014

O Instituto Federal de Educação, Ciência e Tecnologia do Rio Grande do Norte - IFRN é composto por 01 Reitoria e 19 (dezenove) Campi, totalizando 21, sendo dois na fase de construção (Parelhas e Lajes). Sendo a Unidade Gestora da Reitoria 158155/26435 quem descentraliza os recursos orçamentários para os respectivos Campi, através das unidades gestoras executores no Sistema de Administração Financeiros - SIAFI. ITEM CÂMPUS UG UASG 01 REITORIA-Parelhas e Lajes 158155 26435 02 CEARÁ MIRIM 154838 26435 03 CANGUARETAMA 154839 26435 04 SÃO PAULO DO POTENGÍ 154840 26435 05 NATAL-CENTRAL -EAD 158369 26435 06 CAICÓ 158370 26435 07 CURRAIS NOVOS 158366 26435 08 IPANGUAÇU 158367 26435 09 JOÃO CÂMARA 158373 26435 10 MACAU 158375 26435 11 MOSSORÓ 158365 26435 12 NATAL-ZONA NORTE 158368 26435 13 NATAL- CIDADE ALTA 152711 26435 14 NOVA CRUZ 152757 26435 15 PARNAMIRIM 152756 26435 16 PAU DOS FERROS 158374 26435 17 SANTA CRUZ 158372 26435 18 SÃO GONÇALO DO AMARANTE 154582 26435 19 APODI 158371 26435

1.GESTÃO DE INSCRIÇÃO DE RESTOS A PAGAR O conceito de Restos a Pagar está ligado aos três (03) Estágios da Despesa Pública, representados pelo Empenho, Liquidação e Pagamento. O Empenho constitui o primeiro estágio da despesa pública e é de onde se origina o processo de Restos a Pagar. Liquidação é o segundo estágio da despesa pública e consiste na verificação do direito adquirido pelo credor, tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito, após a entrega do bem e ou serviço objeto do gasto. No encerramento do exercício, em havendo saldo liquidado e não pago, será inscrito em Restos a Pagar Processados. Pagamento é o terceiro estágio da despesa e resulta na extinção da obrigação, após o respectivo ateste. Restos a Pagar são as despesas empenhadas, mas não pagas até o dia 31 de dezembro, distinguindo-se as processadas das não processadas. Os empenhos não liquidados até 31 de dezembro de cada ano serão, automaticamente, inscritos em Restos a Pagar não Processados, refere-se a uma despesa que no momento do processo de inscrição não estava liquidada. Ocorrendo sua liquidação efetiva no exercício seguinte ao da inscrição, quando do recebimento do bem ou serviço, ela passa a ser restos a pagar não processados liquidados, até o efetivo pagamento. Em conformidade com a MACROFUNÇAO SIAFI 02.03.17, considera-se Restos a Pagar, as despesas empenhadas, mas não pagas até 31 de dezembro, estando a sua execução condicionada aos limites fixados à conta das fontes de recursos correspondentes, com base na legislação vigente. No item 2.2.3.1, a inscrição dos Restos a Pagar (RP) os classificará em: Processados, RP Não Processados em liquidação e RP Não Processados a liquidar. RP a) RP Processados: no momento da inscrição a despesa estava liquidada; b) RP Não Processados em Liquidação: no momento da inscrição a despesa estava em processo de liquidação, ou seja, estava na fase em liquidação; c) RP Não Processados a liquidar: no momento da inscrição a despesa não estava liquidada, neste caso a inscrição foi condicionada a indicação pelo Ordenador de Despesa

da Unidade Gestora, ou pessoa por ele autorizada, formalmente no SIAFI. Para verificar as Contas Inscritas no SIAFI: 29511.01.01 = RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR, 29511.01.02 = RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR EM LIQUIDAÇÃO, 29511.02.01 = RP NAO PROCESSADOS A LIQUIDAR LIQUIDADO, 29511.02.02 = RP NAO PROCESSADO EM LIQUIDACAO LIQUIDADO, 29521.01.01 = RP PROCESSADOS A PAGAR - NE + SUBITEM, Considerando ainda no art. 63 da Lei 4320/64: Art. 63. A liquidação da despesa consiste na verificação do direito adquirido pelo credor tendo por base os títulos e documentos comprobatórios do respectivo crédito. 1 Essa verificação tem por fim apurar: I - a origem e o objeto do que se deve pagar; II - a importância exata a pagar; III - a quem se deve pagar a importância, para extinguir a obrigação. 2º A liquidação da despesa por fornecimentos feitos ou serviços prestados terá por base: I - o contrato, ajuste ou acordo respectivo; II - a nota de empenho; III - os comprovantes da entrega de material ou da prestação efetiva do serviço. Art. 64. A ordem de pagamento é o despacho exarado por autoridade competente, determinando que a despesa seja paga. Despesas não liquidadas As Despesas não liquidadas são os empenhos ainda pendentes, não existindo ainda o direito liquido e certo de pagamento, sendo representados na contabilidade pela conta 2.1.2.1.6.02.02 - NÃO PROCESSADOS A LIQUIDAR. Quanto a melhoria dos controles, deve-se Administração atentar para os artigos

abaixo: No artigo 35 do decreto 93.872/86: Art.. 35. O empenho de despesa não liquidada será considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando: I - vigente o prazo para cumprimento da obrigação assumida pelo credor, nele estabelecida; II - vencido o prazo de que trata o item anterior, mas esteja em cursos a liquidação da despesa, ou seja, de interesse da Administração exigir o cumprimento da obrigação assumida pelo credor; III - se destinar a atender transferências a instituições públicas ou privadas; IV - corresponder aos compromissos assumidos no exterior. Na oportunidade transcrevemos abaixo o artigo 68 do decreto 93.872/86 alterado pelo decreto 7.654/2011 sobre a vigência dos restos a pagar para conhecimento e providências. Art. 68. A inscrição de despesas como restos a pagar no encerramento do exercício financeiro de emissão da Nota de Empenho depende da observância das condições estabelecidas neste Decreto para empenho e liquidação da despesa. 1 o A inscrição prevista no caput como restos a pagar não processados fica condicionada à indicação pelo ordenador de despesas. 2 o Os restos a pagar inscritos na condição de não processados e não liquidados posteriormente terão validade até 30 de junho do segundo ano subsequente ao de sua inscrição, ressalvado o disposto no 3 o. 3 o Permanecem válidos, após a data estabelecida no 2 o, os restos a pagar não processados que: I - refiram-se às despesas executadas diretamente pelos órgãos e entidades da União ou mediante transferência ou descentralização aos Estados, Distrito Federal e Municípios, com execução iniciada até a data prevista no 2 o ; ou II - sejam relativos às despesas: a) do Programa de Aceleração do Crescimento - PAC; b) do Ministério da Saúde; ou c) do Ministério da Educação financiadas com recursos da Manutenção e Desenvolvimento do Ensino. 4 o Considera-se como execução iniciada para efeito do inciso I do 3 o : I - nos casos de aquisição de bens, a despesa verificada pela quantidade parcial entregue, atestada e aferida; e

II - nos casos de realização de serviços e obras, a despesa verificada pela realização parcial com a medição correspondente atestada e aferida. 5 o Para fins de cumprimento do disposto no 2 o, a Secretaria do Tesouro Nacional do Ministério da Fazenda efetuará, na data prevista no referido parágrafo, o bloqueio dos saldos dos restos a pagar não processados e não liquidados, em conta contábil específica no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI. 6 o As unidades gestoras executoras responsáveis pelos empenhos bloqueados providenciarão os referidos desbloqueios que atendam ao disposto nos 3 o, inciso I, e 4 o para serem utilizados, devendo a Secretaria do Tesouro Nacional do Ministério da Fazenda providenciar o posterior cancelamento no SIAFI dos saldos que permanecerem bloqueados. 7 o Os Ministros de Estado, os titulares de órgãos da Presidência da República, os dirigentes de órgãos setoriais dos Sistemas Federais de Planejamento, de Orçamento e de Administração Financeira e os ordenadores de despesas são responsáveis, no que lhes couber, pelo cumprimento do disposto neste artigo. 8 o A Secretaria do Tesouro Nacional do Ministério da Fazenda, no âmbito de suas competências, poderá expedir normas complementares para o cumprimento do disposto neste artigo. 2. AVALIAÇÃO DA EXECUÇÃO DE PROGRAMAS DE GOVERNO: 2010 A 2013 PROGRAMA/ATIVIDADE 20 RG EXPANSAO E REESTRUTURACAO DE INSTITUICOES FEDERAIS DE EDUCACAO PROFISSIONAL E TECNOLOGICA 20 RL FUNCIONAMENTO DE INSTITUICOES FEDERAIS DE EDUCACAO PROFISSIONAL E TECNOLOGICA 20 RW APOIO A FORMACAO PROFISSIONAL, CIENTIFICA E TECNOLOGICA 2992 FUNCIONAMENTO DA EDUCAÇÃO PROFISSIONAL - NO ESTADO DO RIO GRANDE DO NORTE 2994 ASSISTENCIA AO EDUCANDO DA EDUCACAO PROFISSIONAL E TECNOLOGICA 6301 ACERVO BIBLIOGRÁFICO PARA AS INSTITUIÇÕES DA REDE FEDERAL DE EDUCAÇÃO PROFISSIONAL 6358 CAPACITACAO DE RECURSOS HUMANOS DA ED - NO ESTADO DO RIO GRANDE DO NORTE 8650 REESTRUTURAÇÃO DA REDE FEDERAL DE EDUCAÇÃO PROFISSIONAL E TECNOLÓGICA 8744 APOIO A ALIMENTACAO ESCOLAR NA EDUCACAO BASICA (PNAE)

3. VOLUME DE RECURSOS INSCRITOS EM RESTOS A PAGAR NO IFRN. Os recursos inscritos em restos a pagar de 2010 a 2013 no IFRN, nas inscrições processados e não processados no período de período examinado até abril/2014, foi no montante de R$ 88.697.534,23, sendo os valores das inscrições Processados no montante de R$ 7.876.828,09 e Não Processados o montante de R$ 80.820.706,14, conforme demonstrado na tabela abaixo. As despesas dos Campi Ceará Mirim, Canguaretama e São Paulo Potengí, não houve inscrição de restos a Pagar em virtude de fase de sua implantação em meados de outubro/2013, ficando sobre a gerência da Reitoria e não tinha unidade gestora em 2013 no SIAFI. UG Campus RP Processados INSCRIÇÃO RP Não Processados TOTAL INSCRIÇÕES RP Processados PAGAMENTO RP Não Processados TOTAL PAGAMENTOS 158372 IFRN - Santa Cruz 584.159,67 2.358.020,38 2.942.180,05 130.501,67 1.306.756,09 1.437.257,76 158371 IFRN - Apodi 113.399,14 3.283.458,66 3.396.857,80 92.814,97 1.553.602,43 1.646.417,40 158370 IFRN - Caicó 87.782,37 2.054.164,63 2.141.947,00 84.060,00 1.062.095,59 1.146.155,59 IFRN - Currais 158366 Novos 140.348,27 2.149.278,21 2.289.626,48 115.502,65 922.220,61 1.037.723,26 158367 IFRN - Ipanguaçu 111.591,81 3.063.496,28 3.175.088,09 98.428,82 1.900.469,09 1.998.897,91 IFRN - João 158373 Câmara 461.869,62 2.836.675,01 3.298.544,63 461.146,44 680.327,30 1.141.473,74 158375 IFRN - Macau 242.883,34 3.714.174,56 3.957.057,90 238.532,25 1.302.803,07 1.541.335,32 158365 IFRN - Mossoró 303.391,41 3.588.935,69 3.892.327,10 258.660,85 1.890.188,07 2.148.848,92 IFRN - Natal 158369 Central 541.561,28 11.830.645,03 12.372.206,31 426.546,74 4.369.462,92 4.796.009,66 152711 IFRN - Natal Cidade Alta 122.389,57 8.008.376,37 8.130.765,94 87.971,34 1.268.651,22 1.356.622,56 158368 IFRN - Natal Zona Norte 81.854,54 2.109.539,63 2.191.394,17 64.778,07 1.315.077,55 1.379.855,62 152757 IFRN - Nova Cruz 29.074,05 1.278.212,50 1.307.286,55 27.122,20 605.863,05 632.985,25 152756 IFRN - Parnamirim 229.487,41 2.532.426,20 2.761.913,61 206.709,61 1.049.814,96 1.256.524,57 IFRN - Pau dos 158374 Ferros 59.237,41 3.302.288,79 3.361.526,20 58.739,17 1.335.599,55 1.394.338,72 158155 IFRN - Reitoria 4.286.530,32 25.568.056,15 29.854.586,47 4.255.660,09 11.430.917,01 15.686.577,10 IFRN - S. Gonçalo 154582 Amarante 481.267,88 3.142.958,05 3.624.225,93 402.003,97 1.718.874,55 2.120.878,52 TOTAL GERAL 7.876.828,09 80.820.706,14 88.697.534,23 7.009.178,84 33.712.723,06 40.721.901,90

3.1. Valores totais inscritos em Restos a Pagar do período de 2010 a 2013 das inscrições Processados e Não Processados por Campus até abril/2014. INSCRIÇÃO UG Campus RP Processados RP Não Processados TOTAL INSCRIÇÕES 158372 IFRN - Santa Cruz 584.159,67 2.358.020,38 2.942.180,05 158371 IFRN - Apodi 113.399,14 3.283.458,66 3.396.857,80 158370 IFRN - Caicó 87.782,37 2.054.164,63 2.141.947,00 158366 IFRN - Currais Novos 140.348,27 2.149.278,21 2.289.626,48 158367 IFRN - Ipanguaçu 111.591,81 3.063.496,28 3.175.088,09 158373 IFRN - João Câmara 461.869,62 2.836.675,01 3.298.544,63 158375 IFRN - Macau 242.883,34 3.714.174,56 3.957.057,90 158365 IFRN - Mossoró 303.391,41 3.588.935,69 3.892.327,10 158369 IFRN - Natal Central 541.561,28 11.830.645,03 12.372.206,31 152711 IFRN - Natal Cidade Alta 122.389,57 8.008.376,37 8.130.765,94 158368 IFRN - Natal Zona Norte 81.854,54 2.109.539,63 2.191.394,17 152757 IFRN - Nova Cruz 29.074,05 1.278.212,50 1.307.286,55 152756 IFRN - Parnamirim 229.487,41 2.532.426,20 2.761.913,61 158374 IFRN - Pau dos Ferros 59.237,41 3.302.288,79 3.361.526,20 158155 IFRN - Reitoria 4.286.530,32 25.568.056,15 29.854.586,47 IFRN - S. Gonçalo 154582 Amarante 481.267,88 3.142.958,05 3.624.225,93 TOTAL GERAL 7.876.828,09 80.820.706,14 88.697.534,23

3.2 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus: Campus Apodi. (Saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus Apodi (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 13.421,00 AUXILIO FINANCEIRO A PESQUISADORES 500,00 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 732.929,04 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 568,95 MATERIAL DE CONSUMO 64.436,37 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 54.984,28 OBRAS E INSTALACOES 234.110,66 OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA-ORCAMENTARIAS 846,67 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 33.874,50 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID-OP.INTRA-ORC. 17.528,98 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 415,10 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 551.887,51 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 8,78 TOTAL 1.705.511,84

3.3 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Currais Novos (Saldo a pagar em maio/2014). Restos a Pagar - IFRN/Campus Currais Novos (saldo a pagar em maio/2014) Natureza da Despesa RP a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 18.112,00 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 112.351,53 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 5.932,38 MATERIAL DE CONSUMO 217.500,11 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 18.469,22 OBRAS E INSTALACOES 165.829,52 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID-OP.INTRA-ORC. 300,09 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 689.014,36 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 9.008,01 TOTAL 1.236.517,22

3.4 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Ipanguaçú. (Saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus Ipanguaçu (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 22.452,60 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 135.136,54 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 63.780,77 MATERIAL DE CONSUMO 114.235,76 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 29.707,41 OBRAS E INSTALACOES 113.353,50 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID-OP.INTRA-ORC. 1.442,54 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 576,90 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 693.938,46 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 1.565,70 TOTAL 1.176.190,18

3.5 Valores de Inscrição de Restos de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus João Câmara (Saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus João Câmara (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 60.300,00 AUXILIO FINANCEIRO A PESQUISADORES 7.500,00 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 527.808,58 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 240,31 MATERIAL DE CONSUMO 85.554,45 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 20.615,20 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 1.276,00 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID-OP.INTRA-ORC. 11.205,96 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 859.303,92 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 29.010,41 TOTAL 1.602.814,83

3.6 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Macau (Saldo a pagar em maio/2014). Restos a Pagar - IFRN/Campus Macau(saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 6.050,00 AUXILIO FINANCEIRO A PESQUISADORES 1.500,00 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 229.295,99 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 4.396,72 MATERIAL DE CONSUMO 85.675,86 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 78.922,62 OBRAS E INSTALACOES 1.198.580,71 OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA- ORCAMENTARIAS 55,71 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 26.648,89 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID-OP.INTRA- ORC. 2.236,33 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 700.132,82 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 1.394,63 TOTAL 2.334.890,28

3.7 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Mossoró (Saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus Mossoró (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 29.394,00 AUXILIO FINANCEIRO A PESQUISADORES 1.000,00 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 416.491,30 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 15.602,56 MATERIAL DE CONSUMO 235.236,34 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 70.301,72 OBRAS E INSTALACOES 145.033,29 OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA- ORCAMENTARIAS 2.386,41 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 11.980,00 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID- OP.INTRA-ORC. 745,31 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 8.686,00 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 789.849,45 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 5.710,64 TOTAL 1.732.417,02

3.8 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Natal Central (Saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus Natal Central (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 29.274,12 AUXILIO FINANCEIRO A PESQUISADORES 19.297,14 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 1.351.963,93 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 83.826,27 MATERIAL DE CONSUMO 348.421,07 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 210.374,53 OBRAS E INSTALACOES 215.255,95 OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA- ORCAMENTARIAS 2.454,81 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 2.231,17 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID- OP.INTRA-ORC. 52.165,07 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 766,42 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 5.202.850,08 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 4.597,99 TOTAL 7.523.478,55

3.9 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Natal Cidade Alta (Saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus Natal Cidade Alta (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 27.960,58 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 266.658,44 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 13.671,71 MATERIAL DE CONSUMO 253.549,07 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 11.033,25 OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA- ORCAMENTARIAS 1.369,20 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 12.529,10 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID- OP.INTRA-ORC. 13.000,00 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 2.360,00 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 6.164.911,20 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 7.100,83 TOTAL 6.774.143,38

3.10 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Natal Zona Norte (Saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus Natal Zona Norte (saldo a pagar em mai/2014) Restos a Natureza da Despesa Pagar EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 166.951,32 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 8.345,58 MATERIAL DE CONSUMO 117.529,38 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 58.017,77 OBRAS E INSTALACOES 10.085,60 OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA- ORCAMENTARIAS 124,58 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID- OP.INTRA-ORC. 17.192,87 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 404.261,97 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 1.902,60 TOTAL 784.411,67

3.11 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Nova Cruz (Saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus Nova Cruz (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 2.080,00 AUXILIO FINANCEIRO A PESQUISADORES 1.500,00 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 161.706,56 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 1.089,39 MATERIAL DE CONSUMO 40.320,33 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 22.123,00 OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA- ORCAMENTARIAS 8.722,84 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 14.968,49 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID- OP.INTRA-ORC. 5.444,50 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 2.808,50 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 394.302,70 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 10.033,34 TOTAL 665.099,65

3.11 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Parnamirim (saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus Parnamirim (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 5.720,00 AUXILIO FINANCEIRO A PESQUISADORES 2.000,00 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 387.190,52 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 24.777,10 MATERIAL DE CONSUMO 42.647,48 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 90.576,18 OBRAS E INSTALACOES 0,01 OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA- ORCAMENTARIAS 5.000,24 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 29.379,36 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID- OP.INTRA-ORC. 10.900,00 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 68,51 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 828.939,07 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 33.159,00 TOTAL 1.460.357,47

3.11 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Pau dos Ferros (saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus Pau dos Ferros (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 75.147,73 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 44.836,85 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 25.167,89 MATERIAL DE CONSUMO 119.433,39 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 12.609,69 OBRAS E INSTALACOES 1.158.447,43 OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA- ORCAMENTARIAS 770,00 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 13.013,19 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID- OP.INTRA-ORC. 6.797,57 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 1.500,00 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 244.672,24 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 6.460,68 TOTAL 1.708.856,66

3.12 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Reitoria (saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Reitoria (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar APOSENT.RPPS, RESER.REMUNER. E REFOR.MILITAR 476,35 AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 2.794,00 AUXILIO FINANCEIRO A PESQUISADORES 10.766,67 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 3.052.273,89 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 243.069,10 MATERIAL DE CONSUMO 344.478,01 OBRAS E INSTALACOES 6.080.270,64 OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA- ORCAMENTARIAS 4.751,15 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 15.064,05 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID- OP.INTRA-ORC. 61.943,36 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 4.213.150,49 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 17.792,78 TOTAL 14.046.830,49

3.12 Valores de Inscrição de Restos a Pagar) por Natureza da Despesa por Campus Campus São Gonçalo do Amarante (Saldo a pagar em maio/2014). Restos a Pagar - IFRN/Campus S. Gonçalo Amarante (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 41.100,00 AUXILIO FINANCEIRO A PESQUISADORES 4.500,00 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 538.712,07 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 1.668,96 MATERIAL DE CONSUMO 80.917,32 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 10.931,64 OBRAS E INSTALACOES 289.193,39 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 20.760,00 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 17.106,00 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 457.892,40 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 19.751,32 TOTAL 1.482.533,10

3.12 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Santa Cruz (saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus Santa Cruz (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 352.154,00 AUXILIO FINANCEIRO A PESQUISADORES 3.000,00 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 82.844,51 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 14.555,87 MATERIAL DE CONSUMO 145.863,55 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 22.509,75 OBRAS E INSTALACOES 479.632,44 OBRIG.TRIBUT.E CONTRIB-OP.INTRA- ORCAMENTARIAS 7.694,55 OUTROS AUXILIOS FINANCEIROS A PESSOA FISICA 99.408,60 OUTROS SERV.TERCEIROS-PES.JURID- OP.INTRA-ORC. 500,00 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS - PESSOA FISICA 24.000,00 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 265.192,28 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 5.746,74 TOTAL 1.503.102,29

3.13 Valores de Inscrição de Restos a Pagar por Natureza da Despesa por Campus Campus Caicó (saldo a pagar em maio/2014) Restos a Pagar - IFRN/Campus Caicó (saldo a pagar em mai/2014) Natureza da Despesa Restos a Pagar AUXILIO FINANCEIRO A ESTUDANTES 3.240,00 EQUIPAMENTOS E MATERIAL PERMANENTE 82.364,51 LOCACAO DE MAO-DE-OBRA 11.087,90 MATERIAL DE CONSUMO 202.412,79 MATERIAL, BEM OU SERVICO P/ DISTRIB. GRATUITA 85.213,68 OBRAS E INSTALACOES 103.316,23 OUTROS SERVICOS DE TERCEIROS-PESSOA JURIDICA 506.667,16 PASSAGENS E DESPESAS COM LOCOMOCAO 988,74 TOTAL 995.291,01

1. INTRODUÇÃO: Em conformidade com o Plano Anual de Auditoria Interna, ano calendário 2014, assim como em estrita observância à Ordem de Serviço nº 06/2014-AUDGE, a Auditoria Interna vem apresentar, a Vossa Senhoria, o resultado dos exames realizados junto à Diretoria de Administração/COFIN, referente à verificação da conformidade das inscrições em restos a pagar nos exercícios de 2010 a 2013. É pertinente mencionar que nenhuma restrição foi imposta aos trabalhos da auditoria interna. Conforme art. 36 da Lei n 4.320/64, os Restos a Pagar são definidos como as despesas empenhadas mas não pagas até o dia 31 de dezembro, distinguindo-se as processadas das não processadas. Consideram-se processadas as despesas cuja fase de liquidação já tenha ocorrido, ou seja, já houve a entrega do material, a prestação do serviço ou a execução da obra, bem como a apresentação de títulos ou documentação comprobatória por parte do credor, com o respectivo ateste pelo agente competente do órgão, restando pendente apenas a realização do pagamento. Os restos a pagar não processados correspondem às despesas que não tenham satisfeito às condições anteriormente mencionadas. A presente Ação de auditoria teve como objetivo avaliar a fundamentação da inscrição de restos a pagar dos saldos remanescentes inscritos no período de 2010 a 2013. Os trabalhos foram efetivados em estrita observância às normas de auditoria aplicáveis ao Serviço Público Federal, assim como a norma interna aplicada ao objeto auditado, e foram realizados no período de 19/05/2014 a 16/07/2014, perfazendo um total de 2.661horas. 2. ESCOPO Verificar 30% das Inscrições de Restos a Pagar, efetuados nos exercícios de 2010 a 2013, inseridos nas diversas Ações em que haja saldos existentes nas unidades gestoras do IFRN. A auditagem empreendida abrangeu em seu escopo valores referentes a empenhos emitidos em 2010, 2011, 2012 e 2013, inscritos em restos a pagar ao final do correspondente exercício de competência, na condição de processados ou não processados, selecionados, em sua maioria, em razão da materialidade.

O valor auditado corresponde a R$ 41.923.661,38 que corresponde a 67,56% do montante de R$ 62.0530537,47 do total das inscrições em Restos a Pagar não processados vigentes para cada ação governamental considerada na análise. Unidade Restos a Pagar não Processados Percentual Valor Valor Inscrito Auditado Auditado Reitoria 14.108.247,58 13.680.095,98 97% Caicó 992.051,01 992.051,01 100% Natal - Cidade Alta 6.744.463,15 6.744.463,15 100% João Câmara 1.447.152,39 1.228.530,21 89,03% São Gonçalo do Amarante 1.397.801,86 1.084.421,77 77,58% Natal Central 7.430.168,32 3.694.426,87 49,71% Parnamirim 1.464.407,67 1.262.302,65 86,19% Zona Norte 794.457,06 521.278,92 65,61% Macau 2.331.797,25 2.098,482,82 89,99% Natal-Central 7.430.168,32 3.694.426,87 49,72% Parnamirim, 1.464.407,67 1.262.302,65 86,20% Natal-Zona Norte e 794.457,06 521.278,92 65,61% Apodi 3.201.736,77 1.681.791,61 52,52% Currais Novos 1.232.024,15 645.599,63 52,40% Ipanguaçú 3.063.496,28 1.025.560,92 33,47% Nova Cruz 1.278.212,50 400.066,74 31,29% Mossoró 3.588.935,69 1.515.724,23 42,23% Pau dos Ferros 3.289.552,74 1.969.661,38 59,87% Ceará-Mirim 0 0 0 São Paulo do Potengi 0 0 0 Canguaretama 0 0 0 Total 62.053.537,47 41.923.661,38 67,56% Obs: Informamos que os Campi Ceará Mirim, São Paulo do Potengí e Canguaretama não foram inscritos em restos pagar por estarem em fase de implantação. 3. OBJETIVO DA AUDITORIA Avaliar a fundamentação da inscrição de restos a pagar dos saldos remanescentes no período de 2010 a 2013. a) Verificar a existência de saldos remanescentes em restos a pagar; e b) Verificar se as justificativas de tais inscrições atentam para as normas vigentes

4. METODOLOGIA APLICADA AOS TRABALHOS Os trabalhos foram conduzidos mediante a execução dos procedimentos abaixo detalhados, quais sejam: análise documental, exame de registros e indagação escrita, procurando-se avaliar a adequação dos controles internos instituídos na UG acerca da temática analisada em relação aos instrumentos legais disciplinadores da matéria. Análise Documental: Consulta ao Relatório de Gestão com o propósito de verificar a evidenciação dos dados relativos à movimentação de recursos para fazer face às obrigações inscritas em restos a pagar e a consequente apresentação de justificativas que fundamentem as inscrições relativas ao exercício de 2013 e a manutenção de saldos remanescentes de exercícios precedentes na conta de restos a pagar; Exame de Registros: Consulta de saldos junto ao sistema SIAFI Gerencial no intuito de obter informações acerca dos valores inscritos a título de restos a pagar processados e não processados, de forma a subsidiar a seleção da amostra de auditoria; e Indagação Escrita: Emissão de solicitação de auditoria ao setor examinado visando à obtenção de esclarecimentos acerca da fundamentação legal das inscrições de restos pagar para o período de 2010 a 2013 bem como a manutenção dos valores sob essa classificação para além do período estipulado na legislação que determina a validade de tais inscrições. Visto a sistemática procedimental adotada quando da realização da auditagem, convém-nos apresentar a base legal que referenciou as análises empreendidas por esta AUDIN. Decreto nº 93.872, de 23 de dezembro de 1986; Decreto nº 7.654, de 23 de dezembro de 2011; Macrofunção SIAFI nº 020317: Restos a pagar; e Lei nº 4.320, de 17 de março de 1964, e alterações posteriores.

5. RESULTADO DOS EXAMES: 5.1. GESTÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA. 5.1.1. SUBÁREA: RESTOS A PAGAR 5.1.1.1. ASSUNTO: INSCRIÇÕES DE RESTOS A PAGAR 5.1.1.1.1 INFORMAÇÃO Nº 01: MANUTENÇÃO DE SALDOS DE EMPENHOS DE 2011 EM DESCONFORMIDADE COM O ART. 68 2, do Decreto nº 93.872/1986 Campus João Câmara Analisando as inscrições em restos a pagar do Campus João Câmara, verificou-se a manutenção de saldos de empenhos na conta de restos a pagar não processados remanescentes do exercício 2011, em desconformidade com o disposto no art. 68, 2, do Decreto nº 93.872/1986, que limita a validade dos valores inscritos em restos a pagar não processados até 30 de junho do 2º ano subsequente ao de sua inscrição, ressalvando-se algumas situações específicas. Em resposta a solicitação de esclarecimentos/justificativas para os fatos apresentados, o setor auditado providenciou a anulação dos referidos empenhos por se tratarem de equipamentos não entregues ou saldos remanescente de contratos, conforme documentação anexa aos papéis de trabalho desta auditoria. Sendo assim, as medidas adotadas foram suficientes para sanar as fragilidades. 5.1.1.1.2 INFORMAÇÃO Nº 02: MANUTENÇÃO DE SALDOS DE EMPENHOS DE 2012 E 2013 EM DESCONFORMIDADE COM O ART. 68 2, do Decreto nº 93.872/1986 Campi João Câmara, São Gonçalo do Amarante, Natal - Cidade Alta e Reitoria Analisando as inscrições em restos a pagar dos Campi João Câmara, São Gonçalo do Amarante, Natal - Cidade Alta e Reitoria verificou-se a manutenção de saldos de empenhos na conta de restos a pagar não processados referentes aos exercícios 2012 e 2013. Assim sendo, foi solicitado as referidas unidades, no tocante às inscrições, esclarecimentos quanto à fundamentação para inscrição em restos a pagar na condição de não processados, uma vez que o art. 35 do Decreto 93.872/1986 determina que, ressalvando-se algumas situações

específicas, os empenhos das despesas não liquidadas serão considerados anulados em 31 de dezembro, para todos os fins, segue o artigo: Art. 35. O empenho de despesa não liquidada será considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando: I - vigente o prazo para cumprimento da obrigação assumida pelo credor, nele estabelecida; II - vencido o prazo de que trata o item anterior, mas esteja em cursos a liquidação da despesa, ou seja de interesse da Administração exigir o cumprimento da obrigação assumida pelo credor; III - se destinar a atender transferências a instituições públicas ou privadas; IV - corresponder a compromissos assumidos no exterior. Em resposta, os setores auditados demonstraram que as inscrições foram realizadas em consonância com as ressalvas contidas nos incisos do art. 35 do Decreto nº 93.872/86, informando que executou alguns desses empenhos, outros estão em liquidação ou a unidade possui interesse em executar a despesa, conforme documentação anexa aos papéis de trabalho desta auditoria. Sendo assim, os saldos de empenhos referentes aos exercícios 2012 e 2013 enquadram-se nas exceções previstas no Decreto supramencionado. 5.1.1.1.3 INFORMAÇÃO Nº 03: INSCRIÇÃO DE RP NÃO PROCESSADOS DE 2010 A 2013 COM SALDOS DE EMPENHO COM VALORES IRRISÓRIOS Campi João Câmara, Natal - Cidade Alta e Reitoria. Da análise dos empenhos relativos a Restos a Pagar Não Processados dos exercícios 2012 e 2013 dos Campi João Câmara, Natal - Cidade Alta e Reitoria, verificou-se a existência de saldos com valores irrisórios. No Campus Natal- Cidade Alta, após solicitação de explicações, foi informado que os empenhos de pequena monta, destacados pela AUDIN, foram anulados. Diante disso, a AUDIN realizou nova conferência no sistema SIAFI/2014 (CONRAZAO) e identificou que os empenhos 2012NE800217, 2013NE000002 e 2013NE800294 foram anulados, o empenho 2013NE800242 foi executado, porém o empenho 2013NE800006, em junho/2014, ainda estava com saldo de R$ 5,60. Diante disso, observa-se que o setor providenciou a regularização da maioria dos saldos remanescentes de empenhos, ressalvando apenas um empenho. Quanto à Reitoria e ao Campus João Câmara, após solicitação de explicações, procedera à

anulação dos saldos dos empenhos, conforme se depreende dos documentos comprobatórios apresentados. Sendo assim, as medidas adotadas foram suficientes para sanar as fragilidades. Campus Natal Central Tendo em vista as inscrições efetuadas nos exercícios de 2012 e 2013, esta AUDIN confirmou que a auditada, de forma proativa, efetuou as anulações dos saldos existentes dos empenhos 2012NE000333, 2013NE000209, 2012NE000344, 2013NE000214, 2012NE800542, 2012NE000026, 2013NE000310, 2013NE000355, 2012NE000345, 2013NE000013 situação que confirma a desnecessidade de manutenção desses saldos coletados embrionariamente por esta unidade de Auditoria. Insere-se também nesse contexto, os empenhos de pequena monta, tais como: 2013NE800196, 2013NE800198, 2013NE800485, 2013NE800020, 2013NE800169, 2013NE800171, 2013NE800362, 2013NE800275, 2013NE800888, 2013NE800908. Campus Parnamirim Sobre a análise das inscrições efetuadas nos exercícios de 2012 e 2013 esta AUDIN confirmou que a auditada, de forma proativa efetuou as anulações dos saldos existentes dos empenhos 2012800182, 2012NE000037, 2013NE000028, 2013NE000038, 2013NE000117, 2013NE800113, o que confirma a desnecessidade de manutenção desses saldos identificados por esta unidade de Auditoria. Insere-se também nesse contexto os empenhos de pequena monta, como: 2013NE800059, 2013NE800110, 2013NE800135. Campus Currais Novos Em decorrência de análise decorrente dos trabalhos da presente auditoria, verificou-se a manutenção de saldos de empenhos constantes na conta de restos a pagar não processados, cujas inscrições remontam aos exercícios de 2010 a 2011, bem como se averiguou ainda a existência de saldos de empenho de pequena monta, cujos valores se limitavam a pouco mais de R$ 5,00 (cinco reais). Contudo, após manifestação do auditado, por meio de resposta escrita, os saldos de empenhos citados foram todos devidamente anulados, visto que, conforme avaliação do próprio auditado, eles não seriam mais utilizados pela Administração Pública, configurandose desta feita situação de zelo com as finanças públicas.

Campus Ipanguaçú Na análise decorrente dos trabalhos da presente auditoria, verificou-se a manutenção de empenhos constantes na conta de restos a pagar não processados, com saldos de empenho de pequena monta. Contudo, após manifestação do auditado, por meio de resposta escrita, os saldos de empenhos citados foram devidamente anulados, visto que, conforme avaliação do próprio auditado, eles não seriam mais utilizados pela Administração Pública, com estas atitudes o Setor Auditado demonstrou competência e zelo com as finanças públicas. Campus Nova Cruz Alguns empenhos de valores irrelevantes foram inscritos como restos a pagar não processados no exercício de 2013. Em resposta à Solicitação de Auditoria n 06/2014, a Diretoria Administrativa nos informou que os empenhos cujos valores foram considerados insignificantes, resultantes de descontos e/ou arredondamentos realizados pelos fornecedores, bem como aqueles que não seriam mais executados, já foram devidamente anulados. Outros, no entanto, mesmo sendo de pequena monta, não se referem a empenhos com saldos insignificantes. Assim, a inscrição dos referidos empenhos como restos a pagar baseou-se em uma das hipóteses previstas nos incisos I ou II do art. 35, do Decreto n 93.872/86, e permanecerão inscritos até o adimplemento por parte dos fornecedores. Diante da análise dos fatos acima mencionados, enfatizamos a importância de se observar as definições trazidas pelo decreto n 93.872/86, em seu art. 35, acerca dos critérios para inscrição dos empenhos em restos a pagar, com o fito de evitar que valores que não se enquadrem nas hipóteses previstas no referido artigo sejam indicados para inscrição como restos a pagar por ocasião do encerramento do exercício.

5.1.1.1.4 INFORMAÇÃO Nº 04: MANUTENÇÃO DE SALDOS INSCRITOS DO EXERCÍCIO DE 2011 REFERENTE A DESPESA DE CAPITAL NA CATEGORIA DE OBRAS Campus-Natal Central Em análise procedida por esta AUDIN, quanto aos empenhos elencados na amostra referentes a inscrição de restos a pagar no exercício de 2011, a auditada informou que os empenhos 2011NE801109 e o 2011NE801114 referem-se a obras de engenharia ainda em execução, justificando assim a existência dos respectivos saldos. Corroborando com a permanência desses saldos identificamos que as fontes (0112) de tais empenhos encontramse no rol de empenhos possíveis de prorrogação, conforme ofício-circular nº 13/2014- GAB/SPO/SE/MEC, note que mencionado documento excepciona apenas os empenhos do exercício de 2012. Com base no despacho 02/2014-COFIN, mormente no que tange ao empenho 2011NE800995, entendemos o interesse da administração em executar todo o recurso planejado para o exercício, todavia alertamos para a imperiosa necessidade do cumprimento do princípio orçamentário da anualidade, bem como do ofício-circular acima citado. Ainda sobre análise das inscrições efetuadas no exercício de 2012 e 2013, esta AUDIN entende como possível a manutenção dos saldos justificados, através dos despachos nº 01 e 02/2014-COFIN, pela a auditada nos empenhos: 2012NE800135, 2012NE800508, 2012NE800509, 2012NE800679, 2012NE800750, 2012NE800571, 2013NE800160, 2013NE800118, 2013NE800441, 2013NE800430 e 2013NE800462, uma vez que tais inscrições remontam a despesas que estão, de fato, em fase de execução. Em que pese, esta auditoria concordar com a manutenção do saldo no empenho 2012NE800135, retrocitado sugerimos a abstenção de pagamentos sem respaldo contratual vigente, uma vez que esse estabelece obrigações e garantias entre as partes. Especificamente com relação a manutenção dos saldos nos empenhos 2012NE800750 e 2012NE800751, suso mencionados, alertamos que as ausências de contratos se justificam pelo caráter iminente de aquisição imediata, no entanto, a compra para pronto entrega parece

não se aplicar ao caso citado, uma vez que, se assim fosse os valores sequer deveriam ter sido inscritos ainda no exercício de 2012. Sugerimos, então, que seja cumprido o que determina a Lei 8.666/1993, no seu 4º, do art. 40, uma vez que conceitua como compra para entregas imediatas aquela que seja atendida num prazo de até 30 (trinta) dias da data prevista para apresentação da proposta. Campus Parnamirim Tendo em vista a apreciação das inscrições efetuadas no exercício de 2012, foi constatado, conforme ofício circular nº 13/2014- GAB/SPO/SE/MEC, que o STN bloqueou os Restos a Pagar não processados não liquidados, do Ministério da Educação, financiadas com recursos da manutenção e desenvolvimento do ensino, pois não se tratava das fontes: 0112 e 0312, sendo eles os empenhos: 2012NE800019, 2012NE800188, 2012NE800185 e 2012NE800001. Bem como, mantiveram os Restos a Pagar da fonte 0112, os quais estão representados pelos empenhos: 2012NE800061, 2012NE800130, 2012NE800194, 2012NE800054. Em que pese esta auditoria concordar com a manutenção dos saldos nos empenhos 2012NE800061 e 2012NE800130, retrocitados, sugerimos a abstenção de pagamentos sem respaldo contratual vigente, uma vez que esse estabelece obrigações e garantias entre as partes. No tocante ao empenho 2012NE800194, o campus alegou em sua defesa aspectos ligados ao calendário acadêmico. Frente ao posicionamento ofertado, é possível perceber certa confusão na justificativa do auditado, uma vez que a mudança do referido calendário acadêmico, ocasionado pela greve, não tem o poder de modificar a programação orçamentário-financeira, bem como estender a vigência das inscrições dos Restos a Pagar, fixadas pela legislação pátria. No estudo das inscrições efetuadas no exercício de 2013, esta AUDIN entende como possível a manutenção dos saldos justificados pela interessada nos empenhos:, 2013NE800002, 2013NE800035, 2013NE800140, 2013NE800236, 2013NE800244, 2013NE800021, 2013NE800013,, 2013NE800224, 2013NE800081, 2013NE800144,, 2013NE800169, 2013NE800017, 20103NE800153, 2013NE800164, 2013NE000073,

2013NE800019, pois de fato tais inscrições remontam a despesas que estão em execução e se enquadram na exceções previstas no art. 35 do Decreto 93.872/1986. No entanto, os empenhos 2013NE000093 e 2013NE000110 por se tratarem de auxílio financeiro a estudantes, mais especificamente pagamento de bolsas que por ausência de execução no exercício atual, aparentam uma descontinuidade das pesquisas (Serviços), tornando a princípio, desnecessária a manutenção de tais saldos das inscrições de Restos a Pagar. Com efeito, infere-se que nas inscrições efetuadas no exercício de 2013, há pagamentos de alguns empenhos inscritos incialmente como Restos a Pagar, citados na S.A nº 38/2014- AUDIN/Núcleo CNAT, os quais se encontram com seus saldos atualmente zerados, são eles: 2013NE000133, 2013NE800160, 2013NE800195, 2013NE800097, 2013NE800250, 2013NE000091, 2013NE000120, 2013NE000121. O auditado apresentou como justificativa para a manutenção do empenho 2013NE800143 aspectos relacionados as variações do calendário acadêmico. Ocorre que mencionada defesa não sustenta a manutenção do crédito em tela, haja vista a temática ser largamente norteada pela Lei 4.320/1964 (art.34), assim como pelo Decreto 93.872/1986 (art. 35). Dessa forma, esta unidade de controle interno sugere a abstenção de procedimentos que venham a ferir o princípio da anualidade orçamentária, bem como as hipóteses de manutenção dos saldos de Restos a Pagar previstas na legislação acima citada. Campus Natal-Zona Norte Com relação às inscrições efetuadas no exercício de 2012, conforme ofício circular nº 13/2014- GAB/SPO/SE/MEC, o STN bloqueou os Restos a Pagar não processados não liquidados, do Ministério da Educação, financiadas com recursos da manutenção e desenvolvimento do ensino, pois não se tratava das fontes: 0112 e 0312, sendo eles os empenhos: 2012NE800159 e 2012NE800174. Bem como, mantiveram os Restos a Pagar das fontes 0112 e 0312, a qual está representada pelos empenhos: 2012NE800014, 2012NE800016, 2012NE800111, 2012NE800140, 2012NE800155, 2012NE800156, 2012NE800180 e 2012NE800208.

Em que pese esta auditoria concordar com a manutenção dos saldos nos empenhos 2012NE800014, 2012NE800111, 2012NE800140, 2012NE800156, 2012NE800180 e 2012NE800208, retrocitados, entendemos como equivocada a justificativa do auditado através do despacho nº 026/2014, uma vez que os pagamentos de tais empenhos não aparentam continuidade em sua execução, ou seja, a despesa não se encontra em curso de liquidação, sendo assim, não se enquadrando no que estabelece o inciso II, do art. 35 do Decreto 93.872/1986. No tocante ao empenho 2012NE800016, esta AUDIN alerta para a real necessidade de manutenção de tal saldo, tendo em vista a existência de outros empenhos para o mesmo credor (Fundo da Imprensa Nacional), como: 2011NE800026, 2013NE800004 e 2014NE800037 e estes, aparentemente, também não terem sido executados no exercício atual até o presente momento. Na análise das inscrições efetuadas no exercício de 2013, esta AUDIN entende como possível a manutenção dos saldos justificados pela a auditada nos empenhos: 2013NE800005, 2013NE800076, 2013NE800087, 2013NE800097, 2013NE800105, 2013NE800106 e 2013NE800109. Uma vez que, de fato, tais inscrições remontam a despesas que estão em execução e se enquadram na exceções previstas no art. 35 do Decreto 93872/1986. Ainda na análise das inscrições efetuados nos exercícios de 2012 e 2013, esta AUDIN confirmou os pagamentos de alguns empenhos inscritos incialmente como Restos a Pagar, citados na S.A nº 39/2014-AUDIN/Núcleo CNAT, os quais se encontram com seus saldos atualmente zerados, são eles: 2012NE800036, 2012NE800161, 2013NE800120. Campus Macau Sobre a análise das inscrições efetuadas nos exercícios de 2012 e 2013 esta AUDIN confirmou que a auditada, de forma proativa efetuou as anulações dos saldos existentes dos empenhos, 2012NE800159, 2012NE800167, 2012NE800219, 2012NE800236, 2013NE000034, 2013NE000061, 2013NE000068, 2013NE000100, 2013NE000120, 2013NE800013, 2013NE800014, 2013NE800019, 2013NE800035, 2013NE800047, o que confirma a desnecessidade de manutenção desses saldos coletados embrionariamente por esta unidade de Auditoria. Insere-se também nesse contexto os empenhos de pequena monta,

como: 2012NE800087, 2013NE800012 2013NE800015, 2013NE800256, 2013NE800288, 2013NE800360. Ainda sobre a análise das inscrições efetuadas no exercício de 2012, conforme ofício circular nº 13/2014- GAB/SPO/SE/MEC, o STN bloqueou os Restos a Pagar não processados não liquidados, do Ministério da Educação, financiadas com recursos da manutenção e desenvolvimento do ensino, pois não se tratava das fontes: 0112 e 0312, sendo ele o empenho: 2012NE800245 Na análise das inscrições efetuadas no exercício de 2013, esta AUDIN entende como possível a manutenção dos saldos justificados pela a auditada nos empenhos: 2013NE800075, 2013NE800152, 2013NE800213, 2013NE800214, 2013NE800227, 2013NE800235, 2013NE800341, 2013NE800386, 2013NE800395, uma vez que, de fato, tais inscrições remontam a despesas que estão em execução e se enquadram na exceções previstas no art. 35 do Decreto 93872/1986. Em que pese, esta auditoria concordar com a manutenção do saldo no empenho 2013NE800395, retrocitado, sugerimos a abstenção de possíveis pagamentos sem respaldo contratual vigente, uma vez que esse estabelece obrigações e garantias entre as partes. Esta AUDIN entende de forma positiva a pretensão desta unidade gestora de maximizar a utilização dos recursos orçamentários a sua disposição, no entanto, reforça para o cumprimento do princípio orçamentário da anualidade, o qual impõe que a despesa do exercício seja executada em consonância com o recurso despendido. Tal evidência foi observada nos empenhos: 2013NE800235 e 2013NE800386. Ainda na análise das inscrições efetuados no exercício de 2013, esta AUDIN confirmou os pagamentos de alguns empenhos inscritos incialmente como Restos a Pagar, citados na S.A nº 37/2014-AUDIN/Núcleo CNAT, os quais se encontram com seus saldos atualmente zerados e são os seguintes: 2012NE800105, 2012NE800106, 2012NE800257, 2013NE800294, 2013NE800347 e 2013NE800397. No entanto, foi observado que os empenhos: 2012NE800105, 2012NE800106, 2012NE800257 e 2013NE800347, foram executados e não cancelados, como resposta do auditado, apresentada através do despacho nº 23/2014.

Sobre a análise da manutenção no exercício 2011, esta AUDIN entende como possível a inscrição do empenho 2011NE800205, uma vez que o auditado justificou através do despacho 23/2014 a necessidade de permanência do saldo e apresentou peças processuais que garantem a vigência do contrato respectivo. Tal garantia encontra amparo no inciso I, do art. 35 do Decreto 93.872/1986. Campus Pau dos Ferros Da análise dos registros, verificou-se que os empenhos referentes ao ano de 2011com saldo em restos a pagar remanescente neste ano de 2014, ultrapassaram o limite determinado pelo decreto 93.872/96 em seu Art. 68, 2º, que estabelece o limite de validade das despesas inscritas em restos a pagar não processados e não liquidados até 30 de junho do ano subsequente ao ano de sua inscrição. A manutenção destes saldos, portanto, não deveria ter se mantido após 30 de junho de 2013, salvo ocorrência das situações previstas no 3º do art. 68, situações estas não observadas nas despesas analisadas. O setor auditado reconheceu que houve falhas acerca do acompanhamento destas despesas e apresentou documentos de comprovação da anulação de empenhos nesta situação imprópria apontados durante a realização dos trabalhos de auditoria. Após assunção do erro, a DIAD/PF tomou as providenciam cabíveis realizando as anulações dos empenhos e apresentou os respetivos documentos comprobatórios. Campus Pau dos Ferros Foi reservado recursos para a confecção de material gráfico através dos empenhos 2011NE800112 e 2012NE800172, mas, segundo informação dada pela DIAD/PF, a realização dos serviços não foi prestada devido a não entrega, por parte do IFRN, das artes a serem utilizadas pelas empresas contratadas e da nota de empenho. Em informação complementar, o setor auditado esclareceu que os serviços serão executados mediante a elaboração da arte e o envio das respectivas notas de empenho.