Objeto, objetivo e finalidade Contabilidade Conceitos iniciais - Ativo Objeto: o patrimônio Objetivo: estudo, controle e apuração do resultado Finalidade: Fornecer informações econômicas e financeira sobre o patrimônio para...... facilitar a tomada de decisão por parte dos usuários. 2 Conceito de Contabilidade Bens Patrimônio: Objetos de uso Objetos de troca Objetos de consumo Valores a receber e a pagar Contabilidades específicas: Bancária Imobiliária Comercial Agrícola Condomínio Hospitalar Industrial Transporte 3 Bens de Uso Bens Tangíveis Móveis Imóveis Bens Intangíveis Fundo de comércio Bens de Troca Bens de Consumo Balcão Calçado Embalagem Prateleira Dinheiro Material de limpeza Equipamento Café 4 1
Direitos Direitos: valores a receber Obrigações Obrigações: valores a pagar Duplicatas a Receber, Contas a Receber ou Clientes Promissória a Receber Aluguéis a Receber Empréstimos a Receber Duplicatas a Pagar Contas a Pagar Salários a Pagar Impostos a Pagar Fornecedores Promissória a Pagar Aluguéis a Pagar Empréstimos a Pagar 5 6 Origem e aplicações de Balanço Patrimonial Decisão na empresa Decisões de investimento ou aplicações Decisões de financiamento ou origem O que eu tenho BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO O que eu devo Aplicação de Origem de PATRIMÔNIO LÍQUIDO Aplicação de = Captação de 2
Origem e aplicações de Aplicação de $100 Recurso de Terceiros Origem de $20 Origem de $80 Equação Básica do Patrimônio Ativo Passivo PL Ativo Passivo e PL Recurso Próprios 10 Balanço Patrimonial - BP Ativo é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade. (Bens e Direitos) Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte em saída de capazes de gerar benefícios econômicos. Patrimônio Líquido é o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. Capital dos sócios FONTE: Estrutura Conceitual Básica do CPC O que o Framework diz sobre Ativos? Benefícios futuros fluirão para a entidade de quais maneiras? (a) usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produção de bens ou na prestação de serviços a serem vendidos pela entidade; (b) trocado por outros ativos; (c) usado para liquidar um passivo; ou (d) distribuído aos proprietários da entidade 3
O que o Framework diz sobre Ativos? Balanço Patrimonial Ativo Passivo + PL Ativo Circulante Passivo Circulante Reconhecimento de Ativos Um item que se enquadre na definição de um ativo deve ser reconhecido se: a) for provável que algum benefício econômico futuro associado ao item flua para a entidade; b) o item tiver valor que possa ser mensurado com confiabilidade Maior Grau de Liquidez Disponibilidade Fornecedores Caixa e Banco Salários Aplicações Financeiras Impostos Clientes ATIVO Duplicatas a Receber Aluguel Empréstimos PASSIVO (-) PCLD Passivo não Circulante Estoques CIRCULANTE Fornecedores CIRCULANTE Produtos Acabados Empréstimos Matéria Prima REALIZ. LONGO PRAZO Ativo não Circulante... EXIG. LONGO PRAZO Patrimônio Líquido Realizável a Longo Prazo Capital Social PERMANENTE Duplicatas a Receber RES.EXERC.FUTUROS Reserva de Lucro Investimentos Legal Maior Grau de Exigibilid. Menor Imobilizado Máquinas/Móveis... Contingencial PATR. LÍQUIDO Estatutária (-) Depreciação Ações em Tesouraria Intangível Prejuízo acumulado Menor 14 Marca/Patente Balanço Patrimonial - BP Ativo Circulante: Contas que serão realizadas (recebidas ou vendidas) em até 12 meses. Disponível: Maior Liquidez Aplicações financeiras: títulos resgatáveis no Curto Prazo Valores a receber: direitos com descontos: Estoques: Ativo Circulante - Disponível As disponibilidades basicamente representam: numerário em caixa ou saldos em bancos direitos de liquidez imediata que não estão sujeitos a restrições de qualquer natureza para sua utilização Contas: Caixa, Bancos conta movimento, Aplicações Financeiras, Equivalentes Caixa. 15 4
Ativo Circulante - Contas a Receber Contas a Receber Representam direitos a receber no curto prazo Clientes / Duplicatas a receber de Clientes Empréstimos a terceiros Impostos a Recuperar E as Duplicatas Descontadas? E a Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa? Seria Perda Estimada por Créditos de Liquidação duvidosa? PECLD ou PCLD Surge quando existe a possibilidade de ocorrência de prejuízo por inadimplência do cliente Constituída para ajustar o saldo da conta de clientes para o valor real que se espera realizar esse ativo Base: Análise individual do cliente Análise de histórico anterior Aplicação de um percentual sobre as vendas Balanço Patrimonial - BP Ativo Não Circulante: Contas que serão realizadas (recebidas ou vendidas) acima de 12 meses. Realizável a Longo Prazo: direitos da empresa idênticos aos do Ativo Circulante Ativo Não Circulante - Imobilizado Imobilizado Natureza relativamente permanente Utilizado na operação dos negócios Investimentos: Direitos não destinados a manutenção da atividade Imobilizado: bens tangíveis (corpóreos), não destinados a venda, manutenção da atividade operacional Máquinas; Equipamentos; Veículos etc. Intangível: bens não corpóreos 19 Não está destinado à venda Tangíveis X Intangíveis Gasto de Capital X Gastos do período Contas redutoras: depreciação, amortização e exaustão 5
Ativo Imobilizado - Exemplos Terrenos Edifícios Instalações Máquinas e Equipamentos Veículos Móveis e Utensílios Ferramentas Benfeitorias em imóveis de terceiros Ativo Não Circulante -Imobilizado Depreciação Ativos com vida útil limitada Conversão gradativa do ativo imobilizado em despesa Conversão acontece de acordo com a taxa de uso Causas físicas Causas funcionais Para o fisco: veículos - 20%; imóveis - 4%; Máquinas - 10% http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/ ant2001/1998/in16298ane1.htm 21 6