LEI DE INCENTIVO AO DESPORTO - ASPECTOS TRIBUTÁRIOS 1. Incentivos Federais ao Desporto 2. Incentivos Estaduais e Municipais ao Desporto
1. INCENTIVOS FEDERAIS AO DESPORTO LEI DE INCENTIVO AO ESPORTE - "LIE" (LEI Nº 11.438/2006)
1. INCENTIVOS FEDERAIS AO DESPORTO LEGISLAÇÃO: Lei nº 11.438/2006 - Lei de Incentivo ao Esporte "LIE" (alterada recentemente pela Lei nº 13.155/2015); Decreto nº 6.180/2007 (Regulamento). ATIVIDADE INCENTIVADA: Apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos aprovados pelo Ministério do Esporte; Modalidades de Desportos: (i) educacional, (ii) de participação ou (iii) de rendimento. VIGÊNCIA: Investimentos realizados até 2.022 (inclusive). BENEFICIÁRIOS: Pessoas Jurídicas optantes pelo Lucro Real (e Pessoas Físicas). 2
1. INCENTIVOS FEDERAIS AO DESPORTO MODALIDADES DE FOMENTO: Patrocínio (2 sub-modalidades): A) transferência gratuita ao proponente, em caráter definitivo, de numerário para a realização dos projetos, com finalidade promocional e institucional de publicidade; ou B) cobertura de gastos ou a utilização de bens, móveis ou imóveis, do patrocinador, sem transferência de domínio. Doação (2 sub-modalidades): A) transferência gratuita ao proponente, em caráter definitivo, de numerário, bens ou serviços para a realização dos projetos, desde que não empregados em publicidade, ainda que para divulgação das atividades objeto do projeto; ou B) distribuição gratuita de ingressos para eventos de caráter desportivo e paradesportivo por pessoa jurídica a empregados e dependentes legais ou a integrantes 3 de comunidades de vulnerabilidade social (regras especiais).
1. INCENTIVOS FEDERAIS AO DESPORTO DESONERAÇÃO FISCAL: Dedução dos valores despendidos diretamente do IRPJ a pagar; Dispêndios incorridos não podem ser deduzidos como despesa operacional; Aplicável tanto ao regime do Lucro Real anual quando trimestral (dedução é permitida na apuração das estimativas mensais). LIMITES: 1% do valor do IRPJ devido (alíquota de 15%) antes do adicional (10%); Não se sujeita a limite global quando utilizado com outros incentivos; O investimento tem que ocorrer dentro do próprio exercício; Excesso ao limite de 1% não pode ser transferido para exercício seguinte. 4
1. INCENTIVOS FEDERAIS AO DESPORTO EXEMPLO DE CÁLCULO - PATROCÍNIO DE R$ 5.000 (DEDUÇÃO INTEGRAL E DIRETA DO VALOR DO PATROCÍNIO) C/ incentivo S/ incentivo A. Lucro antes do Incentivo ao Desporto 900.000 900.000 B. Patrocínio da LIE - DESPESA INDEDUTÍVEL - - C. Base de Cálculo do IRPJ / CSLL 900.000 900.000 D. IRPJ de 15% (C. x 15%) 135.000 135.000 E. Adicional do IRPJ de 10% ([C. - 240.000] x 10%) 66.000 66.000 F. Valor a deduzir do IRPJ devido - LIE (R$ 5.000, sendo que F. [D. x 1%]) 1.350 - G. IRPJ a pagar após dedução LIE (D. + E. - F.) 199.650 201.000 H. CSLL de 9% (C. x 9%) 81.000 81.000 I. Total de IRPJ e CSLL a pagar (E. + G. + H.) 280.650 282.000 OBS.1: Pode ser usufruído em conjunto com outros benefícios fiscais federais. OBS.2: Incentivo não sujeito ao limite global de dedução do IRPJ aplicável a doações/patrocínios de caráter cultural (4%) e social (1%). 5
1. INCENTIVOS FEDERAIS AO DESPORTO VEDAÇÕES: Dedução a projetos que beneficiem a empresa direta ou indiretamente (doação/patrocínio a pessoas vinculadas); Utilização dos recursos para remuneração de atletas profissionais ou para a manutenção e organização de equipes desportivas profissionais; Captação em excesso ao valor aprovado pelo Ministério do Esporte; "Naming Rights" - Utilização de nomes de pessoas físicas ou jurídicas patrocinadoras ou doadoras nos títulos dos projetos desportivos ou paradesportivos, quando da sua apresentação à Comissão Técnica da Lei ou execução (Portaria 86/2011 do Ministério do Esporte). PRINCIPAIS REQUISITOS E CONDIÇÕES: Aprovação do projeto por Comissão Técnica do Ministério do Esporte; Publicação no D.O.U. do ato oficial de aprovação do projeto; Depósito dos recursos em conta bancária específica (BB ou CEF); Prestação de contas ao Ministério do Esporte pelo proponente; Publicidade da aplicação dos recursos via divulgação na internet. 6
1. INCENTIVOS FEDERAIS AO DESPORTO INFRAÇÕES: "Art. 10. Constituem infração aos dispositivos desta Lei: I - o recebimento pelo patrocinador ou doador de qualquer vantagem financeira ou material em decorrência do patrocínio ou da doação que com base nela efetuar; II - agir o patrocinador, o doador ou o proponente com dolo, fraude ou simulação para utilizar incentivo nela previsto; III - desviar para finalidade diversa da fixada nos respectivos projetos os recursos, bens, valores ou benefícios com base nela obtidos; IV - adiar, antecipar ou cancelar, sem justa causa, atividade desportiva beneficiada pelos incentivos nela previstos; V - o descumprimento de qualquer das suas disposições ou das estabelecidas em sua regulamentação." 7
1. INCENTIVOS FEDERAIS AO DESPORTO SANÇÕES: "Art. 11. As infrações aos dispositivos desta Lei, sem prejuízo das demais sanções cabíveis, sujeitarão: I - o patrocinador ou o doador ao pagamento do imposto não recolhido, além das penalidades e demais acréscimos previstos na legislação; II - o infrator ao pagamento de multa correspondente a 2 (duas) vezes o valor da vantagem auferida indevidamente, sem prejuízo do disposto no inciso I do caput deste artigo. Parágrafo único. O proponente é solidariamente responsável por inadimplência ou irregularidade verificada quanto ao disposto no inciso I do caput deste artigo." 8
1. INCENTIVOS FEDERAIS AO DESPORTO PROCEDIMENTOS E CAUTELAS - PATROCINADORES E DOADORES Verificar se o projeto foi aprovado previamente pelo Ministério do Esporte e se houve publicação de Ato Oficial no DOU; Verificar período e limite de captação dos recursos - não efetuar a transferência de recursos fora do prazo de captação aprovado; Depositar os recursos na conta específica vinculada ao projeto; Exigir e manter em arquivo o recibo fornecido pelo proponente do projeto; e Firmar contrato com o proponente para regular obrigações e responsabilidades das partes: A PATROCINADORA obriga-se a indenizar a PATROCINADORA por quaisquer danos decorrentes da utilização indevida do patrocínio recebido ou da utilização do mesmo em desacordo com os termos do presente contrato, tais como danos e/ou prejuízos sofridos pela PATROCINADORA relacionados aos incentivos fiscais de imposto de renda previstos da Lei de Incentivo ao Esporte usufruídos pela PATROCINADORA em função do patrocínio ora acordado, incluindo multa e juros que venham a ser exigidos da PATROCINADORA. 9
2. INCENTIVOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS AO DESPORTO
2. INCENTIVOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS AO DESPORTO ESTADOS - Aplicáveis a contribuintes do ICMS MUNICÍPIOS - Aplicáveis a contribuintes do ISS e do IPTU OBS.: Não concorrem com incentivos concedidos por outras esferas do Governo. 11
2. INCENTIVOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS AO DESPORTO ESTADO Limite dedutível Legislação SP RJ Valor do patrocínio, limitado a até 3% do valor do ICMS recolhido no ano anterior Até 80% do valor do patrocínio, limitado a 4% do imposto devido. Lei 13.918/09 Lei 1.954/92 SC Valor do patrocínio, limitado a 5% do ICMS devido. Lei 13.336/05 RS Valor do patrocínio, limitado a 3%, 5%, 10%, 15% e 20% do ICMS devido (dependendo do saldo devedor apurado). Lei 13.924/12 OBS 1.: Limites anuais divulgados por cada Estado (e.g.: Estado de SP até 0,2% da parte estadual da arrecadação anual do ICMS). OBS 2.: A Lei Estadual n 7.036/2015 do Rio de Janeiro concedeu incentivo fiscal à empresa, com estabelecimento no Estado do Rio de Janeiro, que aportasse recursos em projetos credenciados pelo Comitê Organizador dos Jogos Olímpicos e Paralímpicos Rio 2016. Contudo, a adesão ao referido programa encerrou-se em 31 de outubro de 2015. 12
2. INCENTIVOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS AO DESPORTO CONTRIBUINTE INTERESSADO EM PATROCINAR PROJETOS ESPORTIVOS NO ESTADO DE SP DEVE: estar previamente credenciado e habilitado pela Secretaria da Fazenda; estar em situação regular perante o fisco; sujeitar-se ao Regime Periódico de Apuração; ter apurado imposto a recolher no ano imediatamente anterior; efetuar a transferência do patrocínio no mesmo mês em que efetuar o lançamento do crédito outorgado; utilizar o Posto Fiscal Eletrônico para implementação (www.pfe.fazenda.sp.gov.br) respeitar o limite individual e mensal apurado pela SEFAZ para patrocínio de projetos. ACOMPANHAMENTO VIA INTERNET DA RELAÇÃO DE PROJETOS APROVADOS CONTENDO: razão social e CNPJ do proponente; nome do projeto; valor autorizado para captação e valor efetivamente captado; abrangência geográfica e quantitativa de atendimento do projeto. 14
2. INCENTIVOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS AO DESPORTO Fonte: http://www.fazenda.sp.gov.br/download/pac/manual_pac_pie.pdf 15
2. INCENTIVOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS AO DESPORTO MUNICÍPIO Limite dedutível Legislação São Paulo Até 70% do valor do patrocínio (100% para quem adotar clube comunitário ou requalificar equipamento Municipal), limitado a 50% dos valores de ISS e IPTU. Lei 15.928/13 PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS DOS PROJETOS ESPORTIVOS INCENTIVADOS NO MUNICÍPIO DE SP: adotarem a Cidade de São Paulo como sua sede geográfica; incentivarem a adoção de clubes desportivos da comunidade ou a promoção de requalificação de equipamentos esportivos da Administração Municipal; visarem a implantação e conservação de áreas de uso público, em terrenos privados, para esporte e lazer da população; concederem aulas gratuitas de modalidades esportivas em espaços públicos; há limites financeiros máximos para determinados tipos de projetos; deverá haver menção expressa, em todo o material de divulgação do projeto, do apoio institucional da Prefeitura do Município de São Paulo. 13